Tài liệu ôn thi công chức ngành thuế năm 2017

tài liệu ôn thi công chức ngành thuế năm 2017 với nội dung chính là về thuế giá trị gia tăng; khái niệm, vai trò, đặc điểm; cách tính thuế; thuế suất, hoàn thuế...Đặc biệt có phần trắc nghiệm ở cuối bài để thí sinh ôn luyện. Đây sẽ là nguồn tài liệu hữu ích cho việc thi tuyển công chức năm 2017

TÀI LIỀU ÔN THI CÔNG CHỨC NGÀNH THUẾ THUẾ GTGT Lý thuyết Câu hỏi trắc nghiệm Bài tập minh họa Gợi ý tự luận Thuế GTGT 1.1 Điều 2, chương 1: Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Được thu khâu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ 1.2 Đặc điểm: - Thuế gián thu - Tính lũy thối - Tính trung lập cao - Tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối Nhà cung cấp Nhà sản xuất CSKD thương Người tiêu NVL mại dùng Mua Bán Mua Bán mua Doanh số 10.000 10.000 12.000 12.000 15.000 15.000 Thuế GTGT 1.000 1.000 1.200 1.200 1.500 1.500 Thuế GTGT 1.000 200 300 1.500 phải nộp 1.3 Vai trò: - Điều tiết thu nhập kinh tế (gián tiếp) - Khoản thu quan trọng NSNN (20-30%) - Thúc đẩy thực chế độ kế tốn, hóa đơn tạo điều kiện thuận lợi chống thất thu thuế - Khơng trùng lắp nên khuyến khích đầu tư - Khuyên khích xuất Tổng quan thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ Khơng tính thuế GTGT Khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa dịch vụ Giá tính thuế Chịu thuế GTGT Tính thuế GTGT T h u ế x u ất K h ấ u tr pháp Phương tính thuế GTGT T r ự c ti ế p Hoàn thuế 1.4 Căn pháp lý - Luật Thuế GTGT số 13/2008/Qh12 NGÀY 03/6/2008 - Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 - Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT số 71/2014/QH13 ngày 19/6/2013 - Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 có hiệu lực từ ngày 01/7/2016 1.5 Đối tượng chịu thuế GTGT: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, bảo gồm hàng hóa, dịch vụ nhập Ngoại trừ hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định điều chương 1.6 Đối tượng nộp thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Việt Nam (CSKD) - Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ chịu thuế GTGT từ nước ngồi (người nhập khẩu) 1.7 Đối tượng khơng chịu thuế GTGT - Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp + Chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập + giống vật nuôi, giống trồng + Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội đồng; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp + Muối - Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng + Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y + Dạy học, dạy nghề + Bảo hiểm liên quan đến người, bảo hiểm vật nuôi + Dịch vụ phục vụ công (vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố) + Vận chuyển hành khách công cộng - Hoạt động tài + Dịch vụ cấp tín dụng + Dịch vụ cho vay người nộp thuế tổ chức tín dụng + Kinh doanh chứng khốn + Chuyển nhượng vốn + Bán nợ + Kinh doanh ngoại tệ + Dịch vụ tài phái sinh + Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam - Hàng hóa phục vụ an ninh, quốc phòng - Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo + hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam + Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay thế, cấy ghép lâu dài người bệnh, nạng, xe lăn, dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh, tạm nhập, tái xuất, tạm xuất tái nhập - Hàng hóa, dịch vụ mua bán người nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với - Hàng hóa, dịch vụ kinh doanh cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập thấp (doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở xuống) - Hàng hóa, dịch vụ khác Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế xuất 2.1.Giá tính thuế giá bán/ giá nhập (CIF) chưa có thuế GTGT + Thuế nhập (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) + Phụ thu CSKD hưởng (nếu có) + Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại (nếu có) Giá tính thuế - Hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ, để trao đổi, biểu, tặng, cho, trả thay lương - Hàng hóa khuyến mại - Hoạt động cho thuê tài sản - Hàng hóa bán trả góp - Hoạt động gia công - Xây dựng: bao thầu nguyên vật liệu; khơng có bao thầu ngun vật liệu - Kinh doanh bất động sản - Hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn tem, vé, thẻ ghi giá tốn bao gồm thuế GTGT giá tính thuế = giá thành toán/(1+ Thuế suất) - Du lịch lữ hành (nội địa, quốc tê) - Dịch vụ vừa thực Việt Nam vừa thực nước ngồi Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp CSKD có doanh thu ngoại tệ quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Thời