công tác kế toán của NM CKGT.doc

công tác kế toán của NM CKGT

Lời nói đầu

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự ra đời của nó gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất xã hội Nền sản xuất càng phát triển kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu đợc Để quản lý có hiệu quả và tốt nhất trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán là công cụ quản lý hiệu quả nhất.

Trong nền kinh tế thị trờng các đơn vị sản xuất kinh doanh đều phải hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi và có lãi Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng có cạnh tranh ganh gắt, một vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp sản xuất là phải quan tâm đến tất cả các khâu các mặt quản lý trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu hồi đến vốn về sao cho chi phí bỏ ra là ít nhất lại thu về đợc lợi nhuận cao nhất Có nh vậy đơn vị mới có khả năng bù đắp đợc những chi phí bỏ ra và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động và thực hiện tái sản xuất mở rộng.

Để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh có lãi tạo cơ sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh các biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực hiện công tác marketing tiếp thị bán hàng, sản phẩm huy động tối đa các nhuồn lực của doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất mới để tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thực hiện tốt vai trò của kế toán trong việc giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đề ra kế hoạch sản xuất đúng đắn.Hạch toán kế toán là một trong những khâu quan trọng trong hệ thống quản lý, nó đợc sử dụng nh một công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đối với nhà nớc kế toán là công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành nền kinh tế quốc dân.

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần I

Giới thiệu một số vấn đề chung về công ty Gang Thép thái nguyên

I.1 Sơ lợc một số nét về quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với chức năng là đơn vị phụ trợ đợc

phân cấp và có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng công thơng Lu Xá Thái Nguyên, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 10661 của trọng tài kinh tế Thái Nguyên cấp ngày 20/03/1993.

- Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp

- Địa chỉ :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên

- Điện thoại :(0280) 832126- (0280) 832198

- Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn

Mã số thuế: 460010055-1 - Số tài khoản 710A06001

Với chủ trơng u tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ những năm đầu tiên của kế hoạch 5 năm lần thứ nhất 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên đã đợc hình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho nền công nghiệp nớc nhà.

Công ty Gang thép Thái nguyên đợc thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo quyết định số 361-CNG của bộ công nghiệp nặng.Với chức năng là đơn vị xản xuất phụ trợ các phụ tùng, bị kiện và thép thỏi phục vụ các đơn vị thành viên trong công ty Công ty là đơn vị phụ thuộc cha hạch toán độc lập, thanh toán nội bộ theo uỷ nhiệm chi Nhiệm vụ chính của công ty là chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho các xởng mỏ trong công ty và chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty

Ngay từ khi thành lập công ty đã đợc trang bị 1 lò điện luyện thép 1,5T/mẻ 2 lò đứng đúc gang φ 700 mm, hơn 50 máy gia công với nhiều chủng loại và đợc trang bị thêm 1 lò điện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Công ty có lực lợng lao động khá dồi dào, với 770 CBCNV trong đó có 80 kỹ s và cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật là 4,5/7.

Năm 1990 do yêu cầu nâng cao sản lợng thép của Công ty, công ty đã đợc Công ty trang bị thêm 1 lò điện luyện thép 12T/mẻ.

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Công ty luôn coi trọng nâng cao chất ợng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho ngời tiêu dùng với phơng châm “Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm là mục tiêu sống còn của Công ty” Chính vì vậy năm 2002 Công ty đã thực hiện 5S và nhận đợc chứng chỉ ISO 9001-2000 của trung tâm Quản lý chất lợng QUACERT.

l-Hệ thống sản xuất của công ty gồm 7 phân xởng đợc kết cấu nh sau:

Sản xuất chính:

- Phân xởng 1: Phân xởng gia công - Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép

- Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang và lò điện 12T/mẻ- Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện

- Phân xởng 5: Phân xởng rèn dập

Sản xuất phụ trợ:

- Phân xởng 6: Phân xởng chế biến và vận chuyển phế thép - Phân xởng Mộc Mẫu: Phân xởng gia công khuôn mẫu gỗ

Công nghệ của các phân xởng trong công ty đợc tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá công nghệ với rất nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với công ty sửa chữa Một số sản phẩm của phân xởng này là khởi phẩm của phân xởng kia, tạo ra một dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuất xởng

Năm 2004 công ty sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh thu đạt 185 419 triệu đồng Hoàn thành vợt mức kế hoạch sản lợng các mặt hàng Công ty giao trớc thời hạn quy định

*Một số chỉ tiêu chủ yếu thực hiện đ ợc những năm qua Đơn vị tính : VNĐ

2004/2003(%)I Giá trị tổng SL 118 527 466 000 148 277 706

II Tổng doanh thu 153 585 807 347 185 419 814 248

III Tổng chi phí 156 853 498 786 259 926 238 921

IV Tổng quỹ lơng 13 246 377 194 18 127 846 266 136,851V Tổng thu nhập 16 046 915 479 21 369 787 711 133,170VI TLBQ

VII Nộp ngân sách NN 648 890 335 1 121 269 281 172,790VII

hợp lý dây chuyền sản xuất bố trí mặt hàng thích hợp, khâu sản xuất gắn với tiêu thụ thích ứng tốt với cơ chế thị trờng.

I.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Nhiệm vụ chính của Công ty Gang Thép là chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị cho các đơn vị, Xởng mỏ trong Công ty Đồng thời chế tạo phụ tùng phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty với các sản phẩm chủ yếu nh: Đúc gang, đúc thép, rèn dập, gia công và chế tạo lắp ráp các thiết bị máy móc đồng bộ Hàng năm Công ty còn cung cấp cho Công ty 25 000 tấn đến 300 000 tấn thép thỏi.

Ngoài ra Công ty còn sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu của khách hàng Chế tạo các thiết bị đồng bộ cho công trình xây dựng cơ bản mà Công ty có vốn đầu t.

Cung cấp cho thị trờng 4000 - 5000 tấn thép các loại đạt tiêu chuẩn ISO 90002.

Phần II

Tình hình chung về công tác kế toán của công ty gang thép

II.1.cơ cấu Tổ chức bộ máy kế toán-thống kê của công ty.

Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản và tiền

vốn của công ty, đảm bảo về tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trớc giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên

Phòng kế toán thống kê hiện nay có 12 ngời, đợc phân công theo yêu cầu quản lý công ty cũng nh của phòng Công ty trang bị cho 5 máy vi tính phục vụ cho quá trình quản lý và hạch toán của công ty.

+ Trởng phòng kế toán - thống kê : Là ngời phụ trách chung, có nhiệm vụ

đôn đốc kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty, tài sản tiền vốn của công ty, giúp Giám đốc điều hành sản xuất có hiệu quả.

+ Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp

hết số liệu đợc phản ánh từ các nghiệp vụ của các kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, các báo cáo tài chính liên quan khác.

+ Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản

xuất, lao động, tiêu hao vật t, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc của các phân xởng, lập báo cáo thống kê.

+ Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ mọi chi phí phát sinh trong

quá trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất.

+ Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng cơ bản, tài sản cố định : Theo dõi các

hạng mục công trình sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản của công ty Thanh toán,

quyết toán các hạng mục đó Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sản phẩm.

+ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho

thành phẩm, tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ( bao gồm cả nhiệm vụ kế toán thanh toán – Công nợ phải thu.)

+ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng : Tính toán lơng cơ quan

và các khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lơng toàn công ty lập bảng phân bổ tiền ơng cho các đơn vị.

l-+ Kế toán vật liệu : Theo dõi và lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật t toàn

công ty, lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm luôn cả kế toán công nợ – Công nợ phải trả)

+ Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải

trả trong và ngoài công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan.

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của công ty.

Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Kế toán tổng

Thống kê tổng

Kế toán SCTX-

Kế toán l-ơng - BHXH

Kế toán NVL

KT giá thành

KT TP-TT

SCL XDCB

Các nhân viên thống kê

PX

II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của công ty.

