b Giá ghi trên hợp đồng xuất khẩu là FOB Busan Bài 2 Có tình hình hàng hoá B trong kỳ như sau DN sử dụng phương pháp định kỳ: 1.. Kết quả kiểm kê cuối kỳ: 4.500kg Yêu cầu a Đơn vị áp dụ
Trang 1Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 1
MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1
BÀI TẬP CHƯƠNG 3
Bài 1:
Ngày 30/12/20X0, doanh nghiệp bán một lô hàng trị giá 15.000 USD cho một công ty Hàn Quốc Hàng bốc lên tàu tại cảng Sài gòn ngày 30/12/20X0 và đến cảng Busan (Hàn Quốc) vào ngày 5/1/20X1
Yêu cầu:
Cho biết nghiệp vụ bán hàng trên sẽ được ghi nhận vào năm nào trong từng trường hợp sau: a) Giá ghi trên hợp đồng xuất khẩu là FOB Sài Gòn
b) Giá ghi trên hợp đồng xuất khẩu là FOB Busan
Bài 2
Có tình hình hàng hoá B trong kỳ như sau (DN sử dụng phương pháp định kỳ):
1 Tồn kho đầu kỳ: 2.000kg, đơn giá: 5.000đ/kg
2 Nhập kho trong kỳ:
Lần 1: 3.000kg, đơn giá: 5.200đ/kg
Lần 2: 1.000kg, đơn giá: 5.300đ/kg
Lần 3: 4.000kg, đơn giá: 5.500đ/kg
3 Tổng cộng tồn đầu và nhập: 10.000kg
4 Kết quả kiểm kê cuối kỳ: 4.500kg
Yêu cầu
a) Đơn vị áp dụng phương pháp Nhập sau xuất trước, tính tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu và số vòng quay hàng tồn kho Cho biết trong kỳ đơn vị đã xuất bán hàng với giá bán là 5.800đ/kg
b) Kế toán trưởng cho rằng lợi nhuận trong kỳ không cao và số vòng quay thấp là do áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước Anh chị nhận định về ý kiến trên
Bài 4
Giả sử đơn vị áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Số liệu trên Sổ chi tiết như sau:
Trang 2Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 2
Ngày Nhập Xuất Tồn
Yêu cầu
a) Trong phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá hàng xuất được tính trong mỗi lần xuất kho chứ không chờ đến cuối kỳ Anh chị hãy sử dụng lần lượt từng phương pháp : Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước và Bình quân gia quyền để tính giá trị hàng xuất và tồn kho cuối kỳ
b) Lập bảng so sánh các kết quả đạt được với kết quả của Bài tập 2
Bài 4
Doanh nghiệp bán một lô hàng cho khách hàng A, tổng giá bán (chưa thuế) là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10% Doanh nghiệp đã xuất hàng cho người mua và người mua đã chấp nhận sẽ thanh toán Tuy nhiên sau đó bốn ngày, người mua phát hiện một số hàng trong lô không đúng chủng loại như yêu cầu nên trả lại và không đồng ý thanh toán cho số hàng sai chủng loại này Giả sử giá bán của phần hàng bị trả lại là 40 triệu đồng (giá chưa thuế) và giá vốn là 35 triệu đồng
Yêu cầu:
Phản ánh nghiệp vụ này lên sổ kế toán của doanh nghiệp (theo 2 phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ và trực tiếp)
Bài 5
DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính VAT theo PP khấu trừ
Số dư đầu kỳ TK 152: 200.000.000đ (SL: 1.000kg)
Trong kỳ có các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu:
1 Nhập kho NVL chưa trả tiền, số lượng 3.000 Kg, giá mua chưa có VAT 210.000đ/kg, thuế suất 10% Chi phí vận chuyển bốc xếp trả bằng tiền tạm ứng 12.600.000đ, trong đó VAT của dịch vụ vận chuyển 600.000
2 Xuất NVL: - Dùng trực tiếp SXSP 3.000 kg
- Dùng phục vụ bán hàng 500kg
Trang 3Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 3
Yêu cầu:
Lập định khỏan kế toán
Cho biết: DN tính giá NVL xuất kho theo PP FIFO
Bài 6
Tài liệu về vật liệu A và công cụ dụng cụ tại một DN như sau: (ĐVT: 1.000 đ)
