Một số biện pháp quản lý nghiệp vụ định giá chuyển giao tại khu vực kinh tế nước ngoài ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN VŨ NGUYÊN MỘT SỐ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGHIỆP VỤ ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO TẠI KHU VỰC KINH TẾ NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2007 Trang MỤC LỤC MỘT SỐ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGHIỆP VỤ ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO TẠI KHU VỰC KINH TẾ NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM Mở ñaàu Trang Chương I: Những vấn đề lý luận nghiệp vụ đònh giá chuyển giao chuyển giá 1.1 Công ty đa quốc gia nghiệp vụ chuyển giao nội công ty đa quốc gia 1.1.1 Công ty đa quốc gia hoạt động đầu tư trực tiếp nước 1.1.2 Nghiệp vụ chuyển giao nội công ty đa quốc gia ảnh hưởng nghiệp vụ nước tiếp nhận chuyển giao 1.2 Sự đời giá chuyển giao phương pháp đònh giá chuyển giao 1.2.1 Sự đời giá chuyển giao 1.2.2 Các phương pháp đònh giá chuyển giao phổ biến 10 1.3 Các dấu hiệu nhận biết ảnh hưởng vấn đề chuyển giá Vieät Nam 14 1.3.1 Dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam 14 1.3.2 nh hưởng chuyển giá tình hình kinh tế Việt Nam 16 1.4 Kinh nghiệm quản lý giá chuyển giao nước giới học rút cho Vieät Nam 17 1.4.1 Kinh nghiệm nước 17 1.4.2 Bài học rút cho Việt Nam 19 Trang Keát luận chương I 22 Chương II: Thực trạng hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam thời gian qua 23 2.1 Tình hình hoạt động công ty đa quốc gia Việt Nam thời gian qua 23 2.1.1 Hoạt động đầu tư công ty đa quốc gia Việt Nam 23 2.1.2 Hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam 25 2.2 Những mục đích công ty đa quốc gia thực chuyển giá Việt Nam 27 2.2.1 Trốn thuế thông qua chuyển giá quốc tế 27 2.2.2 Thôn tính công ty nội đòa sau đạt mục tiêu thâm nhập thò trường 28 2.3 Một số trường hợp chuyển giá tiêu biểu TP HCM 30 2.3.1 Chuyển giá P&G Việt Nam 30 2.3.2 Chuyển giá Coca Cola Chương Dương 31 2.3.3 Chuyển giá Công ty liên doanh nhà máy bia Việt Nam 34 2.4 Phân tích yếu tố hình thành nên giá chuyển giao Việt Nam 36 2.5 Một số nhận xét rút thực trạng chuyển giá Việt Nam 43 Kết luận chương II 44 Chương III: Biện pháp quản lý giá chuyển giao Việt Nam bối cảnh hội nhập 45 3.1 Quan điểm Nhà Nước việc đưa quy đònh vấn đề chuyển giá 45 3.2 Thuế TNDN chiến chống chuyển giá 46 3.3 Thuế nhập chiến chống chuyển giá 49 Trang 3.4 Caùc giải pháp bổ trợ cho việc chống chuyển giá 51 3.4.1 Các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quản lý khu vực FDI 51 3.4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường hiệu sử dụng phương pháp xác đònh giá chuyeån giao 53 3.4.3 Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ hiệu công việc đội ngũ cán ngành thuế cán quản lý liên doanh 54 Kết luận chương III 55 Keát luaän 56 Trang MỞ ĐẦU Chính thức thành viên thứ 150 WTO vào ngày11/01/2007, Việt Nam đứng trước nhiều thách thức bối cảnh hội nhập Một vấn đề phải hoàn thiện sách thuế để điều tiết giá chuyển nhượng công ty, tập đoàn đa quốc gia Chuyển giá quốc tế vấn đề trực tiếp đụng chạm đến việc thu thuế quốc gia mà nguồn vốn đầu tư xuyên quốc gia ngày tăng Một tivi lắp ráp Việt Nam sử dụng linh kiện sản xuất từ nhiều nước khác Khi dây chuyền sản xuất tập đoàn sở hữu dẫn đến vấn đề đònh giá nội bộ, tức công ty liên kết tập đoàn “bán” hàng hóa hay dòch vụ cho Mục tiêu nhằm nâng giá đầu vào nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhằm làm giảm lợi nhuận, từ giảm thiểu số thuế phải nộp Bên cạnh đó, họ đònh chi phí đầu vào thấp nước có thuế suất thấp để tăng lợi nhuận Tuy nhiên, đònh giá chuyển giao vấn đề tế nhò phức tạp chuyển giao nội thò trường ngày đa dạng Do vậy, sở để xác đònh giá nghiệp vụ chuyển giao có phản ánh giá trò nghiệp vụ chuyển giao hay không việc làm khó khăn Ngoài ra, thông tin để so sánh, sở kiểm soát đánh giá lúc có sẵn mức chấp nhận để đưa phán hợp lý Từ thực tiễn nêu trên, đònh chọn đề tài: “Một số biện pháp quản lý nghiệp vụ đònh giá chuyển giao khu vực kinh tế nước Việt Nam” Mục tiêu đề tài nhằm nghiên cứu thực tế tình hình chuyển giá Việt Nam từ đưa giải pháp thích hợp, đặc biệt giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế suất thuế nhập nhằm hạn chế việc đònh giá chuyển giao với mục đích tránh thuế công ty đa quốc gia Trang CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGHIỆP VỤ ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO VÀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Công ty đa quốc gia nghiệp vụ chuyển giao nội công ty đa quốc gia 1.1.1 Công ty đa quốc gia hoạt động đầu tư trực tiếp nước Dưới giác độ tổ chức sản xuất, công ty đa quốc gia (MNC – multinational corporation) hiểu chủ thể trình sản xuất mang tính quốc tế, trình diễn nước, lại công ty có trụ sở nước khác kiểm soát Theo cách hiểu đó, công ty đa quốc gia gọi công ty xuyên quốc gia (TNC – transnational corporation) Nói rộng hơn, công ty đa quốc gia công ty có trụ sở nước kiểm soát tài sản hoạt động sản xuất nhiều nước khác bên Ngày nay, với trình toàn cầu hóa ngày mở rộng, hoạt động sáp nhập mua lại diễn mạnh mẽ đa dạng, công ty đa quốc gia trở thành hình thái sở hữu tổ chức sản xuất phổ biến giới Theo số liệu thống kê quốc tế UNCTAD công bố, giới có tới 60.000 công ty đa quốc gia (công ty mẹ) với khoảng 500.000 chi nhánh (công ty con) khắp châu lục Một phần để khai thác lợi so sánh (về nguồn nguyên liệu hay nhân lực, thò trường hay sở hạ tầng, …) quốc gia vùng đòa lý khác nhau, phần nhờ tiến vượt bậc thông tin – liên lạc giao thông – vận tải, ngày nay, trình sản xuất quốc tế hóa mức độ cao Có lẽ không sản phẩm kỹ thuật cao nào, chí sản phẩm giản đơn, sản xuất hoàn chỉnh từ khâu đầu đến khâu cuối lãnh thổ quốc gia Lúc đầu, phân công lao động quốc tế (được nhiều nhà nghiên cứu gọi “phân đoạn sản xuất” – production fragmentation) xuất số ngành hàng tiêu dùng, đồ chơi trẻ em, hàng dệt may, giày dép; sau chuyển mạnh sang công nghiệp ô tô, máy tính linh kiện, công nghiệp hàng không Đến nay, quan sát thấy trình diễn mạnh lónh vực dòch vụ, thương mại Trong trình quốc tế hóa đó, lên vai trò đặc biệt MNC tác động chúng hoạt động đầu tư trực tiếp nước (FDI) toàn cầu Bản thân việc công ty đa quốc gia tổ chức hoạt động sản xuất – kinh doanh lãnh thổ nhiều quốc gia tự kéo theo dòng luân chuyển FDI, vốn công ty mẹ đầu tư vào công ty đặt nước khác xem FDI Nghiên cứu vận động kinh tế giới, nhà nghiên cứu đến nhận đònh rằng: FDI động lực quan trọng tạo nên thúc đẩy trình toàn cầu hóa thập niên vừa qua, đến thời Trang điểm nay, MNC nguồn nuôi dưỡng lực đẩy FDI Số liệu thống kê quốc tế cho thấy, công ty MNC chiếm tới 25% giá trò sản xuất toàn cầu, 65% kim ngạch thương mại quốc tế, 90% công nghệ cao 70% đầu tư nước Tổng giá trò tài sản 500 công ty lớn giới năm 1997 34.187 tỷ USD Như vậy, quy mô trung bình công ty mẹ số 66 tỷ USD Theo số liệu tạp chí Fortune, công ty MNC hoạt động chủ yếu 44 nhóm ngành kinh tế – kỹ thuật Quy mô trung bình công ty mẹ ngành khác nhau, chẳng hạn, ngành ngân hàng (thương mại tiết kiệm) 248 tỷ USD, công nghiệp ô tô 47 tỷ USD, điện tử thiết bò điện – 38,4 tỷ USD, viễn thông – 39,5 tỷ USD Tổng thu nhập 500 công ty lớn giới năm 1996 11.436 tỷ USD, tổng giá trò sản lượng chi nhánh 2.100 tỷ USD (1997) Nhiều nghiên cứu nhà nghiên cứu quốc tế nêu rõ lợi ích mà công ty MNC mang đến cho đối tác, nước phát triển, thông qua hoạt động FDI Trước hết, nhờ tiềm lực tài hùng mạnh, dự án công ty đa quốc gia triển khai thường dự án có quy mô vốn lớn, liền với công nghệ cao Người ta nói nhiều đến tác động lan tỏa công ty MNC doanh nghiệp nước chủ nhà, thông qua mối liên kết Tác động lan tỏa thể ba khía cạnh Thứ quan trọng chuyển giao công nghệ Ngoài vốn, doanh nghiệp nước nói chung công ty đa quốc gia nói riêng mang đến công nghệ sản xuất, kỹ quản lý tiên tiến hẳn, mà từ doanh nghiệp nước học tập tiếp thu Thứ hai, thân công nghệ sản xuất kinh nghiệm chuyên gia nhà đầu tư nước đưa tới đòi hỏi có người lao động phù hợp, qua giúp nâng cao trình độ mặt người lao động nước Thứ ba, công ty đa quốc gia hoạt động đầu tư trực tiếp nước nhân tố tạo thúc đẩy mối liên kết ngược (backward linkage) nhà cung ứng nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Mối liên kết thường thể hai dạng: nguyên liệu thô đầu vào đòa phương nguồn cung cấp linh kiện, phụ tùng từ doanh nghiệp sở (thường nói đến thuật ngữ “công nghiệp phụ trợ”) Vì lợi ích rõ rệt nêu trên, nhiều quốc gia thuộc nhóm nước phát triển quan tâm có nhiều biện pháp đặc biệt ưu tiên thu hút đầu tư từ MNC Thực tiễn phát triển châu Á thập niên gần cho thấy, n Độ thành công việc thu hút công ty lớn đến đầu tư, tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nước Số liệu thống kê rằng, phần lớn dòng vốn FDI chảy vào quốc gia từ MNC lớn giới Tính đến năm 2005, 100 số 500 công ty lớn giới (thuộc nhóm Trang Fortune 500) có mặt n Độ, số Trung Quốc 33 Tại Việt Nam có nhiều chuyển biến tích cực môi trường kinh doanh nhận thức vấn đề đầu tư trực tiếp nước Tuy nhiên chưa có nhiều sức hút công ty đa quốc gia tồn nhiều bất cập việc thu hút đầu tư nước Từ ban hành năm 1987, với trình đổi toàn diện đất nước, Luật đầu tư nước Việt Nam ngày phát huy tác dụng hiệu quả, đóng góp ngày lớn cho nghiệp phát triển kinh tế – xã hội Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước trở thành phận cấu thành hữu cơ, nói thiếu, kinh tế quốc dân, với tổng giá trò sản lượng kim ngạch xuất năm sau lớn năm trước Đồng thời, nguồn thu vào ngân sách Nhà Nước số lượng việc làm khu vực kinh tế ngày gia tăng Tuy nhiên, với thời gian, nhận thức FDI ngày đầy đủ toàn diện hơn, có điều kiện so sánh cụ thể chi tiết với tình hình khu vực giới, nhìn nhận tác dụng hiệu hoạt động FDI nước ta ngày trở nên khách quan sâu sắc Nhìn lại trình gần 20 năm thực Luật Đầu tư nước Việt Nam, nói, đóng góp tích cực hoạt động FDI đáng khích lệ cần phát huy, song thời gian đó, hoạt động bộc lộ điểm yếu cần nhìn nhận bước khắc phục Một bất cập rõ nét nay, dự án FDI Việt Nam dường có khuynh hướng tập trung vào ngành thay nhập dùng lao động, vào ngành hướng xuất sử dụng nhiều lao động, mong muốn Số liệu thống kê cho thấy, tỷ trọng FDI ngành công nghiệp cao (chiếm gần 40% giá trò sản xuất toàn ngành – số liệu năm 2000) lại chiếm khoảng 10% tổng lực lượng lao động công nghiệp Dó nhiên, điều có phần suất lao động doanh nghiệp FDI cao thành phần kinh tế khác, chắn không Thêm vào đó, tỷ trọng FDI tổng nhập cao tổng xuất Rõ ràng doanh nghiệp FDI nhập nhiều nguyên liệu thiết bò để phục vụ cho các dự án đầu tư hướng xuất khẩu, phần lớn FDI hướng xuất tỷ lệ FDI nhập thấp nhiều Một biểu khác khuynh hướng dự án FDI tập trung nhiều số vùng xung quanh thành phố lớn (như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Vónh Phúc, Bình Dương,…) thò trường nội đòa lớn, nằm sâu lãnh thổ; đó, khu kinh tế cửa Trang vùng ven biển, vốn thuận lợi cho xuất khẩu, lại thu hút tương đối vốn FDI Ở có lý chất lượng nguồn nhân lực chỗ vùng xa đô thò lớn không đáp ứng yêu cầu nhà đầu tư, song phải thấy thực tế khác phần lớn lao động làm việc khu công nghiệp xung quanh thành phố Hồ Chí Minh người tỉnh Từ câu hỏi đặt phải vừa qua nguồn vốn FDI chảy vào Việt Nam không hướng vào xuất khẩu, quốc gia “con rồng Đông Á” trước đây, mà hướng vào phục vụ thò trường nội đòa, vừa khan hàng hóa, vừa bảo hộ Nhà Nước Một hệ bất lợi khác thực tế dự án FDI tập trung số đòa bàn nói tạo thành sức ép Chính phủ Việt Nam việc phân bổ vốn đầu tư từ ngân sách Nhà Nước nhằm đảm bảo tính cân theo vùng lãnh thổ; vô hình chung tác động thêm khiến cho đầu tư Nhà Nước thiếu hiệu mang tính dàn trải Khả tạo việc làm, trực tiếp gián tiếp khu vực FDI thời gian qua đánh giá thấp Số liệu thống kê cho thấy, số lao động làm việc khu vực khoảng 850 nghìn người, chiếm khoảng 1,5% tổng lực lượng lao động xã hội; tỷ trọng vốn FDI tổng vốn đầu tư xã hội 15% Thực tế làm rõ thêm nhận đònh nêu vừa qua dự án FDI chủ yếu đầu tư vào ngành thâm dụng vốn, sản xuất để phục vụ thò trường nội đòa, cạnh tranh với doanh nghiệp nước, không khai thác nhiều lợi lao động rẻ Việt Nam để cạnh tranh thò trường quốc tế Một điểm yếu khác lónh vực FDI thời gian qua, cần nhấn mạnh đây, phần lớn dự án FDI có quy mô nhỏ vừa với trình độ công nghệ mức trung bình, chủ yếu từ nước Đông Á Từ đó, tác động lan tỏa ngành kinh tế – kỹ thuật doanh nghiệp nước thấp Số lượng công ty đa quốc gia lớn từ nước công nghiệp phát triển đầu tư vào Việt Nam khiêm tốn Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, tính đến 30/04/2006, Việt Nam có 6.300 dự án FDI hiệu lực Trong đó, có 106 công ty MNC đầu tư vào 214 dự án, với tổng vốn đầu tư đăng ký đạt 11,09 tỷ USD (vốn thực 8,59 tỷ USD), chiếm 20% tổng vốn FDI đăng ký vào Việt Nam Hiện nay, tập đoàn đầu tư vào Việt Nam chủ yếu theo hình thức liên doanh, chiếm 30% vốn đăng ký, với dự án quan trọng dầu khí, sản xuất xi măng, thép, phân bón, sản xuất ô tô, điện tử,… Hình thức 100% vốn nước vốn nước chiếm 50% tổng vốn đăng ký ít, song có chiều hướng gia tăng Trang Bảng 1.1: Tổng vốn FDI đăng ký qua năm 1998 – 2006 (triệu USD) Nguồn: Website Bộ Thương Mại, Bộ Kế Hoạch Đầu Tư Các công ty đa quốc gia, thông qua kênh đầu tư trực tiếp nước để mở rộng phát triển sản xuất, kinh doanh Đây phương tiện truyền thống chủ yếu để công ty đa quốc gia vươn tay đến vùng đất Có thể nói rằng, đầu tư trực tiếp nước cầu nối bên người tạo hội kinh doanh – công ty đa quốc gia bên nơi tiếp nhận đưa hội kinh doanh thành thực – thò trường tiềm Nói tóm lại, công ty đa quốc gia chủ thể trực tiếp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Hay nói cách khác, hoạt động đầu tư trực tiếp nước sinh trình tập đoàn đa quốc gia tìm kiếm hội kinh doanh vùng đất 1.1.2 Nghiệp vụ chuyển giao nội công ty đa quốc gia ảnh hưởng nghiệp vụ nước tiếp nhận chuyển giao Trước xu hội nhập toàn cầu hoá ngày tăng, công ty đa quốc gia xuất ngày nhiều Trên 60% giao dòch thương mại quốc tế năm (tương đương 4.700 tỷ USD/năm) xuất phát từ giao dòch nội Trang 10 tất chi phí phát sinh cho việc vận chuyển (phí vận chuyển, bảo hiểm, …) ghi nhận khoản mục riêng biệt hóa đơn thay cộng vào phần giá chuyển giao N11 Giá bán kho ( V’ ) giá bán cầu tàu ( V ) Giá bán kho ( V’ ) tính cách cộng thêm chi phí hậu cần đề cập đến đoạn mục N10 Giá bán cầu tàu ( V ) tính cách cộng thêm chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng lên tàu đề cập đến đoạn thứ hai mục N10 2.5 Một số nhận xét rút thực trạng chuyển giá Việt Nam Thực thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài, thời gian qua công ty đa quốc gia góp phần đáng kể việc hỗ trợ phát triển kinh tế Việt Nam, góp phần thu ngắn khoảng cách nước phát triển nước phát triển Tuy nhiên, bên cạnh đóng góp tích cực mục tiêu tập đoàn kinh tế tối đa hóa lợi nhuận thông qua việc hình thành mối quan hệ công ty mẹ công ty con, công ty với đònh giá chuyển giao sách hầu hết công ty đa quốc gia sử dụng Việc đònh giá chuyển giao công ty đa quốc gia hướng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa số thuế phải nộp Trên giới, vấn đề chuyển giá đặt từ lâu hệ thống, chuẩn mực cho việc xác đònh giá chuyển giao thiết lập cách chặt chẽ Trong đó, Việt Nam vấn đề chuyển giá xem mẽ cần quan tâm nghiên cứu nhiều Với lợi người sau, Việt Nam học hỏi nhiều kinh nghiệm giới việc hoàn thiện hệ thống luật pháp vấn đề chuyển giá Qua phân tích yếu tố hình thành giá chuyển giao mục 2.4, ta thấy rõ giá chuyển giao bao gồm nhiều yếu tố khác Mỗi khoản mục, yếu tố công ty đa quốc gia sử dụng để thực mục tiêu chuyển giá họ Vì vậy, việc phân tích kỹ yếu tố cần thiết việc quản lý vấn đề chuyển giá Do thời gian có hạn nên luận văn tập trung đưa giải pháp nhằm quản lý, kiểm soát yếu tố thuế giá chuyển giao Kết luận chương II Mặc dù không nên có nhìn khắc khe với nhà đầu tư nước Không phải tất tập đoàn đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam thực việc đònh giá chuyển giao với mục đích xấu Họ nhà kinh doanh, điều họ muốn tối đa hóa lợi nhuận số vốn đầu Trang 47 tư mà họ bỏ Vấn đề phủ cần điều chỉnh để họ tối đa hóa lợi nhuận sở phù hợp với luật pháp lợi ích dân tộc Việt Nam Đối với quan thuế, điều muốn tối đa hóa nguồn thu thuế, điều đối lập hoàn toàn với mong muốn MNC Tuy vậy, phủ Việt Nam cân nhắc vấn đề cần phải lưu ý sách thích hợp đònh giá chuyển giao không làm nản lòng nhà đầu tư đồng thời thu hút thêm nhiều nguồn vốn đầu tư Chuyển giá vấn đề cần thiết với tập đoàn đa quốc gia trình quản lý kinh doanh toàn cầu Không tập đoàn thực chuyển giá để nhằm mục đích trốn thuế, vậy, không nên siết chặt vấn đề để gây khó khăn cho nhà đầu tư Trang 48 CHƯƠNG III: BIỆN PHÁP QUẢN LÝ GIÁ CHUYỂN GIAO TẠI VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP 3.1 Quan điểm Nhà Nước việc đưa quy đònh vấn đề chuyển giá Năm 2006 bắt đầu thực Thông tư 117/2005/TT-BTC Bộ Tài Chính việc hướng dẫn thực việc xác đònh giá thò trường giao dòch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Thông tư đưa cách tiếp cận vấn đề giá chuyển nhượng doanh nghiệp liên kết Việt Nam Đó doanh nghiệp quyền chủ động chứng minh phương pháp tính giá chuyển giao theo thực tiễn áp dụng quốc tế chấp nhận Đây bước quan trọng tạo cạnh tranh công doanh nghiệp hoạt động nước tập đoàn quốc tế Việt Nam bước hội nhập vào kinh tế khu vực quốc tế, đặc biệt việc gia nhập tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO) Trên phương diện quản lý Nhà Nước, việc quy đònh phương pháp tính giá chuyển nhượng tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế quan thuế hiểu chung vấn đề theo nguyên tắc giá thò trường Thời gian khởi đầu vấn đề có khó khăn đònh việc áp dụng quy đònh chuyển giá, thông tin thò trường, giá giao dòch quốc tế, nguồn thông tin khác có hạn chế đònh Và hai bên, doanh nghiệp quan thuế cần phải chuẩn bò làm quen để khắc phục dần khó khăn Mặc dù vấn đề chuyển giá biết đến từ lâu giới, Việt Nam vấn đề mẻ Và có số lo ngại rằng, doanh nghiệp bò sốc thực kê khai theo quy đònh giá chuyển giao Tuy nhiên, phần lớn doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam tập đoàn đa quốc gia, việc kê khai theo quy đònh giá chuyển nhượng họ quen thuộc Mỹ, Nhật Bản, Thái Lan, Malaysia… Theo quan điểm Nhà Nước, Việt Nam đưa năm phương pháp xác đònh giá để doanh nghiệp lựa chọn Thứ phương pháp so sánh giá giao dòch độc lập Tiếp đến phương pháp giá bán lại Thứ ba phương pháp giá vốn cộng lãi Thứ tư sử dụng phương pháp so sánh lợi nhuận Và cuối phương pháp tách lợi nhuận Các phương pháp Việt Nam đưa ra, tham chiếu với số quốc gia trước phù hợp với thông lệ quốc tế Cơ quan thuế không áp đặt mà đưa nguyên tắc để doanh nghiệp xác đònh giá Doanh nghiệp dựa vào loại hình kinh doanh, mặt hàng kinh doanh để làm đâu phương pháp xác đònh giá chuyển nhượng phù hợp chứng Trang 49 minh với quan thuế Doanh nghiệp cần phải lưu giữ thông tin, tài liệu, chứng từ có liên quan làm áp dụng phương pháp xác đònh giá chuyển nhượng xuất trình theo yêu cầu quan thuế Như vậy, kết luận phủ Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp tự lựa chọn phương pháp đònh giá chuyển giao cho phù hợp với thực tiễn kinh doanh Hơn nữa, Chính phủ mong muốn nhận cộng tác, đóng góp từ phía doanh nghiệp để hoàn thiện quy đònh, từ trợ giúp tốt cho doanh nghiệp việc thực nghóa vụ thuế Tuy vậy, để đối phó với tình trạng chuyển giá giao dòch mua-bán, trao đổi, thuê-cho thuê, chuyển giao chuyển nhượng hàng hóa, dòch vụ doanh nghiệp quan hệ liên kết, quan thuế Việt Nam phép ấn đònh mức giá sử dụng để kê khai thuế, tính thuế, ấn đònh thu nhập chòu thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trường hợp doanh nghiệp dựa vào tài liệu, liệu chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ không nêu rõ nguồn gốp xuất xứ để xác đònh mức giá, tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lợi áp dụng giao dòch liên kết Cơ quan thuế quyền ấn đònh thu nhập doanh nghiệp phát sở kinh doanh tạo giao dòch độc lập giả mạo đặt lại giao dòch liên kết thành giao dòch độc lập Tại Việt Nam, có hai loại thuế, nói, có liên quan chặt chẽ chòu tác động lớn vấn đề chuyển giá Đó là, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế nhập Nói đến chuyển giá, không nói đến hai loại thuế Đây hai loại thuế mà thực việc nâng giá hàng hóa đầu vào loại chòu tác động tiêu cực loại chòu tác động tích cực từ việc chuyển giá Nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp bò giảm bớt công ty đa quốc gia nâng giá trò hàng hóa đầu vào, phía bên kia, thuế nhập tăng thêm phần giá trò hàng hóa nhập nâng lên 3.2 Thuế TNDN chiến chống chuyển giá Trước có nghiên cứu nhằm đưa giải pháp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hạn chế vấn đề chuyển giá công ty đa quốc gia Do đó, phạm vi luận văn không bàn đến việc đưa biện pháp có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Thay vào đó, luận văn đưa phân tích để trả lời câu hỏi liệu công ty đa quốc gia Việt Nam có lợi thuế thu nhập doanh nghiệp thực chuyển giá hay không Trang 50 Chúng ta thường lập luận rằng, công ty đa quốc gia thực chuyển giá để chuyển lợi nhuận từ nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp Và vậy, tập đoàn đa quốc gia lợi hưởng mức thuế suất thấp mức mà họ phải chòu Tuy nhiên, điều quan trọng mặt thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thấp so với nước khác Chúng ta tham khảo bảng sau để so sánh mức thuế suất Việt Nam nước qua năm Bảng 3.1: So sánh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước Quốc gia Australia Anh Argentina Brazil Bỉ Canada Đan Mạch Pháp Hong Kong Indonesia Nhật Bản Hàn Quốc Malaysia Hà Lan NewZealand Philipine Singapore Thụy Điển Thụy Só Trung Quốc Thái Lan Đài Loan Mỹ Việt Nam 01/01/00 % 36 30 35 37 40.17 44.6 32 36.66 16 30 42 30.8 28 35 33 32 26 28 25.1 33 30 25 40 32.5 01/01/01 % 34 30 35 34 40.17 42.1 30 35.33 16 30 42 30.8 28 35 33 32 25.5 28 24.7 33 30 25 40 32 01/01/02 % 30 30 35 34 40.17 38.6 30 34.33 16 30 42 29.7 28 34.5 33 32 24.5 28 24.5 33 30 25 40 32 01/01/03 % 30 30 35 34 33.99 36.6 30 34.33 16 30 42 29.7 28 34.5 33 32 22 28 24.1 33 30 25 34 32 01/01/04 % 30 30 35 34 33.99 36.1 30 34.33 17.5 30 42 29.7 28 34.5 33 32 22 28 24.1 33 30 25 34 28 01/01/05 % 30 30 35 34 33.99 36.1 28 33.83 17.5 30 40.69 27.5 28 31.5 33 32 20 28 21.3 33 30 25 40 28 01/01/06 % 30 30 35 34 33.99 36.1 28 33.33 17.5 30 40.69 27.5 28 29.6 33 35 20 28 21.3 33 30 25 40 28 01/01/07 % 30 30 35 34 33.99 36.1 28 33.33 17.5 30 40.69 27.4 27 25.5 33 35 20 28 21.3 33 30 25 40 28 Nguồn: Điều tra năm 2007 KPMG thuế thu nhập doanh nghiệp Qua bảng trên, ta thấy rằng, hầu có tập đoàn đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam có mức thuế suất cao mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Đó chưa kể nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hưởng ưu đãi đầu tư với mức thuế suất 10% hay 15%, sau lại giảm thuế nhiều năm liền Theo Nghò Đònh 152/2004/NĐ-CP việc sửa đổi bổ Trang 51 sung số điều Nghò Đònh 164/2003/NĐ-CP tập đoàn đầu tư vào Việt Nam hưởng mức thuế suất ưu đãi trường hợp sau: - Thuế suất 20% sở dòch vụ thành lập từ dự án đầu tư thực khu Công nghiệp - Thuế suất 15% sở dòch vụ thành lập từ dự án đầu tư thực Khu chế xuất, sở sản xuất thành lập từ dự án đầu tư thực Khu công nghiệp - Thuế suất 10% sở kinh doanh phát triển hạ tầng thành lập từ dự án đầu tư phát triển hạ tầng Khu công nghiệp, Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất thành lập lónh vực sản xuất không phân biệt hay Khu chế xuất Và theo Thông tư 128/2003/TT-BTC mức thuế suất ưu đãi 15% áp dụng 12 năm kể từ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư bắt đầu hoạt động kinh doanh Lấy ví dụ khu kinh tế mở Chu Lai, theo Thông tư số 76/2007/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ tài thủ tục hải quan áp dụng Khu kinh tế mở Chu Lai, tỉnh Quảng Nam quy đònh chế độ tài ưu đãi dành cho doanh nghiệp đầu tư Theo đó, dự án đầu tư tổ chức cá nhân nước nước hình thành sở sản xuất kinh doanh khu kinh tế mở Chu Lai hưởng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% 15 năm, kể từ dự án đầu tư bắt đầu hoạt động kinh doanh, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 04 năm, kể từ có thu nhập chòu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp cho năm Qua thấy công ty đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam hưởng nhiều ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nữa, thời gian dài Như vậy, để tăng lợi nhuận nhờ vào thuế suất thấp, rõ ràng công ty đa quốc gia Việt Nam chọn cách đònh giá đầu vào thấp thay phải làm ngược lại để tránh thuế Đồng thời tập đoàn đa quốc gia thực việc chuyển chi phí quảng cáo, marketing, chi phí nghiên cứu, phát triển sản phẩm… từ công ty mẹ sang công ty để giảm thu nhập chòu thuế, qua giảm thiểu số thuế phải nộp Với tình hình thực tế tạm thời yên tâm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Biện pháp thực để hạn chế việc chuyển chi phí từ công ty mẹ sang công ty kiểm tra toán, loại bỏ chi phí không hợp lý kiểm soát chặt chẽ từ trình duyệt dự án đầu tư Trang 52 Và, có công ty đa quốc gia đó, dựa vào lợi so sánh riêng mà thực việc nâng giá đầu vào để tránh thuế ta chắn để phòng chống trường hợp Đó thuế xuất nhập 3.3 Thuế nhập chiến chống chuyển giá Trong thuế thu nhập doanh nghiệp mức thấp thuế nhập Việt Nam vào mức tương đối cao Nếu đònh giá hàng hóa bán cho công ty Việt Nam với giá cao, số thuế nhập phải nộp dó nhiên cao chẳng có lợi cho công ty mẹ Như ta dựa vào thuế nhập công cụ hỗ trợ đắc lực nỗ lực nhằm hạn chế việc chuyển giá tập đoàn đa quốc gia Như ta biết, việc thực biện pháp xác đònh giá chuyển giao giới thiệu chương I (phương pháp giá bán lại, phương pháp so sánh giá thò trường, phương pháp tách lợi nhuận…) đôi lúc gặp khó khăn việc tìm thông tin giao dòch độc lập nhằm đối chiếu với giá trò giao dòch liên kết Và trường hợp này, phân tích phần đầu mục này, ta xác đònh thuế suất thuế nhập cho công ty đa quốc gia có thực việc chuyển giá khoản thuế nhập thu qua giá trò nâng lên giảm thiểu thiệt hại phần thuế thu nhập doanh nghiệp Nói cách khác, ta xác đònh thuế suất thuế nhập cho sau thực việc bù trừ phần dương thuế nhập phần âm thuế thu nhập doanh nghiệp kết lại phải nhỏ Lấy ví dụ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Đài Loan 20%, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 28% chi nhánh Đài Loan công ty tăng giá chuyển giao hàng hóa dòch vụ cho chi nhánh Việt Nam Nếu khoản nâng giá 100.000USD lợi nhuận báo cáo Đài Loan tăng 100.000USD thuế nộp cho nước tăng thêm 20.000USD Đồng thời lợi nhuận báo cáo Việt Nam bò giảm 100.000USD, tức số thuế phải đóng giảm 28.000USD Nghóa là, thông qua việc chuyển giá này, công ty tiết kiệm khoảng 8.000USD Tuy nhiên, tính đến tác động thuế nhập phân tích tình hình tranh khác nhiều so với lúc không tính đến có mặt thuế nhập Với khoản nâng giá 100.000USD công ty đồng thời phải nộp thuế nhập cho quan Thuế Việt Nam 20.000USD (giả sử mức thuế suất thuế nhập mặt hàng 20%) Khi đó, lợi nhuận báo cáo Việt Nam bò giảm 100.000USD mà 120.000USD (tăng thêm 20.000USD tiền thuế nhập khẩu), tức số thuế phải đóng Trang 53 giảm 33.600USD Như qua nghiệp vụ chuyển giá này, sau bù trừ qua lại công ty nhận kết là: - Thuế thu nhập tiết kiệm được: 33.600 – 20.000 = 13.600USD -20.000USD Thuế nhập phải nộp: Kết (+/-): -6.400USD Qua ta thấy, cộng thêm tác động thuế nhập vào việc tính toán lợi ích nghiệp vụ chuyển giá công ty đa quốc gia phải chòu khoản lỗ 6.400USD Tuy nhiên, loại hàng hóa có mức thuế nhập khác nhau, doanh nghiệp có tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp khác Do mà kết thu khác nghiệp vụ chuyển giá Công ty có lợi (+) mà bò thiệt (-) thực chuyển giá Tương tự với cách tính trên, ta tham khảo bảng sau để thấy biến động lợi ích nghiệp vụ chuyển giá công ty đa quốc gia thay đổi mức thuế thu nhập doanh nghiệp thuế nhập tương ứng Lưu ý ví dụ này, giả đònh khoản nâng giá 100.000USD, thuế thu nhập doanh nghiệp quốc 20% Thuế TNDN Bảng 3.2: Lợi ích nghiệp vụ chuyển giá với mức thuế suất quốc 20% 28% 20% 15% 10% Thuế nhập 10% 20% 30% 800 -6.400 -13.600 -8.000 -16.000 -24.000 -13.500 -22.000 -30.500 -19.000 -28.000 -37.000 40% -20.800 -32.000 -39.000 -46.000 Qua bảng ta thấy, công ty đa quốc gia hoàn toàn lợi thực chuyển giá mức thuế suất thuế thu nhập quốc không chênh lệch nhiều so với nước nhập Sau đây, ta xem thử nước quốc có mức thuế suất không tranh câu chuyện chuyển giá nào: Trang 54 Thuế TNDN Bảng 3.3: Lợi ích nghiệp vụ chuyển giá với mức thuế suất quốc 0% 28% 20% 15% 10% Thuế nhập 10% 20% 30% 20.800 13.600 6.400 12.000 4.000 -4.000 6.500 -2.000 -10.500 1.000 -8.000 -17.000 40% -800 -12.000 -19.000 -26.000 Như nói, cho dù quốc gia “thiên đường thuế” (có thuế suất thuế thu nhập 0) áp dụng mức thuế suất thuế nhập thích hợp để công ty đa quốc gia không lợi ích thực chuyển giá Thực tế Việt Nam quan thuế thường gặp khó khăn việc thu thập thông tin giá trò giao dòch độc lập để xác đònh giá trò hàng hóa nghiệp vụ liên kết Trong trường hợp này, tìm cách tính toán dựa mức thuế suất thuế thu nhập nước xuất khẩu, thuế suất thuế thu nhập công ty nhập áp mức thuế suất thích hợp cho hàng hóa nhập dù doanh nghiệp có thực chuyển giá không lợi Tuy nhiên, ta nên sử dụng phương pháp phương pháp đònh giá chuyển giao theo hướng dẫn OECD không thực 3.4 Các giải pháp bổ trợ cho việc chống chuyển giá 3.4.1 Các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quản lý khu vực FDI Kinh nghiệm nhiều nước giới cho thấy việc xây dựng tổng thể qui tắc đònh giá chuyển giao diễn theo trình lâu dài Quá trình dài chờ đợi để đạt việc ban hành luật hỗ trợ : Luật chống độc quyền, Luật chống bán phá giá, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán,… Với yêu cầu nay, trước mắt Tổng cục Thuế cần phải hoàn thiện phương pháp qui đònh thông tư ban hành nhằm giúp cho quan thuế quản lý có hiệu khu vực FDI nhằm tránh trường hợp chuyển giá xảy Một là,Tổng cục Thuế phải phối hợp với bộ, quan có chức khác : quan giám đònh kỹ thuật, công ty kiểm toán, ngân hàng, quan bảo hiểm, ban vật giá… để xây dựng chuẩn mực chung chất lượng hàng hoá, thời hạn toán, điều kiện toán,… để giúp cho quan Trang 55 thuế có đầy đủ sở việc kiểm tra thông tin liên quan đến nghiệp vụ so sánh + Phối hợp với quan giám đònh Các loại tài sản loại tương tự thò trường thiết bò qua sử dụng thiết phải có ý kiến quan giám đònh xác đònh giá trò liên doanh giá trò tài sản ban đầu Việc kiểm đònh cần thiết thực loại sản phẩm bán cho doanh nghiệp liên kết mà sản phẩm so sánh thò trường Các tổ chức giám đònh phải đảm bảo chòu trách nhiệm kết kiểm đònh chi phí giám đònh hạch toán vào chi phí nhằm khuyến khích tăng cường vai trò giám đònh doanh nghiệp + Phối hợp với công ty kiểm toán tư vấn Các công ty kiểm toán, tư vấn ngày có vai trò quan trọng kinh tế thò trường điều kiện Việt Nam mở cửa thu hút vốn đầu tư nước phải đối đầu với biểu tiêu cực lónh vực mà bật vấn đề chuyển giá Các công ty kiểm toán, tư vấn (đặc biệt công ty nước ngoài) lại quan có nhiều kinh nghiệm, hỗ trợ tích cực cho quan thuế việc đấu tranh chống chuyển giá Chính thông qua hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán mà quan thuế có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp., vấn đề có liên quan đến hoạt động chuyển giao nội doanh nghiệp FDI Những thông tin giúp cho quan thuế phát ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế đặc biệt tượng “chuyển giá” Vì vậy, giải pháp đồng nhằm đấu tranh chống chuyển giá quan thuế phải có phối hợp nhòp nhàng với công ty kiểm toán tư vấn Để kết hợp đạt hiệu cao, cần phải nâng cao vai trò chất lượng hoạt động công ty kiểm toán, tư vấn Muốn vậy, trước hết cần nâng cao đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đạo đức nghề nghiệp quy tắc hướng dẫn cho kiểm toán viên ứng xử hành động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội Kiểm toán viên phải thực công việc với tinh thần thẳng thắn, bất vụ lợi, không phán vấn đề cách vội vàng áp đặt để bảo đảm tính xác báo cáo tài Ngoài việc tạo tin cậy thông qua khuôn khổ đạo đức nghề nghiệp, kiểm toán viên phải không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn Trang 56 lónh vực đầu tư nước ngoài, phải nắm vững chuẩn mực kế toán quốc tế, am hiểu sâu rộng hệ thống kế toán quốc tế sử dụng doanh nghiệp FDI Có nâng cao tính chân thật xác báo cáo tài qua kiểm toán Hai tổng cục thuế qui đònh khung tỷ lệ lãi gộp bình quân ngành sau tham khảo tỉ lệ quan thống kê hay 10 năm liền; cho phép cán thuế đòa phương tham khảo tỉ lệ lãi gộp bình quân hàng năm trực tiếp quan thống kê Nhưng doanh nghiệp FDI kinh doanh ngành thương mại Tổng cục Thuế tham khảo tỉ lệ lãi gộp số quốc gia giới thông qua đại sứ quán hay tổng lãnh quán Việt Nam nước có quan hệ mậu dòch đầu tư, ký hiệp đònh tránh đánh thuế hai lần, để đưa khung tỉ lệ lãi gộp phù hợp với hoạt động kinh doanh thành phần kinh tế Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế phải đưa qui đònh cụ thể xếp loại nhãn hiệu thương mại công ty thò trường Ba Tổng cục Thuế cần phải có phối hợp, trao đổi thông tin với quan thuế nước để xây dựng khung tỉ lệ lãi ròng bình quân ngành sản xuất Cơ quan thuế cần có đầy đủ thông tin giá hàng hoá thò trường để đối chiếu, so sánh nhằm chống gian lận thương mại 3.4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường hiệu sử dụng phương pháp xác đònh giá chuyển giao Để hỗ trợ việc sử dụng tốt phương pháp đònh giá chuyển giao, cần phải thực việc : Một quan thuế phải xem xét đặc điểm nghiệp vụ chuyển giao đặc thù điều kiện thò trường xung quanh loại nghiệp vụ chuyển giao nội công ty lẫn nghiệp vụ chuyển giao bên không liên kết giá thò trường chòu ảnh hưởng đặc điểm nghiệp vụ chuyển giao đặc thù Điều cho thấy giá thò trường xác đònh yếu tố điều kiện tồn tình đònh Việc phân tích yếu tố giúp quan thuế nhận dạng cách thích hợp công ty thuộc loại công ty sản xuất, công ty thuộc loại bán hàng phân phối, công ty hợp đồng nghiên cứu triển khai, nhà cung cấp dòch vụ…để sở đặc điểm đó, nhận công ty so sánh với Trang 57 Hai thực vấn thu thập thông tin giúp cho quan thuế có hội tối đa để xác đònh thật, từ xác đònh giá chuyển giao thích hợp Đồng thời với việc thực vấn, quan thuế cần thiết phải kiểm tra tài liệu thông tin khác : sơ đồ tổ chức, báo cáo sách đònh giá nội công ty có, thỏa thuận nội công ty lónh vực phân phối, nghiên cứu triển khai, phân bổ chi phí,… thông tin sản phẩm công tác marketing Ba yêu cầu lưu trữ trình tài liệu chứng minh Cơ quan thuế thiết phải yêu cầu công ty có liên quan đưa tài liệu chứng minh để giải trình tính thích hợp việc chuyển giá vượt biên giới Đây nghóa vụ quyền lợi công ty công ty, đưa tài liệu chứng minh cách đònh giá hợp lý thỏa mãn tiêu chuẩn giá thò trường, quan thuế chấp nhận sách đònh giá họ 3.4.3 Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ hiệu công việc đội ngũ cán ngành thuế cán quản lý liên doanh Do tượng thiếu vốn đối tác nước tham gia liên doanh, thông thường chiếm khoảng 30% tổng số vốn, nên tiếng nói đònh công ty liên doanh phần lớn phụ thuộc vào thành viên nước Những đònh gây bất lợi cho phía Việt Nam liên doanh lại làm lợi cho phía đối tác nước Chính lý này, phía Việt Nam liên doanh cần đội ngũ cán có trình độ giỏi, có trách nhiệm cao, biết bảo vệ quyền lợi chung liên doanh quyền lợi đất nước Mặt khác, phía quan quản lý doanh nghiệp FDI, trình độ lực quản lý cán quản lý lại yếu tố đònh công tác kiểm tra, giám sát chống chuyển giá cách hữu hiệu Việc nâng dần trình độ cán ngành thuế, đặc biệt đội ngũ cán thuế tham gia quản lý công ty có vốn đầu tư nước mối quan tâm hàng đầu quan thuế nào, điều kiện tiên góp phần vào việc đấu tranh chống thất thu thuế nói chung đấu tranh chống chuyển giá công ty có vốn đầu tư nước nói riêng Để giải tốt vấn đề này, cần phải trọng vào mặt sau đây: - Công tác đào tạo - bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức ngoại ngữ , tin học cho cán ngành thuế - Thực tốt công tác tổ chức quản lý cán Trang 58 - Trang bò phương tiện kỹ thuật nhằm nâng cao hiệu công tác cho cán thuế Ngoài ra, để phát huy đầy đủ vai trò đối tác Việt Nam liên doanh với nước ngoài, cán giao nhiệm vụ liên doanh cần phải có trình độ quản lý giỏi, có trách nhiệm tham gia theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh liên doanh Giải pháp nhấn mạnh vấn đề nâng cao vai trò lực cán quản lý liên doanh, có trực dõi ngăn chặn biểu chuyển giá đối tác đầu tư cách nhanh chóng hiệu Kết luận chương III Đònh giá chuyển giao vấn đề tế nhò phức tạp chuyển giao thò trường nội ngày đa dạng Do vậy, sở để xác đònh giá nghiệp vụ chuyển giao có phản ánh giá trò nghiệp vụ chuyển giao hay không việc làm khó khăn Ngoài ra, thông tin để so sánh, sở kiểm soát đánh giá lúc có sẵn mức chấp nhận để đưa phán hợp lý Như vậy, hành lang pháp lý phục vụ cho việc đònh giá chuyển giao Việt Nam chưa thực hoàn thiện việc tạo kẽ hở điều khó tránh khỏi Chính thế, nhà quản lý, làm luật cần nhanh chóng hoàn thiện bổ sung thêm khung pháp lý liên quan để việc đònh giá chuyển giao kiểm soát cách chặt chẽ Trang 59 KẾT LUẬN Thực thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài, thời gian qua công ty đa quốc gia góp phần đáng kể việc hỗ trợ phát triển kinh tế nước đầu tư, góp phần thu ngắn khoảng cách nước phát triển nước phát triển Tuy nhiên, bên cạnh đóng góp tích cực mục tiêu tập đoàn kinh tế tối đa hóa lợi nhuận thông qua việc hình thành mối quan hệ công ty mẹ công ty con, công ty với đònh giá chuyển giao sách hầu hết công ty đa quốc gia sử dụng Những giao dòch mang tính chuyển giao diễn nhiều khía cạnh từ tài sản hữu hình (máy móc, thiết bò) đến vô hình (nhãn hiệu, độc quyền quảng cáo) Giá trò giao dòch giá chuyển giao có xu hướng đònh giá chuyển giao cho có lợi Việc đònh giá chuyển giao công ty hướng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa số thuế phải nộp Tóm lại, nhà làm sách cần linh hoạt, uyển chuyển việc quản lý công ty đa quốc gia vấn đề đònh giá chuyển giao Chuyển giá quốc tế vấn đề đụng chạm trực tiếp đến việc thu thuế quốc gia nhìn thấy thiệt hại cho Ngân sách mà vấn đề gây Chúng ta cần có chế tài cụ thể để xử phạt công ty cố tình trốn thuế tránh thuế Tuy nhiên công cụ hữu hiệu cho công ty đa quốc gia phục vụ cho vấn đề quản trò công ty họ Khi ban hành sách quản lý vấn đề đònh giá chuyển giao phải ý để không gây khó khăn cho công ty sử dụng hợp lý sách chuyển giá Trang 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO *** Bộ Tài Chính (2006), Chính sách thuế 2006 Viện nghiên cứu tài (2000), Đònh giá chuyển giao chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TP HCM Nghò đònh 152/2004/ND-CP Thông tư 117/2005/TT-BTC Website UBND TP HCM, Bộ Tài Chính, Bộ Kế hoạch-Đầu Tư, Bộ Thương Mại, ĐHKT TP HCM Một số báo Thời báo kinh tế Sài Gòn, VnNews Guildlines for the calculation of transfer pricing of an MNC Guildlines of OECD on transfer pricing KPMG Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2007 Trang 61 ... LỤC MỘT SỐ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGHIỆP VỤ ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO TẠI KHU VỰC KINH TẾ NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM Mở đầu Trang Chương I: Những vấn đề lý luận nghiệp vụ đònh giá chuyển giao chuyển. .. thành nên giá chuyển giao Việt Nam 36 2.5 Một số nhận xét rút thực trạng chuyển giá Việt Nam 43 Kết luận chương II 44 Chương III: Biện pháp quản lý giá chuyển giao Việt Nam bối... chí MNC chuyển lợi nhuận nước 1.4 Kinh nghiệm quản lý giá chuyển giao nước giới học rút cho Việt Nam 1.4.1 Kinh nghiệm nước Lónh vực thuế quốc tế nói chung giá chuyển giao nói riêng có hai khuynh