Cùng với sự đổi mới sâu sắc của hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những đổi mới góp phần tích cực vào sự nghiệp đổi mới kinh tế n-ớc nhà Từ đặc điểm sản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Loại hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung, toàn bộ công tác hạch toán kế toán đợc thực hiện tại phòng Kế toán Thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

Một số nghiệp vụ cơ bản trong công tác hạch toán kế toán tại công ty Gang thép áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Công ty sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10 và sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11

+ Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12+ Kỳ hạch toán : Theo tháng

+ Nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Công ty thực hiện chế độ ghi chép ban đầu từ các ca sản xuất và các phân ởng.

x-Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đã đầu t một phần mềm kế toán:

Bravô @ accounting 4.1 Nên các kế toán viên chỉ cần lọc các chứng từ cho phù

hợp Sau đó nhập các dữ liệu vào máy Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu của Công ty.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ.

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

II.3 Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban.

• Với cấp trên

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty về mọi mặt công tác của phòng Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của cơ quan kế toán – thống kê - tài chính của Công ty Gang thép Thái Nguyên

• Với các phòng ban khác

* Đối với phòng Kế hoạch

Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báo cáo kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng Kế hoạch công ty Ngợc lại phòng Kế hoạch công ty cũng cung cấp cho phòng Kế toán các loại tài liệu, số liệu nh: Các văn bản kế hoạch sản xuất – kinh tế – kỹ thuật – đời sống xã hội; các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán từng tháng - quý - năm của công ty; các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng, các loại dự toán công

trình Xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữa thờng xuyên Công ty đã đợc duyệt.

* Đối với phòng Tổ chức hành chính–

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức – Hành chính các số liệu về số lợng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ của công ty, biểu quyết toán các công trình Bên cạnh đó Phòng Tổ chức– Hành chính cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các văn bản liên quan đến lao động, quỹ lơng, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với ngời lao động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê khi phòng Kế toán – Thống kê yêu cầu.

* Với phòng Kỹ thuật cơ điện–

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật các tài liệu về tình hình thực hiện chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê toàn bộ tài liệu, số liệu về các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật; các phơng án, biện pháp kỹ thuật của các công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật của các dự án đầu t.

* Với phòng vật t

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng vật t báo cáo tổng hợp số lợng vật t tồn kho theo tháng của công ty và phòng vật t cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật t tháng, quý, năm; báo cáo quyết toán các loại vật t xuất kho cho sử dụng hàng tháng.

* Đối với các Phân xởng

Các phân xởng chịu sự chỉ đạo, hớng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định của phòng kế toán.

II.4 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại công ty

Thống kê tổng hợp thực hiện hớng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê và kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép ban đầu của các bộ phận theo đúng quy định của pháp lệnh kế toán - thống kê đã ban hành Cập nhật các số liệu ghi chép ban đầu trong phạm vi đợc giao về sản lợng sản xuất, tiêu thụ, quyết toán, khối lợng sản phẩm, công trình phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của công ty

Hạch toán thống kê theo dõi, phản ánh các số liệu về lợng của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể nhằm nêu lên thc trạng, bản chất, tính quy luật từ đó đa ra các quyết định cho quản lý Thống kê có 3 nhiệm vụ chính:

- Thu thập, xử lý, tổng hợp các số liệu thống kê phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp nhằm tạo ra thông tin nội bộ.

- Sử dụng các phơng pháp thống kê để phân tích các thông tin đợc thu thập, khai thác triệt để thông tin từ đó nêu lên bản chất của hiện tợng.

- Định kỳ lập các báo cáo tổng hợp thống kê của công ty, báo cáo lên công ty theo yêu cầu của các cấp lãnh đạo.

• Các nghiệp vụ thống kê gồm có: Thống kê sản lợng, vật t, thống kê TSCĐ, thống kê tiền vốn và thống kê lao động

- Thống kê sản lợng: Đợc thống kê ở cả hai mặt hiện vật và giá trị Nghiệp vụ

này do phòng kế hoạch và phòng kế toán – thống kê phối hợp thực hiện.

ở dới phân xởng có nhân viên kinh tế Phân xởng theo dõi hàng ngày và báo cáo hàng ngày lên phòng kế toán – thống kê tình hình sản phẩm sản xuất ra là bao nhiêu? Nhập kho bao nhiêu? tiêu thụ bao nhiêu? và tồn kho là bao nhiêu? Sau đó báo cáo lên cho thống kê tổng hợp để tính giá thành Tổng hợp các thông tin kinh tế và giá thành, về kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp cho Giám đốc nắm đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

Căn cứ vào phiếu nhập xuất, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản kiểm nghiệm.

- Thống kê TSCĐ: Chỉ thống kê đợc Tài sản cố định hữu hình Nghiệp vụ này

do nhân viên phòng kế toán thực hiện Thống kê TSCĐ nhằm xác định đợc Vốn cố định, vốn lu động của Công ty từ đó để phân phối TSCĐ một cách hợp lý cho các bộ phận tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu không sử dụng hết đợc năng lực sản xuất của TSCĐ, bảo vệ TSCĐ, tận dụng công suất của TSCĐ.

- Thống kê Nguyên vật liệu: Dùng để kiểm soát quá trình cung cấp NVL: cung

cấp về mặt số lợng, chất lợng, thời gian; kiểm soát quá trình sử dụng tiêu hao NVL

cho các sản phẩm sản xuất ra, xem việc sử dụng NVL có đúng định mức hay không.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ có liên quan, phiếu báo giá, phiếu chất lợng sản phẩm, kiểm định hàng đặt chất lợng nhập kho cha.

- Thống kê lao động : Do nhân viên phòng tổ chức thực hiện Thống kê lao

động là công cụ phục vụ cho việc quản lý lao động, cung cấp số liệu về lao động để phục vụ cho việc lập và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vạch ra những hiện tợng không hợp lý về tổ chức và quản lý lao động để tăng cờng kỷ luật lao động, đẩy mạnh thi đua sản xuất nhằm hoàn thành vợt mức kế hoạch.

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ăn ca, giấy nghỉ phép, phiếu ốm.Thống kê TSCĐ thờng đợc tiến hành vào giữa năm và cuối năm.

* Hệ thống báo cáo thống kê tổng hợp

- Biểu doanh thu bán ngoài tính lơng

- Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch.- Bảng quyết toán tiền lơng và thu nhập.

- Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp.- Báo cáo chi tiết thực hiện mặt hàng trong tháng.

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thép thỏi kho bán thành phẩm.- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm.

- Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật t.

Các báo biểu thống kê này đều đợc xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan ban nghành có liên quan quy định.

* Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty :

Công ty Gang thép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy, nguyên vật liệu của công ty cũng hết sức đa dạng, số lợng lớn.

Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều đợc kiểm tra trớc khi nhập kho Định kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim – KCS tiến hành kiểm kê về số lợng, chất lợng và giá trị nguyên vật liệu, xác định số lợng vật t tồn kho, từ đó có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật t cho sản xuất.

Việc hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu chủ yếu thực hiện theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra các chứng từ nh : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Sau đó định khoản, đối chiếu với sổ sách của thủ kho (qua các thẻ kho) rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại nh : hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ máy tính in ra các số liệu, bảng biểu cần thiết nh : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, các báo cáo khác theo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu.

* Phân loại nguyên vật liệu tại công ty Gang thép.

- Nguyên vật liệu chính : Bao gồm thép phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al

- Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nớc thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, vôi

- Nhiên liệu: Than, xăng, dầu

- Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi

 Tại công ty kế toán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo ơng pháp kê khai thờng xuyên.

Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý.

Giá nhập NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí liên quan

* Tài khoản sử dụng: TK 1521: Vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế

TK 1525: Thiết bị vật t cho xây dựng cơ bản TK 1526: Phế liệu thu hồi

TK 1527: Vật liệu phế liệu khác

Và một số TK liên quan: 621, 331, 133, 154 * Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Thẻ kho

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Biên bản kiểm nghiệm

Giá thực tế của NVL xuất dùng

Giá thực tế NVL tồn kho đầu tháng

Giá thực tế NVL nhập kho trong tháng Số lượng NVL tồn đầu

tháng

Số lượng NVL nhập kho trong tháng

++

* Sổ sách sử dụng: + Sổ cái Nguyên vật liệu, CCDC

+ Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn NVL, CCDC + Bảng phân bổ NVL, CCDC

+ Nhật ký chừng từ số 1, 2, 5 + Bảng kê số 3

+ Sổ chi tiết số 2

+ Và các sổ sách liên quan

* Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL

III.1.2 Kế toán công cụ, dụng cụ.

Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ ở công ty đợc tiến hành nh đối với vật liệu Kế toán sử dụng TK 1531_Công cụ dụng cụ để hạch toán Trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kế toán sẽ tiến hành phân bổ

Công ty hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song.

TK 11111, 1121, 331,

Phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK 1381, 642 Xuất cho CP SXC, bán hàng,

Xuất để chế tạo SPTK 152

TK 627, 641, 642 TK 621

Phát hiện thừa khi kiểm kê

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t

 Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng hàng tồn kho Đến cuối năm 2004 công ty gang thép có: 100 780 132 366 đồng hàng tồn kho.

III.2 Kế toán Tài sản cố định.

Công ty Gang thép Thái Nguyên có vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, đầu t phát triển, vốn Ngân sách, vốn vay, Vốn tự bổ sung, Vốn vay khác Tài sản cố định của công ty ít có sự biến động và chủ yếu là Tài Sản Cố Định hữu hình, không có Tài Sản Cố Định vô hình và Tài Sản Cố Định thuê tài chính.

Công ty hạch toán TSCĐ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.- Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng

- Giá trị hao mòn: ( 24 694 858 313 ) đồng- Giá trị còn lại: 5 233 520 338 đồng

*TK sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phơng tiện vận tải

TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sp TK 2118: Tài sản cố định khác

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hìnhVà các TK liên quan: 241, 336, 331, 111

Phiếu nhập

Kế toántổng hợpBảng tổng hợp N - X -T

kho vật Thẻ kho

t-Phiếu xuất kho

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

* Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Thẻ TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu công trình + Biên bản cấp phát TSCĐ

+ Hoá đơn mua TSCĐ + Phiếu nhập TSCĐ* Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi TSCĐ

+ Nhật ký chứng từ số 9, 10+ Sổ chi tiết số 2, 5

+ Sổ cái TK 211, 214, 241, 136, 336

III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ.

Nhóm TSCĐChỉ tiêu

4 094 577 573418 283 54515 059 200

II Giá trị đã hao mòn

3 Giảm trong kỳ ( thanh lý ) 95 967 473

III Giá trị còn lại

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ.

Mọi tài sản cố định của công ty đa vào sử dụng đều tính khấu hao Tuân theo quyết định số 206 KTDN, kế toán tiến hành trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng (khấu hao đều) và tính khấu hao mỗi tháng một lần vào cuối tháng.

=

Trong đó:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan

Định kỳ kế toán tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phản ánh hao mòn tài sản cố định.

III.3 Kế toán lao động tiền l– ơng và các khoản trích theo lơng.III.3.1 Phân tích tình hình lao động.

 Cơ cấu lao động:

Mức khấu hao thángMức khấu hao năm 12

Thời gian hữu ích của TSCĐ đó

CÈ cấu lao Ẽờng nẨm 2004 theo mờt sộ tiàu thực

ưVT: Ngởi

∑ sộườ tuỗi ( tuỗi)

Cư -TC

Lư trỳc tiếp 522Lư quản lý

(Nguổn: P Tỗ chực lao Ẽờng)

* Về cẬng tÌc tỗ chực lao Ẽờng: Lỳc lùng lao Ẽờng Ẽùc biàn chế theo dẪy

chuyền nàn hầu nh khẬng tẨng Hiện nay cẬng ty chì Ìp dừng mờt hỨnh thực hùp Ẽổng lao Ẽờng Ẽọ lẾ hùp Ẽổng lao Ẽờng khẬng xÌc ẼÞnh thởi hỈn Khội quản lý Ẽùc tinh giản, chì chiếm tỗng sộ lao Ẽờng.

 Tuyển dừng vẾ ẼẾo tỈo lao Ẽờng:

- Tuyển dừng: CẬng ty chì tuyển dừng lao Ẽờng khi cọ nhu cầu cần thiết cho vÞ trÝ

lẾm việc mợi vẾ tuyển dừng hẾng nẨm Ẽể ẼẾo tỈo thay thế cÌc vÞ trÝ trong dẪy chuyền sản xuất Tuy nhiàn về việc xẪy dỳng kế hoỈch lao Ẽờng Ẽùc Ẽiều Ẽờng tử tràn xuộng.

* CÌc tiàu chuẩn khi tuyển dừng lao Ẽờng:

+ Cọ sực khõe tột, cọ chựng nhận cũa bệnh viện xÌc ẼÞnh tỨnh trỈng sực khõe tột vẾ khẬng m¾c bệnh lẪy nhiễm, ma tụy.

+ Tột nghiệp ẼỈi hồc, cao ẼỊng, trung cấp Ẽụng vợi nghẾnh nghề cần tuyển.+ ườ tuỗi ≤ 30 tuỗi, cọ phẩm chất ẼỈo Ẽực cÌ nhẪn tột.

+ Qua Ẽùc vòng kiểm tra xÐt chồn cũa Hời Ẽổng tuyển dừng lao Ẽờng.+ Ặu tiàn con em CNVC trong cẬng ty.

- ưẾo tỈo lao Ẽờng:

+ Do công ty là đơn vị quản lý thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn, nên công tác đào tạo và giáo dục công nhân luôn đợc coi trọng Một năm huấn luyện và kiểm tra quy trình vận hành, quy trình an toàn 2 lần đối với công nhân Hàng năm cán bộ kỹ thuật đều hớng dẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề và tổ chức thi lại bậc, nâng bậc cho công nhân

+ Riêng với thiết bị mới đợc đầu t, công ty đều thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ kỹ thuật để từ đó đào tạo công nhân vận hành Toàn bộ số công nhân làm việc trên dây chuyền sản xuất chính đều đợc đào tạo nghề, một số đã là kỹ s chứ không có lao động phổ thông

+ Đối với cán bộ quản lý, công ty mới chỉ cấp kinh phí đào tạo lý luận chính trị cao cấp, trung cấp chứ cha hỗ trợ đào tạo kiến thức về quản lý Chủ yếu cán bộ công nhân viên có nhu cầu thì tham gia các khóa đào tạo bên ngoài.

 Tình hình sử dụng thời gian lao động:

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất:

+ Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền, thiết bị vận hành liên tục.

+ Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút.- Đối với quản lý và lao động phục vụ:

+ Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật.

+ Để bán hàng, công ty quy định bộ phận bán hàng phải làm việc cả thứ bảy và chủ nhật một cách luân phiên và đợc nghỉ bù vào các ngày khác

trong tuần, nhng không đợc tính thêm giờ

*Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 )

(chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ )

III.3.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

* Kế toán tiền lơng.

 Theo nh công ty quy định:

- Trởng phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,48

+ Phụ cấp trách nhiệm 1,3- Phó phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,23

+ Phụ cấp trách nhiệm 1,2- Tổ trởng: Phụ cấp trách nhiệm 1,05

- Mức lơng cấp bậc bình quân của lao động quản lý phục vụ công ty 2,5.* Công thức tính lơng:

+ Cách tính lơng nghỉ phép:

 Công ty trả lơng theo các hình thức sau:+ Trả theo sản phẩm

+ Trả theo thời gian

+ Trả theo khoán công việc

- Lao động đợc phân ra là: Cán bộ công nhân viên Lao động thời vụ* TK sử dụng: TK 334

+ TK 3341: Tiền lơng+ TK 3342: Tiền ăn ca

+ TK 3343: Thu nhập từ tiết kiệm C2

+ TK 3344: TL và các khoản tiền thởng chi hộ CĐ TK 338

+ TK 33821: KPCĐ phải nộp cấp trên+ TK 33822: KPCĐ đợc chi

Thời gian làm việc

Mức lương tối thiểu * hệ số lương

Ngày công thángLương nghỉ

Ngày công nghỉ phép

Ngoài ra còn có một số TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641, 642

+ Sổ theo dõi lơng cơ bản, lơng cấp bậc.

