Chương PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Bài 4.1 Cơng ty Y có tài liệu chi phí dầu, nhớt cho máy sản xuất sau: - Công ty Y thay nhớt theo tiêu chuẩn kỹ thuật máy sản xuất 500 phải thay nhớt lần 40 lít - Cơng suất sản xuất theo tiêu chuẩn kỹ thuật (lý thuyết) 12.000 sản phẩm - Công suất sản xuất bình thường tháng 10.000 sản phẩm với 400 máy - Giá mua nhớt ước tính 50.000 đồng/lít Yêu cầu: Hãy xác định xem chi phí dầu nhớt biến phí hay định phí sản xuất chung phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí với mức hoạt động số lượng sản phẩm sản xuất Bài 4.2 Cơng ty Q có tài liệu sau: (đvt: 1.000 đồng) Định mức: - Năng lực sản xuất bình thường (sản lượng sản xuất tối ưu điều kiện bình thường) có số máy hoạt động 40.000 giờ/năm, sản xuất 20.000 sản phẩm - Nhớt máy sản xuất phải thay sau 100 máy sản xuất, lần thay 40 lít, giá mua 20/lít - Điện chạy máy sản xuất 1kwh, giá mua 1/kwh - Chi phí mua bảo hiểm, máy móc thiết bị sản xuất 40.000/năm Thực tế: - Sản xuất 16.000 sản phẩm, số máy hoạt động 32.000 - Chi phí dầu nhớt 260.000, thay nhớt qui định kỹ thuật - Chi phí mua bảo hiểm tài sản thực tế 36.000 - Điện chạy máy sản xuất sử dụng 35.200 kwh - Chi phí điện chạy máy sản xuất: 42.240 Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí sản xuất chung phương pháp phân tích biến động Bài 4.3 Doanh nghiệp sản xuất đĩa compact xây dựng hệ thống chi phí định mức để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp lập cho đĩa sau: - Số định mức Chi phí cho 0,4 6.000 đ Trong quý I doanh nghiệp sử dụng 8.000 lao động trực tiếp để sản xuất 20.000 đĩa compact với tổng chi phí nhân cơng 49.300.000đ / q u cầu: Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp (có phân tích nguyên nhân biến động)? Giả sử tổng định phí sản xuất chung theo dự tốn tĩnh (7.200 máy, sản lượng 18.000 đĩa) 15.570.000đ Trong quý I, tổng định phí sản xuất chung chi 17.200.000đ Phân tích tình hình biến động định phí sản xuất chung (có phân tích ngun nhân biến động)? Bài 4.4 Doanh nghiệp A sản xuất loại sản phẩm X Y Có tài liệu kế hoạch thực tế sau: Khoản mục Thực tế Sản phẩm X Kế hoạch (Dự toán) Sản phẩm Y Sản phẩm X Sản phẩm Y CPNVLTT / SP 2,1 kg x ngđ 2,5 kg x ngđ kg x ngđ kg x ngđ CPNCTT / SP 4,5 x ngđ x 6,2 ngđ x ngđ x ngđ Biến phí SXC / SP x 1,5 ngđ 2,5 x 1,2 ngđ x ngđ x 1,5 ngđ 14.000 ngđ 16.000 ngđ 12.000 ngđ 15.000 ngđ Tổng định phí SXC Sản lượng sản xuất 3.000 SP 6.000 SP 3.200 SP Yêu cầu: Phân tích biến động khoản mục chi phí Cho biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo số lao động trực tiếp Bài 4.5 5.000 SP Bộ phận khí cơng ty Hồng Anh triển khai cơng thức tính chi phí Các chi phí phạm vi hoạt động phù hợp từ 10.000 đến 20.000 máy tháng Chi phí Chi phí phục vụ Chi phí dầu nhờn Chi phí vận hành máy Lương lao động phụ Chi phí khấu hao Cách tính 700 đ/giờ máy 1.000 đ/giờ máy + 8.000.000 đ/tháng 200 đ/giờ máy 600 đ/giờ máy 32.000.000 đ/tháng Trong tháng đầu tiên, phận khí sử dụng 18.000 máy sản xuất 9.000 sản phẩm Chi phí thực tế phát sinh mức sản lượng là: - Chi phí phục vụ 12.000.000 đ - Chi phí dầu nhờn 24.500.000 đ - Chi phí vận hành máy 4.800.000 đ - Lương lao động phụ 12.500.000 đ - Chi phí khấu hao 32.000.000 đ Tổng 205.000.000 đ Định phí khơng biến động Bộ phận khí xây dựng kế hoạch sử dụng 20.000 máy/tháng Yêu cầu: Lập kế hoạch linh hoạt cho phận khí với gia số 5.000 máy, gồm biến phí định phí, bắt đầu mức 10.000 máy Lập báo cáo thực chi phí sản xuất chung phận khí phân tích biến động Theo bạn, cần thêm tài liệu để tính biến động suất chi phí sản xuất chung? Bài 4.6 Cơng ty Z có tài liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau: Định mức: Sản xuất 100 sản phẩm A nguyên vật liệu M Mức tiêu hao nguyên vật liệu M để sản xuất sản phẩm A 10 kg Giá mua nguyên vật liệu M theo hóa đơn 4.000 đ/kg Chi phí mua nguyên vật liệu M 20 đ/kg Thực tế: Sản xuất hoàn thành nhập kho 150 sản phẩm Mức tiêu hao nguyên vật liệu M để sản xuất sản phẩm A 11 kg Giá mua ngun vật liệu M theo hóa đơn 4.200 đ/kg Chi phí mua nguyên vật liệu M 21 đ/kg Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bài 4.7 Doanh nghiệp sản xuất Điện Biên xây dựng kế hoạch linh hoạt cho chi phí sản xuất chung đây: (đvt: 1.000 đồng) Các chi phí sản Chi phí tính cho Số lao động trực tiếp xuất chung 30.000 40.000 50.000 Biến phí 2,5 75.000 100.000 125.000 Định phí 320.000 320.000 320.000 Tổng cộng 39.500 420.000 445.000 Doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm cần 2,5 lao động trực tiếp để hồn tất Chi phí lao động trực tiếp 7,5 ngđ/giờ Mỗi sản phẩm cần 3m nguyên vật liệu trực tiếp với giá ngđ/m Chi phí sản xuất chung phân bổ theo số lao động trực tiếp Yêu cầu: Giả sử doanh nghiệp chọn mức hoạt động 40.000 hoạt động trực tiếp làm phân bổ chi phí sản xuất chung Xác định mức phân bổ chi phí sản xuất chung dự kiến tách theo yếu tố định phí biến phí Lập thẻ chi phí tiêu chuẩn để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Giả sử năm có 48.000 lao động trực tiếp sản xuất 18.500 sản phẩm Chi phí sản xuất chung phát sinh năm 446.500 ngđ, biến phí sản xuất chung 124.800 ngđ Hãy tính số tiêu chuẩn cho phép để sản xuất lượng sản phẩm thực tế năm Phân tích biến động chi phí sản xuất chung (phương pháp phân tích biến động) Bài 4.8 Cơng ty M có dự tốn linh hoạt chi phí sản xuất chung dạng đơn giản sau: (ĐVT: 1.000 đ) Đơn vị CP sản xuất chung - Biến phí - Định phí Cộng 2,4 10.000 máy 24.000 90.000 114.000 15.000 máy 36.000 90.000 126.000 20.000 máy 48.000 90.000 138.000 Một số thông tin bổ sung: - Trong năm, công ty xác định 15.000 máy số dự toán tĩnh dùng để tính đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung - Trong năm, công ty sản xuất 7.250 sản phẩm sử dụng 14.600 máy thực tế Theo định mức, máy sản xuất sản phẩm - Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh năm sau: Biến phí 43.800.000 đ Định phí 90.650.000 đ Yêu cầu: Tính đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính để phân bổ chi phí sản xuất chung Tính toán tổng số định mức cho số lượng sản phẩm sản xuất thực tế năm Tính tốn biến động dự toán biến động khối lượng sản xuất định phí sản xuất chung Bài 4.9 Doanh nghiệp M sản xuất bán loại sản phẩm nhất, thẻ chi phí định mức sản phẩm sau: (Đơn vị tính: ngàn đồng) - CPNVLTT kg x 3,5 ngđ/kg = 14 - CPNCTT 1,5 x ngđ/giờ = 12 - Biến phí SXC 1,5 x ngđ/giờ = - Định phí SXC 1,5 x ngđ/giờ = Cộng 38 Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất bán 20.000 sản phẩm Doanh nghiệp mua NVL tổng cộng 78.000 kg với giá 3,75 ngđ/kg tất NVL sử dụng để sản xuất 20.000 sản phẩm Khơng có NVL tồn kho đầu năm cuối năm Doanh nghiệp sử dụng 32.500 lao động trực tiếp năm với đơn giá 7,8 ngđ/giờ Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm vào số lao động trực tiếp Có tài liệu chi phí sản xuất chung sau: Mức hoạt động kế hoạch (Số lao động trực tiếp) 25.000 Định phí sản xuất chung kế hoạch (1.000 đ) 150.000 Định phí sản xuất chung thực tế (1.000 đ) 148.000 Biến phí sản xuất chung thực tế (1.000 đ) 68.250 Yêu cầu: Hãy phân tích biến động CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC Bài 4.10 Cơng ty H có tài liệu sau: (đvt:1.000 đồng) Định mức: - Số máy hoạt động 50.000 năm để sản xuất 25.000 sản phẩm - Biến phí sản xuất chung cho máy sản xuất 15 bao gồm: chi phí lao động gián tiếp 8, chi phí dầu nhớt 3, chi phí điện - Định phí sản xuất chung bao gồm: khấu hao máy móc, nhà xưởng sản xuất 200.000, tiền lương nhân viên quản lý sản xuất 320.000, mua bảo hiểm tài sản cố định sản xuất 80.000 Thực tế: - Sử dụng 42.000 máy, sản xuất 20.000 sản phẩm - Biến phí sản xuất chung phát sinh 588.000 bao gồm: chi phi lao động gián tiếp 340.000, chi phí dầu nhớt 117.600, chi phí điện 130.400 - Định phí sản xuất chung phát sinh 616.000, bao gồm: khấu hao máy móc, nhà xưởng sản xuất 200.000, tiền lương nhân viên quản lý sản xuất 344.000, mua bảo hiểm tài sản cố định sản xuất 72.000 Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí sản xuất chung phương pháp phân tích biến động giải thích biến động ... bạn, cần thêm tài liệu để tính biến động suất chi phí sản xuất chung? Bài 4.6 Cơng ty Z có tài liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau: Định mức: Sản xuất 100 sản phẩm A nguyên vật liệu M Mức... tế phát sinh mức sản lượng là: - Chi phí phục vụ 12.000.000 đ - Chi phí dầu nhờn 24.500.000 đ - Chi phí vận hành máy 4.800.000 đ - Lương lao động phụ 12.500.000 đ - Chi phí khấu hao 32.000.000... nguyên vật liệu M để sản xuất sản phẩm A 11 kg Giá mua nguyên vật liệu M theo hóa đơn 4.200 đ/kg Chi phí mua nguyên vật liệu M 21 đ/kg Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực