Cho biết tỷ suất lợi nhuận doanh thu và số vòng quay của vốn ở mức tiêu thụ này.. Để tăng ROI người quản lý công ty dự định tăng giá bán 4%, phòng tiếp thị cho rằng nếu tăng giá bán thì
Trang 1BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1
Chương 5 ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ
Bài 5.1 Công ty An An có tài liệu về quá trình kinh doanh như sau: (đvt: 1.000 đ)
Doanh thu 500.000
Vốn sử dụng bình quân 40.000
Yêu cầu:
1 Tính lợi nhuận trước thuế và lãi vay.
2 Nếu muốn ROI bằng 30%, lợi nhuận phải đạt bao nhiêu?
3 Sử dụng kết quả tính được ở câu a, nếu giảm 25% vốn, ROI là bao nhiêu? Bài 5.2 Công ty nhà Hạnh Phúc chuyên sản xuất nhà tiền chế, công ty vừa mở
rộng thị trường bằng cách mua lại doanh nghiệp An Phước, một nhà cung cấp gỗ Công ty chỉ định doanh nghiệp An Phước là một trung tâm đầu tư Công ty sử dụng ROI làm thước đo kết quả của trung tâm đầu tư và ROI tối thiểu của công ty
là 15% Sau khi bị mua lại, doanh nghiệp An Phước đạt ROI là 20%, doanh nghiệp có một cơ hội đầu tư trong năm nay với ROI ước tính đạt 18%, quản lý
doanh nghiệp An Phước quyết định không đầu tư vì cho rằng vụ đầu tư này sẽ làm giảm ROI chung Vốn sử dụng tính đến cuối năm nay của doanh nghiệp An Phước
là 12.600.000 ngđ, tăng 5% so với vốn sử dụng đầu kỳ
Báo cáo kết quả kinh doanh năm nay của doanh nghiệp An Phước như sau:
(đvt: 1.000 đ)
Giá vốn hàng bán 15.800.000
Chi phí hoạt động
Quản lý 2.140.000 Bán hàng 3.600.000 Cộng chi phí hoạt động 5.740.000 Lãi trước thuế từ hoạt động kinh doanh 2.460.000
Yêu cầu:
1 Tính ROI và RI của doanh nghiệp An Phước
2 Nếu sử dụng chỉ tiêu RI thay vì ROI để đánh giá thì quản lý doanh nghiệp
An Phước có thực hiện vụ đầu tư trên hay không? Giải thích
Bài 5.3 Công ty Hoàng Sơn sản xuất sản phẩm JK trực thuộc Tổng công ty Q Tỷ
lệ hoàn vốn tối thiểu cho mọi công ty trực thuộc Tổng công ty là 14% Vốn hoạt động bình quân của Công ty Hoàng Sơn như sau:
(ĐVT: 1.000 đồng)
Trang 2- Tiền mặt: 9.000.000
- Phải thu khách hàng: 81.000.000
- Hàng tồn kho: 250.000.000
- TSCĐ: 360.000.000
Đơn giá bán sản phẩm JK là 5.000đ, chi phí khả biến đơn vị 3.000đ
Tổng chi phí bất biến hoạt động hàng năm 462.000.000đ
Năng lực sản xuất tối đa là 300.000 sản phẩm một năm
Yêu cầu:
1 Công ty Hoàng Sơn cần bán bao nhiêu sản phẩm JK mỗi năm để đạt mức ROI tối thiểu Cho biết tỷ suất lợi nhuận doanh thu và số vòng quay của vốn ở mức tiêu thụ này
2 Giả sử ROI hiện tại đúng bằng ROI tối thiểu Để tăng ROI người quản lý công ty dự định tăng giá bán 4%, phòng tiếp thị cho rằng nếu tăng giá bán thì mức tiêu thụ giảm 20.000 sản phẩm/năm Tuy nhiên vốn bình quân cũng giảm 50.000.000 đ Hãy tính tỷ suất lợi nhuận doanh thu, số vòng quay của vốn và ROI nếu những thay đổi trên xảy ra
3 Giả sử mức tiêu thụ bình thường hàng năm là 280.000 sản phẩm Một công
ty khác cũng thuộc Tổng công ty yêu cầu Hoàng Sơn cung cấp cho họ 20.000 sản phẩm JK mỗi năm với giá 4.250 đ/SP Hoàng Sơn từ chối cung cấp với mức giá này Lý do: sẽ bị lỗ theo tính toán như sau:
- Đơn giá bán 4.250
- Chi phí cho một sản phẩm JK:
+ Chi phí khả biến: 3.000 + Chi phí bất biến (462.000.000/300.000): 1.540 4.540
- Lỗ tính cho 1 sản phẩm (290)
Hoàng sơn cho rằng với giá bán 5.000 đ/SP công ty chỉ đạt ROI tối thiểu là 14% Vì vậy nếu giá bán giảm chỉ còn 4.250 đ/SP thì ROI của công ty sẽ giảm đi Biết rằng nếu nhận cung cấp thêm 20.000 sản phẩm này thì vốn hoạt động bình quân của Hoàng Sơn sẽ tăng thêm 50.000.000đ do tăng hàng tồn kho
Bạn có đồng ý với ý kiến của Hoàng Sơn không? Hãy nói lên quan điểm của mình bằng cách tính và con số cụ thể
Bài 5.4 Công ty G có tài liệu năm 2010 như sau (đvt: 1.000 đồng)
Chỉ tiêu SP A SP B Sản lượng tiêu thụ (sp) 55.000 100.000
Biến phí đơn vị 28 30
Định phí bộ phận 300.000 2.500.000
Định phí chung (chưa tính lãi vay) 300.000
Tài sản hoạt động đầu năm 4.100.000
Tài sản hoạt động cuối năm 4.300.000
Yêu cầu:
1 Tính tỷ lệ hoàn vốn đầu tư
Trang 32 Giả sử muốn tăng tỷ lệ hoàn vốn đầu tư thì nên tăng sản lượng tiêu thụ của sản phẩm nào trong điều kiện chưa mở rộng sản xuất
3 Nếu đầu tư mở rộng sản xuất thì nên mở rộng sản xuất sản phẩm nào trong điều kiện định phí bộ phận tăng tương ứng với doanh thu?
Bài 5.5 Tại công ty thương mại Minh Nguyên có hai bộ phận kinh doanh: chi
nhánh 1 và chi nhánh 2 Mỗi chi nhánh đều kinh doanh 2 sản phẩm X và Y, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2010 chi tiết như sau: (đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Toàn công
ty Chi nhánh 1Bộ phận công tyChi nhánh 2 SP XChi nhánh 2SP Y Doanh thu 1.500 300 1.200 800 400 Biến phí 810 90 720 520 200 SDĐP 690 210 480 280 200 Định phí BP 336 156 180 40 140
Số dư BP 354 54 300 240 60 Định phí chung 240
Lợi nhuận 114
Yêu cầu:
1 Lợi nhuận của công ty sẽ tăng lên bao nhiêu nếu doanh thu của chi nhánh 2 tăng 200 triệu đồng? (Giả sử định phí bộ phận và định phí chung không đổi)
2 Giả sử doanh thu của chi nhánh 1 tăng 100 triệu đồng trong năm tới, doanh thu của chi nhánh 2 không đổi và định phí không đổi Hãy lập báo cáo kết quả kinh doanh của từng bộ phận và của toàn công ty (bao gồm cột số tiền
và cột tỷ lệ) Nhận xét về chỉ tiêu số dư đảm phí và số dư bộ phận của chi nhánh 1 trên báo cáo mới lập
3 Công ty dự tính quảng cáo cho một trong hai sản phẩm của chi nhánh 2, chi phí quảng cáo là 16 triệu đồng Nếu thực hiện quảng cáo thì doanh thu của sản phẩm X tăng 140 triệu đồng hoặc doanh thu của sản phẩm Y tăng 120 triệu đồng Nên quảng cáo cho sản phẩm nào? Tại sao?
Bài 5.6 Công ty A có tài liệu về năm 2010 như sau : (đvt: 1.000 đồng)
- Số lượng sản phẩm tiêu thụ : 50.000 sp
- Giá bán 1 sản phẩm 160
- Biến phí 1 sản phẩm 96
- Tổng định phí 1.360.000 (trong đó có lãi tiền vay là 160.000)
- Vốn hoạt động đầu năm là 18.000.000, cuối năm là 22.000.000
Yêu cầu : Các yêu cầu độc lập với nhau
1 Tính tỉ lệ hoàn vốn đầu tư năm 2000
2 Giả sử ROI tối thiểu là 8%/năm thì RI là bao nhiêu ?
3 Nếu năm 2011 cải tiến sản xuất, tiết kiệm chi phí NVL trực tiếp là 200.000, vốn hoạt động ổn định, các chỉ tiêu khác không đổi thì tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu và số vòng quay vốn, ROI là bao nhiêu ?
Trang 44 Nếu năm 2011 phát hành trái phiếu 400.000 để mua máy bổ sung cho dây chuyền sản xuất, doanh thu không đổi, chi phí khấu hao tăng 50.000, chi phí nhân công trực tiếp giảm 8 ng.đ/sp, các chi phí khác như năm trước và thêm lãi trái phiếu 30.000 Lợi nhuận trước thuế là bao nhiêu? ROI bao nhiêu ?
5 Năm 2011 có sản lượng tiêu thụ, vốn và chi phí không đổi nhưng muốn ROI bằng 15%/năm thì giá bán 1 sản phẩm là bao nhiêu ?
Bài 5.7 Trung tâm trách nhiệm A của công ty ABC có tài liệu sản xuất và tiêu thụ
sản phẩm Z năm 2010 như sau : (đvt : 1.000 đ)
- Sản lượng sản xuất trung bình 100.000 sản phẩm
- Sản lượng tiêu thụ 80.000 sản phẩm
- Giá bán đơn vị sản xuất 200
- Biến phí sản xuất đơn vị sản phẩm 100
- Biến phí bán hàng đơn vị sản phẩm 40
- Định phí sản xuất 3.000.000
- Định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 800.000
- Lãi tiền vay 200.000
- Tài sản hoạt động đầu năm 5.000.000
- Tài sản hoạt động cuối năm 7.000.000
- Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư tối thiểu 14%
Yêu cầu : (Các yêu cầu độc lập nhau)
1 Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bộ phận theo phương pháp trực tiếp
2 Tính tỷ lệ hoàn vốn đầu tư và thu nhập thặng dư
3 Trung tâm trách nhiệm B cũng của công ty ABC dự kiến nhận 40.000 sản phẩm Z của trung tâm trách nhiệm A chuyển giao để làm chi tiết lắp ráp thành sản phẩm mới Trung tâm trách nhiệm A sẽ chuyển giao với giá tối thiểu bao nhiêu trong các trường hợp sau :
- Sản lượng tiêu thụ sản phẩm Z của trung tâm trách nhiệm A là 80.000 sản phẩm nên phải tăng ca để sản xuất thêm ngoài sản lượng sản xuất trung bình, chi phí phát sinh thêm do tăng ca tổng cộng là 160.000, biến phí chuyển giao tương đương biến phí bán hàng, nhưng giảm chi phí vận chuyển được 200.000
- Sản lượng tiêu thụ sản phẩm Z của trung tâm trách nhiệm A tối đa là 100.000 sản phẩm, khi chuyển giao sẽ giảm tiêu thụ, biến phí chuyển giao tương đương biến phí bán hàng, nhưng giảm chi phí vận chuyển được 200.000
- Sản lượng tiêu thụ sản phẩm Z của trung tâm trách nhiệm A tối đa là 60.000 sản phẩm, biến phí chuyển giao tương đương biến phí bán hàng, nhưng giảm chi phí vận chuyển được 200.000
Trang 5Bài 5.8 Hai trung tâm trách nhiệm A và B trong cùng một công ty có tài liệu như
sau :
Trung tâm A sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Y, biến phí là 4.000 đồng/sản phẩm, tổng định phí là 2.000.000 đồng/tháng Năng lực sản xuất tối đa là 1.000 sản phẩm/tháng Giá bán là 7.000 đồng/sản phẩm
Trung tâm B cũng có nhu cầu sử dụng sản phẩm của trung tâm A với số lượng 200 sản phẩm/tháng
Yêu cầu :
Hãy xác định giá chuyển giao tối thiểu trong các trường hợp sau đây :
1 Trung tâm A tiêu thụ được 800 sản phẩm/tháng
2 Trung tâm A tiêu thụ được 1.000 sản phẩm/tháng
3 Trung tâm A tiêu thụ được 900 sản phẩm/tháng
Bài 5.9 Công ty BBC với công suất sản xuất, tiêu thụ từ 800.000 sản phẩm đến
1.200.000 sản phẩm Theo tài liệu, tình hình sản xuất kinh doanh thực tế như sau :
(đvt : đồng)
1 Chi tiết vốn sản xuất kinh doanh :
Năm 2009 Năm 2010 Vốn hoạt động bình quân 30.000.000 32.000.000
2 Doanh thu và chi phí sản xuất kinh doanh :
Năm 2009 Năm 2010 Chi phí NVLTT
Chi phí NCTT
Biến phí bán hàng
Chi phí sản xuất chung
Định phí bán hàng, quản lý DN
Sản lượng sản xuất, tiêu thụ
Đơn giá bán
9.000.000 4.500.000 900.000 4.000.000 3.200.000 900.000 sản phẩm 30/ sản phẩm
11.000.000 5.500.000 1.100.000 4.500.000 3.200.000 1.100.000sản phẩm 30/ sản phẩm
3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 25%
Yêu cầu :
1 Tính ROI và RI cho từng năm.Cho biết ROI tối thiểu là 10%
2 Công ty dự tính mức lợi nhuận trước thuế mong muốn của năm 2011 là 8.000.000 và vốn sản xuất kinh doanh không thay đổi Tính mức doanh thu
để công ty đáp ứng điều kiện này Cho biết đơn giá bán và định phí không đổi qua các năm
3 Đầu năm 2012 công ty dự kiến đầu tư thêm một dây chuyền máy móc thiết
bị mới 5.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao là 20%/ năm, sản lượng tiêu thụ 1.500.000 sản phẩm (giá bán không đổi) Tính ROI và RI của năm 2012
Bài 5.10 Công ty Liên Anh quản lý phân quyền, có tài liệu kinh doanh của khu
vực 1, 2 và cửa hàng A, B của khu vực 1 như sau :
(đvt: 1.000đ)
Trang 6Cửa hàng A Cửa hàng B KV1 KV2 Công ty
Doanh thu 1.000.000 2.000.000 5.000.000
Tỷ lệ SDĐP 40% 20% 30%
Định phí 200.000 150.000 100.000 1.000.000 110.000 Lãi tiền vay 100.000 180.000 300.000
TS hoạt động đầu năm 500.000 900.000 200.000 2.000.000 500.000
TS hoạt động cuối
năm
500.000 900.000 200.000 2.000.000 500.000
Yêu cầu :
1 Lập báo cáo bộ phận của công ty có chi tiết KV1, KV2
2 Lập báo cáo bộ phận của KV1 có chi tiết cửa hàng A, B
3 Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của KV1, KV2
4 Tính ROI của công ty để đánh giá trách nhiệm
5 Muốn nâng cao hiệu quả đầu tư lâu dài nên mở rộng kinh doanh khu vực nào? Tại sao ?
Bài 5.11 Bộ phận A của công ty AB sản xuất một chi tiết để bán cho khách hàng
bên ngoài Năng lực sản xuất bình thường của bộ phận A là 40.000 chi tiết/năm, các tài liệu liên quan như sau :
Giá bán 50 ng.đ/chi tiết
Biến phí 30 ng.đ/chi tiết
Định phí 12 ng.đ/chi tiết
Bộ phận B trong cùng công ty mua chi tiết tương tự từ bên ngoài để lắp ráp sản phẩm với giá 48 ng.đ/chi tiết
Yêu cầu
1 Giả sử bộ phận A có thể tiêu thụ được 40.000 chi tiết/năm, bộ phận B cần 10.000 chi tiết/năm thì công ty AB nên thực hiện chuyển giao nội bộ hay để
bộ phận B mua ngoài ?
2 Giả sử bộ phận B cần 10.000 chi tiết/năm và bộ phận A chỉ bán được 35.000 chi tiết ra bên ngoài Nếu 10.000 chi tiết bộ phận B cần được cung cấp từ bộ phận A thì ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty ra sao ?
3 Giả sử bộ phận còn năng lực dư thừa có thể đáp ứng toàn bộ nhu cầu của bộ phận B thì phạm vi giá chuyển giao là bao nhiêu ?