3 Tình hình đầu kỳ: vật liệu A tồn kho 100.000, đang đi trên đường 65.000, công cụ dụng cụ tồn kho 43.000
4 Tình hình trong kỳ: Mua một số vật liệu A theo giá chưa có thuế GTGT: 250.000, thuế GTGT 25.000 Tiền hàng đã thanh toán toàn bộ bằng tiền vay ngắn hạn Chiết khấu thanh toán được hưởng 1% là 2.750 chưa nhận
5 Cuối kỳ, kiểm kê vật liệu A tồn kho 60.000, đang đi đường 35.000, công cụ dụng cụ tồn kho 32.000, biết rằng công cụ dụng cụ dùng cho quản lý DN
Yêu cầu:
Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và
kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Bài 7
Tại một công ty thương mại có số liệu: (ĐVT: 1000đ)
Yêu cầu:
Xác định chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ
Bài 8
Cty T kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu sau:
Số dư đầu tháng:
- TK 151 (VLC): 10.000.000đ (400 kg)
- TK 152 (VLC): 50.000.000đ (2.000kg)
- TK152 (VLP) : 30.000.000đ (3.000kg)
- TK 1421: 20.000.000đ
Số dư đầu kỳ một số TK:
- TK 156(2): 24.000
- TK 156(1): 620.000
- TK 157: 200.000
Số phát sinh trong kỳ (Bên nợ)
- TK 156(2): 156.000
- TK 156(1): 830.000
- TK 151: 150.000
Số dư cuối kỳ các TK:
- TK 151: 150.000
- TK 156(1): 500.000
- TK 157: 0
Trang 4Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 4
Trong tháng 1/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Hàng đang đi đường tháng trước đã về nhập kho đủ
2 Mua 500kg vật liệu chính nhập kho, giá mua chưa 10% thuế GTGT 25.100đ/kg, tiền hàng chưa thanh toán
3 Mua 1.000kg vật liệu phụ nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 9.900đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, thanh toán bằng tiền mặt
4 Nhận được hóa đơn bán hàng thông thường về việc DN mua một số CCDC trị giá 6.000.000đ đưa ngay vào sử dụng tại văn phòng không nhập kho Công cụ dụng cụ này thuộc loại phân
bổ 3 lần
5 Nhận được 500kg vật liệu chính do người bán gửi đến nhưng không có hóa đơn, doanh nghiệp tạm nhập kho số vật liệu trên
6 Chuyển TGNH thanh toán tiền hàng ở nghiệp vụ 2 Vì thanh toán trong thời hạn được hưởng chiết khấu nên DN được hưởng 1% trên số tiền thanh toán
7 Nhận được hóa đơn của lô hàng nhập kho theo giá tạm tính tháng trước: Số lượng vật liệu chính 500kg, đơn giá tạm tính 25.000đ/kg Giá mua trên hóa đơn 25.100đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, chưa thanh toán cho người bán
8 Tình hình xuất kho trong tháng:
- Vật liệu chính xuất kho: 1.000 kg dùng cho sản xuất
- Vật liệu phụ xuất kho dùng cho sản xuất 1.000kg, cho QL phân xưởng 300kg, cho QLDN 100kg
9 Cuối tháng, lô hàng nhập kho ở nghiệp vụ 5 vẫn chưa nhận được hóa đơn, kế toán chọn giá tạm tính là 25.000đ/kg
10 Phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận sản xuất 1.000.000đ
11 Nhận giấy báo hỏng CCDC sử dụng tại cửa hàng, loại phân bổ 2 lần, giá trị khi xuất dùng 10.000.000đ Giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt giá chưa có 10% thuế GTGT là 500.000đ
12 Kiểm kê cuối tháng (Biên bản kiểm kê):
- Phát hiện thừa 20 kg vật liệu chính chưa rõ nguyên nhân
- Phát hiện thiếu 20 kg vật liệu phụ chưa rõ nguyên nhân
Yêu cầu:
1/ Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hai trường hợp:
a DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
b DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
2/ Tính giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ
Cho biết doanh nghiệp xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