Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN

Trong bối cảnh xu thế hội nhập kinh tế thế giới hiện nay tất cả các quốc gia trên thế giới đều nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của các hoạt động ngoại thương đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và Việt Nam cũng không nằm ngoàii xu thế đó… Đặc biệt là khi Việt Nam trở thành viên thứ 150 của WTO nhờ các mối quan hệ thương mại quốc tế của nước ta ngày càng trở nên phong phú và đa dạng. Điều đó góp phần khẳng định vai trò và vị trí của Việt Nam trong trường quốc tế đồng thời nó cũng giúp nước ta mang lại một khoản ngoại tệ đáng kể đóng góp vào quá trình phát triển của đất nước. Trong xu thế đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường thì thông tin dã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng, đặc biệt là các thông tin kinh tế. Hạnh toán kế toán là một trong những kênh quan trọng cung cấp phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chính xác, trung thực kịp thời. Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng từ đó đến nay đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn với sự phát triển của nền kinh tế. Cùng với nó chế độ kế toán cũng đã có những thay đổi lớn lao, việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệt là việc ban hành luật kế toán thay thế cho pháp lệnh kế toán thống kê dã từng bước đưa kế toán nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và quốc tế. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này cộng với sự tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN” Nội dung chuyên đề gồm 3 phần: Chương I: Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN Chương II: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN Chương III:Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Mục lục 1 Danh mục ký hiệu các chữ viết tắt 3 Lời mở đầu 4 Chương1:Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN .6 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .6 1.2.Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty .9 1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 11 1.4.Tổ chức công tác kế toán của công ty .12 Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN 19 2.1.Đặc điểm thuế GTGT tại công ty 19 2.2.Kế toán thuế GTGT đầu vào(TK133) .22 2.2.1.Chứng từ thanh toán 23 2.2.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào .24 2.2.3.Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27 2.3.Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK3331) .39 2.3.1.Chứng từ thanh toán 39 2.3.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 39 2.3.3.Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra .39 2.4.Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT .45 2.4.1.Kế toán khấu trừ thuế GTGT .45 2.4.2.Báo cáo quyết toán thuế GTGT .46 Chương3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN .54 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1.Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 54 3.1.1.Những ưu điểm 54 3.1.2.Những tồn tại .56 3.2.Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 57 3.2.1.Kiến nghị về chứng từ kế toán .57 3.2.2.Kiến nghị về tài khoản .58 3.2.3.Kiến nghị về sổ kế toán .58 3.2.4.Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế .58 3.2.5.Các kiến nghị khác 60 Kết luận .61 Tài liệu tham khảo .62 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC KÝ HIỆU CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Thuế giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh LĐTL : Lao động tiền lương TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài chính NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ TK : Tài khoản XNK : Xuất nhập khẩu UBND : Uỷ ban nhân dân 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh xu thế hội nhập kinh tế thế giới hiện nay tất cả các quốc gia trên thế giới đều nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của các hoạt động ngoại thương đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và Việt Nam cũng không nằm ngoàii xu thế đó… Đặc biệt là khi Việt Nam trở thành viên thứ 150 của WTO nhờ các mối quan hệ thương mại quốc tế của nước ta ngày càng trở nên phong phú và đa dạng. Điều đó góp phần khẳng định vai trò và vị trí của Việt Nam trong trường quốc tế đồng thời nó cũng giúp nước ta mang lại một khoản ngoại tệ đáng kể đóng góp vào quá trình phát triển của đất nước. Trong xu thế đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường thì thông tin dã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng, đặc biệt là các thông tin kinh tế. Hạnh toán kế toán là một trong những kênh quan trọng cung cấp phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chính xác, trung thực kịp thời. Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng từ đó đến nay đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn với sự phát triển của nền kinh tế. Cùng với nó chế độ kế toán cũng đã có những thay đổi lớn lao, việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệt là việc ban hành luật kế toán thay thế cho pháp lệnh kế toán thống kê dã từng bước đưa kế toán nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và quốc tế. 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này cộng với sự tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN” Nội dung chuyên đề gồm 3 phần: Chương I: Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN Chương II: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN Chương III:Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết. Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các anh chị phòng kế toán trong công ty XNK và đầu tư IMEXIN và thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang đã giúp em hoàn thiện chuyên đề này. 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN 1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty. Công ty xuất nhập khẩu và đầu tư là doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Liên minh hợp tác xó Việt Nam. Là đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân được hỡnh thành trờn cơ sở. - Quyết định số 4286/UB – QĐ ngày 29/12/1994 của Chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội về việc thành lập doanh nghiệp nhà nước: Công ty XNK và Đầu tư. - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 200597 do UBKH Thành phố Hà Nội cấp ngày 03/01/1995. - Giấy chứng nhận đăng ký thuế do Cục thuế Hà Nội cấp ngày 24/05/1998 với mó số 0100106835. - Giấy chứng nhận ký hiệu hàng húa số 45962 do cục sở hữu cụng nghiệp (Bộ KHCN) cấp ngày 04/04/2003. - Giấy chứng nhận mó số vạch trờn sản phẩm hàng húa IMEXIN số BH 00522 ngày 02/07/2002, do hội khoa học kỹ thuật mó số vạch Việt Nam cấp. Tên đầy đủ : CÔNG TY XNK VÀ ĐẦU TƯ. Tờn giao dịch quốc tế: import – export and investment comporation Tờn viết tắt : IMEXIN 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trụ sở chớnh : 62 Giảng Vừ – Đống Đa – Hà Nội. Điện thoại : 8513203 – 8230313 FAX : 8453435 Thực hiện đường lối đổi mới kinh tế của Đảng, nhà nước xóa bỏ quan liêu cơ chế quan liêu bao cấp, xây dựng nền kinh tế nhiều thành phần với chính sách mở cửa, khuyến khích các hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều đơn vị kinh tế hỡnh thành đó được cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu. Công ty xuất nhập khẩu và đầu tư (IMEXIN) được thành lập ngày 10/04/1970 theo quyết định số 204/HT-TC của Bộ Nội Thương (nay là Bộ Thương Mại) với tên ban đầu là công ty kinh doanh tổng hợp cấp I. Là công ty cấp I chuyên ngành của nhà nước nên chức năng chính của công ty là: tổ chức thu mua, bán buôn bán lẻ nông sản, thực phẩm, lâm sản, thủy hải sản… cho các thành phần kinh tế thuộc trung ương và địa phương, chủ yếu phân bố trên toàn miền bắc nước ta. Năm 1975, khi miền Nam hoàn toàn giải phóng, cả nước thống nhất. Đảng và nhà nước ta chủ trương mở rộng phỏt triển kinh tế nhằm khụi phục đất nước sau chiến tranh. Nhớ đú mà cụng ty cú điều kiện mở rộng phạm vi và loại hỡnh kinh doanh. Mặc dự hoạt động trong cơ chế kế hoạch húa tập trung của nhà nước xong cụng ty vẫn luụn là đơn vị đầu ngành của Bộ Thương Mại. Năm 1988, cụng ty đổi tờn là cụng ty doanh nghiệp tổng hợp hợp tỏc xó mua bỏn miền bắc theo quyết định số 124/NT – QĐ ngày 01/12/1988. Ngày 29/12/1994 Cụng ty được thành lập theo quyết định số 4286/QĐ – UB của UBND Thành phố Hà Nội với tờn gọi là Cụng ty XNK và Đầu tư (IMEXIN) trực thuộc Hội Đồng Liờn Minh cỏc Hợp tỏc xó Việt Nam. 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ đú đến nay hoạt động của cụng ty khụng ngừng phỏt triển. Phạm vi của cụng ty khụng chỉ bú hẹp trong phạm vi quốc gia mà sản phẩm của cụng ty đó cú uy tớn trờn thị trường Đụng Âu. Sản phẩm tiờu thụ của cụng ty ngày càng phong phỳ đa dạng hơn. Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm Đơn vị : 1000đ STT Chỉ tiêu 2007 2006 Chênh lệch 1 Doanh thu thuần 59066462 36507825 22558637 2 Lợi nhuận sau thuế 9824539 5339001 4485538 3 Thu nhập bình quân 1 người 3.200 2.450 750 4 Các khoản nộp ngân sách 1494725 1020341 474384 5 Tổng tài sản 118132924 73015650 45117270 Bảng 1 Qua bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty qua hai năm 2006 và2007 ta thấy rằng doanh thu của doanh nghiệp năm 2007 đã tăng hơn hẳn năm 2006 là 22558637 nghìn đồng. Doanh thu của doanh nghiệp tăng góp phần thúc đẩy vào quy mô hoạt động cũng như nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp tăng lên đáng kể điều này ta thấy rõ ràng ở lợi nhận sau thuế của doanh nghiệp năm 2006 chỉ có 5339001 nghìn đồng nhưng đến năm 2007 đã tăng lên 9824539 nghìn đồng. Lợi nhuận của công ty ngày càng tăng thể hiện doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, Chỉ tiêu này cần được tiếp tục duy trì và phát triển mạnh mẽ cho những năm tiếp theo. Bộ máy hoạt động của công ty ngày càng năng động chính vì vậy mà đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện thể hiện rõ rệt qua thu nhập bình quân năm 2007 đã tăng thêm được 750 nghìn đồng mỗi người. Đặc biệt tổng tài sản của công ty năm 2006 chỉ có 73015650 nghìn đồng nhưng đến năm 2007 đã tăng lên tới 118132924 nghìn đồng như vậy tổng tài sản của 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty đã tăng thêm được 45117270 nghìn đồng. Tổng tài sản của công ty tăng mạnh thể hiện rõ đường lối và chính sách hoạt động mà công ty đang thực hiện là đúng đắn doanh nghiệp cần phát huy và phát triển mạnh mẽ hơn nữa đưa đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện. 1.2. Tổ chức bộ máy và hoạt động của công ty IMEXIN. Bộ mỏy của cụng ty xuất khẩu và đầu tư được tổ chức theo mụ hỡnh quản lý trực tiếp chức năng. Bộ mỏy quản lý được chia thành cỏc bộ phận khỏc nhau, mỗi bộ phận cú chức năng nhiệm vụ riờng đặt dưới sự lónh đạo trực tiếp của Ban Giỏm đốc. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy cụng ty. Sơ đồ 1 a. Phũng tổ chức hành chớnh. 9 Giỏm đốc Phú Giỏm đốc I Phú Giỏm đốc II Phũng h nh à chớnh tổ chức Phũng kế toỏn h nh à chớnh Phũng XNKI, II, III Phũng dịch vụ du lịch Phũng KD I, II Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Làm cỏc cụng tỏc tổ chức cỏn bộ ; giỳp Giỏm đốc tiếp nhận, điều động, nõng lương, đề bạt và làm cỏc thủ tục thành lập, giải thể cỏc đơn vị trực thuộc. Xõy dựng cỏc đề ỏn tổ chức. + Làm cỏc chế độ bảo hiểm xó hội. Cỏc cụng việc về tạp vụ lỏi xe. + Làm cỏc cụng việc hành chớnh, văn thư, đỏnh mỏy, mua sắm trang thiết bị phục vụ cho làm việc. b. Phũng kế toỏn tài chớnh. Để thực hiện tốt cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty, cần phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn một cỏch khoa học và hợp lý, đảm bảo cho kế toỏn thực hiện tốt cỏc chức năng nhiệm vụ của mỡnh và đỏp ứng được yờu cầu quản lý của cụng ty. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty chịu sự quản lý trực tiếp của Giỏm đốc cụng ty. c. Phũng kinh doanh I, II. - Chủ yếu kinh doanh nội địa tổng hợp và nhập hàng húa, mặt hàng chủ yếu là thực phẩm cụng nghệ, mỳ chớnh đường sữa. - Kinh doanh phụ tựng mỏy múc, thiết bị phục vụ cho sản xuất cụng nụng nghiệp. d. Phũng dịch vụ đầu tư và du lịch: chuyờn du lịch nữ hành nội địa. e. Phũng xuất nhập khẩu I, II. Làm đại lý trung gian tiến hành xuất nhập khẩu uỷ thỏc, hưởng chờnh lệch hoa hồng. Phương thức kinh doanh chủ yếu là tạm nhập tỏi xuất, tiến hành buụn bỏn với cỏc nước bạn: Trung Quốc, Lào, Campuchia, Mỹ… Phũng chủ yếu nhập hàng húa qua cỏc tỉnh: Lào Cai, Yờn Bỏi, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Hải Phũng và xuất qua cỏc tỉnh Tõy Ninh, Quảng Trị. Ngoài ra việc nhập khẩu hàng húa phục vụ cho cỏc sản xuất của cụng ty và việc kinh doanh nội địa. Hiện 10 . về công ty XNK và đầu tư IMEXIN Chương II: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty IMEXIN Chương III :Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại. tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN 2.1.Đặc điểm thuế GTGT tại công ty Quy định của chế độ kế toán