cach ghi so ke toan nhat ky so cai

Hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Hướng dẫn cách ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái theo Thơng tư 200 năm 2015: Đặc trưng bản, trình tự ghi sổ, nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: - Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: + Nhật ký - Sổ Cái; + Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Hàng ngày: - Căn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng: - Sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối q) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái - Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “Phát sinh” == Tổng số phát sinh Nợ tất TK = Tổng số phát sinh Có tất TK phần Nhật ký Tổng số dư Nợ tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài 3 Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái: Sổ kế tốn tổng hợp hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái có sổ sổ Nhật ký - Sổ Cái (Mấu số S01-DN) a) Nội dung: - Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hố theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán) - Số liệu ghi Nhật ký - Sổ Cái dùng để lập Báo cáo tài b) Kết cấu phương pháp ghi sổ: Kết cấu: Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp gồm phần: Phần Nhật ký phần Sổ Cái Phần Nhật ký: gồm cột: Cột "Ngày, tháng ghi sổ", cột "Số hiệu”, cột "Ngày, tháng” chứng từ, cột “Diễn giải" nội dung nghiệp vụ cột "Số tiền phát sinh" Phần Nhật ký dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Phần Sổ Cái: Có nhiều cột, tài khoản ghi cột: cột Nợ, cột Có Số lượng cột nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản sử dụng đơn vị kế toán Phần Sổ Cái dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán) Phương pháp ghi sổ: Ghi chép hàng ngày: - Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán, người giữ Nhật ký - Sổ Cái phải kiểm tra tính chất pháp lý chứng từ Căn vào nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có Đối với chứng từ kế toán loại, kế toán lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” Sau ghi nội dung cần thiết chứng từ kế toán “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” vào Nhật ký - Sổ Cái - Mỗi chứng từ kế toán “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” ghi vào Nhật ký - Sổ Cái dòng, đồng thời phần: Phần Nhật ký phần Sổ Cái Trước hết ghi vào phần Nhật ký cột: Cột "Ngày, tháng ghi sổ", cột "Số hiệu" cột "Ngày, tháng” chứng từ, cột "Diễn giải" nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số tiền ghi chứng từ để ghi vào cột “số tiền phát sinh” Sau ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào cột ghi Nợ, cột ghi Có tài khoản liên quan phần Sổ Cái, cụ thể: + Cột F, G: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng nghiệp vụ kinh tế; + Cột H: Ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ Nhật ký - Sổ Cái; + Từ cột trở đi: Ghi số tiền phát sinh tài khoản theo quan hệ đối ứng định khoản cột F,G Cuối tháng phải cộng số tiền phát sinh phần nhật ký số phát sinh nợ, số phát sinh có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Báo cáo tài  ... "Diễn giải" nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số tiền ghi chứng từ để ghi vào cột “số tiền phát sinh” Sau ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào cột ghi Nợ, cột ghi Có tài khoản liên... quan phần Sổ Cái, cụ thể: + Cột F, G: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng nghiệp vụ kinh tế; + Cột H: Ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ Nhật ký - Sổ Cái; + Từ cột trở đi: Ghi số tiền phát sinh tài khoản theo... toán) Phương pháp ghi sổ: Ghi chép hàng ngày: - Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán, người giữ Nhật ký - Sổ Cái phải kiểm tra tính chất pháp lý chứng từ Căn vào nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ để