WWW.TINHGIAC.COM ke toan mua hang va thanh toan voi nguoi ban tai cong ty bach hoa ha noi

WWW.TINHGIAC.COM ke toan mua hang va thanh toan voi nguoi ban tai cong ty bach hoa ha noi tài liệu, giáo án, bài giảng ,...

MỤC LỤC -1- LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp thương mại có vai trò to lớn Nó gắn sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ngày tăng đời sống xã hội, thúc đẩy sản xuất lĩnh vực khác kinh tế phát triển, góp phần hình thành cấu kinh tế hợp lý, đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế nước ta với nước khu vực giới, thực mục tiêu kinh tế xã hội Đảng Nhà nước giai đoạn Từ chuyển đổi chế kinh tế sang chế thị trường có điều tiết vĩ mô Nhà nước, hoạt động doanh nghiệp thương mại có khác biệt so với hoạt động chế kế hoạch hóa tập trung Doanh nghiệp thương mại phải tự tìm đầu vào, đầu cho mình, tự tổ chức quản ly kinh doanh cho có hiệu Để tồn phát triển, doanh nghiệp thương mại phải tổ chức tốt khâu trình lưu chuyển hàng hóa mua vào - dự trữ - bán Ba khâu có quan hệ mật thiết với Mặc dù mục đích doanh nghiệp thương mại la tiêu thụ hàng hóa muốn có hàng để bán thường xuyên, liên tục doanh nghiệp phải tổ chức thu mua dự trữ Chính việc thu mua, tổ chức nguồn hàng góp phần thực chức năng, mục tiêu doanh nghiệp Qua thể sức mạnh kinh tế doanh nghiệp để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trường Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, qua thời gian học tập trường tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Bách hóa Hà Nội em chọn đề tài: “Kế tốn nghiệp vụ mua hàng toán với người bán” làm nội dung chuyên đề Trong thời gian thực tập cơng ty Bách hóa Hà Nội với kiến thức học trường với giúp đỡ nhiệt tình cơ, chú, anh, chị phòng Tài chính-Kế tốn Trần Hương, giảng viên khoa Kế Toán Trường Đại học Lao Động –Xã Hội giúp em hoàn thành chuyên đề -2- PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY BÁCH HỐ HÀ NỘI Quá trình hình thành phát triển Xuất phát từ yêu cầu phát triển kinh tế đất nước, ngày 28/9/1954, Bộ Công thương Quyết định số 97 thành lập cơng ty Bách hóa Hà Nội, với tên gọi ban đầu Công ty Mậu dịch Bách hóa Hà Nội Đội ngũ cán cơng nhân viên ngày đầu thành lập gồm 20 người, sở vật chất nghèo nàn, trải qua gần 50 năm hoạt động trưởng thành Cơng ty có nhiều thay đổi hinh thức tổ chức tên gọi Khi kinh tế chuyển sang chế thị trường, để phù hợp với tình hình mới, ngày 23/6/1998 theo Quyết định số 289/QĐUB, UBNDTPHN định đổi tên thành cơng ty Bách hóa Hà Nội tên giao dịch Công ty Vào ngày 22/6/2005 theo định 4312/QĐUB việc sát nhập Công ty Bách hóa Hà Nội vào văn phòng Tổng Cơng ty Thương mại Hà Nội Ngày đội ngũ công ty đơng đảo với 550 người có trình độ từ trung học trở lên đào tạo công tác thương nghiệp Ngày 1/8/2005 Cơng ty Bách hóa Hà Nội thức đơn vị trực thuộc văn phòng Tổng cơng ty Thương mại Hà Nội Cơng ty Bách hóa Hà Nội có trụ sở 45 Hàng Bồ-Hồn KiếmHà Nội Đây quan đầu não trì hoạt động Cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức Là doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty Thương mại Hà Nội, Công ty đảm trách đầy đủ chức Công ty Thương mại kinh tế thị trường - Tổ chức trình nghiệp vụ kinh doanh Thương mại bao gồm: nghiên cứu thị trường, khai thác nguồn hàng dự trữ bảo quản hàng hóa, quảng cáo giới thiệu sản phẩm, bán hàng cho đơn vị trực thuộc người tiêu dùng -3- - Quản lý mặt công ty: Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hóa, báo cáo tiếp thị, quản lý việc sử dụng vốn, lao động quản lý sở vật chất, kỹ thuật, quản lý cơng tác kế tốn 1.2.2 Nhiệm vụ - Thực mục đích kinh doanh theo định thành lập công ty Kinh doanh mặt hàng đăng ký, phục vụ nhu cầu khách hŕng nhằm kinh doanh có lăi Bảo toŕn vŕ phát triển vốn giao - Tổ chức quản lý tốt lao động công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Từ thành lập nay, máy quản lý cơng ty có nhiều thay đổi để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý kinh doanh Công ty Bách hóa Hà Nội Ban giám đốc Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng Tài Kế tốn Cửa hàng bách hóa Phòng tổ chức hành Trung tâm thương mại Phòng tra bảo vệ Tổng kho Phòng y tế Trạm kinh doanh - Ban giám đốc gồm: giám đốc phó giám đốc + Giám đốc người đứng đầu đuợc nhà nước bổ nhiệm Giám đốc có trách nhiệm lãnh đạo điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật tồn hoạt động cơng ty -4- + Phó Giám đốc người Giám đốc ủy quyền phụ trách lĩnh vực cụ thể chịu trách nhiệm lĩnh vực giao - Hệ thống phòng ban: + Phòng tổ chức hành chính: Quản lý máy hành chính, phẩn bổ mạng lưới kinh doanh, hợp lý hóa việc sử dụng lao động… + Phòng y tế: Thực cơng tác y tế dự phòng Xây dựng kế hoạch chăm sóc, bồi dưỡng người lao động, đảm bảo sức khỏe cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty + Phòng Kế hoạch - Kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu, đánh giá nhu cầu tiêu dùng khách hàng đẻ xác định chiến lược kinh doanh cho thị trường công ty Tổ chức hợp lý việc quản lý nguồn hàng, thực ký kết hợp đồng với bạn hàng + Phòng Tài chính-Kế tốn: Thực cơng tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty, quản lý tài chính, theo dõi tình hình sử dụng vốn, tình hình thu chi, kết kinh doanh Phân tích hoạt động kinh tế để cung cấp thông tin cho lãnh đạo, lập báo cáo tài + Phòng tra: Thực chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động phòng ban, cửa hàng, phận cá thể công ty - Các đơn vị trực thuộc công ty phận quan trọng máy hoạt động công ty gồm: + Các cửa hàng bách hóa: Giảng Võ, Phố Huế, Bờ Hồ, Cát Linh… + Các trạm kinh doanh: Trạm kinh doanh số I, trạm kinh doanh số II… + Các trung tâm Thương mại, tổng kho 1.3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Cơng ty Bách hóa Hà Nội năm qua đơn vị dẫn đầu ngành Thương mại có uy tín rộng rãi quan quản lý, bạn hàng, tổ chức nước Là doanh nghiệp Thương mại với mặt hàng kinh doanh hàng tiêu dùng vốn Nhà nước cấp vốn tự có Mặt hàng kinh doanh, bao gồm tất hàng tiêu dùng như: Văn phòng phẩm, bánh kẹo, may mặc, đồ gia dụng… - Phương thức kinh doanh -5- + Bán buôn: bao gồm bán buôn cho đầu mối bán lẻ đơn vị trực thuộc + Bán lẻ: diễn chủ yếu cửa hàng bách hóa, trung tâm thương mại, trạm kinh doanh Nguồn hàng chủ yếu: Cơng ty có quan hệ bạn hàng khắp nơi nước như: công ty bánh kẹo Hải Hà, công ty bánh kẹo Kinh Đô, cơng ty đường Biên Hòa… Chính nhờ có nguồn hàng phong phú nên công ty đáp ứng nhu cầu thị trường Mạng lưới kinh doanh: Trụ sở công ty 45 Hàng Bồ, nơi thâu tóm hoạt động kinh doanh cơng ty, trì hoạt động đơn vị sở khắp nơi thành phố Hệ thống đơn vị trực thuộc công ty năm nhiều khu vực thuận lợi cho việc kinh doanh thương mại Hầu hết cửa hàng nằm vị trí thuận lợi cho việc kinh doanh luân chuyển hàng hóa Mạng lưới đơn vị kinh doanh lãnh đạo công ty đôn đốc theo dõi quản lý chặt chẽ, chế độ sách thông báo kịp thời xuống đơn vị để đảm bảo thống đồng 1.4 Kết hoạt động kinh doanh Trong năm gần với cạnh tranh gay gắt chế thị trường công ty đứng vững phát triển lên Hàng năm doanh thu công ty ngày tăng cụ thể: Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận Năm 2005 95.066.575.476 7.794.635.877 264.463.054 Năm 2006 183.871.456.334 18.562.732.881 528.544.182 1.5 Hình thức kế tốn máy kế tốn áp dụng cơng ty 1.5.1 Hình thức kế tốn Do đặc điểm hoạt động kinh doanh, lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều Vì vậy, hình thức kế tốn áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” Nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp, dùng để phản ánh toàn nghiệp vụ kính tế phát sinh theo bên có tài khoản, số phát sinh bên Nợ tài khoản phản ánh nhật ký chứng từ khác nhau, ghi -6- Có tài khoản có liên quan đối ứng, Nợ với tài khoản cuối tháng tập hợp vào sổ từ nhật ký chứng từ Kế tốn vào chứng từ gốc bảng phân bổ, sau kiểm tra tính hợp lý tiến hành ghi sổ kế tốn chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan Từ nhật ký chứng từ, cuối tháng kế toán hạch toán vào sổ tài khoản tương ứng Mặt khác, từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ từ sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ lập báo cáo tài Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức nhật ký chứng từ cơng ty Bách hóa Hà Nội Chứng từ gốc bảng phân bổ Các bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ tài khoản Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 1.5.2.Tổ chức máy kế toán Do đơn vị kinh doanh với nhiều đơn vị nhỏ nên công ty chọn mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Sơ đồ 3: Bộ máy kế tốn cơng ty -7- Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế tốn chi phí Kế toán vốn tiền Kế toán đơn vị hạch tốn độc lập Phó phòng kế tốn kiêm kế tốn TSCĐ Kế tốn tốn cơng ty Kế tốn đơn vị hạch toán tập trung Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ khoa học Phòng gồm Kế tốn trưởng, Phó phòng kế tốn nhân viên kế tốn Mỗi thành viên phòng đảm nhiệm nhiệm vụ khác nhằm mục đích chung theo dõi, kiểm tra, ghi chép, tính tốn cách xác, đầy đủ kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Cơ cấu máy kế tốn - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước Giám đốc cấp cơng tác kế tốn cơng ty, người phụ trách chung, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế tốn định kỳ - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tài sản cố định: giúp đỡ kế toán trưởng quản lý, thực hiện, tổng hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu để lên báo cáo kế tốn Ngồi theo dõi tài sản cố định tồn cơng ty q trình hoạt động kinh doanh - Kế tốn chi phí: chịu trách nhiệm hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hàng ngày văn phòng cơng ty, cá thể công ty Đồng thời theo dõ quản lý tài khoản: TK1331, TK3331… - Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiểu thu, phiều chi tiền mặt phát sinh công ty, lập theo dõi TK334 “Lương nhân viên khối văn phòng, cá thể cơng ty” - Kế tốn tốn cơng nợ: tiến hành ghi sổ từ chứng từ gốc để vào bảng kê chi tiết, nhật ký chứng từ số 1, số -8- - Thủ qũy: quản lý quỹ tiền mặt, kho tích liệu phòng kế tốn cơng ty Đối với đơn vị trực thuộc công ty phép hạch toán độc lập, máy kế toán tổ chức tương đối hồn chỉnh có nhiệm vụ mở sổ kế toán theo chế độ quy định, tiến hành hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ Định kỳ gửi báo cáo kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh lên phòng kế tốn cơng ty Còn đơn vị trực thuộc cơng ty hạch tốn tập trung văn phòng công ty, trung tâm thương mại, trạm kinh doanh số 1, 2… có nhân viên kế tốn ghi chép mở sổ kế toán Định kỳ đơn vị nộp bảng kê chứng từ liên quan lên phòng kế tốn cơng ty Tại nhân viên kế toán tổng hợp số liệu đơn vị này, tính tốn, theo dõi lên báo cáo phận hạch toán tập trung Việc thực hình thức tổ chức kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán cơng ty Bách hóa Hà Nội tạo điều kiện cung cấp thông tin kinh tế vừa xác kịp thời phục vụ cho cơng tác lãnh đạo quản lý công ty 1.5.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng tiền tệ: đồng Việt Nam - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế: Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ -9- MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY BÁCH HỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm, nghiệp vụ mua hàng toán với người bán 2.1.1 Phương thức mua hàng - Phương thức mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp sở cán cung ứng mang giấy ủy nhiệm nhận mua hàng đến bên cung cấp để nhận hàng theo quy định hợp đồng Các chứng từ phải ghi đầy đủ nội dung để phòng kế tốn kiểm tra ghi sổ số hàng kho - Phương thức chuyển hàng: Căn vào điều kiện hợp đồng ký với doanh nghiệp, bên cung cấp định ký chuyển hàng cho doanh nghiệp địa điểm quy định ghi hợp đồng 2.1.2 Phương thức toán - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán séc - Thanh toán ủy nhiệm chi 2.1.3 Phạm vi thời điểm xác định mua hàng a Phạm vi xác định mua hàng Hàng hóa coi hàng mua doanh nghiệp phải đảm bảo điều kiện sau: - Hàng phải thông qua hành vi mua bán theo thể thức toán với người bán định, sở cho việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa tiền - Hàng hóa phải có chuyển quyền sở hữu (người mua phải nhận quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền tệ - Hàng hóa mua vào phải với mục đích bán mua vào để gia công sản xuất với mục đích để bán b Thời điểm xác định mua hàng - Đối với phương thức chuyển hàng + Khi hàng hóa đến kho doanh nghiệp doanh nghiệp toán với người bán chấp nhận toán + Doanh nghiệp toán với người bán cho người bán cuối tháng chưa kho doanh nghiệp - 10 - 5/8 5/8 Mua bánh Sampa Thanh toán tiền 10/8 hàng 19/8 Mua hàng chưa t.t 10/8 19/8 …… … …… ……… … … 156+1331 111 10.750 15.000 156+1331 …… ……… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 12.150 … …… ……… … …… … 15.000 39.027 39.027 Sổ có … trang, đánh số từ trang… đến ….trang… Ngày mở sổ : Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK 331 BH Đối tượng: Cơng ty đường Biên Hồ ĐVT:1000đ Chứng từ NT 1/8 8/8 11/ 15/ SH NT Diễn giải Thời hạn CK TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 1/8 Mua hàng chưa t.t 8/8 Mua hàng chưa t.t 156+1331 156+1331 11.000 9.927,5 11/8 Mua hàng chưa t.t 156+1331 4.500 15/8 Mua hàng chưa t.t 156+1331 7.095 Số dư N ợ Có 13.375 - 30 - 17/ 17/8 Rút tiền gửi NH t.t … … … …… ……… … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 112 15.350 ……… ……… …… 15.350 … …… … 35.275 33.300 Sổ có… trang, đánh số từ trang….đến trang… Ngày mở sổ: Ngày Người ghi sổ (ký, họ tên) tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng tổng hợp tình hình tốn với ngừơi bán -Tác dụng : dùng dể tổng hợp tình hình toán với người bán từ sổ chi tiết toán, nhằm đối chiếu với số liệu sổ Tk 331 Căn vào số liệu dòng tổng cộng sổ chi tiết toán với người bán BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng năm 2006 STT Tên người bán Công ty bánh kẹo Hải Châu Công ty đường Biên Hồ Cơng ty dầu Tường An Cơng ty thực Số dư đầu kỳ Dư nợ Dư có 15.000 13.375 Số phát sinh Nợ Có 15.000 39.027 15.350 7.000 25.050 13.750 Số dư cuối kỳ Nợ Có 39.027 35.275 33.300 11.100 18.100 14.382,5 25.682,5 - 31 - phẩm Hà Nội … Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 170.000 338.25 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 318.165,338 149.540,338 Ngày … tháng … năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên) * Cuối tháng vào sổ chi tiết, bảng kê, Nhật ký –Chứng từ kế toán lên sổ TK 156, TK 331, TK111, TK112 Bảng kê số - Tác dụng: Bảng kê số dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hàng hoá theo giá thực tế - Cơ sở lập bảng kê số chứng từ, hoá đơn nhập chứng từ khác có liên quan Bảng kê số mở riêng cho tài khoản Số liệu tổng hợp bảng kê số dùng để ghi NKCT số Nhật ký chứng từ -Nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế Có TK Một NKCT mở cho TK :NKCT số 1, NKCT số 2…hoặc mở cho số TK có nội dung kinh tế giống nhau: NKCTsố - Căn để ghi NKCT chưng từ gốc ,số liệu chi tiết sổ chi tiết, bảng kê Số phát sinh Nợ TK phản ánh NKCT khác nhau, ghi Có TK lien quan đối ứng Nợ với tK va cuối tháng tập hợp vào sổ từ NKCT Nhật ký chứng từ số - Tác dụng: dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 “ Tiền mặt” đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan - Cơ sở ghi NKCT số chứng từ gốc như: phiếu chi, hoá đơn GTGT - 32 - Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 111 Nhật ký chứng từ số - Tác dụng: dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan - Cơ sở ghi NKCT số giấy báo nợ ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan Cuối tháng cuối quý, khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 112 Nhật ký chứng từ số - Tác dụng: dùng để tổng hợp tình hình tốn cơng nợ với người cung cấp hàng hố, dịch vụ cho công ty (Tài khoản 331 “Phải trả người bán” ) Nhật ký chứng từ số gồm phần: phần phản ánh số phát sinh bên có TK 331 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan phần theo dõi toán (ghi Nợ TK 331 đối ứng có với tài khoản liên quan) - Cơ sở ghi vào NKCT số sổ theo dõi toán với người bán Cuối tháng sau hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331, kế toán lấy số liệu tổng cuối tháng sổ chi tiết mở cho đối tượng để ghi vào NKCT số Cuối tháng khoá sổ NKCT số xác định số phát sinh bên có TK 331 đối ứng nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 331 Nhật ký chứng từ số - Tác dụng: dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 156 - Cơ sở ghi NKCT số 8: Căn vào bảng kê số phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 156 - 33 - Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Có TK 156 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi sổ TK 156 Sổ - Tác dụng: sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có tài khoản phản ánh sổ theo số liệu lấy từ NKCT ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ NKCT liên quan - Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu NKCT SỔ CÁI TK111 Số dư đầu năm Nợ Có 155.570.00 Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK Tháng 111 TK 112 TK 131 TK 511 ………… …… Cộng số phát sinh Nợ Tơng số phát sinh Có Số dư cuối tháng: Nợ: Có: … … Tháng 10.00.000 25.000.000 93.780.000 …… 275.315.000 300.730.138 130.154.862 … Tháng 12 …… …… - 34 - Ngày tháng Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ KT trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK112-Tiền gửi NH Số dư đầu năm Nợ Có 350.000.000 Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK Tháng 112 TK 111 TK 131 TK 511 ………… …… Cộng số phát sinh Nợ Tông số phát sinh Có Số dư cuối tháng: Nợ: Có: … Tháng … Tháng 12 20.00.000 15.000.000 73.050.000 … … …… … 187.650.000 234.616.615 303.033.385 - 35 - Ngày tháng năm 2006 Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ KT trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK156 –Hàng hoá Số dư đầu năm Nợ Có 443.882.701 Ghi Có TK, đối ứng Nợ Tháng TK 156 TK 111 TK 112 TK 331 ………… …… Cộng số phát sinh Nợ Tơng số phát sinh Có Số dư cuối tháng: Nợ: Có: … Tháng … Tháng 12 … 51.605.138 33.366.615 287.348.804 …… …… …… 403.137.091 157.023.909 689.995.883 Ngày tháng Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ KT trưởng năm 2006 Giám đốc - 36 - (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK331-Phải trả người bán Số dư đầu năm Nợ Có 170.000.000 Ghi Có TK, đối ứng Nợ Tháng TK 331 TK 112 TK 131 ………… …… Cộng số phát sinh Nợ Tơng số phát sinh Có Số dư cuối tháng: Nợ: Có: … Tháng … Tháng 12 172.875.000 165.750.000 … …… … …… … 338.625.000 318.165.338 149.540.338 Ngày tháng Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ KT trưởng năm 2006 Giám đốc - 37 - (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) PHẦN III NHẬN XÉT KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TIỀN HÀNG TẠI CƠNG TY BÁCH HỐ HÀ NỘI 3.1 Đánh giá kế tốn nghiệp vụ mua hàng tốn với người bán cơng ty Bách hóa Hà Nội Trong năm gần đây, Đảng Nhà nước đề nhiều chủ trương, đường lối, sách phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, đa dạng hóa loại hình sở hữu, mở rộng quan hệ kinh tế với nước nên doanh nghiệp quyền tự chủ kinh doanh nhiều Mỗi doanh nghiệp tự tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cho đáp ứng tốt điều kiện thực tế doanh nghiệp tuân thủ nghiêm quy định Nhà nước Vì thế, doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn để phù hợp với u cầu quản lý tình hình Kế tốn mua hàng tốn với người bán khơng ngừng đổi thuận tiện nên đáp ứng tốt yêu cầu thông tin nhà quản lý Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Bách hóa Hà Nội áp dụng theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán nên kế toán vừa nắm tình hình chi tiết đơn vị trực thuộc, vừa có số liệu tập trung đầy đủ, thống hệ thống sổ sách, giải yêu cầu cửa hàng trực thuộc cách kịp thời, phù hợp với nguyên tắc, đảm bảo tính pháp lý sổ sách - 38 - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu kế toán mua hàng toán với người bán doanh nghiệp la tương đối đầy đủ hợp lý Các chứng từ kế tốn sử dụng hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho theo mẫu Bộ Tài Các chứng từ đảm bảo đầy đủ nội dung ghi sổ, tính pháp lý, chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ doanh nghiệp tổ chức hợp lý, phù hợp với hình thức “Nhật ký chứng từ” áp dụng doanh nghiệp Các loại chứng từ lập theo chế độ kế toán hành Chứng từ sử dụng xong lưu trữ theo quy định Ngoài ra, chứng từ nội lập tương đối đầy đủ, hợp lý, đảm bảo nội dung lẫn tính pháp lý Q trình hạch toán tổng hợp doanh nghiệp bao gồm việc xác định tài khoản sử dụng nội dung phản ánh tài khoản Kế tốn mua hàng toán với người bán sử dụng tài khoản theo quy định hành, nội dung phản ánh tài khoản với hướng dẫn Nhà nước Việc vận dụng tài khoản vào hạch toán tổng hợp doanh nghiệp tương đối hợp lý, đảm bảo phản ánh đầy đủ xác, đảm bảo độ tin cậy Việc tổ chức xây dựng hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp thực hiên theo hình thức “nhập ký chứng từ” Các loại chứng từ, bảng kê sử dụng theo biểu mẫu sổ sách kế toán hành Nhà nước “hình thức nhật ký chứng từ” Trên sổ kế tốn, trình tự nội dung ghi sổ kế toán thực theo quy định Hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp sử dụng nhằm cung cấp báo cáo tài cho quan thuế, quan chủ quản báo cáo chi tiết cho Ban giám đốc Hình thức kế tốn “nhật ký chứng từ” có nhiều thuận lợi có số hạn chế Với hình thức này, kế toán phải ghi sổ nhiều, phải theo dõi nhiều nên đòi hỏi cán kế tốn phải có chuyên môn vững vàng Nếu không theo dõi chặt chẽ cơng tác lưu chuyển hàng hóa Mặc dù việc lập quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với quy định hành thời gian luân chuyển chứng từ phận sang phận khác chậm nên đơi kế tốn mua hàng tốn với người bán khơng kịp thời cập nhật thông tin - 39 - 3.2 Biện pháp nhằm hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn nghiệp vụ mua hàng toán với người bán cơng ty Bách hóa Hà Nội 3.2.1 Hồn thiện chứng từ kế toán Đối với nghiệp vụ mua hàng toán với người bán doanh nghiệp không tránh khỏi trường hợp hàng nhập kho bị thừa, thiếu, không quy cách, phẩm chất so với hợp đồng ký Do vậy, để phản ánh nghiệp vụ hàng hóa thừa, thiếu, khơng quy cách, phẩm chất,… quy trách nhiệm, kế toán mua hàng toán với người bán nên sử dụng “Biên kiểm nhận hàng hóa nhập kho” Mẫu: BIÊN BẢN KIỂM NHẬN HÀNG HOÁ NHẬP KHO Số: Căn cứ: số Ngày tháng năm Bản kiểm nhận gồm: Phó phòng nghiệp vụ: Kế toán mua hàng: Thủ kho: Người giao nhận: Tên, nhãn hiệu, Quy STT cách phẩm chất, vật tư (Sản phảm, hàng hóa) A B Phòng nghiệp vụ (Ký, họ tên) Mã số C Đơn vị tính D Người giao hàng (Ký, họ tên) Số lượng Chất Ghi Theo Thực lượng chứng từ nhập E F G H Ngày … tháng … năm … Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biên sử dụng cho lần nhập hàng Cách ghi sau: - Cột A: Ghi theo số tự nhiên - 40 - - Cột B: Ghi tên mặt hàng tường ứng với hóa đợn GTGT bên bán chuuyển đến - Cột C: Ghi mã số tương ứng với mặt hàng cột B -Cột D: Ghi theo hóa đơn GTGT - Cột F: Ghi số lượng mặt hàng thực nhận - Cột G: Đánh giá chung tình hình chất lượng mặt hàng như: hạn sử dụng, màu sắc, … - Cột H: Ghi cụ thể số lượng mặt hàng thừa, thiếu (nếu có) yếu tố khác chưa có cột A, B, C, D, E, F, G Từ “Biên kiểm nhận hàng hóa nhập kho”, kế toán theo dõi chi tiết hàng thừa, thiếu, “Bảng kê theo dõi TK 3381 (1381)” Bảng kê mở cho tháng Mẫu: BẢNG KÊ THEO DÕI TK 3381 (1381) Từ ngày đến ngày tháng năm STT Chứng từ Số Ngày Nội dung TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Cộng: Ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Để theo dõi hàng thừa thiếu xử lý, kế toán sử dụng tài khoản: - TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” - TK 3381 “Tài sản thừa chờ giải quyết” 3.2.2 Hồn thiện sổ sách kế tốn Hệ thống sổ sách kế toán, phương pháp ghi chép sổ sách quy trình hạch tốn Cơng ty Bách hóa Hà Nội phù hợp với tình hình phân cấp hạch toán mối quan hệ kinh tế phát sinh q trình mua hàng tốn với người bán Đối với kế toán nghiệp vụ mua hàng toán với người bán, để phản ánh tình hình tốn cơng nợ khâu mua hàng, sổ chi tiết tài khoản 331, bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, doanh - 41 - nghiệp nên mở thêm nhật ký chứng từ số nhằm theo dõi xử lý hàng hóa đường Mẫu: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng … năm … TT Diễn giải Số dư đầu kỳ Hóa đơn Phiếu nhập Số Ngày Số hiệu tháng hiệu Ngày tháng Ghi có TK 151, Nợ TK khác TK 152 TK 156 TK 632 TK Cộng có … 157 TK 151 - 42 - Số dư cuối kỳ KẾT LUẬN Công đổi kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước ta trải qua 10 năm bước đầu thu số thành tựu quan trọng sở lĩnh vực sản xuất thương mại dịch vụ Với vai trò quan trọng nguời sản xuất người tiêu dùng ngành kinh doanh thương mại đóng góp khơng nhỏ vào phát triển đất nước thông qua việc thực q trình ln chuyển hàng hóa Tuy nhiên để phát huy nũa hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện mình, cơng tác hạch tốn kế tốn mua hàng tốn với người bán đóng vai trò quan trọng Vì khơng khâu mở đầu mà ảnh hưởng trực tiếp đến q trình kết kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập cơng ty Bách hóa Hà Nội để tìm hiểu thực tế em nhận thấy: Cơng ty Bách hóa Hà Nội tổ chức q trình hạch tốn kế tốn mua hàng toán với người bán cách hợp lý từ khâu tổ chức chứng từ đến khâu hạch tốn vào sổ sách Cơng ty ln chấp hành chế độ sổ sách, ghi chép theo quy định nhà nước Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, cơng ty gặp phải khó khăn định, tập thể, cán công nhân viên công ty cố gắng đứng vững phát triển lên Cơng ty có đóng góp khơng nhỏ vào ngành thương mại Hà Nội nói riêng kinh tế nước nói chung Do kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế khơng nhiều nên chun đề chắn có nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong ý kiến đóng góp bảo Thầy Cơ để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ cô Trần Hương – giảng viên Khoa Kế toán – trường Đại học Lao động – Xã hội cô chú, anh chị phòng Kế tốn – Tài cơng ty giúp đõ em hoàn thành chuyên đề - 43 - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - 44 - ... 2.1.2 Phương thức toán - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán séc - Thanh toán ủy nhiệm chi 2.1.3 Phạm vi thời điểm xác định mua hàng a Phạm vi xác định mua hàng Hàng hóa coi hàng mua doanh nghiệp phải... ty tốn tiền mua hàng Nội dung: Thanh tốn tiền mua hàng theo hóa đơn 17019 ngày 01/08/2006 Số tiền là: 22.000.000đ (Hai hai triệu đồng chẵn) Ngày 01 tháng 08 năm 2006 Kế toán Phụ trách Người mua. .. người bán BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng năm 2006 STT Tên người bán Công ty bánh kẹo Hải Châu Công ty đường Biên Hồ Cơng ty dầu Tường An Cơng ty thực Số dư đầu kỳ Dư nợ Dư