Chương 4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Bài 4.1 Công ty Y có tài liệu về chi phí dầu, nhớt cho máy sản xuất như sau: - Công ty Y luôn thay nhớt đúng theo tiêu chuẩn kỹ thuật là máy sản xuất
Trang 1Chương 4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
Bài 4.1
Công ty Y có tài liệu về chi phí dầu, nhớt cho máy sản xuất như sau:
- Công ty Y luôn thay nhớt đúng theo tiêu chuẩn kỹ thuật là máy sản xuất
500 giờ phải thay nhớt một lần 40 lít
- Công suất sản xuất theo tiêu chuẩn kỹ thuật (lý thuyết) 12.000 sản phẩm
- Công suất sản xuất bình thường mỗi tháng 10.000 sản phẩm với 400 giờ máy
- Giá mua nhớt ước tính 50.000 đồng/lít
Yêu cầu:
Hãy xác định xem chi phí dầu nhớt là biến phí hay định phí sản xuất chung khi phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí với mức hoạt động là số lượng sản phẩm sản xuất
Bài 4.2
Công ty Q có tài liệu sau: (đvt: 1.000 đồng)
1 Định mức:
- Năng lực sản xuất bình thường (sản lượng sản xuất tối ưu trong điều kiện bình thường) có số giờ máy hoạt động là 40.000 giờ/năm, sản xuất 20.000 sản phẩm
- Nhớt máy sản xuất phải thay sau 100 giờ máy sản xuất, mỗi lần thay 40 lít, giá mua 20/lít
- Điện chạy máy sản xuất 1 giờ là 1kwh, giá mua 1/kwh
- Chi phí mua bảo hiểm, máy móc thiết bị sản xuất 40.000/năm
2 Thực tế:
- Sản xuất được 16.000 sản phẩm, số giờ máy hoạt động 32.000 giờ
- Chi phí dầu nhớt 260.000, thay nhớt đúng qui định của kỹ thuật
- Chi phí mua bảo hiểm tài sản thực tế 36.000
- Điện chạy máy sản xuất sử dụng 35.200 kwh
- Chi phí điện chạy máy sản xuất: 42.240
Yêu cầu:
Phân tích biến động chi phí sản xuất chung bằng phương pháp phân tích 4 biến động
Bài 4.3
Doanh nghiệp sản xuất đĩa compact đã xây dựng hệ thống chi phí định mức để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Định mức chi phí nhân công trực tiếp được lập cho một đĩa như sau:
- Số giờ định mức 0,4 giờ
- Chi phí cho 1 giờ 6.000 đ
Trang 2Trong quý I doanh nghiệp đã sử dụng 8.000 giờ lao động trực tiếp để sản
xuất ra 20.000 đĩa compact với tổng chi phí nhân công là 49.300.000đ / quý
Yêu cầu:
1 Phân tích biến động của chi phí nhân công trực tiếp (có phân tích
nguyên nhân biến động)?
2 Giả sử tổng định phí sản xuất chung theo dự toán tĩnh (7.200 giờ máy,
sản lượng 18.000 đĩa) là 15.570.000đ Trong quý I, tổng định phí sản
xuất chung chi ra là 17.200.000đ Phân tích tình hình biến động định phí
sản xuất chung (có phân tích nguyên nhân biến động)?
Bài 4.4
Doanh nghiệp A sản xuất 2 loại sản phẩm X và Y Có tài liệu kế hoạch và thực tế
như sau:
Sản phẩm X Sản phẩm Y Sản phẩm X Sản phẩm Y
CPNVLTT / SP 2,1 kg x 8 ngđ 2,5 kg x 9 ngđ 2 kg x 9 ngđ 3 kg x 7 ngđ CPNCTT / SP 4,5 giờ x 5 ngđ 3 giờ x 6,2 ngđ 5 giờ x 6 ngđ 2 giờ x 6 ngđ Biến phí SXC / SP 3 giờ x 1,5 ngđ 2,5 giờ x 1,2 ngđ 3 giờ x 1 ngđ 2 giờ x 1,5 ngđ
Yêu cầu: Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí Cho biết chi phí sản
xuất chung phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp
Bài 4.5
Bộ phận cơ khí của công ty Hồng Anh đang triển khai công thức tính chi phí Các chi phí
này căn cứ trên phạm vi hoạt động phù hợp từ 10.000 đến 20.000 giờ máy mỗi tháng
Chi phí phục vụ
Chi phí dầu nhờn
Chi phí vận hành máy
Lương lao động phụ
Chi phí khấu hao
700 đ/giờ máy 1.000 đ/giờ máy + 8.000.000 đ/tháng
200 đ/giờ máy
600 đ/giờ máy 32.000.000 đ/tháng
Trong tháng đầu tiên, bộ phận cơ khí sử dụng 18.000 giờ máy và sản xuất 9.000
sản phẩm Chi phí thực tế phát sinh ở mức sản lượng này là:
- Chi phí vận hành máy 4.800.000 đ
- Lương lao động phụ 12.500.000 đ
Trang 3- Chi phí khấu hao 32.000.000 đ
Tổng 205.000.000 đ
Định phí không biến động Bộ phận cơ khí đã xây dựng kế hoạch sử dụng 20.000 giờ máy/tháng
Yêu cầu:
1 Lập kế hoạch linh hoạt cho bộ phận cơ khí với gia số 5.000 giờ máy, gồm
cả biến phí và định phí, bắt đầu ở mức 10.000 giờ máy
2 Lập báo cáo thực hiện chi phí sản xuất chung của bộ phận cơ khí và phân tích biến động
3 Theo bạn, cần thêm tài liệu nào để tính biến động năng suất của chi phí sản xuất chung?
Bài 4.6
Công ty Z có tài liệu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như sau:
1 Định mức:
- Sản xuất 100 sản phẩm A bằng nguyên vật liệu chính M
- Mức tiêu hao nguyên vật liệu chính M để sản xuất mỗi sản phẩm A
là 10 kg
- Giá mua nguyên vật liệu chính M theo hóa đơn là 4.000 đ/kg
- Chi phí mua nguyên vật liệu chính M là 20 đ/kg
2 Thực tế:
- Sản xuất hoàn thành nhập kho 150 sản phẩm
- Mức tiêu hao nguyên vật liệu chính M để sản xuất mỗi sản phẩm A
là 11 kg
- Giá mua nguyên vật liệu chính M theo hóa đơn là 4.200 đ/kg
- Chi phí mua nguyên vật liệu chính M là 21 đ/kg
Yêu cầu:
Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Bài 4.7
Doanh nghiệp sản xuất Điện Biên đã xây dựng kế hoạch linh hoạt cho chi phí sản xuất chung dưới đây: (đvt: 1.000 đồng)
Các chi phí sản
xuất chung Chi phí tính cho 1 giờ 30.000 giờ Số giờ lao động trực tiếp 40.000 giờ 50.000 giờ
Biến phí
Định phí
2,5
-75.000 320.000
100.000 320.000
125.000 320.000
Doanh nghiệp chỉ sản xuất một loại sản phẩm duy nhất cần 2,5 giờ lao động trực tiếp để hoàn tất Chi phí lao động trực tiếp là 7,5 ngđ/giờ Mỗi sản phẩm cần 3m nguyên vật liệu trực tiếp với giá 5 ngđ/m Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp
Yêu cầu:
1 Giả sử doanh nghiệp chọn mức hoạt động 40.000 giờ hoạt động trực tiếp làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất chung Xác định mức phân bổ chi phí sản xuất chung dự kiến và tách theo yếu tố định phí và biến phí
Trang 42 Lập thẻ chi phí tiêu chuẩn để sản xuất một sản phẩm ở doanh nghiệp.
3 Giả sử trong năm có 48.000 giờ lao động trực tiếp và sản xuất được 18.500 sản phẩm Chi phí sản xuất chung phát sinh trong năm là 446.500 ngđ, trong đó biến phí sản xuất chung là 124.800 ngđ Hãy tính số giờ tiêu chuẩn cho phép để sản xuất lượng sản phẩm thực tế trong năm Phân tích biến động chi phí sản xuất chung (phương pháp phân tích 4 biến động)
Bài 4.8
Công ty M có dự toán linh hoạt về chi phí sản xuất chung ở dạng đơn giản như sau:
(ĐVT: 1.000 đ)
Đơn vị 10.000 giờ
máy
15.000 giờ máy
20.000 giờ máy
CP sản xuất chung
Một số thông tin bổ sung:
- Trong năm, công ty xác định 15.000 giờ máy là số giờ dự toán tĩnh dùng để tính đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung
- Trong năm, công ty sản xuất 7.250 sản phẩm và sử dụng 14.600 giờ máy thực
tế Theo định mức, cứ 2 giờ máy sản xuất được 1 sản phẩm
- Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong năm như sau:
Biến phí 43.800.000 đ Định phí 90.650.000 đ
Yêu cầu:
1 Tính đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính để phân bổ chi phí sản xuất chung
2 Tính toán tổng số giờ định mức cho số lượng sản phẩm sản xuất thực tế trong năm
3 Tính toán biến động dự toán và biến động khối lượng sản xuất của định phí sản xuất chung
Bài 4.9
Doanh nghiệp M sản xuất và bán một loại sản phẩm duy nhất, thẻ chi phí định
- CPNVLTT 4 kg x 3,5 ngđ/kg = 14
- CPNCTT 1,5 giờ x 8 ngđ/giờ = 12
- Biến phí SXC 1,5 giờ x 2 ngđ/giờ = 3
- Định phí SXC 1,5 giờ x 6 ngđ/giờ = 9
Trang 5Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất và bán 20.000 sản phẩm
Doanh nghiệp mua NVL tổng cộng 78.000 kg với giá 3,75 ngđ/kg tất cả NVL này được sử dụng để sản xuất 20.000 sản phẩm trên Không có NVL tồn kho đầu năm
và cuối năm
Doanh nghiệp sử dụng 32.500 giờ lao động trực tiếp trong năm với đơn giá 7,8 ngđ/giờ
Chi phí sản xuất chung được phân bổ cho sản phẩm căn cứ vào số giờ lao động trực tiếp Có tài liệu về chi phí sản xuất chung như sau:
Mức hoạt động kế hoạch (Số giờ lao động trực tiếp) 25.000 giờ
Định phí sản xuất chung kế hoạch (1.000 đ) 150.000
Định phí sản xuất chung thực tế (1.000 đ) 148.000
Biến phí sản xuất chung thực tế (1.000 đ) 68.250
Yêu cầu:
Hãy phân tích sự biến động CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC
Bài 4.10
Công ty H có tài liệu sau: (đvt:1.000 đồng)
1 Định mức:
- Số giờ máy hoạt động 50.000 giờ 1 năm để sản xuất 25.000 sản phẩm
- Biến phí sản xuất chung cho một giờ máy sản xuất là 15 bao gồm: chi phí lao động gián tiếp 8, chi phí dầu nhớt 3, chi phí điện 4
- Định phí sản xuất chung bao gồm: khấu hao máy móc, nhà xưởng sản xuất 200.000, tiền lương nhân viên quản lý sản xuất 320.000, mua bảo hiểm tài sản cố định trong sản xuất 80.000
3 Thực tế:
- Sử dụng 42.000 giờ máy, sản xuất được 20.000 sản phẩm
- Biến phí sản xuất chung phát sinh là 588.000 bao gồm: chi phi lao động gián tiếp 340.000, chi phí dầu nhớt 117.600, chi phí điện 130.400
- Định phí sản xuất chung phát sinh là 616.000, bao gồm: khấu hao máy móc, nhà xưởng sản xuất 200.000, tiền lương nhân viên quản lý sản xuất 344.000, mua bảo hiểm tài sản cố định trong sản xuất 72.000
Yêu cầu:
Phân tích biến động chi phí sản xuất chung bằng phương pháp phân tích 4 biến động và giải thích sự biến động