Dự đoán khả năng sai phạm BCTC của các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒNG THỊ THANH HUYỀN DỰ ĐỐN KHẢ NĂNG SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒNG THỊ THANH HUYỀN DỰ ĐỐN KHẢ NĂNG SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.01.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Đà Nẵng – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hoàng Thị Thanh Huyền MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ ĐÁNH GIÁ SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 ĐỊNH NGHĨA VỀ SAI SÓT VÀ GIAN LẬN 1.2 NHỮNG THỦ THUẬT GIAN LẬN BCTC 1.2.1 Che dấu cơng nợ chi phí 1.2.2 Ghi nhận doanh thu khơng có thật hay khai cao doanh thu 1.2.3 Định giá sai tài sản 1.2.4 Ghi nhận sai niên độ 1.2.5 Không khai báo đầy đủ thông tin 1.3 CÁC CHỈ BÁO (DẤU HIỆU) GIAN LẬN BCTC 10 1.4 HẬU QUẢ CỦA SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.5 TRÁCH NHIỆM NGĂN NGỪA VÀ PHÁT HIỆN GIAN LẬN 14 1.5.1 Trách nhiệm Ban giám đốc 15 1.5.2 Trách nhiệm kiểm toán viên 15 1.6 NGHIÊN CỨU VỀ GIAN LẬN VÀ ĐÁNH GIÁ/DỰ ĐOÁN SAI PHẠM BCTC 17 1.6.1 Các cơng trình nghiên cứu trước gian lận 17 1.6.2 Các nghiên cứu đánh giá/dự đoán sai phạm BCTC 22 Kết luận chương 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG SAI PHẠM TRONG BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 29 2.1 THỐNG KÊ TÌNH HÌNH SAI PHẠM BCTC CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 29 2.1.1 Thực trạng sai phạm BCTC sau kiểm toán năm 2012 31 2.1.2 Thực trạng sai phạm BCTC sau kiểm toán năm 2013 34 2.1.3 Thực trạng sai phạm BCTC sau kiểm toán năm 2014 40 2.2 NHỮNG THỦ THUẬT ĐƯỢC SỬ DỤNG LÀM SAI LỆCH BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 45 2.2.1 Che dấu cơng nợ chi phí 45 2.2.2 Ghi nhận doanh thu thật hay khai cao doanh thu 46 2.2.3 Định giá sai tài sản 47 2.2.4 Ghi nhận sai niên độ 47 2.2.5 Không khai báo đầy đủ thông tin 48 Kết luận chương 49 CHƢƠNG NHẬN DIỆN KHẢ NĂNG SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẰNG CHỈ SỐ F-SCORE 51 3.1 MÔ HÌNH F-SCORE 51 3.2 THU THẬP DỮ LIỆU 53 3.3 XỬ LÝ VÀ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU 54 3.4 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH 55 3.4.1 Trình bày kết 55 3.4.2 Phân tích số trường hợp điển hình 64 Kết luận chương 69 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý 70 4.1 KẾT LUẬN 70 4.2 GỢI Ý VỀ NHẬN DIỆN SAI PHẠM BCTC 71 4.2.1 Khuyến nghị vận dụng số F-score tham khảo để hỗ trợ cho việc dự đoán khả sai phạm BCTC 71 4.2.2 Khuyến nghị giải pháp quản trị công ty để hạn chế sai phạm BCTC 73 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACFE Hiệp hội nhà điều tra gian lận Mỹ BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UBCKNN Ủy ban chứng khoán Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Các loại gian lận phổ biến BCTC theo ACFE 1.2 Kết nghiên cứu ACFE loại gian lận 19 1.3 Người thực gian lận 20 1.4 Tổn thất gian lận 20 1.5 Tổn thất tính số nhân viên cơng ty 21 1.6 Các biện pháp phòng ngừa gian lận 21 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 3.2 3.3 3.4 Danh sách 20 doanh nghiệp có lợi nhuận sau thuế biến động liên tục sau kiểm toán qua nhiều năm Số lượng công ty điều chỉnh không điều chỉnh lợi nhuận năm 2012 Danh sách 10 doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận 2012 giảm mạnh sau kiểm toán Số lượng công ty điều chỉnh không điều chỉnh lợi nhuận năm 2013 Số lượng công ty điều chỉnh không điều chỉnh lợi nhuận năm 2014 Nguồn thu thập liệu để tính tốn biến Kết tính tốn số F-score cho cơng ty niêm yết điều chỉnh tăng lợi nhuận nhiều năm 2012 Kết tính tốn số F-score cho công ty niêm yết điều chỉnh tăng lợi nhuận nhiều năm 2014 Kết tính tốn số F-score cho công ty niêm 31 32 32 35 41 55 55 58 60 Số hiệu Tên bảng bảng Trang yết không điều chỉnh lợi nhuận năm 2014 3.5 cơng ty đại diện mẫu có sai phạm BCTC lớn năm 2012 64 Giá trị thông số số F-score Tổng Công 3.6a ty Cổ Phần Xây Lắp Dầu Khí Việt Nam (PVX) năm 64 2012 Giá trị thông số số F-score Tổng Công 3.6b ty Cổ Phần Xây Lắp Dầu Khí Việt Nam (PVX) năm 65 2012 (tt) 3.7 cơng ty đại diện mẫu có sai phạm BCTC lớn cho năm 2014 66 Giá trị thông số số F-score Công ty Cổ 3.8a phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành (TTF) năm 67 2014 Giá trị thông số số F-score Công ty Cổ 3.8b phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành (TTF) năm 2014 (tt) 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 2.3 2.4 4.1 Biểu đồ tổng số doanh nghiệp sai lệch lợi nhuận sau kiểm toán qua năm Tình hình điều chỉnh số liệu lợi nhuận sau thuế sau kiểm toán năm 2013 Lợi nhuận sau thuế trước sau kiểm toán năm 2013 số doanh nghiệp giảm đáng ý Lợi nhuận sau thuế trước sau kiểm toán năm 2013 số doanh nghiệp tăng đáng ý Mức điểm trung bình doanh nghiệp tham gia Thẻ điểm quản trị công ty Asean năm 2013 Trang 29 35 36 38 76 ... TRẠNG SAI PHẠM TRONG BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 29 2.1 THỐNG KÊ TÌNH HÌNH SAI PHẠM BCTC CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG... kiểm chứng mơ hình F-score để dự đoán khả sai phạm BCTC cơng ty niêm yết với mục đích tìm kiếm cơng cụ dự đốn sai phạm BCTC Từ đề tài Dự đoán khả sai phạm BCTC cơng ty niêm yết Sở giao dịch chứng. .. DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒNG THỊ THANH HUYỀN DỰ ĐỐN KHẢ NĂNG SAI PHẠM BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã