BÁO CÁO THỰC TẬP TÔNG HỢP CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC FONEXIM

Công ty thực phẩm miền bắc là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bo Thương mại hoàn toàn tự chủ về tài chính, hạch toán dộc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng Công thương Việt nam Công ty thực phẩm miền Bắc có tên giao dịch quốc tế là Northern Foodstuff company (FONEXIM) . Trụ sở công ty đóng tại 203 Minh khai – Hai bà trung – hà nội và 210 Trần Quang Khải – Hoàn Kiếm – Hà Nội . Công ty được thành lập theo quyết định số 699/TM- TCCB ngày 13/8/1996 của Bộ thương mại trên cơ sở sáp nhập 6 đơn vị sau: Công ty Thực Phẩm Miền Bắc Công ty bánh kẹo Hữu Nghị Công ty Thực Phẩm xuất khẩu Nam Hà Xí nghiệp Thực Phẩm Thăng Long Trại chăn nuôi cấp 1 Thái Bình Chi nhánh thực phẩm 210 Trần Quang Khải

báo cáo thực tập tông hợp

I Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty thực phẩm miền bắc là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc boThơng mại hoàn toàn tự chủ về tài chính, hạch toán dộc lập, có t cách phápnhân, có con dấu riêng và đợc mở tài khoản tại ngân hàng Công thơng Việtnam

Công ty thực phẩm miền Bắc có tên giao dịch quốc tế là Northern Foodstuffcompany (FONEXIM) Trụ sở công ty đóng tại 203 Minh khai – Hai bà trung– hà nội và 210 Trần Quang Khải – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Công ty đợc thành lập theo quyết định số 699/TM- TCCB ngày 13/8/1996của Bộ thơng mại trên cơ sở sáp nhập 6 đơn vị sau:

Công ty Thực Phẩm Miền Bắc

Công ty bánh kẹo Hữu Nghị

Công ty Thực Phẩm xuất khẩu Nam Hà

Xí nghiệp Thực Phẩm Thăng Long

Trại chăn nuôi cấp 1 Thái Bình

Chi nhánh thực phẩm 210 Trần Quang Khải

Trớc đây, trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, cũng nh tất cả các doanhnghiệp nhà nớc khác, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thựcphẩm miền bắc đều đợc thực hiện theo kế hoạch của cấp trên đa xuống Nhà n-

ớc bao đầu vào và bao luôn cả đâu ra Lúc đó, ngời ta không mấy quan tâm đếnlàm thế nào để tăng năng suất lao động cũng nh làm thế nào để lợi nhuận củacông ty đạt mức cao nhất Hoạt động kinh doanh co lãi thì càng tốt còn lỗ thì

đã có nhà nớc chịu Kết quả của kiểu quản lý này dẫn tới tình trạng hàng nămCông ty vẫn hoàn thành các chỉ tiêu đề ra và hoàn thành vợt mức kế hoạch nhngcha phát huy đợc hết khả năng và tiềm lực của mình

Đại hội Đảng VI đã mở ra một thời kỳ mới, đánh dấu một bớc chuyển đốivới nền kinh tế đất nớc và tạo đà cho s phát triển của các doanh nghiệp trong n-

ớc, trong đó có Công ty Thực Phẩm Miền Bắc, đó là do sự chuyển đổi tử cơ chếtập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng.Nhà nớc kiểm soát hoạt động

nghiệp Nhà nớc tự hạch toán độc lập, điều hành trực tiếp sản xuất chịu tráchnhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình, thực hiện nghĩa vụ đối với nhànớc thông qua cơ chế nộp thuế Cơ chế thị trờng tạo ra tính cạnh tranh cao giữacác doanh nghiệp trên mọi lĩnh vực : kỹ thuật công nghệ, chất lợng sản phẩm,thị phần … đòi hỏi thích ứng cao độ, nếu không sẽ bị loại ngay ra khỏi thơng tr-ờng Nhận thức đợc cơ hội và những thách thức, khó khăn nên ngay từ đầu khimới thành lập, công ty đã từng bớc khắc phục những khó khăn, đồng thời pháthuy hết lợi thế của mình Nhờ đó công ty đã nhanh chóng hoà nhập, thích ứngvới cơ chế mới, từng bớc khẳng định vị trí và vai trò của mình trên thị trờng

2 Lĩnh vực kinh doanh và qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quyết định số 945/TM/TCCB ngày 23/10/1996 của Bộ thơng mại quy địnhchức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Công ty hoạt động theo luật phápcủa nhà nớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, luật doanh nghiệp và các

điều lệ quy định của Bộ thơng mại

2.1 Lĩnh vực kinh doanh

Hiện nay công ty đang hoạt động trên cả 3 lĩnh vực chính đólà: kinh doanhhàng hoá kinh doanh dịch vụ và sản xuất

2.1.1 Về hoạt động kinh doanh

Mặt hàng chủ yếu của công ty đó là: đờng, sữa, dầu ăn, bột mì, bánh kẹocác loại thuốc lá cao su các loại công ty đã mở rộng mạng lới tiêu thụ tăng

điểm bán hàng từ hơn chục đầu mối với 700 điểm bán hàng khi mới thành lập

đến nay công ty đã có 21 đơn vị cơ sở bao gồm ch nhánh trung tâm cửa hàngnhà máy, xí nghiệp, trạm kinh doanh ở khắp các tỉnh cả nớc với hơn 15000

điểm bán hàng

Công ty đã áp dụng biện pháp đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh với cac mặthàng truyền thống nh đờng sửa bia rợu bánh kẹo đến nay công ty đã kinh doanhthuốc lá ngô sắn gạo tấm cám lạc đạu cao su xi măng và các mặt hàng khác với

số lợng lớn

Bên cạnh dó công ty đã mua sắm phơng tiện vạn tải, xây dựng kho bãi từ 2chiếc xe từ năm 1996 đến nay công ty đã có hơn bốn chục đầu xe với năng lựcvận tải hàng trăm tấn hàng hoá khi mới thành lập công ty năm 1996 chỉ mới9000m2 kho chủ yếu tập trung tại hà nội đến nay diện tích kho đã lên đến15000m2 ở tại các vùng trong nớc

Trong hoạt động kinh doanh công tác mở rộng thị trờng ngoài nớc luôn đợccông ty hết sức chú trọng trong những năm qua công ty đã tăng cờng xuất khẩu

ra nớc ngoái với lợng hàng hoá lớn năm 1996 công ty chỉ có quan hệ với 4 thịtrờng xuất khẩu chính đó là trung quốc , nhật bản, ấn độ, pháp với bốn nămmặt hàng xuát khẩu đến năm 2001công ty đã có quan hệ buôn bán với gần 20nớc và vùng lãnh thổ với số lợng vài chục mặt hàng khác nhau.

Công ty đã cải tạo nâng cấp và đầu t trang thiết bị mở rộng quy mô sẩn xuấtkhi mới thành lập doanh nghiệp mới chỉ có 5 xởng sẩn xuất bia 1 xí nghiệp chếbiến mì sợi, một xí nghiệp sản xuất nông nghiệp và chăn nuôi gia súc 1 xởngchế biến thực phẩm nguội, 1 xí nghiệp sản xuất bánh kẹo, nhng các thiết bịsản xuất đều cụ kỷ lạc hậu năng suất thấp, sản phẩm sản xuất ra khônh phùhợp với ngời tiêu dùng

Từ năm 1996 - 1998 đơn vị đã sát nhập các phân xởng sản xuất bia làm một

đồng thời đầu t mới và nâng cấp mơí và nâng cấp các thiết bị sản xuất nâng caocông suất lên 4 - 5 lần so với dây chuyền cũ đặc biệt từ năm 1997 công ty đãkhánh thành nhà máy chuyên sản xuất bánh kẹo nơng kho với dây chuyền thiết

bị tien tiến của liên bang đức công suất 3000 nghìn tấn / năm, năm 1999 công

ty đã đầu t dây truyền sản xuất rợu vang cao cấp với công suất 5 triệu lít / nămdầu t máy móc thiết bị hiện đại cho sản xuất thực phẩm nguội

Bên cạnh đó công tác thị trờng với các phơng pháp linh hoạt, quảng cáo,tiếp thị, khuyến mại để tăng sức canh tranh với hấp dẩn của sản phẩm đồng thờithờng xuyên cải tiến mẩu mã các sản phẩm nâng cao chất lợng phù hợp với thịhiếu ngời tiêu dùng để tăng khả năng tiêu thụ và năng lực với sản xuất các mặthàng hiện có

2.2.3 Về hoạt động dịch vụ

Bên cạnh hạot động kinh doanh và hoạt động sản xuất hoạt động dịch vụcũng đợc công ty hết sức chú trọng công ty đã đầu t xây dựng mới, nâng caothiết bị phòng ở khách sạn số lợng phòng khách sạn tăng từ 40 phòng 1996 lên

80 phòng 2001 mở dịch vụ ăn uống Năm 2001 doanh thu của công ty tronghoạt động dịch vụ đạt 6 tỷ đồng

Năm 2001 nền kinh tế thế giới chịu ảnh hởng của cuộc khủng hoảng tàichính, tốc độ tăng trởng giảm nhng những đặc điểm nổi bật của nền kinh tế n-

ớc ta kinh tế vĩ mô vẩn ổn định, nền sản xuất trong nớc phát triển các cơ chếchính sách đang vận hành phát huy tác dụng tuy nhiên ở một số lĩnh vực củanền kinh tế tốc độ tăng trởng đã chửng lại, chỉ số giá hàng hoá nông sản thựcphẩm giảm chỉ số lảm phát thấp đã gây ảnh hởng không nhỏ đến các hoạt độngsản suất kinh doanh của nền kinh tế và của đơn vị nói riêng

Phạm vi hoạt động của công ty tơng đối rộng bao gồm nhièu đầu mối ở khắpcác tỉnh trong cả nớc, đồng thời năm 2001 bộ thơng mại đã sát nhập công tythực phẩm tây nam bộ của công ty thực phẩm miền bắc do đó có thể thấy rõ làkhối lợng công việc mà công ty đảm nhận tơng đối lớn ở một số lĩnh vực trình

độ quản lý cha đồng đều do đó ảnh hởng đến kết quả chung của công ty

Cùng sản xuất kinh doanh các mặt hàng về thực phẩm còn có nhiều công ty

đơn vị cùng hoạt động đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất các mặt hàng nh bánhkẹo rợu bia trên thị trờng xuất hiện nhiều chủng loại mẫu mã do các công tybạn sản xuất một phần do nhập từ nớc ngoài vào mặc dù công ty đã tạo đợc sự

uy tín thơng hiệu sản phẩm cao song công ty củng chịu cạnh tranh gay gắt làm

ảnh hởng đến kết quả tiêu thụ sẩn phẩm của công ty

Trớc những khó khăn đó, đòi hỏi công ty phải có biện pháp tích cực pháthuy kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm qua những biệnpháp cũ thể đó là:

+ Đa dạng hoá kinh doanh trên nhiều lĩnh vực khác nhau

+ Đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh

+ Đầu t phát triển sản xuát chế biến nông sản thực phẩm để giúp cho sựphát triển một cánh bền vựng

+ Kinh doanh khối lợng hàng háo lớn để chi phối thị thờng

+ Bám sát thị trờng áp dụng phơng thc kinh doanh linh hoạt cơ động

+ Chuẩn bị tốt mạng lới và đầu t xây dựng cơ sở vật chất kỷ thuật sân kho,bến bãi

+ Đào tạo nâng cao trình độ quản lý trình độ kỷ thuật cho cán bộ công nhânviên trong công ty một cách có hiệu quả đoàn kết nội bộ tạo nên sức mạnh đểthực hiiện mục tiêu đề ra

2.2.4 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để chất ợng sản phẩm của mình cạnh tranh với đối thủ cậnh tranh với đối thủ kinhdoanh chiếm đợc cảm tình của khách hàng nâng cao chất lợng uy tín của kháchhàng nâng cao uy tín thơng hiệu của sản phẩm để thực hiện tốt công tác tổchức lao động cần thiết phải nắm và hiêụ kỹ quy trình công trình sản xuất sảnphẩm

l-Trong lĩnh vực sản xuất: bấnh kẹo rợu bia thực phẩm nguội mổi sản phẩmtơng ứng với một quy trình công nghệ sản xuất khác nhau trong đó quy trìnhcông nghệ sản xuất rợu vang của công ty là tiêu biểu nhất, cới sản phẩm rợuvang mang thơng hiệu hựu nghị đã có uy tín trên thị trờng trong và ngoài nớc

đợc ngời tiêu dùng tín dụng

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất rợu vang của công ty:

Các nguyên liệu sản xuất rợu vang:

- Qủa mơ tơi - Cồn tinh chế

- Cồn, dịch quả - Nớc mền a xit cicic

- Đờng tinh trắng - Màu thực phẩm

Quy trình sản xuất rợu vang:

Qủa mơ tơi đợc rửa sạch, sau đó ngâm cồn trong một thời gian nhất định(khoảng 30 ngày) để tạo ra dịch quả Kết hợp với kính trắng, nớc mềm axitcirci kết hợp đẻ pha chế rợu, rợu đợc pha chế đợc tàn trử để lên men, sau đó đ-

ợc lọc trong và đóng chai trên dây truyền hiện đại sau đó chuyển qua bộ phậnKCS để kiẻm tra chất lợng sản phẩm đạt chất lợng đợc đóng gói nhập kho thànhphẩm

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty bao gồm :

Giám đốc : Là ngời đứng đầu của công ty do bộ trởng bộ thơng mại bổnhiệm Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ một thủ trởng và chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động của công ty trớc pháp luật, trớc bộ thơng mại và tậpthể cán bộ công nhân viên của công ty về sự tồn tại và phát triển của công tycũng nh các hoạt động ký kết hợp đồng, thế chấp vay vốn, tuyển dụng nhân sự,

bố trí sắp xếp lao động Giám đốc Công ty tổ chức sắp xếp bộ máy, mạng lớikinh doanh sao cho phù hợp với nhiệm vụ của công ty và quy định của pháp luậtGiúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc ( một phó giám đốc phụ tráchkinh doanh, một phó giám đốc phụ trách sản xuất ) và 7 phòng ban chức năng

Qủa mơ tươi Rửa sạch Ngâm cồn Dịch quả

Sơ đồ bộ máy quản lý công nh sau :

Phòng tổ chức lao động tiền lơng : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhân sựtoàn công ty, tham mu cho ban giám đốc trong việc sử dụng cán bộ và năng lựccủa từng ngời, tuyển dụng lao động ngắn hạn và dài hạn, làm thủ tục giải quyếtchế độ cho ngời lao động, xây dựng kế hoạch lao động, quỹ tiền lơng , cấc quy

Phòng kế hoạch tổng hợp

Phòng kỹ thuật sản xuất

Phòng

kế toán

tài chính

Phòng thị trư

ờng

Phòng kinh doanh

Ban thanh tra Các đơn vị trực

thực

Phòng kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuấtkinh doanh hàng năm trên cơ sở kế hoạch của các đơn vị cơ sở, điều tiết kếhoạch sản xuất doanh kinh doanh hàng quý, năm theo nhu cầu của thị trờng Phòng thị trờng : làm nhiệm vụ tiếp xúc khách hàng, nghiên cứu thăm dò thuthập thông tin, đánh giá thị trờng, đề xuất chính sách thị trờng tiêu thụ sảnphẩm, xây dựng chiến lợc marketting.

Phòng kế toán tài chính : quản lý toàn bộ nguồn vốn, các tài liệu, số liệu về

kế toán tài chính, quyết toán, tổng kiểm kê tài sản hàng năm theo định kỳ báocáo về tài chính lên cơ quan cấp trên Phòng kế toán tài chính còn làm nhiệm

vụ theo dõi, kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộccông ty thông qua báo cáo tài chính

Phòng kỹ thuật sản xuất : chịu trách nhiệm về máy móc, kỹ thuật bao bì,chất lợng sản phẩm, kế hoạch cung ứng nguyên liệu sản xuất hàng hoá

Ngoài ra, công ty còn thành lập ban thanh tra thi đua nhằm giúp cho công táckiêm tra, giám sát toàn công ty

Công ty thực phẩm miền bắc có 21 đơn vị trực thuộc nằm ở khắp các tỉnhthành phố trên cả nớc :

- Nhà máy bánh quy cao cấp Hữu Nghị

- Nhà máy bia cao cấp

- xí nghiệp thực phẩm

- Xí nghiệp chế biến thực phẩm 23 Lạc trung – Hà Nội

- Trung tâm nông sản 203 Minh Khai – Hà Nội

- Chi nhánh thực phẩm Lào Cai

- Trung tâm thuốc lá 210 Trần Quang Khải

- Cửa hàng số 2 Minh Khai

- Cña hµng sè 203 Minh khai

- Kh¸ch s¹n Ph¬ng Nam ( Hµ Néi )

- Kh¸ch s¹n ViÖt Tr× ( Hµ Néi )

- C¸c tr¹m Ninh B×nh, B¾c giang, Nam §Þnh, Qu¶ng Ninh

4 KÕt qña kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y

tiÕt

Sæ c¸i hîp chi tiÕt B¶ng tæng

B¸o c¸ tµi chÝnh

Tại phòng kế toán công ty bao gồm : 1 đồng chí kế toán trởng, 2 đồng chíphó phòng kế toán và 12 đồng chí kế toán viên Tại mỗi đơn vị cơ sở trực thuộchạch toán đầy đủ đều có bộ phận hach toán riêng tại đơn vị

Kế toán tr ởng : chỉ đạo toàn diện công tác kế toán thống kê, thông tin

kinh tế và hệ thống kinh tế trong công ty Kế toán trởng phải chịu trách nhiêmtrớc giám đốc và công ty về hoạt động tài chính

Một phó phòng phụ trách công tác đầu t : Theo dõi , quyết toán xây

dựng cơ bản, đi thị trờng nắm bắt tình hình bán hàng của công ty với các kháchhàng và đôn đốc việc thu hồi nợ

Một phó phòng tổng hợp số liệu kê khai thuế : của các đơn vị đóng trên

địa bàn thành phố Hà nội và phần kinh doanh của bộ phận văn phòng các công

ty Ngoài ra, phó phòng kế toán còn kiểm tra số liệu báo cáo quyết toán của các

đơn vị cơ sở, lập báo cáo quyết toán toàn công ty, theo dõi kịp thời về số lợng,giá trị tái sản cố định hiện có tại công ty

Kế toán tổng hợp : kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ về các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh mà các nhân viên hoàn ứng để đa vào sổ sách, tập hợp cácbảng kê để lên các báo cáo quyêt toán của bộ phận văn phòng công ty, tổng hợpcác bảng kê để lên báo cáo quyết toán của bộ phận văn phòng công ty, tổng hợpchi phí và phân bổ chi phí cho các ngành hàng

Kế toán bán hàng : Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng đẻ ghi báo cáo bán

hàng, kê khai thuế, vào sổ chi tiết công nợ

Kế toán công nợ : theo dõi và phân tích các khoản công nợ phát sinh

th-ờng xuyên báo cáo cho kế toán trởng vể tiến độ thu hồi công nợ của công ty

Kế toán ngân hàng : hệ thống các chứng từ thu chi, tiền gửi, tiền vay

ngân hàng, đúng cam kết trên khế ớc vay vốn của ngân hàng

Kế toán kho : có nhiêm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình nhập xuất,

tồn của từng loại hàng hoá, vật t, trên cơ sở đó giám sát tình hình thực hiện kếhoạch mua hàng

Kế toán thanh toán : vừa theo dõi việc thanh toán với bên ngoài, vừa theo

dõi việc thanh toán trong nôi bộ của công ty

Kế toán thanh toán với các đơn vị nội bộ : theo dõi việc mua và bán

hàng hoá, đối chiếu với các đơn vị cơ sở trực thuộc vể tình hình vay vốn, hoàntrả vốn vay và phân bổ chi phí cho các đơn vị trực thuộc

Kế toán tiền l ơng , BHXH, BHYT, KPCĐ : tổng hợp chí phí tiền lơng và

các khoản phải trích theo lơng của toàn công ty và phân bổ chi phí cho cácngành hàng

Bộ phận kiểm tra kế toán: kiểm tra tính hợp pháp của hệ thống chứng từ

về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ phận này hoạt động nh bộ phân kiểmtoán nội bộ, có nhiêm vụ chấn chỉnh công tác kế toán ‘

2.3 chế độ kế toán áp dụng tại công ty :

công ty thc phẩm miền bắc là một đơn vị hạch toán độc lập và chịu sự chỉ đạotrực tiếp của bộ thơng mại và các cơ quan nhà nớc có thẩm quyền Phòng kếtoán công ty đã tích cực tổ chức công tác kế toán với t cách là một công cụ quản

lý hoạt động kinh doanh Phòng kế toán của công ty luôn cố gắng bám sát tìnhhình kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phục vụ chocông tác quản lý

• 2.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán của công ty

công ty đã đa hệ thống máy vi tính vào khai thác giúp công tác đơc nhanhchóng thì việc áp dụng hình thức NKCT không phù hợp gây nên việc phân côngcông việc cho mỗi kế toán không khoa học và năng suất lao động không cao

Do vậy công ty nên áp dụng hình thức NKC hình thức này có u điểm là dễ ghichép , khối lợng sổ sách nhiều, đơn giản Do vây thuận lợi cho việc dùng máy

kế toán than h toán

Kế toán công

nợ

Bộ phân kiểm tra

KT thanh toán vói các dơn

vị nội bộ

Các tổ

kế toán trực thuộc công ty

KT theo dõi bán hàng

III Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

1 Kế toán chí phí sản xuất

1.1 Tên chứng từ :

Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, bảng phân bổ tiền lơng, BHXH và bản báo

số liệu chi tiết của tài khoản tiền mặt, TGNH, tiền vay, tạm ứng thanh toán với ngời bán để vào các bảng kê :

- Bảng kê số 4 “ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng ”

-Bảng kê số 5 : Tâp hơp chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp, chi phí

đầu t XDCB,

Lấy số liệu từ 2 bảng kê đó để vào NKCT số 7 : Tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp

1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vàocác NKCT hoặc bảng kê, sổ chi tiêt :

Từ bảng tổng hợp xuất CCDC, NVL trong kỳ hạch toán kế toán tiến hànhlập bảng phân bổ NVL, ccdc vào cuối tháng

Từ bảng phân bổ NVL, CCDC ; bảng phân bổ tiền lơng ; bảng khấu haoTSCĐ kế toán lập bảng kê sô 4, số 5

Khi các nghiệp vụ chi phí phát sinh liên quan đén kế toán tiền mặt,TGNH, căn cứ vào các chứng từ nh phiếu chi tiền mặt, GBN của ngân hàng

….tồi tiến hành định khoản trên phiếu chi và tập hợp chúng vào NKCT sô1,NKCT số 2, NKCT số 5

Cuối tháng căn c vào bảng kê sô 4, 5 ;

vào bảng NKCT số 7

Từ số liệu của các bảng NKCT lên sổ cái các tài khoản 621, 622, 627

Từ NKCT số 7, bảng kê số 4, 5 ; sổ cái các tài khoản 621, 622, 627 kế toán lập báo cáo tài chính

1.3 Hạch toán tổng hợp và chi tiết

1.3.1 Hạch toán tổng hợp

Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành tập hợp theo 3 khoản mục :

• chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : là toànbộ giá trị NVL tham gia trực tiếpcấu thành nên sản phẩm nh vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùngthay thế, các chi phí đựơc tập hợp từ chi phí phát sinh trực tiếp sản xuất

• chi phí nhân công trực tiếp : gồm tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuấtsản phẩm , các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất

đực tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định của nhà nớc

• Chi phí sản xuất chung gồm :

- Chi phí nhân viên phân xởng

- Chi phí vật liệu

- Chi phí công cụ dụng cụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dich vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác Công ty thực phẩm miền bắc tập hợp chi phí theo nguyên tắc

- Những chi phí liên quan đến 1 sản phẩm thì đợc tập hợp cho sản xuất đó

- Những chi phí liên quan đến nhiều sản phẩm thì tập trung sau đó phân bổcho các sản phẩm theo tiêu thức “ Chi phí NVL trực tiêp ”

Phơng pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Giá thành xuất kho xác định theo phơng pháp đơn giá binh quân gia quyền

Công thức : Giá TT bình quân = Giá th c tế tồn đầu kỳ

1 đơn vị NVL số lợng ĐK + số lợng

giá TT NVL xuất = Giá TT bình quân 1 đơn vị x Số lợng xuất dùng

dùng đầu kỳ

Nội dung trình tự ghi chép, kế toán chi tiết vật liệu đợc công ty áp dụng theophơng pháp ghi thẻ song song

Trên cơ sở tính toán ở bảng tổng hợp xuất NVL và bản tổng hợp xuấtCCDC trong kỳ hạch toán kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NVL , CCDC vàocuối tháng

Giá trị NVL xuất kho trong tháng theo giá thành TT và theo từng đôi tợngphân xởng sử dụng đợc làm căn cứ để ghi vào bên có TK 152, 153 Đồng thời

số liệu của bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán tổng hợp ghi trên bảng kê 4, 5theo định khoản

Quỹ lơng phân xởng = sản phẩm hoàn thành x đơn giá khoán

- Ngoài ra để đảm bảo tái sản xuất sức lao động còn có 1 khoản chi phí

đ-ợc tinh vao giá thành đó là chi phí BHXH Công ty thực phẩm miền bắc ápdụng chế độ hiện hành

Trích quỹ BHXH 20%, tính vào giá thành 15% theo quỹ lơng cấp bậc doanhnghiệp 5% cá nhân đóng và trừ vào tiền lơng căn cứ theo :

Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuât chung

Từ bảng phân bổ tiên lơng, bảng khấu hao TSCĐ, bảng tập hợp NVL , CCDCtrong tháng này xuất dùng cho sản xuất chung đợc tiến hành ghi vào bảng kê 4,

5 và nhật ký chứng từ sổ 7

Sau khi toàn bộ chi phí sản xuất chung đợc kế toán tập hợp căn cứ trên bảngphân bổ, bảng kê, kế toán tiến hành lập bảng tập hợp chiphí sản xuất chung đẻtiện theo dõi và đợc ghi vao nhật ký chứng từ số 7

Chi phí sản xuất chung liên quan đến 1 sp thì tập hợp cho 1 sp

Chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều sp thì đợc tập hợp và phân bổ theotiêu thức tiêu hao NVL chính sxsp, do chi phí NVL chính chiếm tỷ trọng lớnnên ta chọn công thức phân bổ sau :

Tổng chi phí sản xuất chung Chi phí nvl

Chi phí sản xuất cần phân bổ cho các sản phẩm x chính của

Chung phân bổ = tổng chi phí nguyên vật liệu sản phẩm a

Cho sản phẩm chính của các sản phẩm

1.3.2 hạch toán chi tiết và ví dụ

* kế toán chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp

trên cơ sở số liệu trong bảng phân bổ số 2 Phân bổ NVL – CCDC xuất dùng tháng 10/2004 do bộ phận kế toán NVL lập chuyển sàng

Kế toán tập hợp chi phí định khoản

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

- Kế toán chi phí sản xuât chung

Căn cứ vào bảng phân bổ NVL – CCDC dùng tháng 10 biểu sổ 01 kế toán tập hợp chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm