Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế TNCN nghiên cứu tại cục thuế TP.HCM (Khóa luận tốt nghiệp)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NGHIÊN CỨU TẠI CỤC THUẾ TP.HCM Giảng viên hƣớng dẫn : TS Diệp Gia Luật Sinh viên thực : Trần Hữu Đoàn Lớp : NN005 Khố : TP Hồ Chí Minh, Năm 2015 K37 LỜI CÁM ƠN Trong suốt thời gian năm học tâp, nghiên cứu trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM tháng thực tập Cục Thuế TP.HCM, em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức bổ ích kinh nghiệm quý báu thầy cô tồn thể anh, chị Cục thuế tận tình bảo Những kiến thức quý báu hành trang giá trị cho em sau em trân trọng lời bảo dạy dỗ Em xin chân thành cám ơn tồn thể thầy trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM, đặc biệt thầy khoa Tài Chính Cơng truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm hữu ích nghiệp vụ ngành Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn thầy Diệp Gia Luật tận tình hƣớng dẫn, bảo em hồn thành khóa luận tốt nghiêp Em xin trân trọng cám ơn bao lãnh đạo Cục thuế TP.HCM tất anh chị phịng Kê Khai – Kế Tốn Thuế tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em học hỏi kiến thức, tiếp xúc thực tế trình thực tập Nhân em xin gửi lời cám ơn đến bạn nhóm thực tập, cám ơn lời gợi ý, lời khuyên nhƣ chia sẻ, giúp đỡ bạn để em hoàn thiện khóa luận Cuối cùng, em xin chúc thầy cô, anh chị bạn sức khỏe công tác tốt Em xin chân thành cám ơn! Thực tập sinh Trần Hữu Đoàn NHẬN XÉT CỦA CỤC THUẾ TP.HCM NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Mục đích, nội dung nghiên cứu đề khóa luận Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài khóa luận Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu thuế thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân nước 1.1.2 1.2 Các cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Kết rút vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 2.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân quan niệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.1.4 2.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 10 2.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 10 2.2.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 10 2.2.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 11 2.2.4 3.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 13 Cở sở pháp lý 17 3.1.1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 17 3.1.2 So sánh Luật thuế TNCN với Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao 18 3.1.3 Luật sửa đổi bổ sung năm 2015 19 3.1.4 Luật quản lý thuế luật quản lý thuế bổ sung 19 3.2 Quy trình triển khai thu thuế thu nhập cá nhân TP.HCM 21 3.2.1 Khái quát tổ chức máy quản lý thuế TP.HCM 21 3.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân TP.HCM 24 3.2.3 3.3 Quy trình thủ tục khai, nộp Thuế thu nhập cá nhân 25 Thực trạng công tác tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 27 3.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 27 3.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 28 3.3.3 Quản lý nợ thuế 29 3.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu 30 3.3.5 Thựctrạngcôngtácthanhtra,kiểmtrathuếthunhậpcánhân 30 3.3.6 3.4 Tổ chức thu thuế qua ngân hàng 32 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 32 3.4.1 Những thành tựu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 32 3.4.2 Những điểm bấtcập,hạn chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 34 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ 40 4.1 Căn để xây dựng giải pháp 40 4.1.1 4.2 Dự báo biến động môi trường 40 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN ngắn hạn 41 4.2.1 Cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế 41 4.2.2 Công tác tra, kiểm tra 41 4.2.3 Công tác quản lý nợ thuế 42 4.2.4 Công tác tổ chức cán bộ, đào tạo bồi dưỡng: 42 4.2.5 4.3 Cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế: 42 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN dài hạn 43 4.3.1 Nhóm giải pháp khung khổ pháp lý 43 4.3.2 Nhóm giải pháp tổ chức máy 43 4.3.3 Nhóm giải pháp tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 45 4.3.4 Nhóm giải pháp tra,kiểm tra 47 4.3.5 Các giải pháp khác 48 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT WB WTO IMF NHTM NSNN KBNN UBND TNCN TCT CT MST ĐTNT ĐKT UNT NPT CQT NNT Ngân hàng giới Tổ chức thƣơng mại giới Quỹ tiền tệ quốc tế Ngân hàng thƣơng mại Ngân sách nhà nƣớc Kho bạc nhà nƣớc Ủy ban nhân dân Thu nhập cá nhân Tổng cục thuế Cục thuế Mã số thuế Đối tƣợng nộp thuế Đăng ký thuế Ủy nhiệm thu Ngƣời phụ thuộc Cơ quan thuế Ngƣời nộp thuế DANH MỤC HÌNH, BẢNG BIỂU HÌNH NỘI DUNG TRANG Hình Mơ hình nhân tố tác động nhận thức NNT 16 Hình Cơ cấu tổ chức Cục thuế TP.HCM 24 Hình Mơ hình hoạt động quản lý thu thuế 27 Hình BẢNG So sánh khoảng cách quy trình nghiệp vụ thuế Việt Nam so với thông lệ quốc tế NỘI DUNG 37 TRANG Bảng Tình hình doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 28 Bảng Tình hình nộp thuế TNCN2014 theo nhóm thu nhập 29 Bảng Tình hình tra- kiểm tra giai đoạn 2010-2014 31 Bảng Tình hình nộp thuế TN số nƣớc Châu Á 2014 36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009, thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao đƣợc áp dụng từ 1991 Tuy có nhiều tiến bộ, song qua trình thực hiện, Luật thuế thu nhập cá nhân bộc lộ bất cập: sở thuế hẹp, q nhiều thuế suất, khơng bảo đảm tính đơn giản, minh bạch nghiệp vụ, nhiều quy định khó thực hiện, dễ dẫn đến tùy tiện, khơng công áp dụng, mức khởi điểm chịu thuế giảm trừ gia cảnh chƣa thuyết phục, sách chƣa hỗ trợ cho công tác quản lý, chế quản lý chƣa hiệu quả, Để hạn chế bất cập, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân đƣợc Quốc hội thơng qua tháng 11/2014 có hiệu lực từ 1/1/2015 Cùng với sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế luật khác, Chính phủ Việt Nam thể nhiều nỗ lực nhằm hoàn thiện hệ thống thuế trình hội nhập quốc tế Trƣớc địi hỏi thực tiễn sách chế quản lý thuế đồng bộ, bắt kịp phát triển kinh tế, xã hội, việc nghiên cứu q trình hồn thiện quản lý nhà nƣớc thuế thu nhập cá nhân trở thành nhu cầu cấp thiết Với tƣ tiếp cận ý thức tuân thủ pháp luật phải xuất phát từ nhận thức tự giác ngƣời dân, đề tài xây dựng mơ hình nghiên cứu q trình quan thuế xây dựng sách chế quản lý thuế hiệu quả, cơng bằng, minh bạch, thực lộ trình cải cách thủ tục hành giúp ngƣời nộp thuế dễ dàng thực đƣợc nghĩa vụ với thời gian, chi phí tiết giảm tối đa ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý tập trung, đại Thông qua kết tích cực đó, quan thuế quản lý đƣợc đối tƣợng nộp thuế thu nhập chịu thuế, nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Mục đích, nội dung nghiên cứu đề khóa luận Mục đích nghiên cứu khóa luận Nhằm đề xuất quan điểm, phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nƣớc thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt là: 2.1 1) Việc ban hành sách, văn pháp lý thuế thu nhập cá nhân theo tiêu thức phù hợp, minh bạch, khả thi hay chƣa? 2) Việc xây dựng hệ thống quản lý thuế cấp đảm bảo nâng cao lực quan thuế, đảm bảo thực thi luật pháp công hay chƣa? 3) Công tác tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đủ khả thực theo Luật thuế thu nhập cá nhân? GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang Trả lời đầy đủ câu hỏi nhằm đạt đƣợc mục đích nghiên cứu chủ yếu sau: o Hệ thống hóa bổ sung vấn đề lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân o Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân o Đề xuất quan điểm, phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn TP.HCM 2.2 Nội dung nghiên cứu khóa luận o Làm rõ nội dung lý luận vai trò máy việc xây dựng sách thuế thu nhập cá nhân hoàn thiện chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân TP.HCM sở nghiên cứu lý thuyết số liệu có địa bàn Chú trọng nghiên cứu tác động đến ý thức tự giác tuân thủ ngƣời nộp thuế o Phân tích thực trạng vai trò máy thuế việc xây dựng, hồn thiện hệ thống sách chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân TP.HCM thời gian qua, thành tựu, hạn chế máy phân tích nhƣ nguyên nhân tình trạng o Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nhằm tăng cƣờng vai trị quan thuế việc xây dựng, hồn thiện hệ thống sách chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn TP.HCM thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Để đạt đƣợc mục đích nghiên cứu nêu trên, luận án hƣớng tới đối tƣợng xem xét phạm vi nghiên cứu nhƣ sau: o Đối tượng nghiên cứu: chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đƣợc thực thơng qua luật pháp, sách, máy quản lý, biện pháp quản lý, ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế… o Phạm vi nghiên cứu - Về lý luận: Các vấn đề lý luận liên quan đến thuế thu nhập cá nhân quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Về thực tiễn: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố - Về thời gian: Số liệu thu thập phần lớn từ năm 2010-2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phƣơng pháp định tính đồng thời, tiến hành tham khảo quan điểm, đƣờng lối, chủ trƣơng, sách Đảng pháp luật Nhà nƣớc phát triển kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN; tài liệu, báo cáo quan quản lý có liên quan nhƣ Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang Mơ hình hạn chế tính tự chủ độc lập quan thuế số nội dung cụ thể quản lý thu, nhƣ: miễn giảm thuế, nộp chậm tiền thuế Tăng quyền tự chủ quản lý thu thuế cách thức để tăng hiệu quản lý Hiện nay, hiệu quản lý thu thuế chƣa cao, mục tiêu chủ yếu việc nâng cao quyền hạn, trách nhiệm để tăng hiệu quản lý để chống tham nhũng hoạt động quản lý thu thuế Để kiện toàn tổ chức máy quản lý thu thuế, tổ chức máy ngành thuế giai đoạn tới cần đƣợc xây dựng theo hƣớng tiếp tục phát huy ƣu điểm tổ chức máy quản lý thuế hành, đồng thời tăng quyền tự chủ cho quan thuế Hệ thống thu thuế Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính, đƣợc tổ chức thống theo ngành dọc từ Trung ƣơng đến quận, huyện, tiếp tục chịu trách nhiệm quản lý thống thuế nội địa Các quan thuế địa phƣơng chịu lãnh đạo thống quan thuế cấp lãnh đạo UBND cấp số nội dung quản lý thuế Để thực mơ hình quản lý theo chức có kết hợp cách hợp lý mơ hình quản lý theo đối tƣợng, cần tổ chức lại máy quan thuế Trung ƣơng (Tổng cục Thuế) theo hƣớng tập trung đạo, điều hành có hiệu lực, hiệu toàn hệ thống dọc nƣớc để thực tốt luật, pháp lệnh thuế, cải cách công tác quản lý thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu cho ngân sách nhà nƣớc Chú trọng bồi dƣỡng cán đủ lực đảm nhiệm công tác, đánh giá theo kết số lƣợng chất lƣợng công việc đƣợc giao; coi trọng phẩm chất đạo đức, trị; kịp thời phát xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm Thực tinh giảm biên chế đảm bảo số biên chế theo mức khốn, sử dụng kinh phí khốn hợp lý, tiết kiệm nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác quản lý thuế Đặc biệt, việc giao quyền điều tra cho quan thuế có tác động quan trọng, vừa tăng quyền tự chủ, vừa đảm bảo thi hành Luật Quản lý thuế Luật thuế, nghiệp vụ cần kỹ chuyên môn sâu nhƣ tra chống chuyển giá 4.3.2.3 Tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ cán thuế mặt: Để quản lý thu thuế theo phƣơng pháp đại có hiệu quả, phải xây dựng đƣợc đội ngũ cán cơng chức thuế có trình độ chun sâu, chuyên nghiệp, có đạo đức, phẩm chất tốt, có kỷ luật trách nhiệm pháp luật, có tinh thần thái độ phục vụ tận tụy, văn minh, lịch Đội ngũ cán lãnh đạo cần đƣợc lựa chọn, quy hoạch, bồi dƣỡng từ ngƣời ƣu tú nhất, có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp anh em Từ đó, đào tạo lực lƣợng cán thực giỏi, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đƣơng công việc mũi nhọn GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 44 ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu nhân lực trình hội nhập khu vực Đáp ứng nhu cầu đào tạo nhằm thực mục tiêu đào tạo này, cục thuế cần xây dựng chƣơng trình giáo trình đào tạo chuyên ngành cho ngtạch công chức, loại công chức thống nƣớc Rất cần sở chuyên trách đào tạo bồi dƣỡng cán làm nhiệm vụ tổ chức khóa đào tạo, bồi dƣỡng cho cán ngành nhằm nâng cao trình độ, lực cho đội ngũ cán thuế, giành nguồn kinh phí thích đáng cho cơng tác đào tạo theo hƣớng chun sâu, bao gồm đào tạo nƣớc nƣớc ngồi 4.3.3 Nhóm giải pháp tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 4.3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ trách nhiệm người nộp thuế: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải hƣớng tới mục tiêu đại phận dân chúng hiểu đƣợc Luật thuế thu nhập cá nhân đủ khả thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Các quan thuế cần triển khai đồng nhiều giải pháp nhƣ xây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng với phƣơng tiện đại miễn phí nhằm phục vụ ngƣời nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để ngƣời nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Chú ý tuyên truyền, vận động NNT nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Tập trung hỗ trợ, hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ để ngƣời nộp thuế nắm đƣợc nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách 4.3.3.2 Cải cách thủ tục thuế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp với mơ hình quản lý phương pháp tự kê khai -tự nộp thuế Các thủ tục thuế qui trình nghiệp vụ quản lý sau nhiều lần cải cách theo hƣớng đơn giản hóa, rút ngắn thời gian thực tạo thuận lợi cho quản lý thu thuế giảm chi phí tuân thủ cho đối tƣợng nộp thuế, nhiên, chƣa đạt yêu cầu đề quan thuế, chƣa đáp ứng kỳ vọng ngƣời nộp thuế Vì cần phải tiếp tục đẩy mạnh cơng cải cách 4.3.3.3 Quản lý thu nhập giải pháp đề xuất Quản lý thu nhập yếu tố quan trọng, thƣờng đƣợc coi linh hồn chế quản lý thu thuế TNCN Do tính chất khác loại thu nhập: thu nhập từ lao động, sản xuất kinh doanh, thu nhập từ đầu tƣ tài , phƣơng thức quản lý loại thu nhập có đặc thù riêng GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 45 o Quản lý thu nhập từ kinh doanh: Đối với cá nhân kinh doanh, quản lý doanh thu vấn đề cốt lõi Thực tế nay, nhiệm vụ quản lý hộ kinh doanh đội thuế phƣờng, xã trực tiếp thực Ở địa bàn thực uỷ nhiệm thu, việc thu nộp đƣợc giao cho uỷ nhiệm thu Đối với hộ khoán, duyệt thuế đồng thời duyệt thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng khoán ổn định cho năm, đảm bảo thống khai thuế thu nhập cá nhân khai thuế giá trị gia tăng thời điểm Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai việc nộp thuế thu nhập cá nhân thực theo chế tự khai, tự nộp o Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền cơng, tiền lƣơng, thu nhập từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán, thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại, thu nhập từ hình thức trúng thƣởng: phƣơng thức quản lý kết hợp khấu trừ nguồn tự khai toán cá nhân Hàng tháng, đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, kê khai nộp số thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nƣớc Hết năm, đơn vị chi trả phải khai toán số thuế khấu trừ thu nhập chi trả cho cá nhân năm o Đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, thừa kế, quà tặng, chuyển nhƣợng vốn, cá nhân có thu nhập kê khai trực tiếp với quan thuế nơi cƣ trú theo lần phát sinh Đội thuế thu nhập cá nhân chịu trách nhiệm quản lý cá nhân có khoản thu nhập Tuy nhiên, thực trạng địa bàn thời điểm cho thấy, quản lý thu nhập câu chuyện riêng ngành thuế Mà địi hỏi quản lý thu nhập, trƣớc tiên tinh thần tuân thủ pháp luật 4.3.3.4 Giải pháp quản lý thu nhập cá nhân xã hội: Những ngƣời có tiền, có thu nhập cao có tài tổ chức, điều hành, nhạy bén kinh doanh, sản xuất, ngƣời biết tận dụng tri thức, tố chất thiên bẩm để hành nghề nhƣ bác sỹ, luật sƣ, ca sỹ, nghệ sỹ Trong số này, nhiều ngƣời nộp thuế, nhƣng nhiều ngƣời trốn thuế Để thực công thực thi Luật thuế TNCN, việc quản lý thu nhập ngƣời nộp thuế TNCN cần xuất phát từ ngƣời giàu xã hội, kết hợp động viên, tuyên truyền, hƣớng dẫn, hỗ trợ với cải cách sách, tăng cƣờng quản lý thu nhập, tài sản tầng lớp Giải pháp cụ thể đề xuất nhƣ sau: o Cải cách sách kinh tế, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, có biện pháp giám sát hiệu Việc trả lƣơng khoản thu nhập qua tài khoản ngân hàng giúp quan thuế nâng cao khả kiểm soát thu nhập, tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 46 thuế TNCN Vấn đề tiên phải hạn chế toán tiền mặt Thực trả lƣơng qua tài khoản có nhiều lợi ích chung, nhƣng điều kiện sở hạ tầng tốn cịn hạn chế, hệ thống ngân hàng cịn lạc hậu, mơi trƣờng pháp lý, chế sách hoạt động tốn chƣa rõ ràng gây nhiều khó khăn việc triển khai Một hệ thống tốn tồn quốc, kết nối, chia sẻ sở hạ tầng toán ngân hàng với nhiều điểm giao dịch cung ứng tốt dịch vụ đa dạng, phát triển mạnh hơn, nhiều hình thức tốn tiện ích qua thẻ bảo mật an toàn cho khách hàng thách thức hệ thống ngân hàng o Tăng cƣờng tuyên truyền sách thuế TNCN, hƣớng dẫn, hỗ trợ để NNT nộp thuế đƣợc đơn giản Vinh danh, ƣu đãi ngƣời nộp nhiều thuế lợi ích cụ thể Cần thiết xác định ngƣời ƣu tú xã hội phải có đóng góp thuế TNCN o Quản lý chặt theo cá nhân, theo hộ gia đình theo ngƣỡng tài sản có giá trị nhƣ bất động sản, kim loại quý, giấy tờ có giá, tiền gửi ngân hàng o Sửa đổi sách thừa kế, thuế thừa kế ngƣỡng thừa kế để thu vào ngân sách giao dịch chuyển thừa kế tài sản lớn 4.3.4 Nhóm giải pháp tra,kiểm tra Lịch sử phát triển quản lý thuế nƣớc giới chứng minh chức tra thuế tất yếu nhiệm vụ chủ yếu quan thuế bảo đảm pháp luật thuế đƣợc thi hành nghiêm túc Công tác tra, kiểm tra nƣớc ta quan trọng để trấn áp hình thức tội phạm mới, lợi dụng số chế sách sơ hở quản lý để chiếm đoạt tiền thuế nhà nƣớc 4.3.4.1 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế: Việc tra NNT thực theo kế hoạch, có phân loại đối tƣợng để tiến hành tra, kiểm tra trọng tâm, trọng điểm: kế hoạch thanh, kiểm tra đƣợc duyệt đảm bảo tập trung tra, kiểm tra đối tƣợng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế Các đối tƣợng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm kiểm tra tồn diện lần Cơng tác tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ; giá bán hàng hoá, dịch vụ phải phù hợp với giá niêm yết, phù hợp giá thị trƣờng để xác định đầy đủ nghĩa vụ Ngân sách, khoản phải nộp, khoản nộp khoản phải nộp Các hành vi kê khai thiếu thuế, nộp thuế chậm thời gian quy định, cố tính gian lận thuế phải bị phát chịu xử phạt nghiêm minh theo quy định Để phát huy hiệu nguồn lực hạn chế quan thuế, tập trung vào GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 47 việc tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế đƣợc đánh giá, phân loại có mức độ tín nhiệm thấp thấp Khuyến khích tơn trọng ngƣời nộp thuế chiếm đƣợc tín nhiệm, tín nhiệm cao quan thuế 4.3.4.2 Thanh tra, kiểm tra nội ngành: Công tác tra, kiểm tra cần đƣợc tổ chức phân cấp cách khoa học, phát huy đầy đủ chức hiệu quan thuế cấp Cấp trung ƣơng (Vụ tra Tổng cục Thuế) cần thực tốt thực công tác đạo, tra theo chuyên đề phúc tra, cấp trực tiếp (thanh tra cục chi cục thuế) thực tra, kiểm tra tồn diện 4.3.4.3 Hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra công nghệ thông tin tăng cường chức cho quan thuế Cùng với kinh tế phát triển tiến trình hội nhập, tồn cầu hóa, với gia tăng số lƣợng ngƣời nộp thuế, phát triển giao dịch thƣơng mại điện tử, chuyển dịch dịng tài chính, ngành thuế đứng trƣớc thách thức lớn công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác tra, kiểm tra nói riêng, đặc biệt lĩnh vực cơng nghệ thơng tin Nhu cầu xây dựng chƣơng trình hỗ trợ công nghệ thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế trở nên cấp thiết hết, với sở hạ tầng trang thiết bị đại với ứng dụng cập nhật thành tựu công nghệ tiên tiến Bên cạnh đó, việc tăng cƣờng chức cho quan thuế đƣợc quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế lớn đem lại hiệu cho công tác tra, kiểm tra quan thuế Tình trạng khiếu nại đƣa địi hỏi nhu cầu cần thành lập phận giải khiếu nại thuế quan thuế từ trung ƣơng đến địa phƣơng 4.3.5 Các giải pháp khác 4.3.5.1 Hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt hiệu cao, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội phải đƣợc cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thu thuế: - Các sách quản lý kinh tế xã hội nhƣ: quản lý đất đai, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh phải đƣợc tiếp tục hoàn thiện đồng với Luật thuế để tạo thuận lợi cho quản lý thu thuế - Các Luật kế toán, Pháp lệnh giá công cụ thiết thực cho quản lý thu thuế phải đƣợc triển khai thực tốt 4.3.5.2 Xây dựng lộ trình để triển khai thực giải pháp Cơ chế quản lý thuế đại dựa trợ giúp công nghệ thông tin GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 48 đƣợc thực điều kiện tƣơng đối đầy đủ, đồng Vì vậy, phải xây dựng lộ trình triển khai cụ thể, hoạch định bƣớc thích hợp cho thời gian Lộ trình phải cụ thể hóa công việc phải triển khai khoảng thời gian xác định (3 đến năm), đó, có chia chi tiết bƣớc công việc phải thực năm 4.3.5.3 Trao đổi thông tin quan thuế Bảo hiểm xã hội Trên giới, việc kết hợp thu khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) quan thuế thu đƣợc thực số nƣớc thuộc Châu Mỹ, vùng Ban căng Tây Âu: Châu Mỹ có Argentina, Brazil, Peru, Mỹ, vùng Ban căng có Bosnia, Croatia, Macedoni, Montenegro, Serbia, Slovenia, Tây Âu có Hà Lan, Anh Việc giao khoản thu cho quan vừa nâng cao hiệu quản lý thuế, vừa nâng cao hiệu thu quản lý nguồn thu từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo vệ quyền lợi ngƣời lao động chia sẻ thông tin quan thuế với BHXB 4.3.5.4 Nghiên cứu chế quản lý thu theo phương thức quản lý dòng tiền Dòng tiền chuyển động tiền vào khỏi doanh nghiệp, cá nhân, dự án, sản phẩm tài Nó thƣờng đƣợc đo khoảng thời gian quy định hữu hạn Lƣu lƣợng tiền mặt đƣợc sử dụng để tính tốn thơng số khác cung cấp thông tin giá trị pháp nhân thể nhân, xác định tỉ lệ lợi nhuận giá trị dự án, kiểm soát doanh số, thu nhập Do tính chất khơng thể nhào nặn dịng tiền, nhiều nhà đầu tƣ thích sử dụng biện pháp phân tích dịng tiền thay tin tƣởng vào số công bố báo cáo kết kinh doanh Liên quan đến dòng tiền khả khoản Một cơng ty cá nhân thất bại thiếu tiền mặt, kinh doanh có lãi Hiện nay, quan thuế tập trung quản lý doanh số, thu nhập doanh nghiệp, cá nhân thơng qua quản lý chứng từ (hóa đơn, biên lai…), Việc quản lý dòng tiền thách thức thực tập quán toán tiền mặt phổ biến dân cƣ, kinh tế Việc nghiên cứu áp dụng luật hóa chế toán qua ngân hàng đƣợc quan quản lý nhà nƣớc tập trung triển khai lộ trình minh bạch hóa kinh tế Phƣơng thức quản lý dòng tiền thu nhập cá nhân đƣợc nhà hoạch định sách thuế nghiên cứu, với kỳ vọng đƣa phƣơng thức trình hoàn thiện chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 49 GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 50 KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện chế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nghiên cứu cục thuế TP.HCM”, tác giả xin đƣa số kết luận sau đây: Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu có mối quan hệ mật thiết đến sách động viên tài đời sống tầng lớp dân cƣ xã hội Trên giới, sắc thuế đƣợc áp dụng phổ biến nhiều nƣớc Ở Việt Nam, Pháp lệnh thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao có hiệu lực thi hành 18 năm Kế thừa sách máy thu, Luật Thuế thu nhập cá nhân đƣợc triển khai từ ngày 01/01/2009 Qua nhiều năm thực hiện, đạt đƣợc kết bƣớc đầu, nhƣng tính chất nhạy cảm, chế kinh tế xã hội nhƣ thói quen tiêu dùng tiền mặt, phần tập quán chƣa cởi mở thuế vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhiều bất cập, hạn chế Đặc biệt, trƣớc bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế có biến đổi lớn điều kiện kinh tế xã hội nƣớc, việc hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trở nên cần thiết có ý nghĩa quan trọng nhiều mặt Đây công việc sớm chiều địi hỏi có phối hợp đồng ngành, cấp, ủng hộ tầng lớp dân cƣ Trong phạm vi nghiên cứu, khóa luận giải đƣợc vấn đề sau: Một là, tập hợp, phân tích vấn đề lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Hai là, khái qt q trình hồn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế TP.HCM, đƣa đánh giá kết đạt đƣợc hạn chế Đồng thời đƣợc nguyên nhân hạn chế làm sở cho đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn TP thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng vấn đề rộng phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc ý kiến thầy cô Cục Thuế để nội dung đề tài đƣợc hoàn chỉnh GVHD: T.S Diệp Gia Luật Trang 51 DANH MỤC PHỤ LỤC Adam Smith : Tìm hiểu chất nguồn gốc cải quốc gia viết xuất lần đầu năm 1776 Báo cáo tổng kết năm 2011, 2012, 2013, 2014 Cục Thuế TP.HCM Bert Brys and Christopher Heady thuộc Trung tâm nghiên cứu sách quản lý thuế OECD: Fundamental reform of personal income tax in OECD countries: trends and recent experiences, năm 2006 Charles Y Mansfield thuộc Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF): Tax Administration in Developing Countries:an Economic Perspective, năm 1987 Michel Bouvier : Nhập môn luật thuế đại cƣơng học thuyết thuế Trung tâm nghiên cứu Việt Nam phiên dịch xuất năm 1963 Paul A.Samuelson William D.Naudhaus: Kinh tế học (Economics) Viện khoa học Quốc tế xuất 1989 PGS.TS.Nguyễn Thị Bất : Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt nam điều kiện Năm 2003 TS.Lê Văn Ái, TS.Đỗ Đức Minh: Thuế thu nhập cá nhân giới định hƣớng vận dụng Việt Nam năm 2002 Vụ Chính sách Thuế-Bộ Tài chính: Đề án xây dựng luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 10 Luật thu nhập cá nhân, luật thu nhập cá nhân sửa đổi 2015 11 Một số đề tài anh chị khóa trƣớc 12 Một số Website tham khảo : http://www.gdt.gov.vn (truy cập ngày 14/03/2015) http://www.worldbank.org (truy cập ngày 14/03/2015) http://www.nguyentandung.org (truy cập ngày 14/03/2015 13 Một số tờ khai thuế TNCN tham khảo Mẫu số: 02/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính)) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kz tính thuế: Tháng/Qu{……… Năm …… [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:…………………………………… [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: …………………………………… [05] Điện thoại:………… [06] Fax: [07] Email: A KHẤU TRỪ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP CHỊU THUẾ (TNCT) TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ: I Khấu trừ thuế TNCN TNCT trả cho cá nhân có hợp đồng lao động: Đơn vị tính: Việt Nam đồng Stt Chỉ tiêu Số lượng Tổng TNCT trả cho cá nhân [08] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện khấu trừ thuế [09] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [10] II Khấu trừ thuế TNCN TNCT trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động: Đơn vị tính: Việt Nam đồng Stt Chỉ tiêu Số tiền Tổng TNCT trả cho cá nhân [11] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện khấu trừ 10% [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [13] B KHẤU TRỪ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI TNCT TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ: Đơn vị tính: Việt Nam đồng Stt Chỉ tiêu Số tiền Tổng TNCT trả cho cá nhân [14] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [15] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Mẫu số: 03/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính)) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kz tính thuế: Tháng/Qu{……… Năm …… [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:…………………………………………… [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: …………………………………………… [05] Điện thoại:…………… [06] Fax: [07] Email: Đơn vị tính: Việt Nam đồng Stt Chỉ tiêu Số tiền I Thu nhập từ đầu tư vốn: Tổng thu nhập tính thuế [08] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [09] II Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Tổng giá trị chuyển nhượng chứng khoán [10] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (0,1%) [11] III Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại: Tổng thu nhập tính thuế [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) [13] IV Thu nhập từ trúng thưởng Tổng thu nhập tính thuế [14] Tổng số thuế TNCN khấu trừ (10%) [15] V Thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [16] Tổng số thuế khấu trừ [17] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 05/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng cho cá nhân) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kz tính thuế: Năm……… [02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:…………………………………………… … [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: [05] Điện thoại:…………… [06] Fax:……… ……… [07] Email:……… ……… A THU NHẬP CHỊU THUẾ (TNCT) TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ: I Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Stt Chỉ tiêu Số tiền (vnđ) Tổng TNCT trả cho cá nhân [08] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [09] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [10] II Đối với cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động: Stt Chỉ tiêu Số tiền (vnđ) Tổng TNCT trả cho cá nhân [11] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [12] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [13] B THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRẢ CHO CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ: Stt Chỉ tiêu ĐVT Tổng số cá nhân nhận TNCT [14] Người Tổng TNCT trả cho cá nhân [15] VNĐ Tổng số thuế TNCN khấu trừ [16] VNĐ Số lượng/Số tiền Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP K{ tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Mẫu số: 07/KK -TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân khai trực tiếp thu nhập từ tiền lương, tiền công với quan thuế ) [01] Kz tính thuế: Tháng ……Năm … Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [02] Họ tên cá nhân có thu nhập:……………………………………………… … [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: [05] Điện thoại:……………….…[06] Fax:… ……… [07] Email:………….…… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Số tiền Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kz [08] Tổng khoản giảm trừ Trong đó: [09] a Cho thân [10] b Cho người phụ thuộc [11] c Cho từ thiện, nhân đạo, khuyến học [12] d Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm bắt buộc [13] Tổng thu nhập tính thuế [14] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh kz [15] Tổng thu nhập chịu thuế làm tính giảm thuế [16] Tổng số thuế thu nhập cá nhân giảm [17] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [18] Hàng tháng, tơi có thu nhập ổn định trên, đăng k{ tháng sau nộp tờ khai thuế theo mẫu 07/KK-TNCN mà nộp thuế hàng tháng trước ngày 20 tháng sau Nếu có thay đổi thu nhập chịu thuế tơi kê khai lại thuế theo mẫu 07/KK-TNCN kể từ tháng có thay đổi thu nhập Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …………, ngày …… tháng năm …… CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP (Ký ghi rõ họ tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 09/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kz tính thuế: Năm [02] Họ tên cá nhân:……………………… ……… ……………… [03] Mã số thuế: - [04] Địa chỉ: ………………………………… ……… …………….………………… [05] Điện thoại:…… .… [06] Fax:……….…… [07] Email:… … ……… [08] Số tài khoản ngân hàng (nếu có): ………… … Mở tại: … ……… ….……… Đơn vị tính: đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Số tiền 10 Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) kz [09] a Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công [10] b Tổng TNCT từ kinh doanh [11] Tổng TNCT phát sinh Việt Nam [12] Tổng TNCT làm tính giảm thuế kz [13] a Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công làm tính giảm thuế [14] b Tổng TNCT từ kinh doanh làm tính giảm thuế [15] Các khoản giảm trừ [16] a Cho thân cá nhân [17] b Cho người phụ thuộc giảm trừ [18] c Từ thiện, nhân đạo, khuyến học [19] Đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm d [20] bắt buộc Tổng thu nhập tính thuế [21] Tổng số thuế TNCN phát sinh kz [22] Tổng số thuế tạm nộp, khấu trừ, nộp kz [23] a Đã khấu trừ [24] b Đã tạm nộp [25] c Đã nộp nước ngồi giảm trừ (nếu có) [26] Tổng số thuế TNCN giảm kz [27] Tổng số thuế phải nộp kz [28] Tổng số thuế nộp thừa kz [29] a Tổng số thuế đề nghị hoàn [30] b Tổng số thuế bù trừ vào kz sau [31] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ………………, ngày … tháng … năm …… CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP (Ký ghi rõ họ tên) ... đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hồn thu? ??, xố nợ thu? ??, tiền phạt, lập sổ thu? ??, thông báo thu? ??, phát hành lệnh thu thuế thu khác... chức máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân TP.HCM o Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu? ?? TNCN Nằm máy quản lý thu? ??, máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân đƣợc bố trí từ Trung ƣơng (Vụ quản lý thu? ?? thu nhập... (Phòng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ??, đội quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân phận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân số đội chức Chi cục Thu? ??) có phân cấp chức nhiệm vụ rõ ràng Tại cấp Cục Thu? ??