Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bình Định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN HỒNG NGHIÊM HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BÌNH ĐỊNH Chun ngành : KẾ TỐN Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Hà Tấn Đà Nẵng, Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Nghiêm MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của đề tài Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬ N VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 1.1.1 Kế toán quản trị và kế toán quản trị chi phí 1.1.2 Bản chất của kế toán quản trị chi phí 10 1.1.3 Vai trò của kế tốn quản trị chi phí 12 1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO U CẦU KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 13 1.2.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động 13 1.2.2 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với kỳ xác định kết kinh doanh 15 1.2.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí 16 1.2.4 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí 19 1.2.5 Các cách phân loại khác nhằm mục đích kiểm soát và qút định 20 1.3 NỢI DUNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIÊ ̣21 P 1.3.1 Dự toán chi phí sản xuất kinh doanh 21 1.3.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 25 1.3.3 Tổ chức phân tích phục vụ kiểm sốt chi phí 32 1.4 MƠ HÌNH TỞ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP TƢ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BÌNH ĐỊNH 41 2.1 TỞNG QUAN VỀ CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BÌNH ĐỊ NH 41 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty 41 2.1.2 Đặc điểm sản phẩm và trình thực sản phẩm Cơng ty42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 44 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 48 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 49 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh Công ty 49 2.2.2 Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty 51 2.2.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Công ty 52 2.2.4 Tổ chức báo cáo chi phí và phân tích biến động chi phí Công ty 62 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BÌNH ĐỊ NH 63 2.3.1 Những kết đạt được 63 2.3.2 Một số tồn tại và nguyên nhân chủ yếu 63 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP TƢ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BÌNH ĐỊNH 67 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 67 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí tại Cơng ty 67 3.1.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Cơng ty 68 3.2 NỢI DUNG HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY 69 3.2.1 Hoàn thiện phân loại chi phí phục vụ cho kế toán quản trị chi phí 69 3.2.2 Hoàn thiện lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh 73 3.2.3 Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và xác định giá thành sản phẩm 81 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí và phân tích biến động chi phí 92 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊ NH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐ Bình Định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐQT Hội đồng quản trị KSĐC Khảo sát địa chất KSĐH Khảo sát địa hình KPCĐ Kinh phí công đoàn NCTT Nhân công trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp QL Quản lý QLDN Quản lý doanh nghiệ p QLSX Quản lý sản xuất SP Sản phẩm SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Bảng kê giá trị nguyê n vật liệu xuất dùng 53 2.2 Sổ tài khoản 621 53 2.3 Bảng tính chi phí tiền lương 55 2.4 Sổ tài khoản 622 57 2.5 Bảng kê chi phí tiền khác và mua ngoài 58 2.6 Sổ tài khoản 627 59 2.7 Sổ tài khoản 154 60 2.8 Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh 61 3.1 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử 71 3.2 Bảng định mức chi phí nguyên vật liệu 73 3.3 Bảng dự toán chi phí sản xuất theo đơn hàng 79 3.4 Bảng phân bổ định phí NCTT theo từng đơn hàng 83 3.5 Bảng tính biến phí NCTT theo từng đơn hàng 86 3.6 Bảng phân bổ định phí SXC theo từng đơn hàng 87 3.7 Bảng tính biến phí SXC theo từng đơn hàng 89 3.8 Phiếu chi phí đơn đặt hàng 90 3.9 Bảng tổng hợp giá thành 91 3.10 Báo cáo chi phí sản xuất theo đơn hàng 92 3.11 Bảng phân tích biến động chi phí NVL TT 94 3.12 Bảng phân tích biến động chi phí NCTT 96 3.13 Bảng phân tích biến động chi phí SXC 97 3.14 Bảng phân tích biến động chi phí QLDN 99 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đờ 1.1 Trình tự tập hợp chi phí theo quy trình 27 2.1 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty 41 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 47 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong trình hội nhập nền kinh tế thế giới nay, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có hệ thống thơng tin đầy đủ, kịp thời phục vụ cho việc quản lý, điều hành quyết định kinh doanh Kế toán với chức thông tin và kiểm tra hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, đồng thời có vai trò quan trọng cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin tùy theo mục đích khác Xuất phát từ yêu cầu và tính chất của thơng tin cung cấp, thơng tin kế tốn được chia thành thơng tin kế tốn tài chính và thơng tin kế tốn quản trị Thơng tin kế tốn tài chính chủ yếu cung cấp cho đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp để quyết định điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị đã thực trở thành công cụ khoa học giúp nhà quản trị công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Ở Việt Nam, kế toán quản trị mẻ, hệ thống kế tốn quản trị phục vụ cho công tác quản lý và quyết định chưa được quan tâm, kế toán quản trị được coi là hoạt động cần thiết doanh nghiệp để giúp nhà quản trị xem xét, đánh giá hoạt động của doanh nghiệp nhằm đưa quyết định hiệu nhất Ngành xây dựng là ngành có vị trí quan trọng nền kinh tế quốc dân và là ngành có mức độ cạnh tranh cao doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước Khả cạnh tranh của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều yếu tố giá cả, chất lượng, uy tín, thương hiệu, marketing,…Chính vậy, thơng tin về chi phí doanh nghiệp đóng vai trò vơ quan trọng việc giúp nhà quản trị kiểm sốt chi phí để vừa đưa được sản phẩm cạnh tranh, vừa nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, góp phần tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin về chi phí doanh nghiệp chính là hệ thống kế toán chi phí Tuy nhiên hệ thống kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định tập trung vào kế toán tài chính để lập báo cáo tài chính là chủ yếu Hệ thống kế toán chi phí hướng vào việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá việc thực kế hoạch nội Cơng ty hạn chế Hệ thống kế toán chi phí chưa cung cấp đầy đủ thông tin phù hợp, kịp thời cho việc quyết định kinh doanh của nhà quản trị Công ty Bởi vậy, để nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn quản trị, Cơng ty cần phải hoàn thiện kế toán quản trị mà đặc biệt là kế toán quản trị chi phí phù hợp với đặc điểm của Công ty nhằm cung cấp thông tin được đầy đủ, kịp thời giúp nhà quản trị Cơng ty có sở đưa biện pháp kiểm soát, nâng cao hiệu sử dụng chi phí, góp phần nâng cao lợi nhuận cho Cơng ty Nhằm đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin chi phí cho nhà quản trị của Cơng ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định, vấn đề “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định” thực là cấp thiết Công ty Mục đích nghiên cứu của đề tài Thơng qua phân tích thực trạng kế tốn quản trị chi phí tại Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định, đề tài đề xuất giải pháp về kế toán quản trị chi phí nhằm nâng cao hiệu công tác quản trị chi phí, tăng cường kiểm sốt chi phí, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh 105 Phụ lục số 01: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phòng TCHC Phòng Kế hoạch kinh doanh Phòng Tài kế tốn Xưởng Thiết kế Phòng Kỹ thuật Đội Khảo sát 106 Phụ lục số 02: DỰ TOÁN GIÁ TRỊ SẢN LƢỢNG THƢ̣C HIỆN VÀ DOANH THU Năm 2011 Đơn vị tí nh: 1.000đồng Các kỳ năm ( quý ) Tên sản phẩm STT Cả năm Qúy Qúy Qúy Qúy I Gía trị sản lượng ước thực 3.680.000 1.200.000 2.654.000 4.382.000 11.916.000 II Doanh thu ước thực hiện 2.483.000 1.048.000 1.722.500 4.320.500 9.574.000 Thiết kế 1.500.000 650.000 1.000.000 2.850.000 6.000.000 Khảo sát địa chất 250.000 120.000 200.000 430.000 1.000.000 Khảo sát địa hình 63.000 28.000 42.500 116.500 250.000 Lập dự án 250.000 120.000 200.000 430.000 1.000.000 Lập hồ sơ mời thầu 70.000 30.000 30.000 40.000 170.000 Thí nghiệm KĐXD 150.000 50.000 150.000 300.000 650.000 Quản lý dự án,… 200.000 50.000 100.000 154.000 504.000 ( Nguồn: Trích từ dự tốn giá trị sản lượng và doanh thu năm 2011 Công ty ) 107 Phụ lục số 03: DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2011 STT A I Khoản mục B Doanh thu và thu nhập khác - Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh + SP thiết kế + SP khảo sát địa chất + SP khảo sát địa hình + SP lập dự toán đầu tư +… - Doanh thu tài - Thu nhập khác II Tổng chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp - Tiền lương phải trả cho lao động trực tiếp + SP thiết kế Đơn vị tính : 1.000 đồng Thực năm trước ( Năm 2010 ) Số tiền Tỷ lệ %/ doanh thu 9.534.999 9.497.976 5.741.640 917.271 344.632 826.661 36.762 260 365.672 5.454.669 4.919.044 3.087.280 Dự toán năm ( Năm 2011 ) Số tiền Tỷ lệ %/ doanh thu 9.600.000 9.574.000 6.000.000 1.000.000 250.000 1.000.000 26.000 3,85 57,43 51,79 53,77 368.599 5.613.745 4.963.745 3.226.200 So với năm trước (%) 100,68 100,80 104,5 109,02 72,54 120,97 70,72 3,85 58,64 51,80 53,77 100,80 102,92 101,00 105,66 108 A B + SP khảo sát địa chất 461.112 50,27 502.700 + SP khảo sát địa hình 176.693 51,27 128.175 + SP lập dự toán đầu tư 423.829 51,27 512.700 +… - Bảo hiểm bắt buộc 269.044 2,8 300.000 - Các khoản phải trả khác 266.580 2,8 350.000 Chi phí sản xuất chung 943.440 9,93 951.656 - Chi phí khấu hao TSCĐ 169.785 171.415 - Chi phí tiền lương 286.050 288.000 - Chi phí trả trước phân bổ 15.094 25.000 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 387.190 388.000 - Chi phí tiền khác … … Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.520.504 16,00 1.500.000 - Tiền lương phận quản lý 899.374 900.000 - Các khoản trích theo lương 63.324 70.000 - Các khoản thuế phải nộp 7.302 7.302 - Chi phí quảng cáo 29.200 30.000 - Lập dự phòng 94.798 - Các khoản chi tiền khác … … Tổng cộng chi phí 8.284.285 87,22 8.434.000 ( Nguồn: Trích từ Bảng dự tốn năm 2011 Cơng ty ) 50,27 51,27 51,27 109,02 72,54 120,97 3,13 3,65 9,94 111.50 131.29 100,87 100,96 101,00 165,62 100,21 15,67 98,65 100,07 110,54 100 102,74 88,09 101,81 109 Phụ lục số 04: BẢNG XÁC ĐỊ NH GIÁ TRỊ KHỐI LƢỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH THEO HỢP ĐỒNG Tên dự án: Bệnh viện Y học Cổ truyền tỉ nh Bì nh Đị nh Tên gói thầu: Lập thiết kế bản vẽ thi công và dự toán xây dựng công trì nh Nhà khám và điều trị ngoại trú Hợp đồng số : 22/2011/HĐ-TVXD ngày 29 tháng năm 2011 Bên giao thầu: Sở Y tế Bì nh Đị nh Bên nhận thầu : Công ty CP Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bì nh Đị nh Căn cứ xác đị nh: Biên bản nghiệm thu thiết kế bản vẽ và dự toán xây dựng côn g trì nh ngày 28/6/2011 STT Tên công việc ĐVT Khối lương Theo hợp đồng Đơn giá Thực hiện Thành tiền Theo hợp tốn đờng Thực hiện Lập thiết kế bản vẽ Đồng G XD 20.524.312.727 20.520.736.521 2,2135% 499.736.000 499.649.000 và dự tốn trước th́ *1,1 Tởng cợng: 499.736.000 499.649.000 Gía trị hợp đồng: 499.736.000 đồng Luỹ kế gía trị khối lượng thực đến cuối kỳ này : 499.649.000 đồng Giá trị thực kỳ này : 499.649.000 đồng Ngày 30 tháng 11 năm 2011 ( Ng̀n: Phòng Tài kế tốn Cơng ty ) 110 Phụ lục số 05: BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRƢ̣C TIẾP Năm 2011 Các kỳ năm ( quý ) Chỉ tiêu Qúy I Tổng gía trị đơn đặt hàng ước thực (triệu đồng) Qúy II Qúy III Cả năm Qúy IV 3.680 1.200 2.654 4.382 11.916 - Định mức / triệu đồng giá trị tổng đơn hàng (tờ) 1,980 1,980 1,980 1,980 1,980 - Lượng giấy A0 dùng vào SX ( tờ ) 7.286 2.376 5.255 8.676 23.593 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 18.215 5.940 13.137 21.690 58.982 - Định mức/ triệu đồng giá trị tổng đơn hàng (ram) 0,329 0,329 0,329 0,329 0,329 - Lượng giấy A4 dùng vào SX (ram) 1.211 395 873 1.442 3.921 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 59.945 19.552 43.213 71.379 194.089 128.800 42.000 92.890 153.370 417.060 Giấy A0 - Đơn giá ( 1.000đ) - Chi phí giấy A0 (1.000đ) Giấy A4 - Đơn giá ( 1.000đ) - Chi phí giấy A4 (1.000đ) … Tổng cộng chi NVL trực tiếp (1.000đ ) 111 Phụ lục số 06: BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Năm 2011 Đơn vị tính: 1.000đồng Chỉ tiêu A I Chi phí tiền lương và KPCĐ trích theo lương Các kỳ năm ( quý ) Cả năm Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV 1.366.800 577.320 948.600 2.379.660 5.272.380 1.500.000 650.000 1.000.000 2.850.000 6.000.000 ( biến phí ) Tiền lương a Sản phẩm thiết kế - Doanh thu (theo dự toán) - Đơn giá (%) - Chi phí tiền lương 53,77 53,77 53,77 53,77 53,77 806.550 349.505 537.700 1.532.445 3.226.200 250.000 120.000 200.000 430.000 1.000.000 50,27 50,27 50,27 50,27 50,27 125.675 60.324 100.540 216.161 502.700 63.000 28.000 42.500 116.500 250.000 51,27 51,27 51,27 51,27 51,27 b Sản phẩm KSĐC - Doanh thu (theo dự toán) - Đơn giá (%) - Chi phí tiền lương c Sản phẩm KS ĐH - Doanh thu (theo dự toán) - Đơn giá tiền lương (%) 112 A 32.300 - Chi phí tiền lương … Cộng chi phí tiền lương 1.340.000 KPCĐ - Dự toán chi phí tiền lương TT 1.340.000 - Tỷ lệ KPCĐ phải trích 2% - Chi phí KPCĐ phải trích 26.800 II Các khoản chi phí khác ( đị nh phí ) 149.342 Bảo hiểm bắt buộc - Nhu cầu lao động 45 - Hệ số lương bình quân 3,0 - Tiền lương tối thiểu 830 - Chi phí bảo hiểm bắt buộc (21%) 70.592 Các khoản phải trả khác có tính chất lương ( ăn ca, trang phục) Nhu cầu lao động 45 Chi phí ăn ca/ người/ngày 20 - Chi phí tiền ăn ca 67.500 - Chi phí tiền trang phục 11.250 Cộng (I+II) 1.516.142 14.356 21.790 59.729 128.175 566.000 930.000 2.333.000 5.169.000 566.000 2% 11.320 149.342 930.000 2% 18.600 149.342 2.333.000 2% 46.660 149.342 5.169.000 2% 103.380 597.368 45 3,0 830 70.592 45 3,0 830 70.592 45 3,0 830 70.592 45 3,0 830 282.368 45 45 20 20 67.500 67.500 11.250 11.250 726.662 1.097.942 45 20 67.500 11.250 2.529.002 45 20 270.000 45.000 5.869.748 113 Phụ lục số 07: BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Năm 2011 Đơn vị tí nh: 1.000đồng Các kỳ năm ( quý ) Chỉ tiêu Qúy I Qúy II Qúy III Cả năm Qúy IV I Biến phí -Doanh thu ước thực -Tỷ lệ / doanh thu (%), ( tiền lương QLSX) -Tổng biến phí 2.483.000 1.048.000 1.722.500 4.320.500 9.574.000 3% 3% 3% 3% 3% 74.490 31.440 51.675 129.615 287.220 42.446 42.446 42.446 42.446 169.785 II Định phí 1.Chi phí khấu haoTSCĐ - Chi phí khấu hao TSCĐ của năm trước - Kế hoạch đầu tư TSCĐ - Chi phí khấu hao TSCĐ dự kiến năm 42.500 42.500 42.500 42.500 170.000 3.773 3.773 3.774 3.774 15.094 Chi phí dụng cụ phục vụ sản xuất - Chi phí phân bổ dụng cụ của năm trước - Kế hoạch mua 20.000 114 Chỉ tiêu - Chi phí phân bổ dụng cụ dự kiến năm Các kỳ năm ( quý ) Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV Cả năm 6.250 6.250 6.250 6.250 25.000 96.797 96.797 96.798 96.798 387.190 97.000 97.000 97.000 97.000 388.000 Tổng định phí 164.950 164.950 164.950 164.950 659.800 III Tổng chi phí sản xuất chung (I+II) 239.440 196.390 216.625 294.565 947.020 Chi phí mua ngoài, tiền khác - Chi phí thực năm trước - Tỷ lệ (%) tăng giảm - Chi phí mua ngoài, … dự kiến năm … 115 Phụ lục số 08: BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2011 Đơn vị tí nh: 1.000đồng Chỉ tiêu Các kỳ năm ( quý ) Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV Cả năm I Biến phí Chi phí tiền lương quản lý - Doanh thu dự toán - Tỷ lệ lương quản lý / doanh thu (%) - Chi phí lương quản lý 2.483.000 1.048.000 1.722.500 4.320.500 9.574.000 9,73 9,73 9,73 9,73 9,73 241.596 101.970 167.599 420.385 931.550 241.596 101.970 167.599 420.385 931.550 2% 2% 2% 2% 2% 4.832 2.039 3.352 8.408 18.631 246.428 104.010 170.951 428.792 950.181 15.842 15.842 15.842 15.842 63.368 15.842 15.842 15.842 15.842 63.368 Chi phí kinh phí công đoàn - Dự toán chi phí tiền lương phận quản lý - Tỷ lệ kinh phí công đoàn phải trích - Chi phí kinh phí công đoàn Tổng biến phí II Định phí Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí khấu hao TSCĐ của năm trước - Tỷ lệ (%) tăng giảm - Chi phí khấu hao TSCĐ dự kiến năm 116 Chỉ tiêu Các kỳ năm ( quý ) Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV Cả năm Chi phí dụng cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp - Chi phí phân bổ dụng cụ của năm trước 17.998 17.998 17.999 17.999 53.996 17.998 17.998 17.999 17.999 53.996 - Nhu cầu lao động 10 10 10 10 10 - Hệ số lương bì nh quân 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 - Tiền lương tối thiểu 830 830 830 830 830 17.779 17.779 17.779 17.779 71.116 - Tỷ lệ (%) tăng giảm - Chi phí phân bổ dụng cụ dự kiến năm Chi phí bảo hiểm bắt buộc - Chi phí bảo hiểm bắt buộc (21%) Các khoản phải trả khác có tính chất lương ( ăn ca, trang phục) … - Nhu cầu lao động 10 10 10 10 10 - Chi phí ăn ca/ người/ngày 20 20 20 20 20 15.000 15.000 15.000 15.000 60.000 2.500 2.500 2.500 2.500 10.000 - Chi phí tiền ăn ca - Chi phí tiền trang phục Chi phí dịch vụ mua ngoài, tiền khác … Tổng cộng định phí 115.967 113.151 114.733 115.968 459.819 III Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp (I+II) 362.395 217.161 285.684 544.760 1.410.000 117 Phụ lục số 09: BẢNG DƢ̣ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tí nh: 1.000đồng Chỉ tiêu Các quý năm Cả năm Quý Quý Quý Quý 4 5=1+ +4 2.731.300 1.152.800 1.894.750 4.752.550 10.531.400 Doanh thu 2.483.000 1.048.000 1.722.500 4.320.500 9.574.000 Biến phí 1.783.314 753.118 1.237.542 3.104.406 6.878.380 95.596 40.348 66.316 166.339 368.599 1.366.800 577.320 948.600 2.379.660 5.272.380 74.490 31.440 51.675 129.615 287.220 - Biến phí quản lý doanh nghiệp 246.428 104.010 170.951 428.792 950.181 Số dư đảm phí 699.686 294.882 484.958 1.216.094 2.695.620 Định phí 429.247 429.246 429.247 429.247 1.716.987 Lợi nhuận trước thuế 270.439 -134.364 55.711 786.847 978.633 A Gía trị đơn hàng hoàn thành ghi nhận doanh thu kỳ - Biến phí nguyên vật liệu trực tiếp - Biến phí nhân công trực tiếp - Biến phí sản xuất chung 118 Phụ lục số 10: BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ SẢN LƢỢNG THỰC HIỆN HOÀN THÀNH Năm 2011 Đơn vị tí nh: Đồng Hợp đồng STT Tên công trì nh Tên Gía trị hợp Gía trị sản lượng Gía trị sản lượng sản đồng hoàn thành bàn hoàn thành giao nghiệm thu phẩm 16/2010-02/4/10 Chi nhánh Ngân hàng TK 374.771.000 270.000.000 270.000.000 ĐC 158.856.000 158.856.000 158.856.000 DA 254.976.000 254.976.000 254.976.000 TK 1.372.130.000 1.372.130.000 1.372.130.000 TK 499.736.000 499.736.000 499.649.000 … … … 12.350.000.000 12.050.000.000 10.833.837.000 ĐT & PT Phú Tài 02/2010-29/01/10 Bệnh viện đa khoa tỉ nh Bình Định 99/2010-01/10/10 Bệnh viện đa khoa tỉ nh Bình Định 22/2011-29/4/11 Bệnh viện y học cổ truyề n Bì nh Đị nh … Tởng cợng ( Ng̀n: Trích báo cáo giá trị sản lượng thực năm 2011 ) 119 ... để nghiên cứu kế toán quản trị chi phí tại Công ty CP tư vấn Thiết kế xây dựng Bình Định và tư tác giả đưa giải pháp để hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty 8 CHƢƠNG CƠ... về chi phí doanh nghiệp chi nh là hệ thống kế toán chi phí Tuy nhiên hệ thống kế tốn chi phí tại Cơng ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định tập trung vào kế toán tài chi nh... trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Bình Định, đề tài đề xuất giải pháp về kế toán quản trị chi phí nhằm nâng cao hiệu công tác quản trị chi phí,