KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XDHN

Hạch tóan kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén và không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Thuế luôn là một yếu tố quan trọng, có vai trò quyết định từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc một chu trình hoạt động sản xuất. Chính vì vậy thuế chính là cầu nối giữa các doanh nghiệp với nhà nước. Đối với nhà nước, thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tạo công bằng xã hội, là công cụ thực hiện kiểm tra kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy trong quá trình sản xuất kinh doanh hạch toán kê khai nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của các doanh nghiệp. Thuế có ý nghĩa rất to lớn về mặt kinh tế chính trị. Cho nên hạch toán thuế là một công tác quan trọng không thể thiếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Làm tốt công tác này sẽ giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao trong nền kinh tế thị trường. Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội , tiếp xúc với thực tiễn quản lý sản xuất đặc biệt là của phòng kế toán – tài chính của công ty, dưới sự giúp đỡ tận tình của giám đốc và cán bộ nhân viên phòng kế toán, em đã chọn đề tài:“KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XDHN” làm đề tài cho đề án môn học của mình.

LỜI NĨI ĐẦU Hạch tóan kế tốn công cụ quản lý sắc bén thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị phạm vi tồn kinh tế quốc dân Trong q trình sản xuất kinh doanh, Thuế yếu tố quan trọng, có vai trị định từ bắt đầu kết thúc chu trình hoạt động sản xuất Chính thuế cầu nối doanh nghiệp với nhà nước Đối với nhà nước, thuế nguồn thu chủ yếu nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo công xã hội, công cụ thực kiểm tra kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Chính q trình sản xuất kinh doanh hạch toán kê khai nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi doanh nghiệp Thuế có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế trị Cho nên hạch tốn thuế cơng tác quan trọng khơng thể thiếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Làm tốt công tác giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội , tiếp xúc với thực tiễn quản lý sản xuất đặc biệt l phịng kế tốn – tài cơng ty, giúp đỡ tận tình giám đốc cán nhân viên phịng kế tốn, em chọn đề tài:“ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XDHN ” làm đề tài cho đề án mơn học Do vốn kiến thức cịn hạn chế thời gian thực tập có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu só Em mong nhận lời đóng góp thầy để viết em hồn thiện EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CUẢ CÔNG TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ & ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI I.TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY Qúa trình hình thành , phát triển , chức ,nhiệm vụ công ty 1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội thành lập theo số ĐKKD 0103001787 ngày 08 tháng 02 năm 2003 , chủ tịch ủy ban nhân dân thành phố ký duyệt Tên công ty: Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Tên giao dịch quốc tế: Tên viết tắt: CID Ha Noi Trụ sở cơng ty : Số 92 Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: 043.558.0055 Fax: 04.558.0055 Mã số thuế : 0101334986 Email: cidhanoi@gmail.com Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội loại hình doanh nghiệp Cổ Phần, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Là đơn vị hoạt động lĩnh vực Buôn bán sản xuất sản phẩm khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi cơng) Thi cơng cơng trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế Sau thời gian hoạt động chế thị trường cơng ty tích lúy nhiều kinh nghiệm quản lý sản xuất kinh doanh Để tăng cường lực sản xuất, khả cạnh tranh, nâng cao hiệu đầu tư, thúc đẩy q trình tích tụ tập trung vốn cơng ty ngày phát triển vững mạnh 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty * chức năng: Là đơn vị hoạt động lĩnh vực Buôn bán sản xuất sản phẩm khí, vật liệu xây dựng, thiết bị điện, tư vấn thiết kế đầu tư xây dựng (lập báo cáo, thiết kế, thẩm định, khảo sát, giám sát thi cơng) Thi cơng cơng trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật Tuy nhiên công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực Tư Vấn Thiết Kế Bởi chức công ty chủ yếu tư vấn thiết kế * Nhiệm vụ: Cũng công ty khác công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội phải nộp thuế chấp hành theo quy định nhà nước Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chuyên tư vấn thiết kế cơng trình Bởi vậy, doanh thu cơng ty doanh thu tư vấn Công ty phải nộp 10% thuế GTGT khoản doanh thu Đối với khoản chi phí cơng ty mua vào để thực tư vấn chịu TGTGT 10% Bên cạnh cơng ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thuế môn theo quy định nhà nước Ngoài nhiệm vụ nhà nước cơng ty cịn có nhiệm vụ theo dõi, tốn lương chế độ khác cho cơng nhân viên công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Trong năm gần Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chủ yếu thực hợp đồng Tư Vấn Thiết Kế, Giám sát thi cơng cơng trình ký với đơn vị chủ đầu tư sau trúng thầu Trong hai bên thống với giá trị tốn cơng trình với điều kiện khác tính chất hàng hóa sản phẩm dịch vụ khơng thể rõ nghiệp vụ bàn giao thiết kế, bên giao thầu chấp nhận tốn tốn q trình tiêu thụ sản phẩm Trong ngành Tư vấn thiết kế, việc tạo sản phẩm nào, tiêu chuẩn chất lượng xác định cụ thể, chi tiết hồ sơ thiết kế kỹ thuật chấp thuận, phê duyệt Doanh nghiệp Tư Vấn Thiết Kế phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư kỹ thuật, chất lượng vẽ cơng trình Doanh nghiệp Tư Vấn thiết kế có phận kiểm tra thơng số kỹ thuật vẽ có phận giám sát quyền tác giả đến hồn thành cơng trình để nhằm đảm bảo quyền tác giả, vẽ Sản phẩm ngành Tư Vấn Thiết Kế sản phẩm dịch vụ, phục vụ cho xây lắp có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng xong tính tốn kết toán mà phải tiến hành hàng tháng, quý, năm Điều địi hỏi phải có giá trị dự toán cho đơn vị khối lượng xây dựng để hạch tốn chi phí tính tốn kết lãi (lỗ) cho khối lượng công tác xây lắp thực kỳ Trong việc hạ giá thành sản xuất thực tế sản phẩm xây lắp thực sở đổi kỹ thuật công nghệ thi công xây lắp như: trang bị máy móc thiết bị đại, ứng dụng phương pháp thi công tiên tiến Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gồm hướng: + Hướng đạo gián tiếp: Bao gồm phịng kỹ thuật, phịng kế tốn, phịng tổ chức hành cơng ty + Hướng đạo trực tuyến: Bao gồm đội sản xuất, tổ sản xuất trực tiếp làm nhiệm vụ thi công, sản xuất ngồi cơng trường Đứng đầu đội sản suất đội trưởng Trong đội sản xuất gồm tổ chức sản xuất như: tổ nề, tổ giới Tổ xây nề làm nhiệm vụ xây lát hạng mục cơng trình, tổ giới làm nhiệm vụ lái xe, vận chuyển vật liệu, nâng cẩu thiết bị vật liệu Đấu thầu Ký hợp đồng Lập kế hoạch Tổ chức Tư Vấn thiết kế Mua vật tư tổ chức nhân công Nghiệm thu, bàn giao, tốn cơng trình Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình thiết kế cơng trình đấu thầu Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Bộ máy công ty tổ chức thành phòng, trung tâm phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội doanh nghiệp nhỏ, máy tổ chức công ty tổ chức theo cấu trực tuyến - chức - Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện cho cán công nhân viên, hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh Phân công trách nhiệm quyền hạn mối quan hệ hệ thống quản lý - Phó giám đốc: Tham mưu cho Giám đốc chiến lược, sách nhân kinh doanh công ty, giúp Giám đốc chiến lược, sách nhân kinh doanh cơng ty, giúp Giám đốc lập dự thảo chương trình hành động, đề biện pháp kiểm soát, cải tiến tổ chức, xây dựng tiêu chuẩn hoạt động Quản lý giám sát phòng ban, cung cấp nguồn lực cần thiết cho công trường Xác định nhu cầu đào tạo cung cấp nguồn lực cần thiết để thực đào tạo Bộ máy giúp việc cho Giám đốc ngồi phó giám đốc cịn có phịng ban chức sau: - Phịng kế tốn tài - Phịng tổ chức hành - Phòng kỹ thuật - Phòng kinh doanh - Phòng bảo hành sửa chữa + Phòng tổ chức hành chính: Xác định xây dựng tiêu chuẩn chức danh công ty Xây dựng nội quy, thể chế, chế độ công tác phận công ty Là phận nghiệp vụ công ty, có chức đề xuất, giúp việc cho ban lãnh đạo hướng dẫn, tổ chức thực hiện, kiểm tra công tác quản lý nhân sự, bảo hộ lao động, an toàn - vệ sinh lao động, an ninh trật tự phòng cháy chữa cháy, quản trị hành – văn phịng + Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, quản lý tài công ty (bao gồm việc lo ứng vốn tạm thời theo dự toán thiết kế cho đơn vị, kiểm tra việc sử dụng vốn kết hợp với phòng kế hoạch đầu tư lập thực kế hoạch thu hồi vốn, tổ chức thực công tác kinh tế Phân tích dánh giá qua việc ghi chép, nhằm đưa thơng tin hữu ích cho ban giám đốc việc định tài chính, kinh tế, có trách nhiệm cơng tác tổ chức đơn vị, xác định kết kinh doanh, xác định theo dõi tình hình thực nghĩa vụ cơng ty với nhà nước + Phịng kinh doanh: có chức tổ chức kinh doanh, theo dõi, sử dụng loại vật tư, thiết bị Cung cấp thông tin số liệu cần thiết, phân tích kế hoạch đầu tư có hiệu Ngồi phịng ban chức đội xây dựng, giám sát thi công +Các đội xây dựng, giám sát cơng trình: Có trách nhiệm tổ chức sản xuất quản lý lao động thuộc phạm vi cơng trình phụ trách, thường xun báo cáo tình hình sản xuất vấn đề phát sinh cho lãnh đạo + Phòng bảo hành sửa chữa: theo dõi phát hỏng hóc để kịp thời sửa chữa Gíam đốc Phó giám đốc Phịng tổ chức hành Đội xây dựng số Phịng kinh doanh Phịng tài kế tốn Phịng bảo hành sửa chữa Đội giám sát số Đội giám sát số Đội xây dựng số Sơ đồ 2: Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty Nguồn vốn kinh doanh - Nguồn vốn kinh doanh: 2,051,671,491đ Trong đó: - Vốn lưu động: 1,932,339,316đ - Vốn cố định: 119,332,175đ Kết kinh doanh Bảng 01: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2009 - 2010 Chỉ tiêu A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 02) Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-(51+52) Năm 2009 Năm 2010 2.860.062.114 1.114.676.303 10 2.860.062.114 1.114.676.303 11 2.044.099.050 609.574.382 20 815.963.064 505.101.921 21 20.962.055 858.278 22 24 25 9.666.667 734.215 768.739.710 471.017.205 30 58.518.742 34.208.779 31 32 40 204.761.905 183.666.288 21.095.617 825.137 (825.137) 50 79.614.359 33.383.642 51 3.432.513 Mã số B 01 02 52 60 76.181.846 33.383.642 Qua bảng số liệu ta thấy lợi nhuận sau thuế công năm 2010 giảm so với năm 2009 42.798.204 đồng, tương ứng với 56,18% Điều chứng tỏ công ty kinh doanh hiệu quả, chưa mở rộng thị trường tìm kiếm lợi nhuận Doanh thu năm 2010 1.114.676.303đ giảm 1.745.385.811đ tương ứng 61,03% Tổng doanh thu năm 2010 giảm so với năm 2009 điều chứng tỏ công ty thực hện chưa tốt chiến lược kinh doanh nỗ lực công ty việc mở rộng thị trường Gía vốn hàng bán giảm 1.434.524.668đ tương ứng 70,18% Điều phù hợp với giảm doanh thu Chi phí tài giảm 8.932.452đ, tương ứng 92,4% Đây khoản chi phí giao dịch qua ngân hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 297.722.505đ, tương ứng 38,73% Do doanh thu giảm phí quản lý giảm Doanh nghiệp thực hợp lý cấu chi phí quản lý Lợi nhuận sau thuế giảm 42.798.204đ tương ứng 56,18% giảm doanh thu giảm nhiều so với năm trước Kết luận: Nhìn vào bảng báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2009-2010 năm 2010 lợi nhuận có giảm so với năm 2009 nhìn chung hoạt động cơng ty ổn định * Gỉai thích tiêu 14,15: - Năm 2009: Trong năm 2009 nhà nước thực sách giảm 30% thuế TNDN cho doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm tháo gỡ khó khăn góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế Do lợi nhuận kế toán trước thuế doanh nghiệp 79.614.359đ DN giảm 30% phí thuế TNDN = (79.614.359đ – 30%*79.614.359)*25% = 3.432.513đ - Năm 2010: Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 33.383.642đ năm 2007 doanh nghiệp làm kế hoạch chuyển lỗ sang năm 2010 60tr năm 2010 doanh nghiệp khơng phải nộp thuế TNDN Tình hình hoạt động công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội hai năm 2009- 2010 Bảng 02: Một số tiêu quan trọng công ty hai năm gần Chỉ Tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí Đơn Vị So sánh Năm 2009 Năm 2010 Số tuyệt Tốc độ tăng(giảm) 1,115,534,581 đối(+,-) 1,970,251,493 3,085,786,074 VNĐ VNĐ -63,85% 3,006,171,715 1,082,150,939 1,924,020,776 79,614,359 33,383,642 - 46,230,717 1,805,648,819 1,932,339,316 126,690,497 205,770,320 119,332,175 - 86,438,145 30 11 - 19 -63,33% 4.000.000 4.500.000 500.000 12,5% -64% Tổng Lợi Nhuận trước thuế Tổng vốn lưu động Tổng vốn cố định Lao động VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ sử dụng Thu nhập Đ/ bình quân ng -58,07% 70,02% -42% Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động công ty sau: - Tổng doanh thu năm 2010 giảm so với năm 2009 1,970,251,493 đồng tương ứng với giảm -63,85% - Tổng chi phí năm 2010 giảm so với năm 2009 1,924,020,776 đồng tương ứng giảm -64% - Do tổng doanh thu năm 2010 giảm so với năm 2009 mà lợi nhuận năm 2010 giảm so với năm 2009 46,230,717 đồng tương ứng với giảm 58,07% 10 - Việc hoàn thuế GTGT trả dự án sử dụng vốn ODA sau: + Chủ dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nước có thuế GTGT để sử dụng cho dự án này; + Nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ thuế sử dụng vốn ODA khơng hồn lại cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại khơng phải tính thuế GTGT đầu tính khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hành hóa, dịch vụ mua trong nước có thuế GTGT - Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa Việt Nam hồn lại tiền thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng 2.5.2 Thủ tục hành hồn th - Các sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT theo trường hợp nêu phải đối tượng lưu giữ sổ sách, chứng từ kế tốn có tài khoản tiền gửi Ngân hàng - Các trường hợp sở lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế khơng tính bù trừ với số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế nộp thiếu tháng trước số thuế phát sinh tháng tiếp sau thời gian lập hồ sơ hoàn thuế - Trường hợp tháng trước thời gian xin hoàn thuế sở có số thuế GTGT nộp thừa sở tính cộng thuế GTGT nộp thừa vào số thuế GTGT hoàn thời gian xin hoàn thuế tiếp sau - Trường hợp sở kinh doanh phát sinh lũy kế số thuế đầu vào lớn số thuế đầu từ 03 tháng trở lên sở khơng đề nghị hồn thuế tính khấu trừ vào tháng tiếp sau, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sở lập hồ sơ hoàn thuế * Hồ sơ hoàn thuế GTGT: 33 *Văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn theo mẫu số 10/GTGT Để tiện việc đối chiếu ký nhận số lượng hồ sơ hồ sơ đề nghị hoàn sở quan thuế, cần lập riêng bảng liệt kê hồ sơ hồn thay liệt kê văn đề nghị hoàn Trường hợp hoàn thuế tháng có hàng hóa xuất thuế GTGT đầu vào khấu trừ từ 200 triệu trở lên văn thư đề nghị hoàn thuế phải ghi rõ số tờ khai hàng hóa xuất nhập số hợp đồng xuất (đối với trường hợp trực tiếp xuất khẩu) số hợp đồng ủy thác xuất (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu) * Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị hoàn lại * Bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu (theo mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT) Trường hợp việc kê khai thuế hàng tháng đầy đủ xác, phù hợp với bảng kê khai tổng hợp, sở khơng phải nộp bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán tháng đề nghị hồn thuế Trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu tháng thời gian hồn thuế sở phải kê khai số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu phát sinh tháng thời gian hồn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lý Hồ sơ hoàn thuế trường hợp sử dụng vốn ODA sau: Bao gồm hồ sơ quy định điểm (đối với chủ dự án đầu tư hoàn thuế bảng kê tổng hợp kê khai tổng hợp thuế đầu vào hoàn lập bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 03/GTGT) Ngoài gửi bổ sung cho quan thuế hồ sơ sau (gửi lần đầu): Quyết định đầu tư quan có thẩm quyền (bản có xác nhận sở) 34 Xác nhận văn quan có thẩm quyền dự án sử dụng nguồn vốn ODA khơng hồn lại (hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện Ngân hàng Nhà nước đầu tư khơng hồn trả) thuộc đối tượng hồn thuế GTGT (bản có xác nhận sở) Trường hợp hồn thuế cho nhà thầu chính, nhà thầu phải gửi bổ sung thêm (lần đầu) văn xác định chủ dự án giá tốn theo kết thầu khơng có thuế GTGT đề nghị hồn thuế cho nhà thầu Hồ sơ hoàn thuế trường hợp Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa Việt Nam sau: Bao gồm hồ sơ quy định điểm (trong bảng kê tổng hợp kê khai tổng hợp thuế GTGT đầu vào khấu trừ lập bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 03/GTGT) Ngồi cịn hồ sơ sau: * Bản định phê duyệt khoản viện trợ cấp có thẩm quyền (Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch UBND, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Thủ trưởng tổ chức Đoàn thể) theo quy định điều Quyết định số 28/1999/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ (bản có xác nhận sở) Văn xác nhận Ban quản lý tiếp nhận viện trợ Bộ Tài khoản tiền viện trợ tổ chức phi phủ nước ngồi, nêu rõ tên tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện trợ, quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ (bản có xác nhận sở) Hồ sơ hoàn thuế sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa gồm Văn thư đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào ngân sách Nhà nước Quyết định sáp nhập, hợp , chia tách, giải thể, phá sản cấp có thẩm quyền Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sáp nhập giải thể 35 * Đối với công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội thời gian thực tập không phát sinh thuế giá trị gia tăng hồn nên cơng ty khơng phải làm thủ tục hoàn thuế * Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 01 thuế GTGT công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội - 04/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 02944482 Nợ TK 133: 2,241 Có TK 111: 2,241 - 05/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 0205860 Nợ TK 133: 41,735 Có TK111: 41,735 - 06/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 0244758 Nợ TK 133: 84,491 Có TK111: 84,491 - 10/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 0244855 Nợ TK 133: 84,000 Có TK111: 84,000 - 15/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 612322 Nợ TK 133: 4,581 Có TK111: 4,581 - 18/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 273652 Nợ TK 133: 23,000 Có TK111: 23,000 - 20/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 584552 Nợ TK 133: 25,741 Có TK111: 25,741 - 22/01/2011 Thuế GTGT khấu trừ theo HĐ 0312556 Nợ TK 133: 68,136 36 Có TK111: 68,136 - 15/01/2011 Thuế GTGT phải nộp theo HĐ 0227752 Nợ TK 112: 1,851,656 Có TK3331: 1,851,656 - 20/01/2011 Thuế GTGT phải nộp theo HĐ 0045760 Nợ TK 112: 4,000,000 Có TK3331: 4,000,000 - 25/01/2011 Thuế GTGT phải nộp theo HĐ 0045761 Nợ TK 112: 8,000,000 Có TK3331: 8,000,000 - 31/01/2011 Khấu trừ TGTGT thừa kỳ trước chuyển sang Nợ TK 3331: 2,606,049 Có TK133: 2,606,049 - 31/01/2011 Khấu trừ TGTGT đầu vào kỳ Nợ TK 3331: 339,925 Có TK133: 339,925 Hàng ngày kế tốn vào hóa đơn chứng từ phát sinh để vào sổ nhật ký chung, cuối tháng kế tốn vào sổ cho tài khoản 37 Bảng 09: Mẫu sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn thiết kế đầu Mấu số: S03a-DNN tư xây dựng Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) Địa chỉ: 92 Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Số Hiệu 04/01 02944482 05/01 0205860 06/01 0244758 10/01 0244855 15/01 612322 18/01 273652 20/01 584552 22/01 0312556 15/01 0227752 20/01 0045760 25/01 0045761 31/01 31/01 Cộng phát sinh Ngày tháng 04/01 05/01 06/01 10/01 15/01 18/01 20/01 22/01 15/01 20/01 25/01 31/01 31/01 Diễn Gỉai TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT phải nộp theo HĐ TGTGT phải nộp theo HĐ TGTGT phải nộp theo HĐ KT TGTGT kỳ trước KT TGTGTđầu vào kỳ TKĐU Nợ Có 133 111 133 111 133 111 133 111 133 111 133 111 133 111 133 111 112 3331 112 3331 112 3331 3331 133 3331 133 Số tiền Nợ 2,241 41,735 84,491 84,000 4,581 23,000 25,741 68,136 1,851,656 4,000,000 8,000,000 2,606,049 339,925 17,157,555 Có 2,241 41,735 84,491 84,000 4,581 23,000 25,741 68,136 1,851,656 4,000,000 8,000,000 2,606,049 339,925 17,157,555 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 38 - Căn vào sổ NKC (bảng 09) kế toán vào sổ tài khoản 133 Bảng 10: Mẫu sổ Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư XD Hà Nội Địa chỉ: 92 Hạ Đình-Thanh Xuân-Hà Nội Mấu số: S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: Tháng 01 năm2011 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: TK 133 Ngày tháng ghi sổ A 04/01 05/01 06/01 10/01 15/01 18/01 20/01 22/03 31/03 31/03 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B 0206988 0055860 0244288 033227 0277358 613223 2792255 594492 C Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng E G D Số dư đầu kỳ Số phát sinh 05/03 05/03 06/03 16/03 17/03 18/03 20/03 21/03 KT TGTGT kỳ trước Nợ Có TK Đ/Ư H 111 111 111 111 111 111 111 111 3331 3331 KT TGTGTđầu vào kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập ( Ký, họ tên) Số tiền 2,606,049 TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ TGTGT KT theo HĐ 31/03 31/03 Số hiệu 2,241 41,735 84,491 84,000 4,581 23,000 25,741 68,136 2,606,049 339,925 2,945,979 - Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 39 2,945,979 - Ngày31 tháng 01 năm 2011 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) - Căn vào sổ NKC ( Bảng 09) kế toán vào sổ tài khoản 3331 Bảng 11: Mẫu sổ Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư XD Hà Nội Địa chỉ: 92 Hạ Đình-Thanh Xuân-Hà Nội Mấu số: S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: Tháng 01 năm2011 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu: TK 3331 Ngày tháng ghi sổ A 15/01 20/01 25/01 31/01 31/01 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B 0227752 0045760 0045761 C 15/01 20/01 25/01 31/01 31/01 Diễn giải Nhật ký chung STT dòng E G H Số tiền TK Đ/Ư D Số dư đầu kỳ Số phát sinh TGTGT phải nộp theo HĐ TGTGT phải nộp theo HĐ TGTGT phải nộp theo HĐ KT TGTGT kỳ trước KT TGTGTđầu vào kỳ 112 112 112 133 133 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập ( Ký, họ tên) Số hiệu Trang sổ Nợ Có 1,851,656 4,000,000 8,000,000 2,606,049 339,925 2,945,974 13,851,656 10,905,682 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 40 Ngày31 tháng 01 năm 2011 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I Nhận xét chung cơng tác kế tốn đơn vị thực tập Đối với đội ngũ nhân viên kế tốn: Cơng ty xây dựng cho đội ngũ kế tốn viên vững vàng, có lực chuyên môn, tinh thần trách nhiệm cao, áp dụng chế độ kế tốn hành kịp thời Cơng việc kế tốn phân cơng cụ thể, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn, từ tạo điều kiện phát huy nâng cao trình độ kiến thức cho người Một cán kế tốn kiêm ln nhiều vị trí mà đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ Nhờ mà máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, chặt chẽ, khoa học, tận dụng hết khả nhân viên Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh: Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung phù hợp với quy mô doanh nghiệp, trang bị phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn đại Mơ hình đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn * Việc áp dụng chế độ kế toán Công ty - Về chứng từ sử dụng: Bao gồm chứng từ gốc, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng + Chứng từ gốc lập, bảo quản lưu giữ tốt, đảm bảo cất giữ cẩn thận sau năm huỷ bỏ + Tất chứng từ Công ty sử dụng đánh số theo thời gian phát sinh hướng dẫn cất giữ Khi vào sổ sách khác ghi theo số hiệu chứng từ nội dung kinh tế Ngồi chứng từ có đủ chữ ký cần thiết, công việc kiểm tra chặt chẽ xác 41 + Các hoá đơn chứng từ lập đủ số liệu quy định bàn giao kỹ lưỡng có thay đổi mặt nhân - Hệ thống TK sử dụng: Cơng ty áp dụng tài khoản kế tốn Bộ Tài Chính ban hành phù hợp đặc điểm tình hình cơng ty nay, đáp ứng yêu cầu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng xác, đầy đủ hệ thống sổ theo quy định II Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT đơn vị thực tập - Ưu Điểm: Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty thực tương đối tốt vận dụng chứng từ luận chuyển chứng từ cách hợp lý Các số liệu hóa đơn đầu đầu vào kế toán tập hợp kê khai tính tốn cách xác, áp dụng theo luật thuế GTGT Như đảm bảo quyền lợi cho cơng ty - Nhược điểm: Ngồi ưu điểm công tác thuế giá trị gia tăng công ty cịn tồn cần cải tiến hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý công ty III Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Cùng với phát triển kinh tế đất nước ngày mở rộng phát triển không ngừng, kéo theo thay đổi mạnh mẽ công tác quản lý Công tác hạch tốn kế tốn cơng ty tồn phát triển gắn liền với hoạt động kinh tế Vì cần có cải tiến, đổi vầ mặt để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao phát triển công ty Song song với việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiến độ hồn thành cơng việc, tạo uy tín cho cơng ty với đối tác việc hồn thiện, nâng cao vai trị cơng tác hạch tốn kế tốn Trong q trình tìm hiểu phần hành kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội, dựa vào tình hình thực tế công ty, em xin mạnh 42 dạn đưa số ý kiến nhỏ bé góp phần vào việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội sau: - Về vấn đề tập hợp lưu trữ Hóa Đơn giá trị gia tăng công ty nên xếp theo thứ tự ngày phát sinh để không bị nhầm lẫn phải để riêng tháng để không bị bỏ sót hóa đơn - Khi kê khai vào phần mềm kê khai thuế 2.5.3 phải kiểm tra đối chiếu cẩn thận hóa đơn tránh bị nhầm lẫn tên cơng ty bán hàng, mã số thuế, sơ hóa đơn, số tiền - Kế toán phải nắm luật thuế giá trị gia tăng, hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải tốn chuyển khoản khơng không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Để phát huy thành tích đạt qua năm, kiên khắc phục nhược điểm, hạn chế tồn Hy vọng năm tới công ty củng cố ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT để đạt dược mục tiêu đề góp phần tạo điều kiện cho cơng ty đứng vững phát triển chế thị trường 43 IV.KẾT LUẬN Qua thời gian học tập, rèn luyện trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Nguyên, quan tâm giảng dạy thầy cô giáo giàu kinh nghiệm trường, với nỗ lực thân em bước đầu tiếp thu vấn đề lý luận, thông tin kinh tế thị trường Đồng thời em nhà trường trang bị, đào tạo chuyên sâu chuyên ngành tài kế toán doanh nghiệp Càng sâu học hỏi em thấy cơng tác kế tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính em lựa chọn đề tài : “ Kế Toán thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội” cho đề án môn học Bởi kê khai nộp thuế GTGT khơng nghĩa vụ mà quyền lợi doanh nghiệp Vì địi hỏi cơng tác kế tốn ngày phải hồn thiện trọng Để làm điều địi hỏi doanh nghiệp phải thực tốt việc quản lý thuế GTGT có hiệu quả, tính tốn thuế GTGT phải hợp lý, phù hợp theo chế độ nhà nước quy định Trong trình thực tập cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội, giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Ứng Trọng Khánh em bước đầu thu nhận kiến thức thực tế để hoàn thành đề án mơn học Tuy nhiên, với lượng kiến thức cịn hạn chế để hồn thành đề án em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận lời đóng góp chân thành từ phía thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn, bảo thầy cô giáo khoa kinh tế tài trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Nguyên Đồng thời em xin chân thành cảm ơn chú, anh chị phịng Tài Chính Kế Tốn cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội giúp đỡ em trình tìm hiểu, thực tập, viết báo cáo đề án môn học Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 05 năm 2011 44 Sinh viên Nguyễn Thị Lý 45 MỤC LỤC 46 ... Đối tư? ??ng chịu thuế GTGT thuế suất GTGT công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Đối tư? ??ng... vực kinh doanh công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội chủ yếu tư vấn thiết kế công trình đối tư? ??ng chịu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực doanh thu tư vấn thiêt kế mà cơng trình... trị gia tăng với mức thuế suất 10% hay 5% vào thuế suất giá trị gia tăng hóa đơn 2.3 Cơng tác thuế Gía Trị Gia Tăng công ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế & Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Phương pháp tính thuế: