huong dan cach tinh thue gia tri gia tang dau vao dau ra

huong dan cach tinh thue gia tri gia tang dau vao dau ra tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tậ...

Cách tính thuế giá trị gia tăng đầu vào - đầu Hướng dẫn cách tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế: Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với: sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Giá tính thuế giá chưa bao gồm VAT (Theo thơng tư 06/2013/TT-BTC) Cách tính số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừTrong đó: a, Thuế GTGT đầu ra: Số thuế GTGT đầu = Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn GTGT Thuế GTGT ghi hóa đơn = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất X Thuế suất GTGT hàng hóa, dịch vụ Ví dụ: Công ty TNHH Thiên Ưng bán Tivi LCD 12D với giá chưa thuế 7.000.000 chịu thuế suất 10% => Thuế GTGT đầu là: 7.000.000 X 10% = 700.000 - Khi lập hố đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hoá đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dùng chứng từ đặc thù), khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hố, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hoá đơn, chứng từ b) Thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào ghi hoá đơn GTGT Tuy nhiên thuế GTGT hàng hóa mua khấu trừ, phải thỏa mãn điều kiện Luật thuế GTGT - Tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào loại dùng chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT sở vào giá có thuế phương pháp tính để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu vào Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn : + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Dưới ví dụ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Ví dụ: Các nghiệp vụ phát sinh tháng cơng ty kế tốn Thiên Ưng sau: Ngày 03/09 xuất bán cho cơng ty TNHH Hồng Anh Tivi samsung Led 32 inch: 30 với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là: 3.500.000đ/chiếc Ngày 15/09 xuất bán cho công ty Quang Minh 100 nồi cơm điện Sharp với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là: 890.000đ/chiếc Ngày 28/09 mua 20 Tivi samsung Led 32 icnh, 120 nồi cơm điện Sharp với giá chưa thuế GTGT sau: - Tivi samsung Led 32 icnh: 3.200.000đ/chiếc - Nồi cơm điện Sharp: 780.000đ/chiếc Chi phí vận chuyển để hàng nhập kho: 150.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Bài giải: - Số thuế GTGT đầu = [(3.500.000 x 30) x 10%] + [( 890.000 x 100) x 10%] = 19.400.000 - Số thuế GTGT đầu vào = [(3.200.000 x 20) x 10%] + [(780.000 x 120) x 10%] + (150.000 x 10%) = 15.775.000 => Số thuế GTGT phải nộp = 19.400.000 – 15.775.000 = 3.625.000đ Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp - Phương pháp nộp thuế trực tiếp áp dụng đối với: cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Đối với tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hố, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ nộp thay theo tỷ lệ Bộ Tài quy định - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý: Trường hợp sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý áp dụng tính thuế hoạt động theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Cách tính số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X Thuế suất áp dụng hàng hóa, dịch vụ a) Giá trị gia tăng hàng hố, dịch vụ: GTGT hàng hóa, dịch vụ = Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán - Giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán tương ứng Giá trị gia tăng xác định số ngành nghề kinh doanh sau: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán = Doanh số tồn đầu kỳ + Doanh số mua kỳ - Doanh số tồn cuối kỳ - Đối với xây dựng, lắp đặt số chênh lệch tiền thu xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình trừ (-) chi phí vật tư ngun liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ chi phí khác mua ngồi để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình - Đối với hoạt động vận tải số chênh lệch tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay chi phí khác mua ngồi dùng cho hoạt động vận tải - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống số chênh lệch tiền thu bán hàng ăn uống, tiền phục vụ khoản thu khác trừ (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua dùng cho kinh doanh ăn uống - Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, giá trị gia tăng số chênh lệch doanh số bán vàng, bạc, đá quý, trừ (-) giá vốn vàng, bạc, đá quý bán - Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính trực tiếp GTGT, sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế GTGT phải nộp hàng hoá, dịch vụ theo hoạt động kinh doanh phương pháp tính thuế riêng - Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch tiền thu hoạt động kinh doanh trừ (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT khơng tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào để tính giá trị gia tăng - Trường hợp kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) vàng, bạc, đá quý tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) vàng, bạc, đá q Trường hợp khơng có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng kỳ sau năm Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không kết chuyển tiếp sang năm sau Cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT theo tờ khai 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 06/2013 TT-BTC b) Đối với sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hố đơn hàng hố, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ hợp đồng chứng từ tốn khơng có đủ hố đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ (%) GTGT doanh thu Trong đó: Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% c) Hoạt động kinh doanh; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo tỷ lệ (%) GTGT Bộ Tài quy định Ví dụ : Cơng ty Kế tốn Thiên Ưng tháng 10 bán 150 áo, tổng doanh số bán 30 triệu đồng Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 áo 19 triệu đồng, đó: + Nguyên liệu (vải): 14 triệu + Vật liệu dịch vụ mua khác: triệu Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT cơng ty Kế tốn Thiên Ưng phải nộp tính sau: + GTGT sản phẩm bán ra: 30 triệu đồng - 19 triệu đồng = 11 triệu đồng + Thuế GTGT phải nộp: 11 triệu đồng x 10% = 1,1 triệu đồng  ... Thiên Ưng phải nộp tính sau: + GTGT sản phẩm bán ra: 30 tri u đồng - 19 tri u đồng = 11 tri u đồng + Thuế GTGT phải nộp: 11 tri u đồng x 10% = 1,1 tri u đồng ... gia tăng dương (+) giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng kỳ sau năm Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không kết... 150 áo, tổng doanh số bán 30 tri u đồng Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 áo 19 tri u đồng, đó: + Ngun liệu (vải): 14 tri u + Vật liệu dịch vụ mua khác: tri u Thuế suất thuế GTGT 10%,