cong van 1147 tct kk he thong muc luc ngan sach nha nuoc sua doi theo thong tu 300 2016 tt btc

cong van 1147 tct kk he thong muc luc ngan sach nha nuoc sua doi theo thong tu 300 2016 tt btc tài liệu, giáo án, bài gi...

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 1147/TCT-KK CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2017 V/v hướng dẫn thực hệ thống MLNSNN sửa đổi, bổ sung theo Thơng tư số 300/2016/TTBTC Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Căn Thông tư số 300/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài quy định sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước (MLNSNN), Tổng cục Thuế hướng dẫn việc hạch toán kế toán thuế, chuyển đổi liệu mục lục ngân sách sửa đổi, bổ sung nội dung tiêu báo cáo kế toán thuế sau: I Hạch toán, kế toán thuế theo hệ thống MLNSNN Về áp dụng mã chương Thông tư số 300/2016/TT-BTC quy định sửa đổi, bổ sung số Chương đơn vị có vốn nhà nước, đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi Cách xác định mã Chương cụ thể hướng dẫn Phụ lục 01 đính kèm cơng văn Thơng tin số nộp NSNN năm 2017 hạch toán, tổng hợp lên báo cáo thu nội địa theo khu vực kinh tế, có điều chỉnh phù hợp với chương bổ sung, sửa đổi theo Thông tư số 300/2016/TT-BTC Vì vậy, đề nghị quan thuế áp dụng mã chương cho người nộp thuế trường hợp đăng ký mã số thuế với trường hợp tổ chức lại đơn vị, thay đổi thơng tin đăng ký thuế Bên canh đó, quan thuế cần tập trung rà sốt chuẩn hóa mã chương cho người nộp thuế đơn vị trước áp dụng theo mã chương 158, 558, 758, 152 552, bảo đảm cập nhật kịp thời chương người nộp thuế theo quy định hành Về việc hạch toán chương khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản áp dụng theo chương người nộp thuế (bãi bỏ quy định Công văn số 312/TCT-KK ngày 27 tháng 01 năm 2015 việc hạch toán chương khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản theo chương 026 426) Cơ quan thuế rà sốt, điều chỉnh khoản cịn phải nộp, nộp thừa khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản theo chương người nộp thuế Về áp dụng mã tiểu mục Từ 1/1/2017, quan thuế thực hạch toán khoản thu, nộp NSNN vào tiểu mục theo quy định hành MLNSNN hướng dẫn Thông tư 300/2016/TTBTC, khơng hạch tốn khoản thu, nộp NSNN vào tiểu mục bị hủy bỏ Hiện ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế chưa nâng cấp đầy đủ chức để đáp ứng yêu cầu thay đổi MLNSNN Trong thời gian ứng dụng chưa nâng cấp, quan thuế thực theo hướng dẫn sau: 2.1 Về hạch toán số thuế phải nộp tờ khai, định, thông báo a Các tờ khai, định, thơng báo có số thuế phát sinh theo tiểu mục chưa hạch toán vào TMS hạch toán tương ứng với tiểu mục cũ Trường hợp tạm thời quan thuế chưa thực hạch toán, Tổng cục Thuế nâng cấp chức xử lý tờ khai, định theo tiểu mục mới, tờ khai tự động hạch toán vào ứng dụng TMS theo tiểu mục đồng thời tổng hợp lên sổ thuế tháng hạch toán giữ nguyên hạn nộp theo quy định hành Trường hợp cần hạch toán nghĩa vụ phát sinh NNT để xử lý nghiệp vụ hoàn thuế, chuyển nghĩa vụ thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế , quan thuế thực hiện: (1) Đối với tờ khai: Hạch toán tờ khai theo tiểu mục cũ, sau sử dụng chức “4.1.9 Điều chỉnh liệu sau chuyển đổi” để điều chỉnh nghĩa vụ NNT sang tiểu mục mới; (2) Đối với định, thông báo: Sử dụng chức “4.1.9 Điều chỉnh liệu sau chuyển đổi” để nhập hạch toán theo tiểu mục b Trường hợp tờ khai từ kỳ kê khai tháng 1/2017 có số thuế phát sinh theo tiểu mục hạch toán vào ứng dụng theo tiểu mục cũ, quan thuế thực điều chỉnh nghĩa vụ từ tiểu mục cũ sang tiểu mục chức “4.1.9 Điều chỉnh liệu sau chuyển đổi” c Đối với tờ khai bổ sung, điều chỉnh cho kỳ kê khai từ tháng 12/2016 trở trước tờ khai toán năm 2016 có phát sinh khoản nghĩa vụ hạch toán theo tiểu mục mới, Tổng cục nâng cấp ứng dụng để hỗ trợ tính hạch tốn số thuế chênh lệch theo tiểu mục Trường hợp cần hạch toán tờ khai này, quan thuế tính, nhập hạch tốn số thuế chênh lệch theo tiểu mục 2.2 Về hạch toán chứng từ nộp NSNN Chức xử lý chứng từ nâng cấp từ ngày 13/02/2017 để đáp ứng việc nhập/nhận hạch toán khoản nộp theo tiểu mục Tuy nhiên thực tế phát sinh nhiều khoản nộp năm 2017 hạch toán theo tiểu mục cũ tiểu mục bị hủy bỏ Trường hợp Cơ quan thuế cần rà soát xác định số thuế cần điều chỉnh, đồng thời lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN mẫu C1-07/NS gửi KBNN để điều chỉnh sang tiểu mục tương ứng 2.3 Về hạch toán tiền chậm nộp a Từ thời điểm khóa sổ tháng 2/2017, tiền chậm nộp tính hạch tốn theo tiểu mục vào chương tiểu mục khoản nợ gốc Quy tắc xác định tiểu mục hạch tốn tiền chậm nộp Phụ lục 02 đính kèm b Đối với khoản phải nộp, nộp thừa tiền chậm nộp thuộc tiểu mục 4911 4268 tính đến hết tháng 2/2017 xử lý sau: - Các khoản phải nộp tiền chậm nộp tiểu mục 4911; khoản phải nộp, nộp thừa tiền chậm nộp tiểu mục 4268: Tổng cục nâng cấp ứng dụng hỗ trợ chuyển đổi sang tiểu mục thời điểm khóa sổ tháng 2/2017 Căn chuyển đổi dựa vào chương tiểu mục khoản nợ gốc theo quy tắc Phụ lục 02 đính kèm Trường hợp không xác định khoản nợ gốc, tạm thời chuyển đổi sang tiểu mục 4943 Cơ quan thuế chịu trách nhiệm rà sốt, xác định xác nguồn gốc phát sinh khoản tiền chậm nộp (bao gồm thông tin chương tiểu mục khoản nợ gốc), vào điều chỉnh lại tiểu mục hạch toán tương ứng - Số nộp thừa tiền chậm nộp tiểu mục 4911: Giữ nguyên không chuyển đổi Cơ quan thuế thực rà sốt đảm bảo tính xác khoản nộp thừa Trường hợp cần điều chỉnh sang tiểu mục tiền chậm nộp để trừ nợ cho NNT, quan thuế thực hiện: + Nếu nguồn gốc khoản nộp thừa chứng từ nộp tiền có ngày hạch tốn thu NSNN thuộc năm 2017: Thực theo hướng dẫn điểm c mục này; + Nếu nguồn gốc khoản nộp thừa từ chứng từ nộp tiền có ngày hạch tốn thu NSNN thuộc năm 2016 trở trước nguồn gốc khác chứng từ nộp tiền: Căn vào khoản phát sinh tiền chậm nộp theo tiểu mục mới, quan thuế thực điều chỉnh nội để trừ nợ cho NNT c Đối với chứng từ nộp tiền tiểu mục 4911 4268 có ngày hạch tốn thuộc năm 2017 xử lý sau: - Chứng từ bù trừ nợ: Căn khoản nợ gốc tính tiền chậm nộp, Cơ quan thuế điều chỉnh khoản phát sinh tiền chậm nộp sang tiểu mục mới, đồng thời lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN mẫu C1-07/NS gửi KBNN thực điều chỉnh chứng từ nộp tiền sang tiểu mục Trường hợp quan thuế phát sinh số lượng chứng từ tiểu mục 4911 lớn, điều chỉnh chi tiết theo chứng từ, Tổng cục Thuế cung cấp công cụ hỗ trợ đưa thông tin để lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN tổng hợp, đề nghị KBNN điều chỉnh giảm thu NSNN tiểu mục 4911, tăng thu NSNN tiểu mục tiền chậm nộp tương ứng theo chương Kèm theo Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN tổng hợp có danh sách chứng từ chi tiết để đối chiếu, kiểm soát Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN không chi tiết theo mã người nộp thuế chứng từ nộp tiền mà tổng hợp theo chương tiểu mục mới, có thông tin mã số thuế đặc biệt dùng để hạch toán giao dịch điều chỉnh tổng hợp Cơ quan thuế gửi Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN tổng hợp sang KBNN để thực điều chỉnh sang tiểu mục Sau thực điều chỉnh cần đảm bảo khớp báo cáo thu NSNN hai bên - Chứng từ chưa bù trừ nợ bù trừ nợ phần: Căn khoản nợ tiền chậm nộp chuyển đổi sang tiểu mục người nộp thuế, quan thuế lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN mẫu C1-07/NS gửi KBNN thực điều chỉnh chứng từ nộp tiền sang tiểu mục để trừ nợ cho NNT d Đối với chứng từ nộp tiền cho tiền chậm nộp KBNN hạch tốn vào tài khoản tạm thu gửi thơng tin tra soát sang quan thuế: Cơ quan thuế kết chuyển đổi liệu tiểu mục 4911 4268 sang tiểu mục Tổng cục hỗ trợ, hồn thiện thơng tin chứng từ nộp NSNN sang tiểu mục gửi KBNN để có hạch toán Hướng dẫn áp dụng tiểu mục số khoản thu phí, lệ phí dầu khí - Phí sát hạch lái xe: Trước hạch tốn Tiểu mục 2502 “Phí sát hạch đủ điều kiện cấp văn bằng, chứng chỉ, giấy phép hành nghề”, hủy bỏ nên hạch toán vào Tiểu mục 2301 “Phí sử dụng đường bộ” - Phí cơng chứng: Trước hạch tốn tiểu mục 3061 “Lệ phí cơng chứng”, hạch tốn Tiểu mục 2715 “Phí cơng chứng” Tiểu mục 3061 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Phí chứng thực: Trước hạch tốn tiểu mục 3057 “Lệ phí cấp sao, chứng thực theo yêu cầu theo quy định pháp luật”, hạch tốn Tiểu mục 2716 “Phí chứng thực” Tiểu mục 3057 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Phí trình báo đường thủy nội địa: Hạch tốn tiểu mục 2302 “Phí sử dụng đường thủy nội địa (phí bảo đảm hàng giang)” - Phí xác nhận kháng nghị hàng hải: Hạch tốn tiểu mục 2303 “Phí sử dụng đường biển” - Lệ phí quốc tịch: Hạch tốn Tiểu mục 2751 “Lệ phí quốc tịch, hộ tịch, hộ khẩu, chứng minh nhân dân” - Lệ phí hộ tịch: Trước hạch tốn vào tiểu mục 2751 “Lệ phí quốc tịch, hộ tịch, hộ khẩu, chứng minh nhân dân”, tách hạch tốn Tiểu mục 2771 “Lệ phí hộ tịch” Tiểu mục 2751 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Lệ phí chứng minh nhân dân, cước công dân: Trước hạch tốn chung tiểu mục 2751 “Lệ phí quốc tịch, hộ tịch, hộ khẩu, chứng minh nhân dân”, tách hạch tốn Tiểu mục 2768 “Lệ phí cấp chứng minh nhân dân, cước công dân” Tiểu mục 2751 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Lệ phí cấp giấy phép quy hoạch: Trước hạch toán Tiểu mục 3063, hạch toán Tiểu mục 2826 “Lệ phí cấp giấy phép quy hoạch”, Tiểu mục 3063 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Lệ phí cấp dán tem kiểm sốt băng, đĩa có chương trình: Trước hạch toán Tiểu mục 2856, hạch toán Tiểu mục 2866 “Lệ phí cấp dán tem kiểm sốt băng, đĩa có chương trình” Tiểu mục 2856 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Phí khai thác sử dụng tài liệu dầu khí: Trước hạch toán Tiểu mục 2354, hạch toán Tiểu mục 2637 “Phí khai thác sử dụng tài liệu dầu khí” Tiểu mục 2354 dùng để thu nợ phát sinh từ năm 2016 trở trước - Phụ thu dầu theo hiệp định, hợp đồng hạch toán tiểu mục 3756 “Phụ thu dầu” Phụ thu khí theo hiệp định, hợp đồng hạch tốn tiểu mục 3806 “Phụ thu khí” Phụ thu condensate theo hiệp định, hợp đồng hạch toán tiểu mục 3956 “Phụ thu condensate” Tiểu mục 3706 “Phụ thu dầu, khí” để thu khoản nợ phụ thu dầu, khí từ năm 2016 trở trước - Khoản thu thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm xăng nhà máy lọc dầu Nghi Sơn hạch toán tiểu mục 1765 “Xăng loại nhập bán nước” Chuyển đổi liệu tiểu mục bị hủy bỏ tiểu mục tách thành tiểu mục 4.1 Chuyển đổi liệu tiểu mục bị hủy bỏ Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng để hỗ trợ chuyển đổi số thuế phải nộp, nộp thừa phát sinh từ năm 2016 trở trước tiểu mục bị hủy bỏ sang tiểu mục thu nợ tương ứng sau: - Các tiểu mục thuộc mục 2100 “Phí xăng dầu”: Được chuyển đổi sang tiểu mục 2146 “Thu nợ phí xăng dầu”; - Các tiểu mục thuộc mục 2200 “Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp xây dựng”: Được chuyển đổi sang tiểu mục 2147 “Thu nợ phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng”; - Các tiểu mục thuộc mục 2500 “Phí thuộc lĩnh vực giáo dục đào tạo”: Được chuyển đổi sang tiểu mục 2148 “Thu nợ phí thuộc lĩnh vực giáo dục đào tạo” - Tiểu mục 4911 “Tiền chậm nộp ngành thuế quản lý”: Được chuyển đổi sang tiểu mục theo hướng dẫn Khoản b Điểm 2.3 mục I công văn Quy tắc chuyển đổi liệu từ tiểu mục bị hủy bỏ sang tiểu mục chi tiết Phụ lục 03 đính kèm Trong thời gian chưa nâng cấp ứng dụng thực chuyển đổi số nợ từ tiểu mục bị hủy bỏ sang tiểu mục mới, trường hợp quan thuế xử lý hoàn kiêm bù trừ thu NSNN cho NNT có khoản nợ thuộc tiểu mục bị hủy bỏ quan thuế thực sau: Căn quy tắc chuyển đổi Phụ lục Phụ lục ban hành kèm theo công văn để xác định tiểu mục tương ứng cho khoản nợ, đồng thời lập định hoàn lệnh hoàn gửi NNT, KBNN theo tiểu mục 4.2 Điều chỉnh liệu tiểu mục bị chia tách thành nhiều tiểu mục Cơ quan thuế rà sốt, điều chỉnh số thuế cịn phải nộp, nộp thừa từ năm 2016 chuyển sang; số thuế phát sinh, nộp năm 2017 tiểu mục sau: Tiểu mục 1251 “Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản”; tiểu mục 2802 “Lệ phí trước bạ tơ, xe máy”; tiểu mục 3601 “Thu tiền cho thuê mặt đất”; tiểu mục 3602 “Thu tiền thuê mặt nước”; tiểu mục 4254 “Thu tiền phạt” sang tiểu mục tương ứng theo hướng dẫn Phụ lục 03 đính kèm cơng văn Riêng tiểu mục 1799 “Thuế tiêu thụ đặc biệt khác”, năm 2016 Tổng cục Thuế ban hành công văn 4254/TCT-KK ngày 16/9/2016 hướng dẫn hạch tốn Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập bán nước vào tiểu mục 1799 điều tiết 100% ngân sách trung ương Do vậy, khoản nợ từ 2016 chuyển sang năm 2017 tiếp tục theo dõi thu nợ theo tiểu mục 1799 Đối với khoản phát sinh, nộp năm 2017 quan thuế điều chỉnh sang tiểu mục bổ sung tương ứng Quy tắc điều chỉnh chi tiết Phụ lục 03 đính kèm cơng văn 4.3 Xử lý số nộp thừa thuế môn Đối với số thuế nộp thừa thuế môn (Mục 1800), quan thuế rà sốt đảm bảo tính xác khoản nộp thừa Trường hợp số nộp thừa phát sinh năm 2016 người nộp thuế nộp trước lệ phí mơn năm 2017 nên hạch tốn vào tiểu mục thuế mơn cũ: Cơ quan thuế rà soát thực điều chỉnh khoản nộp thừa sang tiểu mục lệ phí mơn để trừ nợ chức “4.1.9 Điều chỉnh liệu sau chuyển đổi” Trường hợp số nộp thừa phát sinh năm 2017 người nộp thuế nộp lệ phí mơn bị hạch tốn sai tiểu mục (hạch toán tiểu mục cũ): Cơ quan thuế lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN mẫu C1-7/NS gửi KBNN để thực điều chỉnh sang tiểu mục lệ phí mơn tương ứng 4.4 Lưu ý việc điều chỉnh liệu: Các trường hợp điều chỉnh liệu dẫn đến thay đổi nghĩa vụ người nộp thuế, quan thuế cần thực rà soát tiền chậm nộp điều chỉnh tương ứng (nếu có) Mọi trường hợp điều chỉnh liệu cần kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo thực theo hướng dẫn Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế (ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015) Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm phân công thực việc điều chỉnh liệu theo chức nhiệm vụ phận II Sửa đổi, bổ sung số báo cáo kế toán thuế Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung tiêu báo cáo kế toán thuế (BC2, BC3, BC4, BC5, BC6 BC7) đảm bảo phù hợp với quy định Thông tư số 300/2016/TTBTC tương ứng với tiêu báo cáo Kho bạc Nhà nước Trong thời gian ứng dụng chưa nâng cấp đáp ứng tiêu báo cáo kế toán mới, quan thuế tạm thời thực tổng hợp đối chiếu số thu với KBNN tiểu mục theo thông báo hướng dẫn Tổng cục thuế sau: Sử dụng chức 8.9.1.12 Tra cứu danh sách giao dịch báo cáo kế toán để tra cứu số thu, nộp NSNN theo tiểu mục mà ứng dụng chưa hỗ trợ tổng hợp lên báo cáo kế toán; Kết xuất báo cáo BC10 theo sắc thuế từ ứng dụng TMS file excel, kết tra cứu điểm mục II để tổng hợp thêm số nộp NSNN tiểu mục vào báo cáo, thực đối chiếu với KBNN Thời điểm nâng cấp ứng dụng đáp ứng tiêu báo cáo kế toán mới, Tổng cục hỗ trợ tổng hợp lại báo cáo kế toán tất kỳ từ tháng 1/2017 đến tháng nâng cấp III Lộ trình nâng cấp ứng dụng cơng nghệ thơng tin đáp ứng Thơng tư số 300/2016/TT-BTC Thơng tư số 300/2016/TT-BTC có nội dung thay đổi ảnh hưởng rộng đến nhiều chức nhiều ứng dụng, Tổng cục thực nâng cấp ứng dụng theo lộ trình sau: Giai đoạn (tháng 2/2017): Triển khai danh mục MLNSNN ứng dụng TMS, NTĐT, Etax nâng cấp chứng từ nộp tiền cho phép hạch toán tiểu mục (nội dung triển khai) Giai đoạn (tháng 3/2017): Nâng cấp ứng dụng TMS đáp ứng nội dung sau: - Nâng cấp chức tính tiền chậm nộp từ kỳ khóa sổ tháng 2/2017 theo tiểu mục tiền chậm nộp - Chuyển đổi liệu nợ, nộp thừa tiền chậm nộp hạch toán theo tiểu mục cũ sang tiểu mục - Nâng cấp Thông báo nợ thuế mẫu 07/QLN theo tiểu mục tiền chậm nộp để NNT biết thực Giai đoạn (tháng 4/2017): Nâng cấp danh mục loại tài nguyên, loại phí, lệ phí có thay đổi tiểu mục hạch tốn theo Thông tư số 300/2016/TT-BTC ứng dụng hỗ trợ NNT kê khai thuế bao gồm: HTKK, iHTKK, eTAX, NTK_TMS Giai đoạn (từ tháng 5/2017 đến tháng 10/2017): Nâng cấp ứng dụng TMS đáp ứng nội dung sau: - Nâng cấp chức xử lý tờ khai, định đáp ứng hạch toán nghĩa vụ phát sinh tờ khai, định theo tiểu mục (bao gồm tờ khai bổ sung, điều chỉnh, tờ khai toán, tờ khai phát sinh mới) - Chuyển đổi số thuế phải nộp, nộp thừa tiểu mục bị hủy bỏ sang tiểu mục - Nâng cấp báo cáo kế toán, báo cáo nợ thuế theo bảng tiêu báo cáo kế toán Trên nội dung hướng dẫn thực hệ thống MLNSNN sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 300/2016/TT-BTC, Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết thực Trong trình triển khai thực hiện, có vướng mắc báo cáo kịp thời Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai Kế toán thuế Cục Công nghệ thông tin) để hướng dẫn./ Nơi nhận: KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Lãnh đạo TCT (để báo cáo); - Vụ NSNN (BTC), Vụ CST (BTC), KBNN (để phối hợp); - KBNN tỉnh/tp (để phối hợp); - Các Ngân hàng, TVAN triển khai dịch vụ Nguyễn Đại Trí NTĐT với TCT (để phối hợp); - Cục CNTT (để nâng cấp ứng dụng); - Các Vụ, đơn vị thuộc TCT (để biết); - Lưu: VT, KK PHỤ LỤC 01 QUY TẮC XÁC ĐỊNH MÃ CHƯƠNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÁC CHƯƠNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THEO THÔNG TƯ 300/2016/TT-BTC Khoản 1, Khoản Điều Thông tư 300/2016/TT-BTC quy định sửa đổi, bổ sung số chương đơn vị có vốn nhà nước đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi Trên sở đó, Tổng cục Thuế hướng dẫn quy tắc xác định mã Chương NNT chương sửa đổi, bổ sung sau: Chương 176, 564 “Các đơn vị có vốn nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ (không thuộc quan chủ quản, Chương Tập đoàn, Tổng công ty)” xác định dựa trên: (1) Tỷ trọng phần vốn nhà nước chiếm 100% tổng vốn điều lệ; (2) Đơn vị chủ quản không thuộc Bộ, ngành, hiệp hội, quan trung ương/địa phương khơng thuộc Tập đồn, Tổng cơng ty (các Bộ, ngành, hiệp hội, quan trung ương địa phương, Tập đồn, Tổng cơng ty đơn vị có tên cụ thể danh mục mã số Chương hệ thống Mục lục ngân sách hành) Trong đó: - Chương 176 áp dụng với đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan thuộc trung ương ban hành - Chương 564 áp dụng với đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan địa phương cấp tỉnh ban hành Chương 158, 558, 758 “Các đơn vị kinh tế hỗn hợp có vốn Nhà nước 50% đến 100% vốn điều lệ” xác định dựa tỷ trọng phần vốn nhà nước chiếm 50% đến 100% tổng vốn điều lệ Trong đó: - Chương 158 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan thuộc trung ương ban hành - Chương 558 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan địa phương cấp tỉnh ban hành - Chương 758 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan địa phương cấp huyện ban hành Chương 159, 559 “Các đơn vị có vốn nhà nước từ 50% vốn điều lệ trở xuống” xác định dựa tỷ trọng phần vốn nhà nước chiếm từ 50% vốn điều lệ trở xuống tổng vốn điều lệ Trong đó: - Chương 159 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan thuộc trung ương ban hành - Chương 559 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan địa phương cấp tỉnh ban hành Chương 151, 551 “Các đơn vị có 100% vốn đầu tư nước vào Việt Nam” xác định dựa tỷ trọng phần vốn nước chiếm 100% tổng vốn điều lệ Trong đó: - Chương 151 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan thuộc trung ương ban hành - Chương 551 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan địa phương cấp tỉnh ban hành Chương 152, 552 “Các đơn vị có vốn nước ngồi từ 51% đến 100% vốn điều lệ có đa số thành viên hợp danh cá nhân người nước công ty hợp danh” xác định dựa vào tỷ trọng phần vốn nước sau: - Đối với Công ty TNHH thành viên trở lên, Công ty cổ phần: Tỷ trọng phần vốn nước chiếm từ 51% đến 100% vốn điều lệ tổng vốn điều lệ - Đối với Công ty hợp danh, áp dụng tiêu sau: + Tỷ trọng phần vốn nước chiếm từ 51% đến 100% vốn điều lệ tổng vốn điều lệ; + Thành viên hợp danh cá nhân người nước chiếm tỷ trọng lớn thành viên hợp danh cá nhân người Việt Nam - Chương 152 áp dụng đơn vị có Quyết định thành lập giấy phép hoạt động giấy tờ tương đương khác quan thuộc trung ương ban hành Khí lãi chia 3803 Chính phủ Việt Nam 4942 100% TW Lợi nhuận sau thuế chia 3804 Chính phủ Việt Nam 4942 100% TW 4942 100% TW Thuế đặc 3805 biệt Bổ sung 3806 Phụ thu khí 4942 100% TW 3807 Thu chênh lệch giá khí 4942 100% TW 4942 100% TW Khác (Mục 3800 hạch tốn khoản thu từ khí thiên nhiên Chính phủ 3849 phân chia theo hiệp định, hợp đồng thăm dò khai thác phân chia sản phẩm dầu khí Các khoản thuế phải nộp nhà thầu, nhà thầu phụ doanh nghiệp khác khơng hạch tốn vào mục này) Thu tiền cho th tài sản nhà nước Mục 3850 Tiểu mục Tiền thuê nhà thuộc 3851 sở hữu nhà nước Thu Condensat e theo hiệp định, hợp đồng Mục 3950 Tiểu mục 3951 Thuế tài nguyên - 4944 - - 100% ĐP - 4926 100% TW Thuế thu 3952 nhập doanh nghiệp 4919 100% TW Lãi chia 3953 Chính phủ Việt Nam 4942 100% TW Lợi nhuận sau thuế chia 3954 Chính phủ Việt Nam 4942 100% TW 4942 100% TW 4942 100% TW 3957 lệch giá condensate 4942 100% TW 3999Khác 4942 100% TW 3955 Thuế đặc biệt 3956 Phụ thu condensate Bổ sung Thu chênh Tiểu nhóm 0117: Mục 4050 Lãi thu từ khoản cho vay tham gia góp vốn Nhà nước Lãi thu từ khoản cho vay đầu tư phát triển tham gia góp vốn Chính phủ - - - - nước Tiểu 4053 Chênh lệch thu, chi 4943 100% TW mục Ngân hàng Nhà nước Tiểu nhóm 0118 Thu tiền phạt tịch thu Mục 4250 Thu tiền phạt Tiểu mục Phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế thuộc thẩm quyền định 4254 quan thuế (không bao gồm phạt vi phạm hành Luật thuế thu nhập cá nhân) - - - 4272 Phạt kinh doanh trái pháp luật 4264 ngành Thuế thực - Phạt vi 4268 phạm hành đối 4272 100% TW - 100% TW với Luật thuế thu nhập cá nhân Tiền chậm nộp phạt vi phạm hành 4272 quan thuế quản lý Mục 4300 Tiểu mục Tiểu nhóm Thu tịch thu - - - - Tịch thu khác lĩnh vực thuế thuộc 4302 thẩm quyền định tịch thu quan Thuế 4943 100% TW Tịch thu vi phạm hành lĩnh vực thuế 4312 Ủy ban nhân dân ban hành định tịch thu 4944 100% ĐP Các khoản huy động - - - 0120: khơng hồn trả đóng góp Tiểu nhóm 0122: Các khoản thu khác Mục 4900 Các khoản thu khác Tiểu mục Thu hồi 4902 khoản chi năm trước - - - - 4943 100% TW (chương (chương TW: 001 TW: 001 399) 399) 4944 100% ĐP (chương (chương ĐP: ĐP: 402 402 - 989) 989) Các khoản thu khác 4904 ngành Thuế 4944 100% ĐP Thu điều tiết từ sản 4908 phẩm lọc hóa dầu 4943 100% TW Thu từ quỹ doanh 4913 nghiệp xổ số kiến thiết theo quy định 4941 100% ĐP Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 - Đối với tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 Lưu ý: Đối với trường hợp phát sinh khoản nợ bị tính tiền chậm nộp khơng có bảng quy tắc xử lý sau: - Nếu tiểu mục có bảng quy tắc, chương khơng có bảng quy tắc: Tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 (nếu chương TW: 001-399), tiểu mục 4944 (nếu chương ĐP: 402-989) - Nếu tiểu mục khơng có bảng quy tắc (trừ tiểu mục bị hủy bỏ theo TT 300: tiểu mục từ 2101 đến 2105, từ 2201 đến 2205, từ 2501 đến 2503): tính tiền chậm nộp theo tiểu mục 4943 PHỤ LỤC 03 QUY TẮC CHUYỂN ĐỔI DỮ LIỆU CÁC TIỂU MỤC BỊ HỦY BỎ VÀ CÁC TIỂU MỤC TÁCH THÀNH NHIỀU TIỂU MỤC MỚI (Ban hành kèm theo công văn số 1147/TCT-KK ngày 29/3/2017 Tổng cục Thuế) Tiểu mục cũ/ tiểu mục bị hủy Tiểu mục mới/ tiểu mục thu bỏ nợ Mã Mã Mã Mã Tiểu Tên mục/ tiểu mục Tiểu mục mục mục mục Quy tắc chuyển đổi, điều chỉnh Tên Tiểu mục I Quy tắc chuyển đổi liệu tiểu mục bị hủy bỏ theo Thông tư số 300/2016/TTBTC I.1 Quy tắc chuyển đổi liệu tiểu mục phí 2100 Phí xăng dầu Phí lĩnh vực khác 2100 2101 Phí xăng loại 2102 Phí dầu diezel 2103 Phí dầu hỏa 2146 Thu nợ phí xăng dầu Ứng dụng hỗ trợ chuyển đổi tự động 2104 Phí dầu mazut 2105 Phí dầu mỡ nhờn 2200 Phí thuộc lĩnh vực cơng nghiệp, xây 2100 dựng 2201 Phí kiểm tra nhà nước chất lượng Phí lĩnh vực khác 2147 Thu nợ phí thuộc lĩnh vực cơng Ứng dụng hỗ trợ chuyển hàng hóa nghiệp, xây dựng đổi tự động Phí thử nghiệm chất 2202 lượng sản phẩm, vật tư, nguyên vật liệu 2203 Phí xây dựng 2500 2204 Phí đo đạc, lập đồ địa 2205 Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất Phí thuộc lĩnh vực giáo dục đào 2100 tạo Học phí (khơng bao gồm học phí giáo 2501 dục khơng qui) Phí lĩnh vực khác Thu nợ phí thuộc 2148 lĩnh vực giáo dục đào tạo Phí sát hạch đủ điều kiện cấp văn bằng, 2502 chứng chỉ, giấy phép hành nghề Ứng dụng hỗ trợ chuyển đổi tự động 2503 Phí dự thi, dự tuyển I.2 Quy tắc chuyển đổi khoản tiền chậm nộp tính hạch toán theo tiểu mục cũ 4900 Các khoản thu khác Khoản nợ tiền chậm nộp ngành thuế quản lý (trường hợp 4911 xác định nguồn gốc khoản nợ tương ứng) 4900 Các khoản thu khác Chuyển đổi sang tiểu mục từ 4918 đến 4944 (trừ tiểu mục 4920, 4928, 4930, 4932, 4935, 4936, 4937, Ứng dụng hỗ trợ tự động chuyển đổi từ tiểu mục 4911 sang tiểu mục vào Chương, Tiểu mục khoản nợ gốc Quy tắc chuyển đổi theo Khoản nợ tiền chậm nộp ngành thuế quản lý (trường hợp 4911 không xác định nguồn gốc khoản nợ tương 4940 Hải quan quản lý) Phụ lục 02 đính kèm cơng văn 4943 Ứng dụng tạm thời chuyển đổi sang tiểu mục 4943 Cơ quan thuế rà soát, xác định nguồn gốc phát sinh khoản tiền chậm nộp (bao gồm thông tin chương tiểu mục khoản nợ gốc), vào điều chỉnh lại tiểu mục hạch toán tương ứng ứng) Giữ ngun tiểu mục 4911 để rà sốt điều Khơng chuyển đổi chỉnh theo trường hợp phát sinh Khoản nộp thừa 4911 tiền chậm nộp ngành thuế quản lý Phạt vi phạm hành Luật thuế thu nhập cá nhân 4268 (Chỉ chuyển đổi 4917 khoản tiền chậm nộp, không chuyển đổi khoản phạt vi phạm hành chính) Tiền chậm nộp thuế Ứng dụng hỗ trợ chuyển thu nhập cá nhân đổi tự động II Quy tắc điều chỉnh liệu tiểu mục tách thành nhiều tiểu mục theo Thông tư số 300/2016/TT-BTC 1250 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 1251 “Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng 1250 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 1251 Thu tiền cấp quyền Cơ quan thuế rà soát, khai thác khoáng tiền cấp quyền khai sản” sản Giấy phép quan trung ương cấp phép thác khoáng sản đơn vị quan trung ương cấp phép khai thác khoáng sản: giữ nguyên tiểu mục 1251 Cơ quan thuế rà soát, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đơn vị địa phương cấp phép khai thác khoáng sản, điều chỉnh tiểu Thu tiền cấp quyền mục 1252 sau: khai thác khoáng - Nợ/nộp thừa 2016: sản Giấy 1252 Điều chỉnh tiểu mục phép Ủy ban nhân dân cấp tỉnh 1252 cấp phép - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu mục 1252 - Chứng từ nộp 2017: Lập C1-7/NS gửi KBNN điều chỉnh TM 1252 Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu, 2800 quyền sử dụng tài sản 2800 2802 Lệ phí trước bạ tơ, xe máy Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Cơ quan thuế rà sốt, lệ phí trước bạ liên 2802 Lệ phí trước bạ tơ quan đến tơ: giữ nguyên tiểu mục 2802 Lệ phí trước bạ xe Cơ quan thuế rà sốt, 2824 lệ phí trước bạ liên máy quan đến xe máy, điều chỉnh tiểu mục 2824 sau: - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu mục 2824 - Chứng từ nộp 2017: Lập C1-7/NS gửi KBNN điều chỉnh TM 2824 Thu tiền cho thuê 3600 mặt đất, mặt nước 3600 Tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 3601 3601 Thu tiền thuê mặt đất Tiền thuê mặt đất hàng năm Cơ quan thuế rà soát, tiền thuê mặt đất hàng năm: giữ nguyên tiểu mục 3601 Cơ quan thuế rà soát, tiền thuê mặt đất lần cho thời gian thuê, điều chỉnh tiểu mục 3605 sau: - Nợ/nộp thừa 2016: Tiền thuê mặt đất Điều chỉnh tiểu mục 3605 thu lần cho 3605 thời gian thuê - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu mục 3605 - Chứng từ nộp 2017: Lập C1-7/NS gửi KBNN điều chỉnh TM 3605 3602 Thu tiền thuê mặt nước Cơ quan thuế rà soát, Tiền thuê mặt nước tiền thuê mặt nước 3602 hàng năm hàng năm: giữ nguyên tiểu mục 3602 Cơ quan thuế rà soát, tiền thuê mặt nước lần cho thời gian thuê, điều chỉnh tiểu mục 3606 - Nợ/nộp thừa 2016: Tiền thuê mặt nước Điều chỉnh tiểu mục 3606 thu lần cho 3606 thời gian thuê - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu mục 3606 - Chứng từ nộp 2017: Lập C1-7/NS gửi KBNN điều chỉnh TM 3606 4250 Thu tiền phạt Phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế ngành Thuế thực hiện, không 4254 gồm phạt vi phạm hành Luật thuế thu nhập cá nhân 4250 Thu tiền phạt Phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế thuộc thẩm quyền định 4254 quan thuế (không bao gồm phạt vi phạm hành Luật thuế thu nhập cá nhân) Cơ quan thuế rà soát, định phạt CQT ban hành: giữ nguyên tiểu mục 4254 Cơ quan thuế rà soát, định phạt Phạt vi phạm hành UBND ban hành: điều lĩnh chỉnh tiểu mục 4274 4274 vực thuế Ủy ban nhân dân ban hành - Nợ/nộp thừa 2016: Điều chỉnh tiểu mục định phạt 4274 - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu mục 4274 - Chứng từ nộp 2017: Lập C1-7/NS gửi KBNN điều chỉnh TM 4274 1750 Thuế tiêu thụ đặc 1750 biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuốc lá, xì gà 1762 nhập bán nước 1799 Khác Cơ quan Thuế thực rà sốt theo thơng tin tờ khai để tách nghĩa Rượu nhập 1763 bán nước vụ phát sinh, nộp tiểu mục 1799 Xe ô tô 24 chỗ loại hàng nhập ngồi loại nhập bán nước, điều 1764 bán chỉnh vào tiểu mục nước tương ứng theo Xăng loại nhập loại mặt hàng 1765 bán nước - Nghĩa vụ phát sinh 2017: Điều chỉnh tiểu Các dịch vụ, hàng mục tương ứng 1766 hóa khác nhập - Chứng từ nộp 2017: bán nước Lập C1-7/NS gửi KBNN 1767 Bia nhập bán điều chỉnh TM nước ... tích 144 /2016/ TT- BTC 159 /2016/ TT- BTC 4943 100% TW 160 /2016/ TT- BTC (chương (chương 025, 025, 045, 161 /2016/ TT- BTC 045, 046) 046) 162 /2016/ TT- BTC lịch sử, văn hóa tài liệu lưu trữ 163 /2016/ TT- BTC Phí... 100% TW: 284 /2016/ TT- BTC; 012) Chương 012 285 /2016/ TT- BTC; 4944 100% ĐP: (chương Chương 412 286 /2016/ TT- BTC 412) 4943 (chương 100% TW: 284 /2016/ TT- BTC; 012) Chương 012 285 /2016/ TT- BTC; 4944 100%... (chương 427) 427) 184 /2016/ TT- BTC 291 /2016/ TT- BTC 273 /2016/ TT- BTC Bổ sung 4943 4943 100% TW TT 291 /2016/ TT- định điều kiện hoạt động bưu (chương (chương TW: 001 - TW: 001 399) 399) BTC 4944 100% ĐP