Các giải pháp quản lý thuế đối với khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Núi Thành

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Hải This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái quát chung thuế .5 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế .7 1.1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 12 1.1.2 Đặc điểm khu vực kinh tế NQD 13 1.1.3 Các sắc thuế áp dụng khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh16 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 18 1.2.1 Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 20 1.2.2 Quản lý thông tin người nộp thuế .22 1.2.3 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 22 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 24 1.2.5 Thu nợ, cưỡng chế xử phạt thuế 28 1.2.6 Xử lý khiếu nại tố cáo vấn đề thuế 30 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 31 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ T HUẾ MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG32 1.4.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế Tam Kỳ .32 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Hội An .34 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI VÀ THỰC TRẠNG KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội 36 2.1.1.1 Vị trí địa lý 36 2.1.1.2 Diện tích 36 2.1.1.3 Dân số 37 2.1.1.4 Tình hình phát triển kinh tế 37 2.1.2 Thực trạng khu vực kinh tế quốc doanh 37 2.1.2.1 Số lượng 37 2.1.2.2 Về cấu ngành nghề 39 2.1.2.3 Quy mô vốn 41 2.1.2.4 Giá trị sản xuất .42 2.1.2.5 Tỷ lệ đóng góp ngân sách giá trị sản xuất khu vực kinh tế quốc doanh 43 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ KẾT QUẢ QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH .45 2.2.1 Tổ chức quản lý 45 2.2.1.1 Bộ máy tổ chức 45 2.2.1.2 Về công tác cán 47 2.2.2 Kết thu thuế thời gian qua 48 2.2.2.1 Công tác lập dự tóan .48 2.2.2.2 Kết qủa thu qua năm 50 2.3 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRONG THỜI GIAN QUA 56 2.3.1 Công tác đăng ký, kê khai 56 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm iv 2.3.2 Quản lý đối tượng tính thuế .57 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ .63 2.3.4 Công tác tra, kiểm tra 65 2.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 2.3.6 Xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 72 2.3.7 Một số tồn nguyên nhân 73 2.3.7.1 Về sách thuế 73 2.3.7.2 Công tác quản lý .73 2.3.7.3 Nguyên nhân tồn 75 2.3.7.4 Bài học kinh nghiệm .76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH TRONG THỜI GIAN ĐẾN 77 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 77 3.1.1 Quan điểm 77 3.1.2 Mục tiêu 78 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát 78 3.1.2.2 Mục tiêu cục thể .79 3.2 CÁC GIẢI P HÁP QUẢN LÝ 81 3.2.1 Kiện toàn máy công tác cán 81 3.2.1.1 Bộ máy quản lý 81 3.2.1.2 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán .81 3.2.2 Cải cách công tác kê khai .82 3.2.3 Tăng cường quản lý đối tượng tính thuế 83 3.2.3.1 Đối với hộ cá thể .83 3.2.3.2 Đối với doanh nghiệp 84 3.2.4 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.4.1 Công tác tuyên truyền .86 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm v 3.2.4.2 Công tác hỗ trợ 88 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 92 3.2.6 Công tác thu nợ, cưỡng chế thuế, xử lý vi phạm thuế giải khiếu nại, tố cáo 94 3.2.6.1 Thu nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm 94 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo 96 3.2.7 Công tác chống thất thu thuế .97 3.2.7.1 Chống thất thu đối tượng .97 3.2.7.2 Quản lý tính thuế 98 3.2.7.3 Ban hành quy chế quản lý số lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh thường xuyên xảy thất thu thuế .99 3.2.8.Giải pháp cải cách thủ tục hành 102 3.2.8.1 Cải cách hành thơng qua phận cửa 102 3.2.8.2 Cải cách biện pháp hành thu 103 3.2.9 Một số giải pháp khác 104 3.2.9.1 Thực tốt cơng tác lập dự tốn hàng năm 104 3.2.9.2 Tăng cường công tác phối kết hợp với ngành 104 3.2.9.3 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 105 KIẾN NGHỊ 107 KẾT LUẬN 111 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hỗ trợ SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp hộ cá thể qua năm 38 2.2 Tỷ lệ lọa i hình DN tổng số DN qua năm 39 2.3 Giá trị sản xuất khu vực quốc doanh 42 2.4 Giá trị sản xuất ngành qua năm 43 2.5 Dự tóan thu thuế Ngoài quốc doanh qua năm 48 2.6 Số thực so với kế hoạch giao 51 2.7 Cơ cấu số thu loại hình kinh tế 53 2.8 Cơ cấu số thu Doanh nghiệp NQD hộ cá thể 53 2.9 Cơ cấu loạ i thuế tổng thu thuế NQD 54 2.10 Kết công tác tư vấn thuế qua năm 64 2.11 Kết công tác tra, kiểm tra qua năm 65 2.12 Tình hình nợ thuế qua năm 67 2.13 Cơ cấu loại thuế nợ đọng qua năm 67 2.14 Phân loại nợ đọng qua năm 68 2.15 Kết thu nợ thuế qua năm 70 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm viii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Số hiệu hình Tên hình vẽ Trang vẽ 2.1 Cơ cấu thuế thu tổng giá trị sản xuất 44 2.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế Núi Thành 45 2.3 So sánh dự tóan giao qua năm 49 2.4 Cơ cấu thuế NQD tổng thu đ ịa bàn 52 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ, người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ chế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhiên cơng tác quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp tượng khai man, trốn thuế xảy nhiều Cùng với phát triển Khu kinh tế mở Chu Lai, khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành năm gần phát triển nhanh số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày lớn, q trình kê khai, nộp thuế khơng tránh khỏi việc kê khai thiếu thuế, gian lận thuế Vì vậy, để tăng thu cho ngân sách Nhà nước cần có giải pháp mang tính thực tiển nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ thuế kiểm sốt q trình kê khai người nộp thuế Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế khu vực kinh tế Ngồi quốc doanh, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành” lựa chọn để nghiên cứu This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Đề tài góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận vai trò Nhà nước quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, sở đó, đề tài phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Núi Thành, từ đề xuất phương hướng giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế khu vực kinh tế Ngồi quốc doanh thời gian tới Mục đích chủ yếu luận văn nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh hộ kinh doanh cá thể, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực địa bàn huyện Núi Thành thời gian đến ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh (bao gồm doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể) địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Địa bàn nghiên cứu: Huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam + Luận văn tập trung vào nghiên cứu quản lý nhà nước hoạt động thu thuế nội địa (như thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Môn bài, thuế Tài nguyên, thuế T iêu thụ đặt biệt, thuế Thu nhập cá nhân, phí mơi trường ), quản lý Cục thuế tỉnh Quảng Nam Chi cục thuế huyện Núi Thành không bao gồm quản lý khoản thuế quan quản lý quan hải quan PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp nghiên cứu đề tài tiếp cận phân tích đặc điểm kê khai, nộp thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh, đồng thời đánh giá thực trạng quản lý thu thuế để có sở thơng tin cho hồn thiện cơng This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 100 nhập kho mà tổ chức cá nhân mua từ đơn vị kinh doanh xăng dầu vận chuyển đến trực tiếp cho người bán quan thuế dùng biện pháp khác xác định sản lượng, doanh số xác minh đơn vị kinh doanh xăng dầu phối hợp với quan chức Công an, quản lý thị trường để kiểm tra, kiểm sóat khâu lưu thơng để phát xử lý theo quy định nhằm hạn chế thất thu thuế hình thức kinh doanh *Quy chế quản lý hoạt động xây dựng vãng lai: Núi Thành trọng điểm Khu kinh tế mở Chu Lai, giá trị xây dựng địa bàn thời gian đến lớn, nhiên chưa có biện pháp quản lý hiệu nguồn thu này, đặc biệt nguồn vốn xây dựng doanh nghiệp Ngồi quốc doanh (nguồn vốn khơng qua Kho bạc nhà nước) Để quản lý thuế phát sinh hoạt động tham mưu cho UBND huyện ban hành quy chế phối hợp quan thuế, kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, chủ đầu tư (Ban quản lý dự án, UBND xã, thị trấn, doanh nghiệp) quản lý thu thuế GTGT phát sinh đơn vị xây dựng tỉnh, cụ thể: - Đối với nguồn vốn xây dựng từ ngân sách Nhà nước tóan vốn chủ đầu tư lập hồ sơ chuyển Kho bạc để chuyển cho đơn vị thi công 98% giá trị xây lắp, 2% lại chuyển nộp thuế theo quy định - Đối với nguồn vốn doanh nghiệp (khơng tóan qua kho bạc) thường tóan qua ngân hàng thương mại phát sinh hai trường hợp: + Đối với ngân hàng thương mại kinh doanh địa bàn ngân hàng thực khấu từ 2% chuyển vào tài khoản Chi cục thuế, 98% giá trị lại chuyển cho đơn vị thi cơng + Đối với tóan vốn thông qua ngân hàng không hoạt động kinh doanh địa bàn chủ đầu tư thực khấu trừ 2% nộp vào tài khoản Chi cục thuế chuyển 98% giá trị lại cho đơn vị thi công This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 101 *Quy chế quản lý đơn vị khai thác tài nguyên: Hoạt động khai thác tài ngun Phịng tài ngun mơi trường UBND xã, thị trấn quản lý theo phân cấp, cần ban hành quy chế phối hợp để quản lý thu thuế hoạt động này, UBND huyện cấp định khai thác tài nguyên yêu cầu Phịng tài ngun mơi trường UBND xã, thị trấn cung cấp hồ sơ khai thác cho Chi cục thuế theo dõi, qua trình khai thác doanh nghiệp báo cáo khối lượng khai thác gửi cho quan nêu đồng thời gửi cho Chi cục thuế theo dõi để đối chiếu khối lượng thực tế khai thác với khối lượng kê khai thuế *Quy chế quản quản lý hoạt động kinh doanh vận tải: - Đối với hoạt động kinh doanh vận tải hộ cá thể nộp thuế khóan, thơng thường hộ khơng chịu kê khai, nộp thuế để quản lý số thuế phải nộp phải phối hợp với quan chức cụ thể: + Đối với Cơng an huyện q trình kiểm tra theo chức ngành công an đồng thời kiểm tra tình hình chấp hành nộp thuế, trường hợp chưa nộp thuế thơng báo đối tượng đến quan thuế để nộp + Đối với quan đăng kiểm, thực việc kiểm định xe theo định kỳ quan đăng kiểm yêu cầu cung cấp chứng từ nộp thuế tháng gần nhất, trường hợp khơng có chứng từ nộp thuế yêu cầu người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước kiểm tra + Đối với trường hợp bán xe, đến quan thuế làm thủ tục trước bạ yêu cầu cung cấp hồ sơ xác định hoàn thành nghĩa vụ thuế đến thời điểm bán - Đối với hoạt động kinh doanh vận tải doanh nghiệp hộ nộp thuế theo kê khai, thường trốn thuế hình thức khơng lập hóa đơn người tiêu dùng khơng cần hóa đơn để dấu doanh thu thực tế phát sinh tăng cường cơng tác kiểm tra việc kê khai thông qua khối lượng xăng dầu mua vào, yêu cầu đơn vị lập định mức xăng dầu theo định mức chung This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 102 Nhà nước, từ quy ngược đựơc doanh thu thực tế đối chiếu với số liệu kê khai đơn vị, để truy thu số thuế thiếu *Đối với hoạt động kinh doanh lưu trú: - Quản lý số lượng khách, phối hợp với cơng an q trình kiểm tra thủ tục khách lưu trú đồng thời quy định chủ sở kinh doanh lập sơ đồ phòng để quản lý số lượng khách phát sinh để đối chiếu với số liệu kê khai đơn vị - Quản lý giá phịng, sở lưu trú lập hóa đơn theo giá tóan thực tế khách có nhu cầu hóa đơn để tóan (thường cán quan, doanh nghiệp cơng tác), khách hàng cịn lại sở lưu trú thường khơng lập lập hóa đơn với giá phịng thấp để đối phó Vì cần phải ban hành khung giá sàn theo tiêu chuẩn loại phòng khác địa bàn Đối với hóa đơn có giá cao khung giá quy định yêu cầu sở kinh doanh kê khai theo giá ghi hóa đơn, hóa đơn có giá thấp giá sàn quan thuế yêu cầu sở kinh doanh kê khai theo khung giá quy định, trường hợp sở kinh doanh khơng kê khai quan thuế ấn định theo khung giá xử lý theo quy định luật thuế 3.2.8 Giải pháp cải cách thủ tục hành 3.2.8.1 Cải cách hành thơng qua phận cửa Để phận cửa thực nơi giả i tốt cho người nộp thuế cần có giải pháp sau: Cải tiến phận cửa có Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đảm nhận thành phận cửa bốn đội theo chức phân công thực Cụ thể: + Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Đảm nhận nhiệm vụ hỗ trợ người nộp thuế sách thuế hình thức: Tư vấn quan thuế, tư vấn qua điện thoại, trả lời văn người nộp thuế yêu cầu This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 103 + Bộ phận Kê khai kế tóan thuế: Trực tiếp nhận hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN, TTĐB, TNCN (của tổ chức), Môn xử lý đối chiếu số liệu người nộp thuế yêu cầu + Bộ phận trước bạ thu khác: Tiếp nhận xử lý hồ sơ liên quan đến đất đai, phí lệ phí, trước bạ tài sản thuế TNCN (đối với cá nhân) + Bộ phận Hành xử lý hồ sơ liên quan đến hóa đơn, hồ sơ khai thuế gửi qua đường bưu điện Thực cải cách thủ tục hành theo chế cửa góp phần lớn vào việc giảm thời gian cho người nộp thuế giải thủ tục hành thuế Nếu trước phận cửa (trực tiếp Đội tuyên truyền hỗ trợ ) tiếp nhận hồ sơ không thuộc thẩm quyền phải viết giấy hẹn với người nộp thuế chuyển hồ sơ cho phận liên quan sau nhận kết trả lại cho người nộp thuế, thời gian trả lời cho người nộp thuế thường thời gian từ đến ngày (đối với hồ sơ đơn giản) đến 10 ngày (đối với hồ sơ phức tạp) Thực mơ hình cửa gồm bốn phận khác nhau, người nộp thuế đến phận cửa bố trí cán hướng dẫn trực tiếp người nộp thuế đến phận giải yêu cầu người nộp thuế hồ sơ thủ tục đơn giản giải ngay, hồ sơ phức tạp rút ngắn tối đa thời gian cho người nộp thuế khỏan đến ngày Uư điểm mơ hình hạn chế bước trung gian, nâng cao trách nhiệm phận xử lý, tránh đùn đẩy công việc phận Để hỗ trợ mơ hình thực có hiệu khoa học cần bố trí phận một máy bấm số tự động để người nộp thuế đến phận cửa bấm số theo nội dung cần phục vụ, máy tự động xếp số thứ tự, in phiếu cho ngươì nộp thuế thông báo hệ thống âm cho người nộp thuế biết đến lượt phục vụ Hệ thống giải theo thứ tự người đến trước giải trước, đến sau giải This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 104 sau nhằm tạo công cho người nộp thuế đồng thời hạn chế nhũng nhiễu cán thuế 3.2.8.2 Cải cách biện pháp hành thu Hiện ngành thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế tự khai, tự nộp nhiên v iệc triển khai chưa đồng chẳng hạn đối vớ i thuế khóan hộ kinh doanh cá thể chưa thực theo chế Cán thuế thu thuế trực tiếp từ hộ trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc nhà nước điều dễ gây tình trạng ch iếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế Cả i cách cơng tác hành thu cần có giải pháp sau: - Tăng cường công tác ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh nộp thuế khóan cho UBND xã, thị trấn - P hối hợp với Kho bạc nhà nước mở nhiều điểm thu tiền thuế địa bàn khác địa bàn để người nộp thuế thuận tiện việc nộp thuế - L iên kết với Ngân hàng thương mại để người nộp thuế thực nộp thuế qua ngân hàng - Đa dạng hình thức nộp thuế vào ngân sách nhà nước dựa phát triển công nghệ như: nộp thuế qua thẻ ATM, qua điện thoại di động 3.2.9 Một số giải pháp khác 3.2.9.1 Thực tốt cơng tác lập dự tóan thu hàng năm Thời gian qua công tác dự bao nguồn thu phụ thuộc vào kinh nghiệm người dự báo, không dùng phương pháp dự báo nên số liệu dự báo số thu thực tế chênh lệch lớn Vì vậy, để cơng tác lập dự toán thu tốt cần phải kết hợp sử dụng đồng yếu tố sau: - Số liệu lịch sử số thu nhiều năm qua This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 105 - Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự tóan - Căn vào thay đổi sách Nhà nước nói chung sách thuế năm lập dự tóan - Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn - Áp dụng phương pháp dự báo vào cơng tác lập dự tóan 3.2.9.2 Tăng cường công tác phối kết hợp với ngành Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng phải ngành thuế Như vậy, ngành thuế hồn thành tốt nhiệm vụ thu khơng có phối hợp với ngành khác với chức nhiệm vụ định - Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xuyên trao đổi thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế - Phối hợp với quan công an, kiểm soát để ủng hộ ngành thuế chống lại vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế - Phối hợp với Ngân hàng mở rộng diện mở tài khoản để việc mua bán chủ yếu thực qua Ngân hàng, hạn chế hình thức thơng đồng trốn thuế tiền mặt Đồng thời có để giải biện pháp trích tiền tài khoản để khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa thuế 3.2.9.3 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để Quản lý thuế theo phương pháp đại cách hiệu quả, đòi hỏi ngành thuế phải áp dụng thành tựu công nghệ thông tin vào công This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 106 tác quản lý thuế, giúp tổ chức, cá nhân nộp thuế thực việc kê khai, nộp thuế Cần đẩy mạnh đầu tư, trang b ị phát triển chương trình ứng dụng công nghệ tin học vào khâu quản lý thuế; nâng cấp ứng dụng đăng ký thế, ứng dụng hỗ trợ báo cáo thống kê thuế, ứng dụng quản lý thu nợ thuế, phần mềm theo dõi thực quy trình tra, k iểm tra; phần mềm nhập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đồng thời xây dựng ứng dụng vào quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế liên quan đến đất đai, thuế Thu nhập cá nhân Triển khai ứng dụng kê kha i thuế qua mạng internet trước mắt thực h iện đối vớ i doanh nghiệp có quy mơ lớn Liên kết mạng quan Thuế - Hải quan – Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại tạo điều kiện cho người nộp thuế thực việc nộp thuế thuận lợi việc khai thác thông tin thuế công tác quản lý quan liên quan dễ dàng This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 107 KIẾN NGHỊ * Đối với ngành thuế - Công tác cán Muốn có đội ngũ cơng chức đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng đề đào tạo thay Vì yêu cầu cơng chức thuế cao địi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức phải tăng cường cơng tác đào tạo kể đào tạo nước - Về sách thuế Ngành thuế cần tăng cường cơng tác tham mưu cho có quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế có liên quan nhằm đẩm bảo yêu cầu sau: *Kiến nghị chung - Chính sách thuế phải rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu thống tránh gây hiểu nhầm người nộp thuế Luật thuế mâu thuẩn với This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 108 - Rà soát tất các nội dung hướng dẫn chung mà sắc thuế có như: thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm, gia hạn, thời gian giải thủ tục quan thuế vào Luật quản lý thuế Các Luật thuế hướng dẫn sắc thuế khác hướng dẫn nội dung riêng, cụ thể mà Luật quản lý thuế không hướng dẫn - Các nội dung hướng dẫn cần quy định cụ thể Luật thuế tạo nên tính pháp lý cao q trình thực thi Tránh ban hành nhiều văn luật gây khó khăn cho người nộp thuế, tạo nên khơng minh bạch qua trình thực dẫn đến số cán lợi dụng để sách nhiễu - Sửa đổi Luật thuế theo hướng bao quát tất đối tượng, khơng nên lồng ghép sách xã hội vào Luật thuế quy định đối tượng khơng chịu thuế, đối tượng miễn giảm gây khó khăn cho công tác quản lý đồng thời tạo kẻ hở cho người nộp thuế trốn thuế - Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế *Nội dung cụ thể - Công tác kê khai thuế + Áp dụng sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho DN nhỏ DN thành lập để DN dễ dàng hồn thành q trình kê khai nộp thuế + Hồ sơ khai thuế DN nhỏ cần thiết kế đơn giản so với DN lớn DN có giao dịch đơn giản, có hệ thống SSKT khơng đầy đủ có kiến thức thuế hạn chế + Các DN nhỏ thành lập cần nhận sách linh hoạt từ phía quan thuế họ nộp chậm hồ sơ khai thuế, hay hồ sơ khai bổ sung thuế, họ bị ấn định thuế bị phạt vi phạm hành khai sai, khai thiếu Các sách cần thiết để trì hoạt động DN This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 109 nhỏ DN thành lập thị trường thức, hạn chế tham gia DN vào thị trường ngầm dẫn đến thất thu thuế địa bàn + Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho DN thuộc ngành nghề khác + Phát triển sách khuyến khích kê khai thuế điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế Kê khai thuế điện tử hình thức phủ điện tử để giảm thiểu chi phí kê khai nộp thuế cho DN đồng thời tăng tính minh bạch quản lý thu thuế Đây hình thức nên phát triển rộng rãi cộng đồng DN quy mơ vừa lớn DN có kiến thức thuế tốt, gặp sai lỗi khai thuế Cơ quan thuế cần khuyến khích DN kê khai thuế qua đại lý thuế đặc biệt DN thành lập, hiểu biết thuế hạn chế Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp DN kê khai xác, hạn chế sai sót khơng hiểu biết thuế kế tốn thuế - Về cải cách thủ tục hành thuế: Để thực nội dung cần phải thực biện pháp sau: + Sửa đổi quy định thời gian kê khai, nộp thuế để giảm số lần khai thuế quy định Luật quản lý thúê văn hướng dẫn thuế khác + Cần phối hợp với quan bảo hiểm xã hội nghiên cứu chế phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp để chia thông tin quan thuế bảo hiểm xã hội + Mặc dù ngành thuế ban thủ tục thuế cho cấp, nhiên số lượng thủ tục thuế nhiều, thời gian đến cần cải cách nhằm giảm số lượng thủ tục hành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trình kê khai thuế Cần rút ngắn thời gian giải thủ tục thuế quan thuế cấp tránh tốn tiền thời gian người nộp thuế This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 110 +Tăng cường giải thủ tục hành thuế theo chế “một cửa” có nhiều phận giải trực tiếp, giảm đến mức thấp việc kéo dài thời gian giải thông qua Phiếu hẹn * Đối với nhà nước tổ chức có liên quan - Cần bổ sung chức điều tra cho quan thuế vào Luật quản lý thuế để tạo sở pháp lý cho quan thuế thực biện pháp chống thất thu ngân sách nhà nước - Về cấp giấp phép đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể cần phải thực cửa liên thơng phịng Tài Kế hoạch huyện Chi cục thuế giống cấp thủ tục nêu doanh nghiệp sở Kế hoạch đầu tư Cục thuế tỉnh - Đổi sách tài tiền tệ, tăng cường tóan qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt kinh tế This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 111 KẾT LUẬN Trong thời gian qua khu vực kinh tế NQD địa bàn huyện Núi Thành phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hố dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc khu vực kinh tế NQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực KTNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với đề tà i nghiên cứu “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành” sau nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế khu vực kinh tế NQD This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 112 - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế NQD địa bàn năm gần đây, từ thực Luật quản lý thuế Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý thu thuế NQD địa bàn, luận văn đề xuất số giả i pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD nhằm hạn chế thất thu thuế địa bàn tỉnh thời gian tới This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 113 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 114 This document is created by GIRDAC PDF Converter Pro trial version GIRDAC PDF Converter Pro full version doesn‘t add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm ... quan quản lý thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Chương 3: Giải pháp quản lý thuế khu vực. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI VÀ THỰC TRẠNG KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH T Ế XÃ HỘI VÀ THỰC TRẠNG KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh