cong van 5806 tct kk ve chung tu thanh toan khong dung tien mat

cong van 5806 tct kk ve chung tu thanh toan khong dung tien mat tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án,...

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 5806/TCT-KK V/v chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (thanh tốn qua ngân hàng) Hà Nội, ngày 24 tháng 12 năm 2014 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Tổng cục Thuế nhận ý kiến số Cục Thuế vướng mắc chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) sử dụng khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Về việc này, sở tổng hợp ý kiến Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Công văn số 6615/NHNN-TCKT ngày 10/9/2014 số 9117/NHNN-TCKT ngày 08/12/2014, sau báo cáo đồng ý lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Căn Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật Ngân hàng nhà nước, Luật Các tổ chức tín dụng, Pháp lệnh Ngoại hối, Luật Kế tốn (bao gồm Luật, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung có liên quan văn hướng dẫn thi hành), Tổng cục Thuế hướng dẫn rõ thêm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (thanh tốn qua ngân hàng) hàng hóa, dịch vụ xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT sau: Các loại chứng từ toán qua ngân hàng: a) Chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào: Chứng từ tổ chức tín dụng phép hoạt động Việt Nam (nơi bên trả tiền mở tài khoản) gửi cho bên trả tiền nhằm báo Nợ số tiền chuyển khoản đến tài khoản bên thụ hưởng mở tổ chức tín dụng có liên quan b) Chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Chứng từ tổ chức tín dụng phép hoạt động Việt Nam (nơi bên thụ hưởng mở tài khoản) gửi cho bên thụ hưởng nhằm báo Có số tiền nhận chuyển khoản từ tài khoản bên trả tiền mở tổ chức tín dụng có liên quan c) Chứng từ toán qua ngân hàng xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT chứng từ thực theo quy định Điều Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng ban hành kèm theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, cụ thể bao gồm thông tin: - Tên số hiệu chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Tên, địa chỉ, số Chứng minh nhân dân/Hộ chiếu, số hiệu tài khoản người trả (hoặc chuyển) tiền; Tên, địa ngân hàng phục vụ người trả (hoặc người chuyển) tiền - Tên, địa chỉ, số Chứng minh nhân dân/Hộ chiếu, số hiệu tài khoản người thụ hưởng số tiền chứng từ; Tên, địa ngân hàng phục vụ người thụ hưởng - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền phải ghi số chữ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh (tổ chức tín dụng phải ghi rõ theo thông tin bên trả tiền cung cấp) Trường hợp thông tin "số lượng, đơn giá" nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể rõ hóa đơn bán hàng (hoặc hợp đồng mua bán, tờ khai hàng hóa xuất khẩu) có liên quan người trả (hoặc người chuyển) tiền phải ghi rõ "Thanh tốn cho hóa đơn mua hàng (hoặc hợp đồng mua bán, tờ khai hàng hóa xuất khẩu) số ngày " có liên quan phần thơng tin "Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh" để thay cho thông tin "số lượng, đơn giá" nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người liên quan đến chứng từ kế toán Đối với chứng từ có liên quan đến xuất, nhập kho quỹ, toán chuyển khoản ngân hàng phải có chữ ký người kiểm sốt (Kế tốn trưởng, phụ trách kế toán) người phê duyệt (Thủ trưởng đơn vị) người ủy quyền Chứng từ toán qua tổ chức cung ứng ví điện tử phải có xác nhận tổ chức cung ứng ví điện tử tổ chức tín dụng có liên quan Chứng từ toán điện tử thực theo quy định giao dịch điện tử - Các thông tin khác theo quy định tổ chức tín dụng (nếu có) d) Trường hợp chứng từ tốn qua ngân hàng có nội dung chưa rõ quan Thuế đề nghị tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng ví điện tử có liên quan cung cấp thêm thơng tin để có xét khấu trừ, hồn thuế GTGT Đối chiếu, kiểm tra chứng từ toán qua ngân hàng: a) Trường hợp chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ xuất có nguồn tiền toán chuyển khoản từ tài khoản khách hàng nước mở ngân hàng Việt Nam: - Nguồn tiền chuyển vào tài khoản khách hàng nước phải phù hợp với quy định quản lý ngoại hối hành - Cơ quan Thuế phải kiểm tra, phối hợp với tổ chức tín dụng, quan Hải quan có liên quan xác minh nguồn tiền nộp vào tài khoản khách hàng nước ngồi mở ngân hàng Việt Nam để có đủ xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT hướng dẫn Công văn số 12485/BTCTCT ngày 18/9/2013 số 10024/BTC-TCT ngày 22/7/2014 Bộ Tài số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế, hải quan hàng hóa xuất qua biên giới đất liền b) Trong trình quản lý thuế, quan Thuế phát giao dịch toán đáng ngờ (như: khoản tiền toán nhiều lần ngày, chuyển qua nhiều tài khoản, ) có văn đề nghị Ngân hàng Nhà nước cung cấp thêm thơng tin để có đủ xét khấu trừ, hồn thuế c) Trường hợp quan có thẩm quyền tra, kiểm tra thuế phát sai phạm liên quan đến tốn qua ngân hàng khơng phù hợp với quy định pháp luật ngân hàng, tín dụng, quản lý ngoại hối hành hướng dẫn Cơng văn người nộp thuế khơng khấu trừ, hoàn thuế bị thu hồi lại số tiền thuế hồn có liên quan (nếu kê khai khấu trừ phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định), đồng thời bị xử phạt theo hướng dẫn Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/01/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, cụ thể: + Xử phạt hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế theo hướng dẫn Điều 10 trường hợp giảm số thuế khấu trừ không làm tăng số thuế phải nộp; + Xử phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp theo hướng dẫn Điều 12 trường hợp giảm số thuế khấu trừ dẫn đến tăng số thuế phải nộp; xử phạt hành vi khai sai làm tăng số thuế hoàn theo hướng dẫn Điều 12 trường hợp phải thu hồi hoàn thuế; + Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo hướng dẫn Điều 13 trường hợp người nộp thuế trực tiếp nộp tiền mặt vào tài khoản khách hàng nước ngồi + Trường hợp có vi phạm nghiêm trọng thuế, có dấu hiệu tội phạm quan Thuế thực chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình theo hướng dẫn Công văn số 1725/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng Đinh Tiến Dũng (để báo cáo); - Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo); - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; - Các Vụ: PC, CST, TCNH, CĐKT&KT, TCHQ (BTC); - Website: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, PC, CS, TTr, KK KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu ... hàng Việt Nam để có đủ xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT hướng dẫn Công văn số 12485/BTCTCT ngày 18/9/2013 số 10024/BTC -TCT ngày 22/7/2014 Bộ Tài số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế, hải quan... người chuyển) tiền phải ghi rõ "Thanh tốn cho hóa đơn mua hàng (hoặc hợp đồng mua bán, tờ khai hàng hóa xuất khẩu) số ngày " có liên quan phần thơng tin "Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát... trưởng Đỗ Hoàng Anh Tu n (để báo cáo); - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; - Các Vụ: PC, CST, TCNH, CĐKT&KT, TCHQ (BTC); - Website: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, PC, CS, TTr, KK KT TỔNG CỤC TRƯỞNG