Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)

Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (tt)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƢƠNG THỊ PHƢƠNG THẢO QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Quản lý cơng Mã số: 60 34 04 03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIÊN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Huy Hoàng Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp 210, Nhà A Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành quốc gia sở Thành phố Hồ Chí Minh Số 10 Đường 3/2 – Quận 10 – Thành phố Hồ Chí Minh Thời gian: vào hồi 30 ngày tháng năm 2017 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn: Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh việc khai thuế điện tử yêu cầu tất yếu công tác quản lý đại ngành Thuế Ngành Thuế triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng có ý nghĩa to lớn việc chuẩn bị sở hạ tầng nhằm gia tăng đáng kể số lượng người nộp thuế, tảng tiến tới hệ thống thuế điện tử tương lai, giúp đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế theo dõi bước xử lý hồ sơ quan thuế, giảm trình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Qua gần năm triển khai, kê khai thuế qua mạng nhiều khó khăn bất cập q trình sử dụng, làm giảm tính hiệu việc quản lý kê khai thuế qua mạng Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đơn vị dẫn đầu việc triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng Việc quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn rộng lớn gặp nhiều khó khăn, có nguyên nhân khách quan chủ quan, điều cho thấy cần có giải pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý quản lý kê khai thuế qua mạng Xuất phát từ thực tế trên, học viên chọn đề tài “Quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp cao học Quản lý Hành cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn: Trong thời gian qua có nhiều đề tài, cơng trình nghiên cứu khoa học kê khai thuế qua mạng nước đề tài liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế làm tảng cho công tác quản lý kê khai thuế qua mạng Đến thời điểm có nhiều nghiên cứu kê khai thuế qua mạng với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhiên hầu hết đề tài tập trung khảo sát, phân tích từ góc độ doanh nghiệp sử dụng dịch vụ Về góc độ quản lý nhà nước, có đề tài nghiên cứu nghiên cứu phạm vi quận/huyện, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu quản lý nhà nước kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Mục đích nghiên cứu luận văn: Mục đích Luận văn đề xuất giải pháp quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh đảm bảo tính hiệu khả thi Nhiệm vụ nghiên cứu luận văn: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ hai, phân tích tình hình thực tiễn đánh giá thực trạng hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn: 5.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Là nghiên cứu hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Trong đó, tác giả khơng đề cập đến khía cạnh kỹ thuật kê khai thuế qua mạng mà tập trung sâu nghiên cứu vấn đề liên quan đến quản lý công, thể chế, sách, phương thức tổ chức quản lý nhà nước kê khai thuế qua mạng 5.2 Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, thời gian từ năm 2012 – 2016 định hướng đến năm 2020 Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, bao gồm 24 quận huyện Phƣơng pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng số phương pháp nghiên cứu cụ thể như: phương pháp thu thập thơng tin, phương pháp phân tích, tổng hợp, đánh giá thông qua công cụ sử dụng phần mềm Excel Đóng góp luận văn: Luận văn đưa khái niệm quản lý kê khai thuế qua mạng dựa quan điểm khác Đánh giá ưu điểm, bất cập tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác quản lý kê khai thuế qua mạng ngành Thuế thành phố Hồ Chí Minh Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn: 8.1 Ý nghĩa khoa học: Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hóa luận khoa học thuế kê khai thuế qua mạng Thứ hai, xây dựng khung lý thuyết quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn cấp tỉnh/thành phố Thứ ba, phân tích đánh giá cách khoa học thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 8.2 Ý nghĩa thực tiễn: Thứ nhất, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Thứ hai, luận văn làm tài liệu tham khảo cho nghiên cứu lĩnh vực hành cơng, đặc biệt lĩnh vực thuế Kết cấu luận văn: Luận văn trình bày thành ba phần, gồm phần mở đầu, phần nội dung phần kết luận Phần nội dung trình bày gồm ba chương sau: Chương – Cơ sở khoa học kê khai thuế qua mạng Chương – Thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Chương – Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017 - 2025 định hướng đến năm 2030 CHƢƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 1.1 Tổng quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế: 1.1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật định pháp nhân thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Nguyên tắc xây dựng luật thuế: 1.1.1.2 Các nguyên tắc xây dựng pháp luật thuế hệ thống sau: nguyên tắc minh bạch, ,nguyên tắc hiệu quả, ,guyên tắc linh hoạt, nguyên tắc công Hệ thống thuế Việt Nam: 1.1.1.3 Hệ thống thuế Việt Nam bao gồm: Thuế xuất nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế tài nguyên, Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế bảo vệ môi trường 1.1.2 Kê khai thuế qua mạng: 1.1.2.1 Khái niệm kê khai qua mạng: Kê khai qua mạng hay gọi kê khai điện tử ( Electronic filing hay E-Filing) trình tạo lập truyền văn thông tin liên quan tới nơi tiếp nhận thông qua phương tiện điện tử (Tổng cục Thuế, 2003) 1.1.2.2 Khái niệm kê khai thuế qua mạng: KKTQM việc truyền tải trực tiếp qua mạng internet thông tin thuế đến quan quản lý thuế, hay nói cách khác KKTQM việc ứng dụng phương tiện tin học – điện tử để tiến hành hoạt động kê khai thuế 1.1.2.3 So sánh lợi ích kê khai thuế qua mạng với kê khai thuế giấy: Đối với người nộp thuế: Thứ nhất, tạo thuận lợi cho NNT, giảm chi phí thời gian, kinh phí thủ tục giấy tờ việc kê khai thuế Thứ hai, tờ khai thuế gửi đến quan thuế nhanh chóng, xác Thứ ba, ứng dụng KKTQM không giới hạn số lần gửi loại tờ khai Thứ tư, xét không gian thời gian không giới hạn Thứ năm, KKTQM tiết kiệm chi phí thời gian, in tờ khai hay chi phí lại cho DN Đối với quan thuế: Thứ nhất, nội dung quan trọng công tác cải cách đại hóa ngành thuế Thứ hai, giảm tình trạng q tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Thứ ba, hình thức giúp giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt giảm nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế tìm kiếm thơng tin Thứ tư, quan thuế khai thác liệu ứng dụng KKTQM để thực nhiệm vụ quản lý thuế khác 1.1.3 Quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.1.3.1 Khái niệm quản lý kê khai thuế qua mạng: Quản lý KKTQM trình quan thuế sử dụng biện pháp tác nghiệp thích hợp tác động lên NNT nhằm đảm bảo NNT thực đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế thông qua mạng internet 1.1.3.2 Đặc điểm quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, tính cơng bằng, bình đẳng, khách quan quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ hai, tính hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ ba, tính đơn giản, thuận tiện quản lý kê khai thuế qua mạng 1.1.3.3 Các hình thức kê khai thuế qua mạng: Cách thứ nhất: Khai thuế qua mạng trực tuyến cổng thông tin điện tử TCT NNT truy cập tài khoản giao dịch thuế điện tử; thực khai thuế trực tuyến cổng thông tin quan thuế gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho quan thuế Cách thứ hai: KKTQM phần mềm, công cụ hỗ trợ khai thuế NNT lập hồ sơ KKTQM phần mềm khai thuế quan thuế xây dựng, công cụ hỗ trợ đáp ứng chuẩn định dạng liệu quan thuế, sau NNT truy cập vào tài khoản giao dịch thuế điện tử (đã đăng kí quan thuế cung cấp tài khoản) để thực gửi hồ sơ khai thuế qua mạng cho quan thuế 1.1.3.4 Nội dung quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, quản lý đăng ký khai thuế qua mạng người nộp thuế Thứ hai, quản lý tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế qua mạng 1.1.3.5 Quy trình kê khai thuế qua mạng: Quy trình tiếp nhận xử lý hồ sơ đăng ký sử dụng KKTQM NNT: Bước 1: NNT đăng ký khai thuế điện tử Bước 2: Cơ quan thuế ban hành Thông báo việc sử dụng dịch vụ khai thuế qua mạng Bước 4: Hệ thống KKTQM tự động gửi “Thông báo cấp tài khoản sử dụng dịch vụ” tới địa thư điện tử NNT Quy trình tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế người nộp thuế hệ thống khai thuế qua mạng cấp Tổng cục Thuế: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ khai thuế qua mạng Bước 2: Gửi thông tin xác nhận tiếp nhận hồ sơ khai thuế Bước 3: Lưu tệp hồ sơ khai thuế gốc Bước 4: Gửi liệu kê khai tới Cục Thuế/Chi cục Thuế Quy trình xử lý hồ sơ khai thuế qua mạng hệ thống ứng dụng cấp Cục Thuế/Chi cục Thuế Bước 1: Nhận liệu kê khai vào hệ thống thông tin quản lý thuế Bước 2: Xử lý hồ sơ khai thuế Bước 3: Xử lý hồ sơ khai thuế không nhận tự động vào hệ thống quản lý thuế liên quan 1.1.3.6 Kiểm tra, tra công tác quản lý kê khai thuế qua mạng: Kiểm tra hồ sơ khai thuế qua mạng: Cơ quan thuế thực việc kiểm tra hồ sơ KKTQM dựa quy định pháp luật kiểm tra thuế tất hình thức tiếp nhận hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế kiểm tra tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT Việc kiểm tra thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở NNT Thanh tra doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế qua mạng: Thanh tra DN nộp hồ sơ KKTQM tiến hành tương tự việc tra thuế pháp luật quy định Việc tra thuế thực vào kế hoạch tra hàng năm tra đột xuất Thủ trưởng quan thuế cấp có thẩm quyền ban hành Quyết định tra thuế 1.2 Sự cần thiết khách quan tiêu chí đánh giá hiệu lực hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.2.1 Sự cần thiết khách quan quản lý kê khai thuế qua mạng: Số lượng hồ sơ khai thuế ngày tăng theo cấp số nhân, tờ khai gốc phát sinh số lượng khơng nhỏ tờ khai điều chỉnh, bổ sung Hệ thống kê khai qua mạng liên tục phải tạm ngưng để nâng cấp, cải tiến theo nhu cầu NNT Chưa kể đến thơng tin kê khai chưa xác khơng đầy đủ, hạn nộp tờ khai không nộp tờ khai,… Từ yêu cầu cấp thiết đơn giản hố thủ tục hành thuế, giảm chi phí tiết kiệm thời gian cho DN, đặt cho ngành thuế phải có giải pháp cho việc nộp hồ sơ thuế mà yếu tố tạo bước đột phá CNTT Vì lẽ đó, phát triển KKTQM giải pháp mang lại tính tiện ích, giảm chi phí, cải thiện quản lý thơng tin DN từ đem lại hiệu kinh doanh cho DN; đồng thời phương thức quản lý đại đem lại hiệu cao cho ngành thuế, bước đầu cho việc tạo dựng quản lý thơng tin tích hợp sở liệu thuế ngành thuế 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá đánh giá hiệu lực hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, tiêu chí đánh giá số lượng NNT tham gia KKTQM Thứ hai, tiêu chí đánh giá cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT việc thực KKTQM Thứ ba, tiêu chí đánh giá chất lượng nộp tờ khai thuế qua mạng NNT thông qua công tác kiểm tra, tra NNT thực KKTQM 1.3 Cơ sở pháp lý tổ chức máy thực quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.3.1 Cơ sở pháp lý thực quản lý kê khai thuế qua mạng: Cơ sở pháp lý để quan thuế triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng gồm văn sau: Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 Quốc hội có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2006, Luật quản lý thuế số số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội sửa đổi bổ sung năm 2012; Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2/2007 Chính phủ; Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/2/2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Thơng tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2010 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; Quyết định Số 1390/QĐ-TCT ngày 13/10/2011 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử… 1.3.2 Tổ chức máy thực quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.3.2.1 Bộ máy quản lý khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế: Tại cấp Tổng cục Thuế có phận, đơn vị sau phụ trách quản lý hoạt động KKTQM: Vụ Kê khai Kế toán thuế, Vụ Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Cục Công nghệ Thông tin 1.3.2.2 Bộ máy quản lý khai thuế qua mạng Cục Thuế/ Chi cục Thuế: Tại Cục Thuế/ Chi cục Thuế bao gồm phận, đơn vị sau có trách nhiệm thực công tác quản lý hoạt động KKTQM: phận Hỗ trợ NNT, phận kê khai – kế toán thuế, phận Kiểm tra Thuế, phận Tin học phận có liên quan khác 1.3.3 Chủ thể quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, hệ thống quan thuế chịu trách nhiệm quản lý KKTQM bao gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế Thứ hai, công chức thuế giao nhiệm vụ quản lý KKTQM gồm công chức phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, phận Kê khai – Kế toán thuế, phận Tin học, phận Kiểm tra thuế 1.4 Kinh nghiệm học rút từ công tác quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế qua mạng giới: 1.4.1.1 Kinh nghiệm Malaysia: 1.4.1.2 Kinh nghiệm Thái Lan: 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế qua mạng Việt Nam: 1.4.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội: 1.4.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Nghệ An: 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho ngành Thuế thành phố Hồ Chí Minh: Thứ nhất, tiếp tục rà sốt đơn giản hóa hệ thống pháp luật thuế Thứ hai, đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, đảm bảo an tồn thơng tin cho DN Thứ ba, giám sát cao loại hình DN thực KKTQM Thứ tư, cơng khai, minh bạch quy trình quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ năm, không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ công chức thuế CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Các nhân tố tác động đến việc tổ chức quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí 2.1 Minh: 2.1.1 Tổ chức máy ngành Thuế địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Theo phân cơng, phân cấp máy tổ chức ngành Thuế ngành Thuế TP.HCM phân thành hai cấp gồm Cục Thuế TP.HCM 24 Chi cục Thuế quận/huyện 2.1.2 Nhân tố đối tượng nộp thuế: ĐTNT thực KKTQM DN thành lập theo Luật DN Đối với hộ cá nhân kinh doanh ngành Thuế chưa có chế chủ trương áp dụng KKTQM Thực việc kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2.2 2012 – 2016: 2.2.1 Tổ chức thực việc kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Năm 2010 giai đoạn thí điểm tính khả thi hệ thống, Cục Thuế TP.HCM lựa chọn DN có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, thực tốt nghĩa vụ kê khai nộp thuế, có sở CNTT để thực KKTQM Sau năm thực hiện, nhận thấy hiệu thiết thực mang lại từ KKTQM, năm 2011, Cục Thuế tiếp tục triển khai sâu rộng hệ thống đến DN địa bàn thành phố có đầy đủ điều kiện máy tính đường truyền internet Từ 01/7/2013, DN địa bàn TP HCM bắt buộc đăng ký nộp tờ khai thuế điện tử theo quy định Năm 2013, số lượng DN sử dụng dịch vụ 55.156 DN (chiếm tỷ lệ 36,7% so với số DN hoạt động) Đến năm 2014, số lượng DN đăng ký 145.148 DN (đạt tỷ lệ 98% so với số DN hoạt động) Năm 2015, 2016, tỷ lệ DN đăng ký KKTQM đạt tỷ lệ 97,8% 99,97% so với số DN hoạt động 2.2.2 Các sai sót vi phạm chủ yếu DN thực kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, sai sót mẫu, biểu tờ khai thuế; mẫu, biểu báo cáo thuế Thứ hai, DN vi phạm thời hạn nộp hồ sơ KKTQM Thứ ba, DN vi phạm thời điểm KKTQM 2.2.3 Khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng: Về sách pháp luật: DN khơng nắm hết văn sách, pháp luật liên quan đến kê khai thuế Về DN cung cấp chữ ký số: Các DN cung cấp chữ ký số thành lập tràn lan chưa có cam kết trách nhiệm rõ ràng độ bảo mật chữ ký số sách hỗ trợ DN bị rò rỉ đánh cắp tài liệu ký chữ ký số Về biểu mẫu khai thuế: Hệ thống khai thuế qua mạng chưa có đầy đủ biểu mẫu khai thuế Về hệ thống nộp tờ khai thuế qua mạng: hệ thống khai thuế điện tử thường bị lỗi, thường xuyên phải tạm dừng việc cho phép nộp tờ khai để nâng cấp, bảo trì làm gián đoạn việc nộp tờ khai DN 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2012 – 2016: 2.3.1 Kết đạt quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh: 2.3.1.1 Cơng tác tun truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế thực kê khai thuế qua mạng: Trong thời gian triển khai KKTQM từ năm 2009 đến nay, ngành Thuế TP.HCM thực nhiều biện pháp hiệu để DN hiểu sách, pháp luật Ngành Thuế TP HCM nâng cao chất lượng tuyên truyền DN thực KKTQM qua việc: Tích cực vận động DN thành lập kê khai thuế, nộp thuế điện tử; phối hợp với Cục Công nghệ thơng tin tổ chức triển khai thí điểm hệ thống hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế cho DN địa bàn thành phố; thực thí điểm khai thuế GTGT, thuế TNCN điện tử hoạt động cho thuê nhà cá nhân; xây dựng hộp thư điện tử kết nối 170.000 DN với Cục Thuế để tương tác, giao dịch với quan thuế nhằm hạn chế tiếp xúc, giao dịch trực tiếp DN công chức thuế 2.3.1.2 Công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng: Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế: Kỹ kiểm tra phát sai phạm từ hồ sơ khai thuế NNT yêu cầu nghiệp vụ quan trọng công chức làm công tác kiểm tra thuế Công chức kiểm tra thuế cần trang bị nghiệp vụ phương pháp kiểm tra để phát sai phạm kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Những sai phạm phát từ kiểm tra hồ sơ khai thuế sở cho trình giám sát việc chấp hành pháp luật thuế NNT Theo đó, quan thuế có để tiếp tục yêu cầu NNT giải trình, kiểm tra xác định nội dung vi phạm đảm bảo sở pháp lý cho việc kiểm tra trụ sở NNT Công tác kiểm tra trụ sở NNT: Công tác kiểm tra trụ sở DN bước có chuyển hướng tập trung chuyên sâu vào chuyên đề giúp nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu cải cách hành thuế, cơng khai minh bạch sách thuế tạo công NNT Số DN thực tế kiểm tra năm 2014 95% kế hoạch đề ra, không đạt tiêu số lượng DN kiểm tra trụ sở NNT tăng số truy thu phạt so với kỳ (tăng 8,8%) cho thấy chất lượng hồ sơ kiểm tra tăng so với năm 2013 Tuy nhiên, số truy thu tiền thuế phạt tăng phản ánh ý thức tuân thủ quy định pháp luật thuế DN chưa cao Công tác kiểm tra thuế năm 2016 tăng số lượng (tăng 8,92% so với năm 2015) số truy thu phạt qua tra, kiểm tra giảm so với kỳ (giảm 21,99%), nguyên nhân Cục Thuế tăng cường đạo thực tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT DN giải thể; đồng thời ý thức chấp hành pháp luật DN ngày nâng cao Công tác tra doanh nghiệp khai thuế qua mạng: Theo kết công tác tra thuế từ năm 2012 – 2016, số lượng DN thực tế tra tăng liên tục từ năm 2012 đến năm 2015, sang năm 2016, số lượng DN thực tế tra giảm 11,7% so với số lượng DN thực tế tra năm 2015 Nguyên nhân việc giảm số DN kiểm tra năm 2016, ngành thuế TP HCM thức áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro kiểm tra, tra thuế, lựa chọn DN có mức độ rủi ro cao để tập trung tra, có DN liên tục báo lỗ tờ khai toán thuế TNDN, dẫn đến số giảm lỗ năm 2016 lớn: 6.022 tỷ đồng, tăng 46% so với năm 2015 2.3.1.3 Ưu điểm ứng dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng: Về công tác tổ chức thực sách, pháp luật KKTQM: Ngành Thuế nước nói chung ngành Thuế TP HCM nói riêng tập trung xây dựng hồn thiện thể chế, sách pháp luật văn hướng dẫn kê khai thuế Cục Thuế cụ thể hóa văn Luật, Nghị định, Thơng tư KKTQM BTC TCT thành văn hướng dẫn cụ thể phù hợp đối tượng khai thuế sắc thuế Về công tác tổ chức máy, tổ chức nhân quản lý KKTQM: Bộ máy tổ chức công tác KKTQM tổ chức chặt chẽ từ TCT (cấp Trung ương) đến Cục Thuế Chi cục Thuế quận/huyện (cấp địa phương) Về nguồn lực đảm bảo công tác quản lý KKTQM: (thiết bị máy móc, hệ thống hạ tầng tin học, tài ) Các máy chủ sử dụng có cấu hình cao, cập nhật chương trình bảo mật mới, thường xuyên nâng cấp đường truyền liệu, mở rộng, nâng cấp hệ thống máy trạm Chi cục Thuế 10 Về công tác tổng kết, sơ kết, báo cáo: Qua q trình cơng tác, nhằm đánh giá việc làm được, đồng thời xem khâu gặp khó khăn, vướng mắc, rút học kinh nghiệm giải pháp thực nhiệm vụ trị, tồn ngành Thuế trọng cơng tác tổng kết, sơ kết, báo cáo 2.3.2 Tồn tại, hạn chế: Thứ nhất, chế độ sách thuế ln sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế phát sinh nhiều vướng mắc, khó khăn thực thi Thứ hai, số lượng DN mà công chức thuế phải quản lý nhiều nên kiểm tra hết tất tờ khai thuế Hiện nay, số lượng DN từ thành lập năm năm chưa kiểm tra, tra lớn, bên cạnh đó, nhu cầu tra, kiểm tra hồ sơ thuế ngày tăng Thứ ba, số lượng công chức thiếu mỏng, kiêm nhiệm nhiều vai trò dẫn đến giảm chất lượng công tác Thứ tư, hệ thống khai thuế qua mạng chưa hỗ trợ tối đa cho quan thuế DN nộp hồ sơ khai thuế qua mạng 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Thứ nhất, sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; công văn hướng dẫn chậm Luật, Nghị định, Thông tư dẫn đến việc thực kê khai quản lý KKTQM nhiều lúng túng; nhiều quy định pháp luật lạc hậu so với yêu cầu quản lý thuế chưa đáp ứng nhu cầu NNT Thứ hai, ý thức tuân thủ sách thuế NNT chưa cao NNT tình trạng kê khai thuế đối phó, nộp tờ khai thuế cho thời hạn nội dung kê khai chưa xác, khơng tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn phổ biến có xu hướng ngày tinh vi, phức tạp Thứ ba, sở vật chất – hạ tầng thông tin cho đơn vị thuộc trực thuộc Cục Thuế chưa đồng Thứ tư, lực trình độ chun mơn công chức làm công tác quản lý KKTQM chưa đồng Thứ năm, số lượng DN địa bàn TP HCM đông đảo ngày gia tăng nhanh chóng 2.4 Những thách thức đặt cho thành phố Hồ Chí Minh quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, áp lực thu NSNN Quốc hội Chính phủ giao hàng năm cho TP.HCM tổng thu năm cho nước Theo dự toán thu NSNN nước năm 2017 Quốc hội phê chuẩn 1.212.180 tỷ đồng, dự tốn thu NSNN năm 2017 cho TP HCM Bộ Tài giao 347.882 tỷ đồng Dự toán thu NSNN TP HCM chiếm 28,7% dự toán thu NSNN năm 2017 nước tạo áp lực lớn cho quan quản lý nhà nước TP HCM nói chung ngành Thuế TP HCM nói riêng Thứ hai, tốc độ phát triển DN ngày tăng Theo số liệu phân tích trên, số lượng DN hoạt động TP HCM năm 2012 122.245 DN, đến năm 2016 178.025 DN, tỷ lệ tăng số lượng DN 45,6% Thứ ba, DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, DN liên doanh liên kết với nước ngày tăng Theo số liệu ngành Thuế TP HCM tính đến ngày 31/12/2016 địa bàn có có 5.510 DN nước ngồi, chiếm tỷ lệ 3,1% DN hoạt động 11 Thứ tư, yêu cầu kinh tế phải thu thu đủ thuế đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ KÊ KHAI THUÊ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAI ĐOẠN 2017-2025 VÀ ĐỊNH HƢỚNG ĐẾN NĂM 2030 3.1 Những mục tiêu định hƣớng chủ yếu quản lý kê khai thuế qua mạng giai đoạn 2017-2025 định hƣớng đến năm 2030 địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: 3.1.1 Cơng tác dự báo quản lý kê khai thuế qua mạng: Về tiêu tăng trưởng kinh tế: phấn đấu đạt mục tiêu tăng trưởng 6,7% năm 2017 hướng đến thực mục tiêu tăng trưởng 6,5 – 6,7% giai đoạn 2016 – 2020 Về tiêu thu chi NSNN: Kế hoạch tài quốc gia giai đoạn 2016 – 2020 Quốc hội thông qua vào tháng 11/2016 đặt mục tiêu phấn đấu tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2020 khoảng 6.864 nghìn tỷ đồng; tỷ trọng thu nội địa bình quân khoảng 84 – 85% tổng thu ngân sách nhà nước Tổng chi ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2020 khoảng 8.025 nghìn tỷ đồng, đó, tăng tỷ trọng chi đầu tư phát triển chiếm bình quân khoảng 25- 26% tổng chi ngân sách nhà nước; giảm tỷ trọng chi thường xuyên xuống 64% tổng chi ngân sách nhà nước Về tăng trưởng hệ thống DN: Đến năm 2020, xây dựng đội ngũ DN có lực cạnh tranh, phát triển bền vững, với 500.000 DN hoạt động so với nước triệu DN, có DN quy mơ lớn, nguồn nhân lực mạnh Về yêu cầu phát triển KKTQM: Đến năm 2020, nước đạt tối thiểu 90% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 65% DN thực đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 90% số thuế kê khai 3.1.2 Mục tiêu chung ngành Thuế: Thứ nhất, xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Thứ hai, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Thứ ba, xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Thứ tư, cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ năm, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm Thứ sáu, ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 3.1.3 Định hƣớng chủ yếu quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Một là, tiếp tục thực kế hoạch cải cách hệ thống thuế 2017 – 2020 đề án triển khai cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 nhằm giảm số làm thủ tục thuế từ 1.050 giờ/năm xuống 600 giờ/năm 12 Hai là, tiếp tục trì kết đạt qua gần năm triển khai đề án KKTQM Ba là, song song với tiêu số lượng DN thực KKTQM, ngành Thuế TP HCM phấn đấu 95% hồ sơ KKTQM đạt chất lượng Bốn là, hoàn thiện hệ thống CNTT, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền thiết bị cổng thông tin điện tử quan thuế 3.2 Nhiệm vụ trọng tâm quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế DN thực KKTQM; nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Tăng cường công tác tra, kiểm tra lĩnh vực trọng tâm Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đạt 100% số lượng DN nộp hồ sơ KKTQM Đôn đốc thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt qua tra, kiểm tra vào ngân sách Nhà nước đạt 80% thời gian Quyết định xử lý có hiệu lực thi hành Đảm bảo 100% tra, kiểm tra thực quy trình nhập đầy đủ, kịp thời số liệu công tác tra, kiểm tra vào chương trình ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra theo quy định Thứ hai, thực tốt công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, trọng DN khởi nghiệp, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Thứ ba, tăng cường công tác quản lý kê khai thuế NNT, đảm bảo 100% tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn đưa vào diện quản lý kê khai nộp thuế Thứ tư, tiếp tục vận động NNT thực KKTQM đạt tiêu 03 tiêu chí (DN đăng ký; số hồ sơ khai thuế; chất lượng hồ sơ khai thuế) Thứ năm, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung vào nội dung tra thuế, kiểm tra thuế, hoàn thuế đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu nại, tố cáo 3.3 Giải pháp quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: 3.3.1 Hồn thiện sách thuế quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Đối với giải pháp này, ngành Thuế TP.HCM cần sửa đổi, bổ sung khía cạnh quản lý sau: Thứ nhất, hướng dẫn cụ thể quy trình đăng ký sử dụng khai thuế điện tử phù hợp với tình hình TP HCM Thứ hai, quy định nội dung xử lý vi phạm hành nộp tờ khai thuế qua mạng Cụ thể sau: Quy định thời hiệu xử phạt hồ sơ KKTQM trễ hạn không nộp hồ sơ KKTQM hành sau: Cục Thuế cần có văn quy định rõ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm thời điểm loại tờ khai thuế thời điểm phát hành vi vi phạm thời điểm Quy định tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng xử lý vi phạm quản lý thơng báo, báo cáo hóa đơn thực theo quy định Điều 9, Điều 10 Luật xử lý vi phạm hành Cục Thuế cần có văn hướng dẫn chi tiết phạm vi áp dụng lĩnh vực thuế để công chức quản lý áp dụng thống Đối với trường hợp NNT gửi hồ sơ khai thuế, báo cáo sử dụng hoá đơn trễ hạn cần quy định trình tự bước xử lý vi phạm với đặc thù kê khai qua mạng NNT khơng đến quan thuế nên việc lập 13 biên định cần phải có quy định đặc biệt để quan thuế xử lý nghiêm trường hợp nộp hồ sơ trễ hạn Thứ ba, cần có quy định cụ thể trường hợp kinh doanh nhà thầu nước Việt Nam, đặc biệt TP HCM để quan thuế có đầy đủ thẩm quyền sở pháp lý quản lý thuế khoản thu nhập phát sinh từ nhà thầu nhà thầu phụ nước Thứ tư, cần quy định trách nhiệm bên liên quan việc bảo mật thông tin NNT: Trách nhiệm nhà cung cấp dịch vụ Chứng thư số, trách nhiệm T-VAN, trách nhiệm quan thuế 3.3.2 Tuyên truyền, giáo dục cho đối tượng chịu thuế hướng dẫn hỗ trợ người nộp thuế thủ tục nội dung thực kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, tổ chức hội nghị tập huấn triển khai thực Luật thuế sách quy định thực năm 2017 năm cho DN lồng ghép hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT việc kê khai chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Hướng dẫn sách thuế nhiều hình thức để NNT nắm rõ quy định thuế, thực nghĩa vụ sách pháp luật thuế; đồng thời thụ hưởng đầy đủ sách ưu đãi theo quy định Thông qua lớp nghiệp vụ ngắn hạn, hội thảo chuyên đề, đối thoại DN để hướng dẫn, tuyên truyền, phổ biến KKTQM Thứ hai, phối hợp với Trung tâm xúc tiến thương mại, tham mưu Ủy ban nhân dân quận, huyện tổ chức hội nghị đối thoại DN địa bàn; tổ chức tiếp xúc, đối thoại thường kỳ với DN trọng điểm; tiếp tục phối hợp với quan truyền thông đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; tham gia viết qua ấn phẩm Đảng Thứ ba, tích cực tuyên truyền KKTQM cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế cổng thông tin điện tử Cục Thuế TP HCM Thứ tư, Cục Thuế TP HCM cần nghiên cứu phương thức tuyên truyền theo nhóm đối tượng Thứ năm, DN chây ỳ có hành vi gian lận, ngành Thuế cần triển khai rộng liệt biện pháp mời đại diện DN đến trụ sở quan thuế làm việc, vận động, thuyết phục dựa sở pháp luật Thứ sáu, đưa nội dung KKTQM vào chương trình đào tạo nghiệp vụ Thuế cho cán công chức, nhân viên đại lý thuế sinh viên trường đào tạo chuyên ngành thuế Thứ bảy, xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT; trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Thứ tám, có sách động viên DN thực tốt sách thuế 3.3.3 Nâng cấp hệ thống hạ tầng thông tin đáp ứng cho nhu cầu kê khai thuế qua mạng: VVề hệ thống mạng: Xây dựng hệ thống mạng WAN mạng LAN theo mơ hình quản lý liệu tập trung trung tâm liệu, đảm bảo cho việc xử lý toàn tờ khai qua mạng địa bàn TP HCM Về hệ thống thiết bị: Dựa hệ thống thiết bị tại, thay bổ sung máy tính trạm chủ, khơng đồng Chi cục Thuế Cục thuế cần trọng đến vai trò tổ chức trung gian việc hỗ trợ vấn đề hạ tầng CNTT cho quan thuế NNT 14 Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với bộ, ngành liên quan NNT nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực quản lý liệu KKTQM, đặc biệt công tác kiểm tra, tra DN thực KKTQM 3.3.4 Bồi dưỡng lực chuyên môn, phẩm chất nghề nghiệp cho đội ngũ quản lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, phổ biến đến đội ngũ công chức thuế văn đạo cấp chấn chỉnh kỷ cương, tăng cường kỳ luật thi hành công vụ Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu nại, tố cáo phận tiếp nhận hồ sơ, phận kiểm tra DN,… Thứ ba, thực gửi thư xin lỗi đến NNT có biện pháp xử lý phận liên quan tiếp tục chậm giải hồ sơ theo lịch hẹn Thứ tư, tăng cường kỷ cương, kỷ luật, trách nhiệm người đứng đầu việc để xảy tham nhũng, lãng phí, gây phiền hà nhũng nhiễu NNT Thứ năm, thường xuyên tổ chức thăm dò, lấy ý kiến DN thủ tục kê khai thuế điện tử, sách thuế khai khai thuế thái độ ứng xử công chức làm công tác quản lý KKTQM Thứ sáu, tăng cường công tác đào tạo nghiệp vụ cho cơng chức thuế có đủ trình độ chun mơn, có lĩnh trị vững vàng, giỏi công tác tuyên truyền, thuyết phục, hướng dẫn giúp đỡ NNT hiểu rõ nghĩa vụ trách nhiệm kê khai nộp thuế Thứ bảy, ngành Thuế cần định kỳ triển khai việc sát hạch kiến thức chuyên mơn thuế, đặc biệt sách thuế kỹ chuyên môn cần thiết 3.3.5 Tiến hành cơng tác kiểm tra, tra đảm bảo tính trung thực khách quan doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, tập trung chuyên đề phân tích hồ sơ có dấu hiệu rủi ro lớn; DN có hồn thuế GTGT, DN có giao dịch liên kết, giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng; tăng cường kiểm tra, tra DN thuộc ngành, lĩnh vực có số thu lớn, tiềm ẩn rủi ro trốn thuế, gian lận thuế cao DN có phát sinh thuế TTĐB nhóm ngành rượu, bia, thuốc lá; DN có hoạt động bán bn, bán lẻ; DN kinh doanh nhà xã hội; DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra; DN kinh doanh xăng dầu; DN có ưu đãi miễn, giảm thuế; kiểm tra thuế TNCN cá nhân có thu nhập nhiều nơi, thuế TNCN Văn phòng đại diện… Thứ hai, công chức thuế thực lập kế hoạch tra, kiểm tra DN phải đảm bảo yêu cầu: chuẩn bị đầy đủ văn pháp luật, mục tiêu trọng tâm, phương pháp thực thông tin cần đối chiếu xác minh trước nhằm thực quy trình nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra Thứ ba, tăng cường ứng dụng CNTT công tác tra, kiểm tra Thứ tư, phận kiểm tra, tra thường xuyên tổ chức theo dõi, đôn đốc DN kịp thời nộp số thuế truy thu, số tiền phạt vi phạm hành khoản phạt khác vào ngân sách nhà nước Thứ năm, Cục thuế cần tổ chức nghiên cứu, phổ biến kinh nghiệm tra, kiểm tra chuyên đề Thứ sáu, Cục thuế quan thuế tiếp tục thực nghiêm túc kết luận quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ Đồn kiểm tra theo chun đề theo yêu cầu Cục Thuế 15 Thứ bảy, Cục Thuế thành lập tổ phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật NNT thông qua liệu kê khai DN liệu ngành để xác định nội dung tra nhằm tách bạch việc xác định nội dung tra với thực nội dung tra công chức thuế trụ sở NNT Thứ tám, tăng cường, chủ động phối hợp với quan công an điều tra 3.3.6 Có biện pháp chế tài nghiêm khắc cho người nộp thuế quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng: Về phía người nộp thuế, cần thực biện pháp sau: Thứ nhất, xử phạt vi phạm kê khai thuế DN, quan thuế cần xác định rõ thời hiệu xử lý vi phạm Thứ hai, phận Kê khai – Kế toán thuế thực rà soát NNT nộp trễ hạn hồ sơ khai thuế qua mạng vào cuối kỳ kê khai công cụ hỗ trợ hệ thống KKTQM, ban hành định xử phạt để NNT kịp thời điều chỉnh hành vi, thực kê khai thuế thời hạn Thứ ba, xử phạt hành vi vi phạm DN lần thứ hai trở lên phải đưa tình tiết tăng nặng (vi phạm nhiều lần) để DN thấy rõ mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm Về phía quan thuế, Cục Thuế cần quy định biện pháp chế tài người đứng đầu quan, đơn vị công chức thực quản lý KKTQM Thứ nhất, Cục Thuế đưa tiêu quản lý DN thực KKTQM vào thang điểm đánh giá thi đua xếp loại hàng quý, năm tổ chức (Cục Thuế, Chi cục Thuế) cá nhân (công chức phân công quản lý DN) Thứ hai, phận kiểm tra nội thường xuyên kiểm tra công tác quản lý KKTQM phận liên quan theo quy trình Thứ ba, phát cơng chức thuế phận có liên quan thực sai phạm nội dung quản lý KKTQM so với quy định quản lý thuế quan thuế quản lý trực tiếp chịu trách nhiệm xử lý kỷ luật tùy theo tính chất nghiêm trọng hành vi vi phạm Đồng thời, người đứng đầu quan thuế chịu trách nhiệm liên đới hành vi vi phạm nhân viên chịu xử lý quan thuế cấp Thứ tư, quan thuế thực luân chuyển công chức thuế không trung thực, khách quan, gây phiền hà, nhũng nhiễu công tác quản lý DN sang phận không tiếp xúc trực tiếp với NNT 3.4 Những kiến nghị quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: 3.4.2 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Bộ ngành liên quan: Thứ nhất, văn pháp quy, BTC Bộ ngành liên quan xây dựng thống rõ ràng, không đa nghĩa, tránh tình trạng người hiểu kiểu, có tính bao qt phạm vi nước để địa phương áp dụng vào thực tiễn Đối với Thông tư văn hướng dẫn phải nhanh chóng, kịp thời, tránh để địa phương nước nói chung Ngành Thuế địa bàn TP HCM nói riêng lúng túng triển khai sách thuế Thứ hai, đời sống vật chất, BTC cần quan tâm đến thu thập cá nhân để công chức thuế n tâm cơng tác, hồn thành nhiệm vụ Thứ ba, khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức cung cấp dịch vụ thuế T-Van, dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế hướng dẫn tốt đối tượng nộp thuế thực tốt công tác kê khai – kế toán thuế, quản 16 lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để hạch tốn tình hình sản xuất kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế Thứ tư, kiến nghị BTC rút ngắn thời gian tuyển dụng công chức thuế 3.4.3 Đối với Tổng Cục Thuế: Thứ nhất, hoàn thiện, nâng cấp hệ thống liệu tập trung NNT để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời gian tới Thứ hai, Trường Nghiệp vụ Thuế trực thuộc TCT phối hợp với Cục Cơng nghệ Thơng tin xây dựng khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu cho công chức thuế nghiệp vụ quản lý KKTQM, nội dung chương trình sát với thực tiễn xu hướng phát triển kinh tế xã hội để công chức thuế có đủ trình độ lực cơng tác công việc cần Thứ ba, TCT tiếp tục nghiên cứu phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu quản lý thuế Thứ tư, TCT sửa đổi, bổ sung đăng ký sử dụng khai thuế điện tử phù hợp với Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, đồng thời quy trình phải phù hợp với tình hình thực tiễn đăng ký khai thuế qua mạng 3.4.4 Đối với sở, ban, ngành liên quan địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Thứ nhất, Ủy ban nhân dân TP HCM hỗ trợ, phối hợp với Cục Thuế TP HCM tuyên truyền, khuyến khích DN nâng cao chất lượng KKTQM việc kê khai hồ sơ thuế phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt DN nhà nước, DN có vốn đầu tư nước Thứ hai, kiến nghị Sở Kế hoạch Đầu tư phối hợp với Cục Thuế TP HCM Chi cục Thuế quận/huyện việc thông báo kịp thời DN thành lập mới, DN rút giấy phép kinh doanh, DN mua bán, sát nhập, chuyển đổi hình thức kinh doanh kịp thời, xác, đầy đủ để có quản lý đối tượng DN thực KKTQM chặt chẽ Thứ ba, quan Bảo hiểm xã hội phối hợp với ngành thuế việc xác định số liệu kê khai đóng tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho quan bảo hiểm có với việc kê khai số lượng lao động cho quan thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN KẾT LUẬN Trong năm qua, toàn ngành Thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh nỗ lực việc nâng cao hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng việc triển khai đồng nhiều công cụ, biện pháp Tuy nhiên, công tác quản lý kê khai thuế qua mạng số cần khắc phục công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra, kiểm tra, hệ thống hạ tầng kỹ thuật, lực chuyên môn đội ngũ công chức… Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế, dựa thực trạng kê khai thuế qua mạng DN địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, luận văn phân tích đánh giá tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Hồ Chí Minh; từ đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân, sở đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng, bao gồm: hồn thiện sách thuế; công tác công khai minh bạch hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng; tiếp tục nâng cấp hệ thống hạ tầng thông tin; xây dựng lực cho đội ngũ quản lý kê khai thuế qua mạng; thực quản lý thuế theo 17 quy định quản lý rủi ro… Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị đến bộ, ngành liên quan trung ương thành phố Hồ Chí Minh Tuy có cố gắng việc thu thập số liệu nỗ lực cao trình hoàn thành luận văn, song lực thân giới hạn tiếp cận nguồn liệu nên luận văn khó tránh khỏi sai sót định, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giảng viên bạn có quan tâm để luận văn hoàn thiện 18 ... lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, tính cơng bằng, bình đẳng, khách quan quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ hai, tính hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ ba, tính đơn giản, thuận tiện quản lý. .. lý kê khai thuế qua mạng: Thứ nhất, quản lý đăng ký khai thuế qua mạng người nộp thuế Thứ hai, quản lý tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế qua mạng 1.1.3.5 Quy trình kê khai thuế qua mạng: Quy trình... học thuế kê khai thuế qua mạng Thứ hai, xây dựng khung lý thuyết quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn cấp tỉnh/thành phố Thứ ba, phân tích đánh giá cách khoa học thực trạng quản lý kê khai thuế