Bổ túc kế toán 1. Giới thiệu báo cáo tài chính và phân tích tài chính doanh nghiệp

2/20/2014 Đỗ Thiên Anh Tuấn     Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Các định tài chủ yếu doanh nghiệp Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014  Doanh nghiệp gì?    Các loại hình doanh nghiệp (theo Luật doanh nghiệp 2005)      Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh Công ty trách nhiệm hữu hạn (một thành viên, đa thành viên) Cơng ty cổ phần => đối tượng phân tích tài Mục tiêu doanh nghiệp gì?       Thực thể pháp lý (không thiết pháp nhân) Thực hoạt động kinh doanh Tối đa hoá lợi nhuận? Tối đa hoá giá trị doanh nghiệp/tài sản? Khác biệt hoá sản phẩm, chiếm lĩnh thị phần? Khuyếch trương thương hiệu? Cơng ích phúc lợi? Mục tiêu cổ đơng gì?    Tối đa hoá lợi nhuận? Tối đa hoá giá trị doanh nghiệp? Cổ tức? Mục tiêu, chiến lược (giá trị, thị phần) Đầu tư (ngắn hạn, dài hạn) Doanh nghiệp Tài trợ (ngắn hạn, dài hạn) Kinh doanh (lãi, lỗ) Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014 Hoạt động kinh doanh (operating activities) • • • • Mua hàng hoá, nguyên vật liệu, thuê mướn lao động Tổ chức sản xuất Bán hàng, tiêu thụ sản phẩm Quản lý chung (hoạt động đào tạo, nghiên cứu phát triển, quảng cáo, tiếp thị) Hoạt động đầu tư (investment activities) • Đầu tư tài sản cố định (đất đai, nhà xưởng, thiết bị; phát minh, sáng chế…) • Góp vốn, liên doanh • Đầu tư tài (mua cổ phiếu, trái phiếu…) Hoạt động tài trợ (financing activities) • Vay vốn ngân hàng, phát hành trái phiếu • Phát hành/mua lại cổ phần • Chi trả nợ, cổ tức… Có tính tuần hồn Khơng tuần hồn Các hoạt động Bán sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất thường xuyên Bán sản phẩm hoạt động mà doanh nghiệp khơng có ý định tiếp tục Ngồi phạm vi hoạt động Định kỳ lý thiết bị cũ khơng cịn sử dụng Tổn thất phát sinh thiên tai, động đất, sóng thần Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014 Nguyên vật liệu Khoản phải trả Trả nợ Trả tiền mua hàng Khấu hao Bán thành phẩm Tiền lương Thành phẩm Tài sản cố định rịng Lương chi phí khác Chi phí bán hàng quản lý Bán chịu Mua sắm tài sản Nợ phải trả Vay nợ Thanh lý tài sản Tiền Góp vốn Trả lương chi phí khác Thu tiền Trả cổ tức mua lại cổ phần Khoản phải thu Vốn chủ sở hữu Bán trả Ban giám đốc Cơ quan nhà nước Khách hàng, nhà cung cấp Nhà tư vấn Chủ nợ/ngân hàng Cổ đông/nhà đầu tư Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014 Vai trị kế tốn doanh nghiệp? • Cơ sở: dựa chuẩn mực chế độ kế tốn • Nhiệm vụ: thu thập, ghi chép, xử lý, tính tốn, phản ánh thơng tin tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Kết quả: hệ thống báo cáo tài Vai trị quản trị tài doanh nghiệp? • Cơ sở: dựa hệ thống báo cáo tài • Nhiệm vụ: phân tích, đánh giá, dự báo đưa định tài • Kết quả: giá trị doanh nghiệp? Giám đốc tài • Hoạch định chiến lược tài • Xây dựng chiến lược thuế • Quản trị rủi ro tài • Thiết lập cấu vốn tối ưu • Đám phán sáp nhập, mua lại • Duy trì quan hệ với ngân hàng, nhà tài trợ • Quản lý chào bán cổ phần • Thiết lập quan hệ với nhà đầu tư, đối tác • Quản trị tồn quỹ Kế tốn trưởng • Tổ chức hệ thống kế tốn • Duy trì sách thủ tục kế tốn • Duy trì hệ thống tài khoản kế tốn • Lập bảng lương • Quản lý hố đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn • Tính giá thành sản phẩm • Quản lý cơng nợ • Cân đối số liệu ngân hàng • Quản lý tồn kho 10 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014 Quyết định đầu tư • Ngắn hạn: dự trữ tiền mặt, chứng khoán ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho… • Dài hạn: mua sắm/thanh lý tài sản cố định, góp vốn, chứng khốn dài hạn… Quyết định nguồn tài trợ • Ngắn hạn: ngân hàng, nhà cung cấp, người lao động, phủ • Dài hạn: trái chủ, ngân hàng, cổ đơng Quyết định phân phối lợi nhuận • Trả cổ tức: tiền mặt, cổ phiếu, hàng hố • Giữ lại lợi nhuận Các định có ảnh hưởng đến giá trị doanh nghiệp? 11 Nguyên tắc thực tế khách quan Nguyên tắc giá phí Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc phù hợp • Phản ánh khách quan, trung thực, có chứng kiểm tra • Đánh giá tài sản, cơng nợ, vốn, chi phí phải dựa sở giá phí • Hàng hố, dịch vụ chuyển giao quyền sở hữu hay thực • Chi phí phù hợp với doanh thu kỳ doanh thu ghi nhận Nguyên tắc quán • Khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương pháp kế tốn phải qn Ngun tắc cơng khai • Thơng tin báo cáo kế tốn cần cơng khai cho người sử dụng Nguyên tắc trọng yếu • Chú trọng khoản mục định nội dung việc tượng Ngun tắc thận trọng • Kế tốn bảo đảm chắn, thận trọng, ảnh hưởng đến quyền lợi bên 12 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014      Các loại báo cáo tài Vai trị ý nghĩa báo cáo tài Nhận dạng hiểu quan hệ tài báo cáo tài Các chuẩn mực kế tốn báo cáo tài (VAS, IAS/IFRS) Phân tích báo cáo tài 13       Bảng cân đối kế toán (bảng tổng kết tài sản) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (báo cáo thu nhập) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (báo cáo ngân lưu) Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài 14 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014  Vai trò: Cung cấp thơng tin tình hình tài  Phản ánh kết hoạt động tài  Các luồng lưu chuyển tiền tệ   Ý nghĩa: Ai sử dụng báo cáo tài chính?  Sử dụng để làm gì?  15  Kế toán kép (dual – aspect)    Sử dụng đơn vị tiền tệ (money-measurement)    Mỗi giao dịch ln có hai tác động lên chủ thể (Nợ/Có) Các giao dịch ngoại bảng (ghi đơn) Đo lường khoản mục tiền Đơn vị tiền tệ thống Thực thể (entity)   Tài doanh nghiệp sv tài người chủ Hoạt động liên tục (giá trị hoạt động sv giá trị lý) 16 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014 31/12/ 20X0 Tài sản 31/12/ 20X1 Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn • Tiền mặt • Chứng khốn ngắn hạn • Khoản phải thu • Hàng tồn kho Nợ phải trả • Nợ ngắn hạn • Vay ngắn hạn • Khoản phải trả • Nợ dài hạn • Vay dài hạn • Trái phiếu Tài sản dài hạn • Tài sản cố định • Chứng khốn dài hạn • Góp vốn, liên doanh Vốn chủ sở hữu • Vốn góp • Thặng dư vốn • Lợi nhuận giữ lại HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 31/12/ 20X0 31/12/ 20X1 HOẠT ĐỘNG TÀI TRỢ 17 TÀI SẢN NGUỒN VỐN Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Vốn lưu động Tài sản dài hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu 18 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014    Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh trạng tài sản cấu vốn Tại thời điểm định TỔNG TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU 19 Chỉ tiêu 20X0 20X1 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chia cổ tức Lợi nhuận giữ lại HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 20 Đỗ Thiên Anh Tuấn 10 2/20/2014    Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh q trình kết hoạt động kinh doanh Trong thời kỳ định LỢI NHUẬN DOANH THU CHI PHÍ 21 Cổ tức Thuế Lãi vay Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng, chi phí quản lý Lợi nhuận giữ lại Lợi nhuận ròng Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận trước thuế lãi vay Doanh thu 22 Đỗ Thiên Anh Tuấn 11 2/20/2014 Chỉ tiêu 20X0 20X1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh • Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ • Tiền chi trả mua hàng, người lao động, lãi vay, nộp thuế… Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư • Tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định • Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định… Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài • Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp • Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phần Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 23    Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động Trong thời kỳ định DÒNG TIỀN RÒNG DÒNG TIỀN VÀO DÒNG TIỀN RA 24 Đỗ Thiên Anh Tuấn 12 2/20/2014 Dòng tiền vào Dòng tiền Hoạt động kinh doanh Bán hàng hoá, dịch vụ Mua hàng hoá, dịch vụ Hoạt động đầu tư Thanh lý tài sản cố định Mua sắm tài sản cố định Hoạt động tài Nhận vốn góp, vay nợ Trả cổ tức, trả nợ, hoàn vốn 25     Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Các sách kế toán áp dụng      Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Khấu hao tài sản cố định Các khoản đầu tư tài chính… Chi tiết số tiêu báo cáo tài Giải thích thơng tin khác 26 Đỗ Thiên Anh Tuấn 13 2/20/2014      Tên địa cơng ty kiểm tốn Số liệu báo cáo kiểm toán Tiêu đề báo cáo kiểm toán Người nhận báo cáo kiểm toán Mở đầu báo cáo kiểm toán    Phạm vi thực kiểm toán      Đối tượng kiểm toán Trách nhiệm người đứng đầu đơn vị kiểm tốn, trách nhiệm kiểm tốn viên, cơng ty kiểm toán Những chuẩn mực kế toán áp dụng Những cơng việc thủ tục kiểm tốn thực Ý kiến kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán Địa điểm thời gian lập báo cáo kiểm tốn Chữ ký đóng dấu 27  Bảng cân đối kế toán     Báo cáo kết kinh doanh      Giá trị sổ sách sv giá trị thị trường Số liệu khứ sv tương lai Tính thời điểm sv thời kỳ Phụ thuộc nguyên tắc quan điểm kế toán Kế toán thực tế phát sinh (accrual) Nguyên tắc phù hợp (matching) “Lãi giả, lỗ thật” sv “lãi thật, lỗ giả” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ    Doanh nghiệp hoạt động có hiệu khơng? Sức mạnh tài doanh nghiệp gì? Có tiền khơng có lãi sv có lãi khơng có tiền 28 Đỗ Thiên Anh Tuấn 14 2/20/2014 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS)  Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS)  Các nguyên tắc kế toán chấp nhận chung (GAAP) Thảo luận số khác biệt VAS với IAS/IFRS  Các báo cáo tài niên độ  Báo cáo tài hợp  Đo lường trình bày EPS  EPS pha lỗng  Chia cổ tức cổ phiếu  Nhận cổ tức cổ phiếu  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Tài sản cố định hữu hình  Bất động sản đầu tư  Khoản lỗ giảm giá trị tài sản  Các quỹ không thuộc vốn chủ sở hữu   29 Nguồn: Stickney and Weil 30 Đỗ Thiên Anh Tuấn 15 ... chuẩn mực kế tốn báo cáo tài (VAS, IAS/IFRS) Phân tích báo cáo tài 13       Bảng cân đối kế toán (bảng tổng kết tài sản) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (báo cáo thu nhập) Báo cáo lưu chuyển... xuất kinh doanh doanh nghiệp • Kết quả: hệ thống báo cáo tài Vai trị quản trị tài doanh nghiệp? • Cơ sở: dựa hệ thống báo cáo tài • Nhiệm vụ: phân tích, đánh giá, dự báo đưa định tài • Kết quả:... (báo cáo ngân lưu) Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Báo cáo kiểm toán báo cáo tài 14 Đỗ Thiên Anh Tuấn 2/20/2014  Vai trị: Cung cấp thơng tin tình hình tài  Phản ánh kết