NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Số: 38/2016/TT-NHNN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2016 THƠNG TƯ QUY ĐỊNH VỀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH VÀ HẠCH TOÁN THU, TRẢ LÃI TRONG HOẠT ĐỘNG NHẬN TIỀN GỬI VÀ CHO VAY GIỮA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỚI TỔ CHỨC TÍN DỤNG VÀ CÁC TỔ CHỨC KHÁC Căn Bộ Luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24 tháng 11 năm 2015; Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Nghị định số 156/2013/NĐ-CP ngày 11 tháng 11 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Căn Quyết định số 08/2013/QĐ-TTg ngày 24 tháng 01 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ chế độ kế tốn áp dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tài - Kế toán; Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thơng tư quy định phương pháp tính hạch toán thu, trả lãi hoạt động nhận tiền gửi cho vay Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với tổ chức tín dụng tổ chức khác Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định về: Phương pháp tính hạch tốn khoản trả lãi tiền gửi dự trữ bắt buộc, tiền gửi vượt dự trữ bắt buộc tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; tiền gửi tổ chức khác Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Phương pháp tính hạch tốn khoản thu lãi cho vay Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Điều Đối tượng áp dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (sau gọi Ngân hàng Nhà nước) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo quy định Luật tổ chức tín dụng (sau gọi tổ chức tín dụng) Các tổ chức khác tổ chức tín dụng gửi tiền Ngân hàng Nhà nước theo quy định pháp luật (sau gọi tổ chức khác) Điều Giải thích từ ngữ Trong Thông tư này, từ ngữ hiểu sau: Tiền gửi tổ chức tín dụng bao gồm tiền gửi dự trữ bắt buộc, tiền gửi vượt dự trữ bắt buộc tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Tiền gửi tổ chức khác tiền gửi Ngân hàng Nhà nước tổ chức khác Số tiền lãi số tiền tổ chức tín dụng trả cho Ngân hàng Nhà nước việc sử dụng số tiền vay số tiền Ngân hàng Nhà nước trả cho tổ chức tín dụng, tổ chức khác việc nhận số tiền gửi Số dư tính lãi tiền gửi tổ chức tín dụng số dư tiền gửi vượt dự trữ bắt buộc số dư tiền gửi dự trữ bắt buộc kỳ trì dự trữ bắt buộc tính theo quy định dự trữ bắt buộc Ngân hàng Nhà nước thời kỳ Số dư tiền gửi tổ chức khác số tiền thực tế mà tổ chức khác gửi Ngân hàng Nhà nước Thời hạn tính lãi khoảng thời gian tính từ ngày liền kề ngày Ngân hàng Nhà nước giải ngân khoản vay đến ngày thu hết nợ gốc lãi từ ngày liền kề ngày Ngân hàng Nhà nước nhận tiền đến ngày trả hết nợ gốc lãi Kỳ tính lãi khoảng thời gian thời hạn tính lãi mà Ngân hàng Nhà nước dùng để tính số tiền lãi tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng tổ chức khác 8 Số dư thực tế tiền vay bao gồm số dư Nợ gốc hạn, số dư Nợ gốc hạn, số lãi chậm trả sử dụng để tính lãi theo thỏa thuận hợp đồng vay theo quy định pháp luật Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC NHẬN TIỀN GỬI CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG Điều Phương pháp tính lãi tiền gửi tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng tính số tiền lãi kỳ tính lãi sau: Số tiền lãi tiền gửi = ∑(Số dư tính lãi tiền gửi tổ chức tín dụng x Số ngày trì dự trữ bắt buộc x Lãi suất) 365 Trong đó: + Số ngày trì dự trữ bắt buộc: số ngày áp dụng mức lãi suất kỳ trì dự trữ bắt buộc kỳ tính lãi + Lãi suất: mức lãi suất tiền gửi tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước định thời kỳ (được tính theo tỷ lệ %/năm) Điều Ngân hàng Nhà nước trả lãi tiền gửi tổ chức tín dụng Việc trả lãi tiền gửi dự trữ bắt buộc lãi tiền gửi vượt dự trữ bắt buộc thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước dự trữ bắt buộc tổ chức tín dụng Mục NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC NHẬN TIỀN GỬI CỦA TỔ CHỨC KHÁC Điều Phương pháp tính lãi tiền gửi tổ chức khác Ngân hàng Nhà nước tổ chức khác tính số tiền lãi kỳ tính lãi sau: Số tiền lãi ngày tính theo cơng thức sau: Số tiền lãi ngày = Số dư tiền gửi tổ chức khác đầu ngày x Lãi suất 365 Số tiền lãi kỳ tính lãi (=) tổng số tiền lãi ngày tồn ngày kỳ tính lãi 2 Đối với trường hợp có số ngày trì số dư tiền gửi nhiều (01) ngày kỳ tính lãi, Ngân hàng Nhà nước tổ chức khác tính lãi theo cơng thức rút gọn sau: Số tiền lãi = ∑(Số dư tiền gửi tổ chức khác đầu ngày trì x Số ngày trì số dư tiền gửi x Lãi suất) 365 Trong đó: Số ngày trì số dư tiền gửi số ngày mà số dư tiền gửi tổ chức khác không thay đổi Lãi suất quy định khoản khoản Điều mức lãi suất tiền gửi tổ chức khác Thống đốc Ngân hàng Nhà nước định thời kỳ (được tính theo tỷ lệ %/năm) Điều Ngân hàng Nhà nước trả lãi tiền gửi tổ chức khác Việc trả lãi tiền gửi tổ chức khác thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước Mục NGHIỆP VỤ CHO VAY Điều Thời điểm chuyển sang nợ hạn Đến cuối ngày đến hạn phải trả phần toàn nợ gốc và/hoặc lãi theo thỏa thuận hợp đồng mà tổ chức tín dụng chưa trả hết nợ gốc và/hoặc lãi cho Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước thực chuyển sang theo dõi hạn số tiền gốc và/hoặc lãi đến hạn chưa trả tổ chức tín dụng Điều Phương pháp tính lãi tiền vay Lãi tiền vay bao gồm lãi tính số dư Nợ gốc hạn, số dư Nợ gốc hạn, số lãi chậm trả Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng tính số tiền lãi kỳ tính lãi sau: a) Số tiền lãi ngày tính theo cơng thức sau: Số tiền lãi ngày = ∑(Số dư thực tế tiền vay đầu ngày x Lãi suất) 365 Số tiền lãi kỳ tính lãi (=) tổng số tiền lãi ngày toàn ngày kỳ tính lãi b) Đối với khoản vay có số ngày trì số dư thực tế tiền vay nhiều (01) ngày kỳ tính lãi, Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng tính lãi theo cơng thức rút gọn sau: Số tiền lãi = ∑(Số dư thực tế tiền vay đầu ngày trì x Số ngày trì số dư thực tế tiền vay x Lãi suất) 365 Trong đó: Số ngày trì số dư thực tế tiền vay số ngày mà số dư thực tế tiền vay khơng đổi kỳ tính lãi Lãi suất quy định khoản Điều mức lãi suất áp dụng cho số dư Nợ gốc hạn, số dư Nợ gốc hạn, số lãi chậm trả theo thỏa thuận phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước (được tính theo tỷ lệ %/năm) Điều 10 Thu nợ gốc lãi tiền vay Ngân hàng Nhà nước thực việc thu lãi tiền vay theo thỏa thuận với tổ chức tín dụng Trường hợp tổ chức tín dụng phải trả nợ gốc lãi tiền vay kỳ hạn mà khơng có thỏa thuận thứ tự trả gốc lãi kỳ hạn đó, tổ chức tín dụng khơng trả nợ đầy đủ, hạn gốc, lãi tiền vay theo thỏa thuận Ngân hàng Nhà nước thu hồi nợ gốc trước, nợ lãi tiền vay sau Trường hợp tổ chức tín dụng trả nợ trước hạn mà khơng có thỏa thuận thứ tự trả gốc, lãi Ngân hàng Nhà nước thực thu nợ gốc, lãi theo đề nghị tổ chức tín dụng Đối với khoản cho vay ngoại tệ, Ngân hàng Nhà nước thực thu lãi theo loại ngoại tệ cho vay Trường hợp thu lãi loại ngoại tệ khác Đồng Việt Nam thực theo thỏa thuận Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng phù hợp với quy định pháp luật quản lý ngoại hối Trường hợp ngày thu lãi trùng vào ngày nghỉ cuối tuần ngày nghỉ lễ chuyển sang ngày làm việc Mục CƠNG TÁC KẾ TỐN Điều 11 Ngun tắc hạch toán Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng hạch tốn kế tốn lãi nghiệp vụ tiền gửi, cho vay vay theo nguyên tắc kế tốn “cơ sở dồn tích” chế độ tài Các khoản thu, trả lãi ngoại tệ chuyển đổi Đồng Việt Nam/đồng tiền kế toán để hạch tốn vào thu nhập, chi phí Đối với Ngân hàng Nhà nước: a) Lãi dự thu, dự trả tính đến hết ngày cuối tháng hạch tốn vào ngày làm việc cuối tháng; b) Các khoản thu nhập phải thu từ nghiệp vụ cho vay hạch toán thu nhập đến kỳ hạn thu khơng thu được, Ngân hàng Nhà nước hạch tốn giảm thu nhập (nếu kỳ kế toán) hạch toán vào chi phí (nếu khác kỳ kế tốn) theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, thu hạch tốn vào thu nhập; c) Số lãi phải thu khoản cho vay hạn hạch toán thu nhập Ngân hàng Nhà nước theo dõi ngoại bảng để đơn đốc thu, thu hạch tốn vào thu nhập; d) Người có thẩm quyền thực cài đặt quy tắc tính hạch tốn lãi hệ thống ngân hàng lõi, kế toán, lập ngân sách tích hợp hệ thống Ngân hàng Nhà nước (sau gọi tắt hệ thống phần mềm kế tốn) tn thủ theo quy định Thơng tư quy định pháp luật kế tốn Việc tính hạch tốn lãi thực hệ thống phần mềm kế toán sở quy tắc cài đặt Đối với tổ chức tín dụng: thực tính tốn kiểm tra tính xác số tiền lãi Điều 12 Hạch toán kế toán Nghiệp vụ nhận tiền gửi a) Ngân hàng Nhà nước: (i) Hạch toán lãi dự trả: Tại ngày cuối tháng, hạch toán lãi vào tài khoản chi trả lãi tiền gửi, tài khoản lãi phải trả số tiền lãi kỳ tính lãi dự trả hệ thống phần mềm kế toán theo quy tắc kế toán cài đặt sẵn theo quy định điểm d khoản Điều 11 Thông tư Người giao nhiệm vụ thực kiểm tra tính xác giao dịch ghi nhận hệ thống; in chứng từ kế toán thực lưu trữ theo quy định Trường hợp ngày cuối tháng ngày nghỉ, ngày lễ số lãi dự trả tính hết tháng hạch toán vào ngày làm việc cuối tháng, (ii) Hạch toán trả lãi: Tại thời điểm trả lãi, người giao nhiệm vụ thực nhập thông tin, số liệu vào hệ thống phần mềm kế toán theo quy trình hướng dẫn vận hành nghiệp vụ tiền gửi, Người giao nhiệm vụ thực kiểm tra tính xác giao dịch xử lý, hạch toán hệ thống in chứng từ kế tốn, lưu trữ theo quy định; b) Tổ chức tín dụng: Hạch toán kế toán nghiệp vụ gửi tiền theo quy định chế độ kế toán chế độ tài áp dụng tổ chức tín dụng quy định pháp luật có liên quan Nghiệp vụ cho vay a) Ngân hàng Nhà nước: (i) Hạch toán lãi dự thu: Tại ngày cuối tháng, hạch toán vào tài khoản thu lãi cho vay, tài khoản lãi phải thu số tiền lãi kỳ tính lãi dự thu hệ thống phần mềm kế toán theo quy tắc kế toán cài đặt sẵn theo quy định điểm d khoản Điều 11 Thông tư Người giao nhiệm vụ thực kiểm tra tính xác giao dịch ghi nhận hệ thống; in chứng từ kế toán thực lưu trữ theo quy định Trường hợp ngày cuối tháng ngày nghỉ, ngày lễ số tiền lãi dự thu tính hết tháng hạch toán vào ngày làm việc cuối tháng; (ii) Hạch toán thu gốc lãi: Tại thời điểm thu gốc và/hoặc lãi, vào thỏa thuận hợp đồng quy định Thông tư này, người giao nhiệm vụ thực nhập thông tin, số liệu vào hệ thống phần mềm kế tốn theo quy trình hướng dẫn vận hành nghiệp vụ cho vay Người giao nhiệm vụ thực kiểm tra tính xác giao dịch xử lý, hạch toán hệ thống in chứng từ kế toán, lưu trữ theo quy định; b) Tổ chức tín dụng: Hạch tốn kế tốn nghiệp vụ vay theo quy định chế độ kế tốn chế độ tài áp dụng tổ chức tín dụng quy định pháp luật có liên quan Điều 13 Lập, luân chuyển, kiểm soát lưu trữ chứng từ Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng phải lập đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp, thực kiểm tra, kiểm soát, luân chuyển chứng từ lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Ngân hàng Nhà nước pháp luật có liên quan Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 14 Trách nhiệm đơn vị Ngân hàng Nhà nước Các đơn vị Ngân hàng Nhà nước thực hoạt động nhận tiền gửi cho vay có trách nhiệm tính hạch tốn kịp thời, xác khoản thu, trả lãi báo Nợ, báo Có cho tổ chức tín dụng tổ chức khác theo quy định pháp luật Điều 15 Quyền trách nhiệm tổ chức tín dụng Tổ chức tín dụng có quyền đề nghị Ngân hàng Nhà nước cung cấp báo Nợ, báo Có theo quy định pháp luật Tổ chức tín dụng có trách nhiệm tính hạch tốn theo quy định Thông tư Điều 16 Quyền trách nhiệm tổ chức khác Tổ chức khác có quyền đề nghị Ngân hàng Nhà nước cung cấp báo Nợ, báo Có có trách nhiệm phối hợp với Ngân hàng Nhà nước đối chiếu số tiền lãi theo quy định pháp luật Điều 17 Điều khoản chuyển tiếp Việc tính lãi hợp đồng cho vay, tiền gửi ký trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành tiếp tục thực theo Quyết định Thống đốc Ngân hàng Nhà nước số 652/2001/QĐ-NHNN ngày 17 tháng năm 2001 việc ban hành quy định phương pháp tính hạch tốn thu, trả lãi ngân hàng nhà nước tổ chức tín dụng Việc sửa đổi, bổ sung nội dung phương pháp tính lãi hợp đồng cho vay, tiền gửi sau ngày Thơng tư có hiệu lực phải phù hợp với quy định Thông tư Sau ngày Thơng tư có hiệu lực, hợp đồng có điều khoản gia hạn tự động, việc tính lãi sau gia hạn phải thực theo quy định Thông tư Các đơn vị Ngân hàng Nhà nước thực hoạt động nhận tiền gửi cho vay có trách nhiệm thơng báo với tổ chức tín dụng, tổ chức khác việc thay đổi phương pháp tính, thu trả lãi Điều 18 Tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2017 Kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành, việc tính hạch toán thu trả lãi hoạt động nhận tiền gửi cho vay Ngân hàng Nhà nước Việt Nam với tổ chức tín dụng, tổ chức khác thực theo quy định Thông tư Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài - Kế toán, Thủ trưởng đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: KT THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐỐC - Như Điều 18; - Ban Lãnh đạo NHNN; - Văn phòng Chính phủ; - Bộ Tư pháp (để kiểm tra); - Bộ Tài chính; - Cơng báo; - Lưu: VP, PC, TCKT (10 bản) Đào Minh Tú ... quan Nghiệp vụ cho vay a) Ngân hàng Nhà nước: (i) Hạch toán lãi dự thu: Tại ngày cuối tháng, hạch toán vào tài khoản thu lãi cho vay, tài khoản lãi phải thu số tiền lãi kỳ tính lãi dự thu hệ thống... Ngân hàng Nhà nước thực thu nợ gốc, lãi theo đề nghị tổ chức tín dụng Đối với khoản cho vay ngoại tệ, Ngân hàng Nhà nước thực thu lãi theo loại ngoại tệ cho vay Trường hợp thu lãi loại ngoại tệ... a) Lãi dự thu, dự trả tính đến hết ngày cuối tháng hạch toán vào ngày làm việc cuối tháng; b) Các khoản thu nhập phải thu từ nghiệp vụ cho vay hạch toán thu nhập đến kỳ hạn thu không thu được,