* Kế toán các khoản trích theo lơng:

KPCĐ = Tổng quỹ lơng sản phẩm * 2%

Trong đó: 1,5% nộp lên công ty

0,5% giữ lại công ty

BHXH = Tổng quỹ lơng cơ bản * 20%

Trong đó: 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập lao động

Lơng BH căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ hởng lơng BHXH và bảng chấm công do nhân viên thống kê phân xởng lập.

_Căn cứ vào số ngày cho nghỉ_ Căn cứ vào số ngày thực nghỉ

_ Căn cứ vào lơng tháng đóng BHXH, lơng bình quân ngày_ Căn cứ vào tỷ lệ hởng BHXH

BHYT: Tổng quỹ lơng cơ bản * 3%

Trong đó: 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập lao động

Quỹ l ơng đ ợc hình thành sau khi sản phẩm nhập kho.

 Từ tổng quỹ lơng thì trích:

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp 8 ữ 10%+ Chi phí sản xuất chung 30%

+ Số còn lại trích vào Chi phí nhân công trực tiếp 60%

III.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty đang áp dụng:+ Đối với chi phí NVL, tiền lơng đợc tập hợp trực tiếp cho từng phân xởng.

+ Đối với chi phí sản xuất chung đợc tập hợp và phân bổ cho từng phân xởng theo tiêu thức tiền lơng.

Tiền lương

Hệ số lương CB*Mức trợ cấp*Số ngày nghỉ BHXH26

=

Kế toán tập hợp chi phí theo phơng pháp trực tiếp đến từng loại sản phẩm và tính giá thành theo phơng pháp từng bớc kết hợp với phơng pháp giản đơn.

III.4.1 Tập hợp chi phí

*Kế toán tập hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp.

+ Vật liệu chính: Vật liệu chính cho đúc trục trục cán gang hợp kim bao gồm: thép phế, gang thỏi, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo…

+ Vật liệu phụ: Cát vàng, bột đất sét, nớc thủy tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, than cám cốc, vôi luyện kim…

+ Nhiên liệu: Than củ quảng ninh

+ Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phoi thép thu hồi…Các loại vật liệu trên đợc tập hợp theo phân xởng sản xuất

* TK sử dụng: TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

TK 6210: Chi phí NVL dùng SXTX công tyTK 6211: Chi phí NVL PX1

+ TK 62111: Chi phí NVLC PX1+ TK 62112: Chi phí NVLP PX1+ TK 62113: Chi phí NVL khác PX1TK 6212: Chi phí NVL PX2

+ TK 62121: Chi phí NVLC PX2+ TK 62122: Chi phí NVLP PX2TK 6213: Chi phí NVL PX3

+ TK 62131: Chi phí NVLC PX3+ TK 62132: Chi phí NVLP PX3TK 6214: Chi phí NVL cán 10 000TK 6215: Chi phí NVL PX5

+ TK 62151: Chi phí NVLC PX5+ TK 62152: Chi phí NVLP PX5TK 6216: Chi phí NVL chế biến

TK 6217: Chi phí NVL thuê ngoàiTK 6218: Chi phí vật liệu dùng SCL

TK 6219: Chi phí vật liệu dùng cho lao vụ dịch vụTK 621A: Chi phí NVL dùng cho XDCB

TK 621B: Chi phí NVL dùng cho SCTX công tyTK 154: Chi phí sản xuất KD DD (mở cho từng phân xởng)TK 152: Nguyên vật liệu .

TK 627: Chi phí sản xuất chung

Khi xất nguyên vật liệu sử dụng nhận từ kho vật t, phòng vật t viết phiếu xuất vật t, đợc lập làm 3 liên:

+ Một lu phòng vật t

+ Một lu ở phân xởng sản xuất+ Một chuyển phòng kế toán

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp

* Kế toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPC.:

Công ty thực hiện trả lơng theo sản phẩm căn cứ vào đơn giá tiền lơng và số lợng sản phẩm, ngoài ra còn có thể có đơn giá khuyến khích kích bẩy sản xuất…Vì vậy khi tính lơng vào giá thành sản phẩm phải tập hợp quỹ lơng phân xởng và phân bổ cho các sản phẩm theo đơn giá lơng đã tính trong giá thành kế hoạch đợc xây dựng từ định mức lơng.

Đơn giá xuất bình quân

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳSố lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

TK 152, 111, 332

Vật liệu dùng t.tiếp chế tạo s phẩm, tiến hành lao vụ dv

TK 621

TK 152TK 154Kết chuyển CP NVL t.tiếp

Vật liệu dùng ko hết nhập lại kho, hay chuyển kỳ sau

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc tính trên cơ sở quỹ lơng thực tế và lơng cơ bản + các khoản phụ cấp (khu vực, trách nhiệm )…

Bảo hiểm xã hội = (Lơng cơ bản + phụ cấp)*15%Bảo hiểm y tế = (Lơng cơ bản + phụ cấp)*2%Kinh phí công đoàn = Quỹ lơng thực tế *2%

Kế toán tiền lơng công ty sử dụng TK 334, BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng TK 338 đợc tập hợp qua TK 622 nhng không mở tài khoản cấp 2 cho các phân x-ởng mà tính cho toàn công ty Khi kết chuyển sang tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm thì tách ra cho từng bộ phận theo thực tế

* Kế toán chi phí bồi dỡng , chi phí ăn ca.

Công ty tính và phân bổ chi phí bồi dỡng căn cứ vào số công làm việc thực tế và định mức bồi dỡng độc hại cho từng khu vực.

Chi phí ăn ca đợc tính toán căn cứ vào số công thực tế đi làm trên bảng chấm công và đơn giá ăn ca do công ty quy định.

TK sử dụng: TK 3352: Trích trớc bồi dỡng độc hại TK 3342: Tiền ăn ca

* Kế toán khấu hao TSCĐ.

Khấu hao TSCĐ của công ty đợc công ty tính vào phân bổ chỉ tiêu khấu hao cho cả năm Công ty căn cứ số phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty để trích khấu hao cho từng tháng bằng phơng pháp chia cho 12 tháng Số trích khấu hao cho từng đơn vị trong công ty đợc tính phân bổ theo định mức kế hoạch.

Công ty sử dụng TK 2141: Hao mòn TSCĐ HH

*Kế toán tập hợp chi phí Nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm nh: Tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo quy định nhng chủ yếu nhất vẫn là tiền lơng

* TK sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả phải nộp khác

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

+ TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp PX1+ TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp PX2+ TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp PX3

+ TK 6224: Chi phí nhân công trực tiếp Cán 10 000+ TK 6225: Chi phí nhân công trực tiếp PX5

+ TK 6226: Chi phí nhân công trực tiếp – chế biến+ TK 6227: Chi phí nhân công trực tiếp thuê ngoài+ TK 6228: Chi phí nhân công thuê ngoài lao vụ+ TK 6229: Chi phí nhân công đi sửa chữa lớn

+ TK 622A: Chi phí nhân công trực tiếp SCTX công ty+ TK 622B: Chi phí nhân công trực tiếp XDCB

+ TK 622C: Chi phí nhân công tháo dỡ TSCĐTK 154: CP sản xuất kinh doanh dở dang

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

*Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung tại công ty đợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, cuối tháng chi phí sản xuất chung đã tập hợp đợc kết chuyển để tính giá thành sản phẩm.

- Chi phí nhân viên: Lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân phụ, nhân viên quản lý phân xởng.

TK 338

Các khoản đóng góp theo tỷ lệ với tiền l-ơng của CN TTSX thực tế PS