Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 218/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2015 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN CHÍNH SÁCH VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI THƯƠNG NHÂN THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN, TRAO ĐỔI HÀNG HÓA TẠI CHỢ BIÊN GIỚI, CHỢ CỬA KHẨU, CHỢ TRONG KHU KINH TẾ CỬA KHẨU THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 52/2015/QĐ-TTG NGÀY 20/10/2015 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công cảnh hàng hóa với nước ngồi; Căn Quyết định số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20/10/2015 Thủ tướng Chính phủ quản lý hoạt động Thương mại biên giới với nước có chung biên giới; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài Xét đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư quy định sách quản lý thuế thương nhân thực hoạt động mua bán; trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa sau: Phần I HƯỚNG DẪN CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thơng tư hướng dẫn sách quản lý thuế thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa Điều Đối tượng áp dụng Thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa theo quy định Điều 18 Quyết định số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20/10/2015 Thủ tướng Chính phủ bao gồm: - Thương nhân cá nhân kinh doanh mang quốc tịch Việt Nam có hộ thường trú khu vực biên giới - Thương nhân doanh nghiệp Việt Nam hộ kinh doanh thành lập, đăng ký theo quy định pháp luật đăng ký kinh doanh - Thương nhân cá nhân kinh doanh mang quốc tịch nước có chung biên giới, có giấy tờ có giá trị sử dụng sau: Giấy Chứng minh thư biên giới, Giấy Thông hành xuất nhập cảnh vùng biên giới, Hộ chiếu giấy tờ có giá trị xuất nhập cảnh khác cấp theo quy định pháp luật nước có chung biên giới quan có thẩm quyền Việt Nam cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định - Thương nhân doanh nghiệp, hộ kinh doanh nước có chung biên giới cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nước có chung biên giới Cơ quan thuế, quan hải quan quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Phần II CHÍNH SÁCH, SỬ DỤNG HĨA ĐƠN VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI THƯƠNG NHÂN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN, TRAO ĐỔI HÀNG HÓA TẠI CHỢ BIÊN GIỚI, CHỢ CỬA KHẨU, CHỢ TRONG KHU KINH TẾ CỬA KHẨU Điều Chính sách thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh Thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa thực nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân loại thuế, phí lệ phí khác theo quy định pháp luật thuế hành Thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa phải có đủ tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa trước xuất bán đảm bảo hàng hóa nhập nộp đủ loại thuế khâu nhập theo quy định, cụ thể: - Trường hợp hàng hóa mua gom cư dân biên giới thương nhân phải có đủ tài liệu theo quy định Quyết định số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20/10/2015 Thủ tướng Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài để chứng minh hàng hóa thu mua gom hoàn thành thủ tục hải quan, nộp đầy đủ thuế nghĩa vụ khác theo quy định - Trường hợp hàng hóa thương nhân trực tiếp nhập phải có đủ tài liệu theo quy định Luật hải quan hướng dẫn Bộ Tài - Trường hợp hàng hóa mua lại từ tổ chức, cá nhân kinh doanh khác phải có hóa đơn tổ chức, cá nhân bán hàng xuất bán theo quy định pháp luật hóa đơn Hàng hóa xuất hình thức mua bán hàng hóa qua biên giới thương nhân doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng hành Điều Sử dụng hóa đơn Thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa phải sử dụng hóa đơn theo quy định Khi bán hàng hóa có giá trị từ 200.000 đồng trở lên lần phải xuất hóa đơn giao cho người mua phải chịu trách nhiệm nguồn gốc hàng hóa Trường hợp bán hàng hóa từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua không lấy hóa đơn khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hóa đơn” “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” Ngày lập hóa đơn bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với thương nhân hộ, cá nhân kinh doanh Hộ, cá nhân kinh doanh khu vực biên giới, khu vực cửa khẩu, khu kinh tế cửa phải lưu giữ đủ tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư Hàng tháng, hộ, cá nhân kinh doanh thực kê khai doanh thu theo hóa đơn vào Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài thực nộp thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân phát sinh theo hóa đơn theo tháng (01 lần/tháng) Thời hạn nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn nộp tiền thuế chậm ngày 20 tháng Đối với thương nhân doanh nghiệp - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in hóa đơn mua quan thuế theo quy định hành, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình quan thuế phải thực chế độ sổ kế toán áp dụng doanh nghiệp theo quy định - Khi bán hàng hóa phải lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định phải chịu trách nhiệm nguồn gốc hàng hóa, phải lưu giữ đủ tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư - Doanh nghiệp thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Mẫu 3.9 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính) theo tháng Thời hạn nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn chậm ngày 20 tháng Điều Khai, nộp thuế Thương nhân doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng Thông tư thực khai nộp thuế giá trị gia tăng theo tháng; tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hết năm thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn Bộ Tài Doanh thu bán hàng hóa xác định theo tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng Việc khai nộp thuế theo phương pháp khoán hộ, cá nhân kinh doanh thực theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 văn hướng dẫn Bộ Tài Doanh thu khốn năm tính thuế xây dựng sở: mức doanh thu khoán năm trước; mức doanh thu cá nhân tự khai; sở liệu quan thuế; sở liệu quan hải quan; dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế số giá; ý kiến tham vấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Điều Quản lý thuế Quá trình quản lý thuế thương nhân thực hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa khẩu, quan thuế phải thực kiểm tra hàng tháng, việc kiểm tra tập trung vào nội dung sau: - Kiểm tra đối chiếu báo cáo sử dụng hóa đơn (Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) với tình hình sử dụng hóa đơn hộ kinh doanh Trường hợp kiểm tra phát có hành vi bán hàng hóa khơng xuất hóa đơn giao cho người mua quan thuế xử lý truy thu thuế, xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế - Kiểm tra giá trị hàng hóa xuất bán ghi hóa đơn: trường hợp tham khảo sở liệu giá tham vấn quan hải quan quy định Luật Quản lý thuế có đủ tài liệu xác định giá trị hàng hóa xuất bán ghi hóa đơn khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế thực ấn định giá làm xác định số thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo hóa đơn - Trường hợp kiểm tra phát doanh thu bán hàng hóa nhập khẩu, chủng loại hàng hóa khơng phù hợp với nguồn gốc hàng hóa, giá trị hàng hóa Tờ khai hải quan, hàng hóa thu gom chưa làm thủ tục hải quan, chưa nộp thuế hàng hóa thu mua gom quan thuế cung cấp thông tin cho quan hải quan để quan hải quan xử lý truy thu thuế khâu nhập theo quy định Điều Nguyên tắc phối hợp quan thuế quan hải quan Trong trình quản lý thuế quan thuế thực khai thác liệu quan hải quan để đối chiếu với doanh thu thương nhân xuất bán hàng hóa Nếu qua đối chiếu thấy giá trị hàng hóa nhập giá trị hàng hóa bán có dấu hiệu bất hợp lý (giá trị hàng hóa nhập lớn doanh thu bán hàng hóa, doanh thu bán hàng hóa lớn giá trị hàng hóa nhập thấp) quan thuế phối hợp quan chức khác thực kiểm tra kho hàng để xác định hàng hóa tồn kho đồng thời làm để xác định điều chỉnh doanh thu khoán hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định pháp luật thuế xử lý theo quy định pháp luật có liên quan Phần III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký Các nội dung khác quản lý hóa đơn, quản lý thu thuế thương nhân có hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ Khu kinh tế cửa không hướng dẫn Thông tư thực theo văn quy phạm pháp luật có hiệu lực Điều Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Quyết định số 52/2015/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm, phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thông tư Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh Bộ Tài để giải kịp thời./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng Trung ương; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS) ... 92 /2015/ TT- BTC ngày 15/6 /2015 văn hướng dẫn Bộ Tài Doanh thu khốn năm tính thuế xây dựng sở: mức doanh thu khoán năm trước; mức doanh thu cá nhân tự khai; sở liệu quan thuế; sở liệu quan hải quan; ... trị hàng hóa Tờ khai hải quan, hàng hóa thu gom chưa làm thủ tục hải quan, chưa nộp thuế hàng hóa thu mua gom quan thuế cung cấp thông tin cho quan hải quan để quan hải quan xử lý truy thu thuế... thuế khâu nhập theo quy định Điều Nguyên tắc phối hợp quan thuế quan hải quan Trong trình quản lý thuế quan thuế thực khai thác liệu quan hải quan để đối chiếu với doanh thu thương nhân xuất bán
Ngày đăng: 22/11/2017, 08:38
Xem thêm:
