Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)

Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)Quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn Tp.HCM (LV thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… …………/………… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƢƠNG THỊ PHƢƠNG THẢO QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG Chun ngành: Quản lý cơng Mã số: 60 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN HUY HỒNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Luận văn Thạc sỹ kết trình cố gắng, nỗ lực tác giả suốt năm học tập nghiên cứu Học viện Hành Quốc gia, sở thành phố Hồ Chí Minh Tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc chân thành đến Ban Giám đốc Học viện, Q thầy Phòng Quản lý Đào tạo Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi suốt q trình học tập Để hồn thành luận văn này, tác giả đặc biệt dành lời cảm ơn sâu sắc đến: Thầy – Tiến sĩ Nguyễn Huy Hồng: Bằng tận tụy lòng nhiệt tâm, thầy hướng dẫn, gợi ý chỉnh sửa Luận văn từ bắt đầu Sự động viên, dẫn tận tình Thầy nguồn động viên lớn, giúp tác giả vững tin đề Luận văn chọn Các anh/chị, bạn bè đồng khóa giúp đỡ việc thu thập thông tin, tài liệu chia sẻ kinh nghiệm quý báu trình thực Luận văn Các anh/chị đồng nghiệp, gia đình người thân tạo điều kiện thuận lợi thời gian chỗ dựa tinh thần vững cho tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Học viện Một lần nữa, tác giả xin gửi lời tri ân chân thành sâu sắc Mặc dù tác giả cố gắng, song với trình độ, kiến thức kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế, chắn luận văn khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến từ Q thầy anh/chị đồng khóa để Luận văn hoàn thiện Trân trọng cảm ơn Tác giả Trƣơng Thị Phƣơng Thảo DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài CNTT: Cơng nghệ thơng tin DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng KKTQM: Kê khai thuế qua mạng HSKT: Hồ sơ khai thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước TCT: Tổng Cục Thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh T-VAN: Tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn 3 Mục đích nghiên cứu luận văn Nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn 8 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 1.1 Tổng quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng 10 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế 10 1.1.2 Kê khai thuế qua mạng 15 1.1.3 Quản lý kê khai thuế qua mạng 18 1.2 Sự cần thiết khách quan tiêu chí đánh giá hiệu lực hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng 29 1.2.1 Sự cần thiết khách quan quản lý kê khai thuế qua mạng 29 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu lực hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng 31 1.3 Cơ sở pháp lý tổ chức máy thực quản lý kê khai thuế qua mạng 32 1.3.1 Cơ sở pháp lý thực quản lý kê khai thuế qua mạng 32 1.3.2 Tổ chức máy thực quản lý kê khai thuế qua mạng 34 1.3.3 Chủ thể quản lý kê khai thuế qua mạng 35 1.4 Kinh nghiệm học rút từ công tác quản lý kê khai thuế qua mạng 36 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế qua mạng giới 36 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế qua mạng Việt Nam 39 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho ngành Thuế thành phố Hồ Chí Minh 41 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Các nhân tố tác động đến việc tổ chức quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh 43 2.1.1 Tổ chức máy ngành Thuế địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 43 2.1.2 Nhân tố đối tượng nộp thuế 46 2.2 Thực việc kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2012 – 2016 48 2.2.1 Tổ chức thực việc kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 48 2.2.2 Các sai sót vi phạm chủ yếu DN thực kê khai thuế qua mạng 55 2.2.3 Khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng 57 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2012 – 2016 59 2.3.1 Kết đạt quản lý kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh 59 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 71 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 72 2.4 Những thách thức đặt cho thành phố Hồ Chí Minh quản lý kê khai thuế qua mạng 75 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ KÊ KHAI THUÊ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAI ĐOẠN 2017-2025 VÀ ĐỊNH HƢỚNG ĐẾN NĂM 2030 3.1 Những mục tiêu định hƣớng chủ yếu quản lý kê khai thuế qua mạng giai đoạn 2017-2025 định hƣớng đến năm 2030 địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 77 3.1.1 Công tác dự báo quản lý kê khai thuế qua mạng 77 3.1.2 Mục tiêu chung ngành Thuế 78 3.1.3 Định hướng chủ yếu quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 79 3.2 Nhiệm vụ trọng tâm quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 80 3.3 Giải pháp quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 83 3.3.1 Hồn thiện sách thuế quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 83 3.3.2 Tuyên truyền, giáo dục cho đối tượng chịu thuế hướng dẫn hỗ trợ người nộp thuế thủ tục nội dung thực kê khai thuế qua mạng 86 3.3.3 Nâng cấp hệ thống hạ tầng thông tin đáp ứng cho nhu cầu kê khai thuế qua mạng 89 3.3.4 Bồi dưỡng lực chuyên môn, phẩm chất nghề nghiệp cho đội ngũ quản lý kê khai thuế qua mạng 92 3.3.5 Tiến hành công tác kiểm tra, tra đảm bảo tính trung thực khách quan doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 96 3.3.6 Có biện pháp chế tài nghiêm khắc cho người nộp thuế quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng 99 3.4 Những kiến nghị quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 102 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Bộ ngành liên quan 102 3.4.2 Đối với Tổng Cục Thuế 103 3.4.3 Đối với sở, ban, ngành liên quan địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 104 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn: Thuế công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Cơ quan thuế phải đối mặt với áp lực từ Chính phủ doanh nghiệp việc cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế để tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho doanh nghiệp công tác kê khai thuế Việc kê khai thuế theo phương thức thủ công gây nhiều thời gian tốn cho cá nhân tổ chức nộp thuế Đối với doanh nghiệp, hình thức kê khai thuế theo phương pháp truyền thống yêu cầu công chức thuế phải nhập lại hồ sơ doanh nghiệp vào hệ thống phần mềm máy tính; hàng tháng hàng quí doanh nghiệp phải cử người đến quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế làm nhiều thời gian Ngoài ra, việc in ấn tờ khai thuế tốn khơng chi phí doanh nghiệp Đối với ngành Thuế, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nguồn nhân lực, vật lực có hạn nên thường xuyên xảy tình trạng tải vào thời điểm doanh nghiệp kê khai thuế Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh khai thuế điện tử tất yếu quản lý thuế đại Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kê khai thuế cần thiết cho việc phát triển kinh tế xã hội công công nghiệp hóa, đại hóa nước ta Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, ngành Thuế cần đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; ứng dụng thông tin áp dụng kê khai thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Ngành Thuế triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng có ý nghĩa to lớn việc chuẩn bị sở hạ tầng nhằm gia tăng đáng kể số lượng người nộp thuế, tảng tiến tới hệ thống thuế điện tử tương lai, giúp đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế theo dõi bước xử lý hồ sơ quan thuế, giảm trình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Đây dự án quan trọng ngành Thuế nằm kế hoạch xây dựng hệ thống quản lý thuế tích hợp Ngân hàng Thế giới trợ giúp thực vài năm tới Năm 2009, Tổng cục Thuế xây dựng triển khai thí điểm hệ thống kê khai thuế qua mạng địa bàn tỉnh/thành phố: Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Bà Rịa – Vũng Tàu Đến cuối năm 2013, Tổng cục Thuế tiếp tục triển khai cho nước với 300.000 doanh nghiệp sử dụng dịch vụ nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Hệ thống kê khai thuế qua mạng xây dựng thời gian ngắn, phải tận dụng dịch vụ có ngành nên chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu người nộp thuế Qua gần năm triển khai, kê khai thuế qua mạng nhiều khó khăn bất cập trình sử dụng như: người gửi tờ khai chậm, chi phí dịch vụ gia tăng sử dụng dịch vụ cao, lỗi nhận tờ khai điện tử vào hệ thống quản lý thuế, đôi lúc hệ thống bị lỗi không gửi tờ khai thuế, số doanh nghiệp kiên giữ phương thức kê khai thuế truyền thống… Điều làm giảm tính hiệu việc quản lý kê khai thuế qua mạng Mặt khác, quan thuế chưa khai thác tối đa lợi ích hệ thống kê khai thuế qua mạng để quản lý thuế khai thác thông tin công tác tra kiểm tra, quản lý hồ sơ doanh nghiệp, quản lý doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh… Với diện tích tự nhiên 2.095km2, dân số triệu người, thành phố Hồ Chí Minh thị lớn nước, trung tâm kinh tế, văn hóa, khoa học – công nghệ, đầu mối giao lưu quốc tế, có vị trí trị quan trọng nước Trong năm qua, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ln đơn vị dẫn đầu việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, cụ thể triển khai sâu rộng dịch vụ kê khai thuế qua mạng cho 24 quận huyện địa bàn thành phố góp phần tạo dựng niềm tin với người nộp thuế hình thành phương thức quản lý thuế Việc quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn rộng lớn gặp nhiều khó khăn, có nguyên nhân khách quan chủ quan, điều cho thấy cần có giải pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng Xuất phát từ thực tế trên, học viên chọn đề tài “Quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp cao học Quản lý Hành cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn: Hoạt động quản lý thuế vấn đề nhà nghiên cứu quốc gia quan tâm Trong thời gian qua có nhiều đề tài, cơng trình nghiên cứu khoa học kê khai thuế qua mạng nước đề tài liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế làm tảng cho công tác quản lý kê khai thuế qua mạng, kể đến đề tài tiêu biểu như: Các nghiên cứu nước: Một là, luận án tiến sĩ Wannasiri Bhuasiri (2011) – “User acceptance of E-Government services: An empirical Investigation of the ETax filling and Payment System in Thailand”, tạm dịch “Sự chấp nhận người sử dụng dịch vụ Chính phủ điện tử: Nghiên cứu thực nghiệm hệ thống kê khai nộp thuế điện tử Thái Lan” Đề tài đưa khái niệm Chính phủ điện tử, chức nhiệm vụ quan chịu trách Thứ bảy, ngành Thuế cần định kỳ triển khai việc sát hạch kiến thức chuyên môn thuế, đặc biệt sách thuế kỹ chun mơn cần thiết như: kỹ tuyên truyền hỗ trợ công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ, kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra… Việc kiểm tra, đánh giá linh hoạt tổ chức Chi cục Thuế quận/huyện tùy theo điều kiện, tình hình cơng tác đơn vị Q trình kiểm tra cần có giám sát Phòng Tổ chức cán thuộc Cục Thuế Tp.HCM để đảm bảo tính khách quan Kết kiểm tra tiêu chí để đánh giá xếp loại cơng chức hàng năm Trong chương trình đào tạo nghiệp vụ cho cơng chức ngành thuế TP.HCM chưa có nội dung liên quan đến quản lý KKTQM Công chức vào ngành chủ yếu học qua kinh nghiệm đồng nghiệp, tự tìm hiểu nên khơng nắm rõ thủ tục, quy trình, cách thức khai thuế điện tử ứng dụng liệu kê khai thuế vào công tác cho đạt hiệu tối ưu, nhân viên phận không trực tiếp quản lý KKTQM cần sử dụng liệu kê khai DN hoạt động vụ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, phận kiểm tra nội bộ… Cục Thuế TP.HCM tổ chức lớp đào tạo tiền công vụ cho công chức cần triển khai nội dung quản lý KKTQM cách cụ thể, sát với thực tế để công chức làm việc nhận vị trí Ngồi ra, Cục Thuế cần thường xun mở khóa đào tạo nghiệp vụ tin học, đặc biệt cách sử dụng ứng dụng quản lý liệu ngành Thuế cho phận chức năng, tránh trường hợp số công chức thuế làm việc lâu năm ngành Thuế cách sử dụng, khai thác liệu NNT ứng dụng ngành thuế Kinh phí đào tạo trích từ nguồn kinh phí đào tạo hàng năm TCT cấp cho Cục Thuế TP.HCM theo dự toán 95 3.3.5 Tiến hành công tác kiểm tra, tra đảm bảo tính trung thực khách quan doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng: Công tác tra, kiểm tra nhằm mục đích giám sát kiểm tra DN hoạt động TP HCM, chủ yếu DN nộp HSKT qua mạng Để công tác tra, kiểm tra có hiệu quả, ngành Thuế cần chế giám sát chặt chẽ, đại hóa quy trình, phương thức tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra hoạt động quản lý trực tiếp phát hiện, xử lý sai phạm ngăn ngừa hành vi gian lận, hành vi khai sai, trốn thuế DN, từ đánh giá mức độ tuân thủ thuế DN, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế DN thực KKTQM Trong giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra đảm bảo tính trung thực khách quan DN thực KKTQM, Cục Thuế cần tập trung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm; tra, kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế DN có số hồn thuế lớn; phấn đấu kiểm tra 100% số lượng hồ sơ khai thuế CQT; đôn đốc thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt qua kiểm tra vào NSNN; đảm bảo 100% tra, kiểm tra thực quy trình Thứ nhất, tập trung chuyên đề phân tích hồ sơ có dấu hiệu rủi ro lớn; DN có hồn thuế GTGT, DN có giao dịch liên kết, giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng; tăng cường kiểm tra, tra DN thuộc ngành, lĩnh vực có số thu lớn, tiềm ẩn rủi ro trốn thuế, gian lận thuế cao DN có phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt nhóm ngành rượu, bia, thuốc lá; DN có hoạt động bán bn, bán lẻ; DN kinh doanh nhà xã hội; DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra; DN kinh doanh xăng dầu; DN có ưu đãi miễn, giảm thuế; kiểm tra thuế TNCN cá nhân có thu nhập nhiều nơi, thuế TNCN Văn phòng đại diện… 96 Thứ hai, công chức thuế thực lập kế hoạch tra, kiểm tra DN phải đảm bảo yêu cầu: chuẩn bị đầy đủ văn pháp luật, mục tiêu trọng tâm, phương pháp thực thông tin cần đối chiếu xác minh trước xác minh hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu Đối với kiểm tra DN phải ban hành Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu để đảm bảo quyền giải trình NNT Khi NNT giải trình số liệu kê khai với quan thuế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh việc hạch toán sổ sách kế toán hợp lý, hợp pháp, có nộp đầy đủ tiền thuế vào NSNN, nộp đủ khoản tiền phạt lĩnh vực thuế (nếu có) quan thuế chấp nhận số liệu giải trình khơng ban hành định kiểm tra thuế trụ sở NNT Thứ ba, tăng cường ứng dụng CNTT công tác tra, kiểm tra Việc ứng dụng CNTT có ý nghĩa quan trọng giúp cho công chức thuế không nhiều thời gian chiết xuất liệu hồ sơ kế khai thuế NNT mà tập trung vào đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế Đồng thời, xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… Ứng dụng cơng cụ tính tốn hỗ trợ rút ngắn thời gian tra, kiểm tra, giảm rủi ro sai sót số liệu thể chuyên nghiệp thực thi công vụ công chức thuế Thứ tư, phận kiểm tra, tra thường xuyên tổ chức theo dõi, đôn đốc DN kịp thời nộp số thuế truy thu, số tiền phạt vi phạm hành khoản phạt khác sau tra, kiểm tra vào ngân sách nhà nước; phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế định xử lý sau tra, kiểm tra để kịp thời có biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Đối với DN có số nợ lớn 90 ngày, công chức quản lý cần 97 thực biện pháp liệt, kịp thời để tránh tình trạng DN bỏ trốn tẩu tán tài sản Thứ năm, Cục thuế cần tổ chức nghiên cứu, phổ biến kinh nghiệm tra, kiểm tra chuyên đề; đồng thời có biện pháp tác động đến việc kê khai thuế DN theo chuyên đề có dấu hiệu gian lận việc kê khai thuế Thực hướng dẫn kỹ kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng cho phận kiểm tra phận kê khai – kế toán thuế Hàng năm, Cục Thuế cần tổng hợp sáng kiến công chức lĩnh vực kê khai thuế, kiểm tra thuế, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, triển khai cho 24 chi cục thuế quận/huyện để cơng chức thuế áp dụng cải tiến, ý tưởng Hội đồng Thi đua Cục Thuế công nhận thực hiệu để nâng cao công tác quản lý thuế cá nhân, góp phần vào thắng lợi chung ngành Thuế Thứ sáu, Cục thuế quan thuế tiếp tục thực nghiêm túc kết luận quan Kiểm tốn Nhà nước, Thanh tra Chính phủ Đoàn kiểm tra theo chuyên đề theo yêu cầu Cục Thuế Khẩn trương xử lý dứt điểm vi phạm, tồn quan kiểm toán, tra, phát hiện, kiến nghị; Truy thu đầy đủ, kịp thời vào NSNN số tiền phát qua tra, kiểm tra theo kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, kết luận Thanh tra Chính phủ Thanh tra cấp Thứ bảy, Cục Thuế thành lập tổ phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật NNT thông qua liệu kê khai DN liệu ngành để xác định nội dung tra nhằm tách bạch việc xác định nội dung tra với thực nội dung tra cơng chức thuế trụ sở NNT, qua đảm bảo tính khách quan xác định nội dung tra, nâng cao hiệu công tác tra, rút ngắn thời gian tra DN, đồng thời phòng ngừa hành vi lạm quyền, nhũng nhiễu thực thi công vụ công chức đáp ứng yêu cầu thực cải 98 cách hành thuế Chính phủ Tổ phân tích hoạt động độc lập với Phòng Thanh tra Cục trưởng Cục Thuế trực tiếp đạo Thứ tám, tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra Ngành Thuế TP HCM tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thông báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế Cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra phải chuyển hồ sơ tra, kiểm tra NNT có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN phát trình tra, kiểm tra sang quan cơng an để xử lý hình theo quy định pháp luật; Đề nghị quan công an xử lý hồ sơ quan thuế chuyển quan công an thời hạn quy định chưa xử lý có kết giải chưa rõ để tiếp tục phối hợp, điều tra xử lý 3.3.6 Có biện pháp chế tài nghiêm khắc cho người nộp thuế quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng: Đối với người nộp thuế, Cục Thuế TP HCM cần trọng giái pháp để người nộp thuế nhận thức rõ trách nhiệm thực kê khai thuế đầy đủ, hạn, trung thực: Thứ nhất, xử phạt vi phạm kê khai thuế DN, quan thuế cần xác định rõ thời hiệu xử lý vi phạm theo Điều Nghị định 129/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: “1 Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt 02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực đến ngày định xử phạt Ngày thực hành vi vi phạm hành thuế kết thúc thời hạn phải thực thủ tục thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Đối với trường hợp làm thủ tục thuế điện tử ngày thực hành vi vi phạm hành thuế kết thúc 99 thời hạn làm thủ tục theo quy định quan có thẩm quyền Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm đến ngày định xử phạt….” Công chức thuế xử lý DN vi phạm cần ý: “Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm.” Thứ hai, phận Kê khai – Kế toán thuế thực rà soát NNT nộp trễ hạn hồ sơ khai thuế qua mạng vào cuối kỳ kê khai công cụ hỗ trợ hệ thống KKTQM, ban hành định xử phạt để NNT kịp thời điều chỉnh hành vi, thực kê khai thuế thời hạn Xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế không nộp hồ sơ khai thuế phải thực thường xuyên, liên tục hàng tháng, quý, năm nhằm phát DN có dấu hiệu rủi ro để kiểm tra, tra thuế DN nhận thấy quan thuế quản lý sâu sát việc thực nghĩa vụ thuế Thứ ba, xử phạt hành vi vi phạm DN lần thứ hai trở lên phải đưa tình tiết tăng nặng (vi phạm nhiều lần) để DN thấy rõ mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm Đối với tình tiết giảm nhẹ phải xem xét kỹ lưỡng trường hợp cụ thể, có hồ sơ tài liệu chứng minh nhằm tránh việc DN lợi dụng buông lỏng quản lý để thu lợi cho thân DN Thứ tư, DN mua bán hóa đơn bất hợp pháp có hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn bị xử phạt nghiêm minh, khơng khoan nhượng bị xử phạt mức cao văn quy định việc xử phạt vi phạm 100 hành thuế Cụ thể: DN bị phạt từ đến lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận Về phía quan thuế, Cục Thuế cần quy định biện pháp chế tài người đứng đầu quan, đơn vị công chức thực quản lý KKTQM Thứ nhất, Cục Thuế đưa tiêu quản lý DN thực KKTQM vào thang điểm đánh giá thi đua xếp loại hàng quý, năm tổ chức (Cục Thuế, Chi cục Thuế) cá nhân (công chức phân công quản lý DN) Cụ thể chấm điểm công chức nội dung: không đạt tiêu số lượng DN thực KKTQM cấp giao, có DN hoạt động thường xuyên nộp chậm tờ khai thuế, có DN không nộp tờ khai thuế thời gian dài không nhắc nhở, xử phạt, kiểm tra kịp thời, DN có phát sinh doanh thu khơng kê khai kê khai không chất hoạt động sản xuất kinh doanh… Hoạt động đánh giá, xếp loại thi đua phải thực công khai, minh bạch dựa tinh thần khách quan; không bao che, nâng đỡ cho cơng chức khơng hồn thành nhiệm vụ Thứ hai, phận kiểm tra nội thường xuyên kiểm tra công tác quản lý KKTQM phận liên quan theo quy trình Kiểm tra nội ngành Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Việc kiểm tra nội quan thuế dừng việc kiểm tra chấp hành quy trình thủ tục hành mà chưa trọng sâu kiểm tra tính xác, trung thực, khách quan hồ sơ quản lý thuế Do đó, việc kiểm tra nội thời gian tới cần thực chuyên đề sau: (1) Kiểm tra sở pháp lý Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế; (2) Kiểm tra thời hiệu xử phạt lập biên vi phạm hành với NNT; (3) Kiểm tra tính xác số thuế truy thu, tiền thuế, tiền phạt Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế 101 Thứ ba, phát cơng chức thuế phận có liên quan thực sai phạm nội dung quản lý KKTQM so với quy định quản lý thuế quan thuế quản lý trực tiếp chịu trách nhiệm xử lý kỷ luật tùy theo tính chất nghiêm trọng hành vi vi phạm Đồng thời, người đứng đầu quan thuế chịu trách nhiệm liên đới hành vi vi phạm nhân viên chịu xử lý quan thuế cấp Đối với công chức tiếp tay, bao che cho hành vi sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp DN, phát không báo cáo với cấp trên, không kiểm tra xử lý DN quan thuế cần tiến hành biện pháp kỷ luật để tạo tính răn de cho tồn hệ thống Thuế Thứ tư, quan thuế thực luân chuyển công chức thuế không trung thực, khách quan, gây phiền hà, nhũng nhiễu công tác quản lý DN sang phận không tiếp xúc trực tiếp với NNT phận hành chính, văn thư – lưu trữ, phận quản lý hồ sơ, nhập liệu phân tích liệu máy tính… 3.4 Những kiến nghị quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Bộ ngành liên quan: Thứ nhất, văn pháp quy, BTC Bộ ngành liên quan xây dựng thống rõ ràng, khơng đa nghĩa, tránh tình trạng người hiểu kiểu, có tính bao qt phạm vi nước để địa phương áp dụng vào thực tiễn Đối với Thông tư văn hướng dẫn phải nhanh chóng, kịp thời, tránh để địa phương nước nói chung Ngành Thuế địa bàn TP HCM nói riêng lúng túng triển khai sách thuế Thứ hai, đời sống vật chất, Chính phủ cần quan tâm đến thu thập cá nhân để cơng chức thuế n tâm cơng tác, hồn thành nhiệm vụ Cần tun truyền, giáo dục, có chế khen thưởng, vinh danh phù hợp để công chức thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ 102 thân, từ đặt tâm huyết vào cơng việc hơn, có nhiều sáng kiến cải tiến cơng việc Thứ ba, khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức cung cấp dịch vụ thuế T-Van, dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế hướng dẫn tốt đối tượng nộp thuế thực tốt công tác kê khai – kế toán thuế, quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để hạch tốn tình hình sản xuất kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế Thứ tư, kiến nghị BTC rút ngắn thời gian tuyển dụng công chức thuế cho ngành Thuế địa bàn TP HCM nói riêng, ngành Thuế nước nói chung để tuyển thêm nguồn nhân lực trẻ, có chất lượng cho cơng tác Ngành, nhằm giúp giảm bớt áp lực thiếu hụt nguồn nhân lực làm công tác thuế Chỉ tiêu tuyển sinh cần đáp ứng nhu cầu nhân lực ngành Thuế, đảm bảo bù đắp khối lượng công việc công chức đến tuổi nghỉ hưu 3.4.2 Đối với Tổng Cục Thuế: Thứ nhất, hoàn thiện, nâng cấp hệ thống liệu tập trung NNT để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời gian tới Xây dựng tích hợp đường truyền thành hệ thống ổn định, thống nhất, bảo mật để nâng cao hiệu quản lý Tổng cục Thuế cần nghiên cứu hoàn thiện giao diện sử dụng hệ thống liệu NNT theo hướng đơn giản, tiện lợi, không sử dụng nhiều thao tác để kết xuất liệu Thứ hai, Trường Nghiệp vụ Thuế trực thuộc TCT phối hợp với Cục Công nghệ Thông tin xây dựng khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu cho công chức thuế nghiệp vụ quản lý KKTQM, nội dung chương trình sát với thực tiễn xu hướng phát triển kinh tế xã hội để cơng chức thuế có đủ trình độ lực cơng tác vị trí cơng việc cần, đặc biệt cách thức khai thác, phân tích, tổng hợp liệu từ nhiều ứng dụng quản lý thuế 103 Thứ ba, TCT tiếp tục nghiên cứu phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu quản lý thuế, đặc biệt áp dụng ứng dụng đơn giản trang điện tử hỗ trợ KKTQM cho cá nhân có nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Ở góc độ quản lý thơng tin NNT cần có thu thập xây dựng hệ thống thông tin sở liệu cách đầy đủ xác tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phục vụ cho cơng tác phân tích, dự báo thu NSNN công tác đạo điều hành Thứ tư, TCT sửa đổi, bổ sung đăng ký sử dụng khai thuế điện tử phù hợp với Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, đồng thời quy trình phải phù hợp với tình hình thực tiễn đăng ký khai thuế qua mạng 3.4.3 Đối với sở, ban, ngành liên quan địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: Thứ nhất, Ủy ban nhân dân TP HCM hỗ trợ, phối hợp với Cục Thuế TP HCM tuyên truyền, khuyến khích DN nâng cao chất lượng KKTQM việc kê khai hồ sơ thuế phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt DN nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài, chống chuyển giá DN nước Thứ hai, kiến nghị Sở Kế hoạch Đầu tư phối hợp với Cục Thuế TP HCM Chi cục Thuế quận/huyện việc thông báo kịp thời DN thành lập mới, DN rút giấy phép kinh doanh, DN mua bán, sát nhập, chuyển đổi hình thức kinh doanh kịp thời, xác, đầy đủ để có quản lý đối tượng DN thực KKTQM chặt chẽ Thứ ba, quan Bảo hiểm xã hội phối hợp với ngành thuế việc xác định số liệu kê khai đóng tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho quan bảo hiểm có với việc kê khai số lượng lao động cho quan thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN 104 Tiểu kết chƣơng Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế địa bàn TP HCM, chương trình bày mục tiêu trọng tâm ngành thuế, định hướng chủ yếu giai đoạn tới mục tiêu trọng tâm mà ngành Thuế TP HCM cần thực để đạt mục tiêu chung, đồng thời đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý KKTQM, bao gồm: hồn thiện sách thuế; trun truyền giáo dục cho đối tượng chịu thuế hướng dẫn hỗ trợ NNT thủ tục nội dung thực KKTQM; Nâng cấp hệ thống hạ tầng thông tin đáp ứng cho nhu cầu KKTQM; Bồi dưỡng lực chuyên môn, phẩm chất nghề nghiệp cho đội ngũ quản lý kê khai thuế qua mạng; Tiến hành công tác tra, kiểm tra DN thực KKTQM; Có biện pháp chế tài nghiêm khắc cho đối tượng nộp thuế cá nhân, tổ chức nhà nước quản lý kê khai thuế qua mạng Các giải pháp cần toàn ngành Thuế địa bàn thực đồng có khoa học, góp phần nâng cao hiệu quản lý KKTQM địa bàn thành phố 105 KẾT LUẬN Thực tế cho thấy kê khai thuế qua mạng yêu cầu cấp thiết để thực quản lý thuế hướng tất yếu nhằm bước đại hóa ngành Thuế, tạo điều kiện cho DN việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, qua đáp ứng u cầu phát triển đất nước Hồn thiện cơng tác quản lý KKTQM nhằm góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách nhà nước, phù hợp với trình hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Trong năm qua, toàn ngành Thuế địa bàn TP HCM nỗ lực việc nâng cao hiệu quản lý KKTQM việc triển khai đồng nhiều công cụ, biện pháp Tuy nhiên, công tác quản lý KKTQM số cần khắc phục cơng tác tun truyền hỗ trợ, công tác tra, kiểm tra, hệ thống hạ tầng kỹ thuật, lực chuyên môn đội ngũ công chức… Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế, dựa thực trạng kê khai thuế qua mạng DN địa bàn TP.HCM, luận văn phân tích đánh giá tình hình quản lý KKTQM; từ đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân, đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng, bao gồm: : hồn thiện sách thuế; truyên truyền giáo dục cho đối tượng chịu thuế hướng dẫn hỗ trợ NNT thủ tục nội dung thực KKTQM; Nâng cấp hệ thống hạ tầng thông tin đáp ứng cho nhu cầu KKTQM; Bồi dưỡng lực chuyên môn, phẩm chất nghề nghiệp cho đội ngũ quản lý kê khai thuế qua mạng; Tiến hành công tác tra, kiểm tra DN thực KKTQM; Có biện pháp chế tài nghiêm khắc cho đối tượng nộp thuế cá nhân, tổ chức nhà nước quản lý kê khai thuế qua mạng Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị đến bộ, ngành liên quan trung ương thành phố Hồ Chí Minh 106 Tuy có cố gắng việc thu thập số liệu nỗ lực cao q trình hồn thành luận văn, song lực thân giới hạn tiếp cận nguồn liệu nên luận văn khó tránh khỏi sai sót định, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giảng viên bạn có quan tâm để luận văn hoàn thiện 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Ban Cải cách Hiện đại hóa Tổng cục Thuế (2015): Báo cáo chuyên đề Cải cách thủ tục hành thuế nhằm cải thiện mơi trường kinh doanh Việt Nam, Hà Nội; Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; Hà Thụy Hiền (2012) , Khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến xu hướng chọn khai thuế qua mạng, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh; Học viện Hành (2010), Giáo trình quản lý tài cơng tài sản cơng, Hà Nội, Tài liệu lưu hành nội bộ; Ngân hàng Thế giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Việt Nam; Ngân hàng giới (2014), Báo cáo môi trường kinh doanh toàn cầu, Hà Nội; Phan Thị Thanh Lê (2014), Nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh; Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam - Tổng cục Thuế - Ngân hàng giới (2017), Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế - Mức độ hài lòng doanh nghiệp năm 2016, Hà Nội; Đỗ Thị Sâm (2013), Các yếu tố định lựa chọn khai thuế qua mạng: nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận 7, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh; 10 Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Xác định mức độ ảnh hưởng số nhân tố đến việc sử dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh; 108 11 Sử Đình Thành – Vũ Thị Minh Hằng (2008), Nhập mơn Tài Tiền tệ, Nhà xuất Lao động xã hội; 12 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo tổng kết đề tài nhánh “Thử nghiệm kê khai thuế GTGT qua mạng Internet”, Hà Nội; 13 PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), Cải cách thủ tục hành thuế: Nỗ lực vượt bậc, Tạp chí Tài tháng 1/2016; Tiếng Anh 14 Anna A Che Azmi, Yusniza Kamarulzaman and Nor Haida Abdul Hamid (2012), Perceived Risk and the Adoption of Tax E-Filing, University of Malaysia, Malaysia; 15 Wannasiri Bhuasiri (2011), User acceptance of E-Government services: An empirical Investigation of the E-Tax filling and Payment System in Thailand, Korea Advanced Institute of Science and Technology, Korea; 16 Ng Lee Bee (2008), A study of taxpayers’ perception of adopting a personal tax e-filing system, University of Malaya, Malaysia; 17 Denise Edwards-Dowe (2008), E-Filing and E-Payments – The way forward, Caribbean Regional Technical Assistance Centre, Belize City; 18 Somnuk Keretho (2013), Report on design and implementation of egovernment – Institutional Capacity Building on ICT Policies in Thailand, Kasetsart University, Thailand; 19 Lai, M.L., Siti Normala (2004), Towards an electronic filing system: A Malaysian survey, eJournal of Tax Research; 109 ... VỀ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 1.1 Tổng quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng 10 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế 10 1.1.2 Kê khai thuế qua mạng 15 1.1.3 Quản lý kê khai thuế qua mạng. .. hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng 31 1.3 Cơ sở pháp lý tổ chức máy thực quản lý kê khai thuế qua mạng 32 1.3.1 Cơ sở pháp lý thực quản lý kê khai thuế qua mạng 32... thực quản lý kê khai thuế qua mạng 34 1.3.3 Chủ thể quản lý kê khai thuế qua mạng 35 1.4 Kinh nghiệm học rút từ công tác quản lý kê khai thuế qua mạng 36 1.4.1 Kinh nghiệm quản