điểm tình thuế GTGT - Hàng hóa - Dịch vụ - Kinh doanh bất động sản - Xây dựng, lắp đặt - Hàng hóa nhập 0% 2.2 Thuế suất Thuế xuất 5% 10% 2.2.1 Nguyên tắc áp dung: - Các mức thuế suất áp dụng thống cho hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại - Phế liệu, phế phẩm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất mặt hàng - CSKD phải khai thuế GTGT theo mức thuế suất, không theo mức thuế suất nộp thuế theo mức thuế suất cao 2.2.2 Thuế suất 0%: - Hàng hóa xuất - Dịch vụ xuất - Vận tải quốc tế Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế xuất khẩu, trừ: - Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi - Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi - Dịch vụ cấp tín dụng - Chuyển nhượng vốn - Dịch vụ tài phái sinh - Dịch vụ bưu viễn thơng - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác 2.2.3 Thuế suất 5%: - 14 nhóm hàng hóa, dịch vụ: - Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cơng cộng - Hàng hóa Dịch vụ phục vụ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT 2.2.4 Thuế suất 10%: Nguyên tắc loại trừ Phương pháp tính thuế: 3.1 Phương pháp trực tiếp - Số thuế phải nộp Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý: Số thuế GTGT = GTGT X thuế suất GTGT = giá bán - giá mua vào Hộ cá nhân kinh doanh; doanh nghiệp, HTX có doanh thu tỷ; nhà thầu nước ngoài, khác: Số thuế GTGT phải nộp = doanh thu x tỷ lệ % Tỷ lệ: 1% - 5% - 3% - 2% 3.2 Phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu = giá tính thuế X thuế suất Số thuế GTGT đầu vào: - Hóa đơn GTGT - Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập - Chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngồi - Hóa đơn tem, vé, thẻ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - nguyên tắc - điều kiện Thuế GTGT đầu vào Đầu chịu thuế Khấu trừ tồn Đầu chịu khơng chịu thuế, không tách riêng % doanh thu chịu thuế tổng Đầu không chịu thuế Không khấu trừ Mặt hàng Đường (5%) Muối Dùng chung Doanh số bán 3.000 2.000 Thuế GTGT đầu vào 500 300 100 Thuế GTGT khấu trừ 500 100*3.000/5.000 = 60 Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng khấu trừ tháng, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho Số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa bị tổn thất khơng bồi thường Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa sử dụng để khuyến mại phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT Thuế GTGT TSCĐ phục vụ chung cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế không tách riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (5) doanh thu chịu thuế GTGT tổng doanh thu Trường hợp TS hợp đồng thấp TS quy định TS hợp đồng cao TS quy định Bên bán (nộp thuế) Theo TS quy định Theo TS hợp đồng Bên mua (khấu trừ) Theo TS hợp đồng Theo TS quy định 3.3 Điều kiện khấu trừ: có chứng từ tốn qua ngân hàng hóa đơn chứng từ hợp pháp (hóa đơn GTGT; chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngồi; hóa đơn tem vé, thẻ) Thanh tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị 20 triệu đồng Hàng hóa nhập khẩu: hợ đồng; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; toán qua ngân hàng; tờ khai hải quan Hoàn thuế: 4.1 Đối tượng hoàn thuế Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế lại từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng, quý có hàng hóa dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT theo tháng, q Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp; sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động kinh doanh Các chương trình, dự án sử dụng vốn OĐA, viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Miễn trừ ngoại giao Quyết định quan Nhà nước có thẩm quền 4.2 Điều kiện hồn thuế: - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phá khấu trừ - Được cấp giấy phép kinh doanh, có dấu - Thực chế độ kiểm toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn - Có tài khoản tiền gởi ngân hàng CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế xác định bang: a Số thuế GTGT - số thuế GTGT đầu vào b Số thuế GTGT đầu - số thuế GTGT đầu vào khấu trừ c GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa, dịch vụ Phương phá khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối tượng đây: a.Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kiểm tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật b Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh theo luật đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kiểm tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật c.Hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tế d Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kiểm tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế xác định bằng: a.Số thuế GTGT đầu - số thuế GTGT đầu vào khấu trừ b Tổng sóo thuế GTGT đầu c.GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa, dịch vụ d Số thuế GTGT đầu - số thuế GTGT đầu vào Phương phá khấu trự thuế GTGT áp dụng đối tượng đây: a.Doanh nghiệp hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hàng năm từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ theo quy định b Doanh nghiệp hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hàng năm tỷ đồng, thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, đăng ký tự nguyện áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ c.Câu a b d Câu a b sai Về việc kê khái khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT: a.Được khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào khơng bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất b Được khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất c.Được khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất d Cả a, b, c sai Trường hợp sau phải thực toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định: a.Tổng giá trị thuế GTGT hóa đơn từ triệu đồng trở lên b Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT c.Tổng giá trị thuế GTGT hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên d Hoặc a b Từ 01/01/2009, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên hóa đơn theo giá trị có thuế GTGT bổ sung thêm quy định sau đây: a.Có hóa đơn GTGT b Có chứng từ tốn qua ngân hàng c.Có hóa đơn GTGT có chứng từ toán qua ngân hàng Trường hợp coi toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên: a.Bù trừ công nợ theo quy định hợp đồng b Bù trừ giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa dịch vụ bán theo quy định hợp đồng c.Thanh toán ủy quyền qua bên thứ toán qua ngân hàng theo quy định hợp đồng d Chứng từ nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất xét hoàn thuế theo tháng trường hợp nào: a.Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 100 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng b Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 150 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo tháng c.Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng d Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng 10 Đối tượng trường hợp sau hoàn thuế GTGT: a.Cơ sở kinh doanh có định xử lý hoàn thuế quan thẩm quyền theo quy định pháp luật b Đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp lệnh ưu đãi, miễn trừ ngoại giao c.Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo d Cả a,, b, c 11 Cơ sở kinh doanh tháng có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết 450 triệu đồng, có 150 triệu đồng thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất Tháng trước sở kinh doanh phát sinh thuế GTGT phải nộp Cơ sở kinh doanh hồn thuế GTGT tháng: a.Khơng hồn thuế GTGT b 150 triệu đồng c.200 triệu đồng d 450 triệu đồng 12 Khi quan thuế tra, kiểm tra thuế phát trường hợp hóa đơn đầu ghi mức thuế suất thuế GTGT thấp mức thuế suất quy định hàng hóa, dịch vụ cung cấp xử lý bên bán nào: a.Doanh nghiệp lập lại hóa đơn theo thuế suất quy định hàng hóa, dịch vụ cung cấp b Doanh nghiệp tính, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất ghi hóa đơn c.Doanh nghiệp bị truy thu tính, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất hàng hóa, dịch vụ cung cấp d Cả câu sai 13 Khi quan thuế tra, kiểm tra thuế phát trường hợp hóa đơn đầu vào ghi mức thuế suất thuế GTGT thấp mức thuế suất quy định hàng hóa, dịch vụ cung cấp xử lý bên mua nào: a.Yêu cầu bên bán lập lại hóa đơn theo thuế suất quy định kê khai bổ sung b Doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào theo số thuế GTGT ghi hóa đơn c.Doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất hàng hóa, dịch vụ cung cấp d Doanh nghiệp khơng khấu trừ đầu vào thuế GTGT ghi hóa đơn 14 Đối tượng chịu thuế GTGT a Hàng hóa, dịch vụ sản xuất Việt Nam b Hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước c Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, bảo gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT d Hàng hóa, dịch vị dùng chó sản xuất, kinh doanh tiêu dùng 15 Hàng hóa, dịch vụ sau không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT a.Nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp b Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt c.Phân bón d Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác 16 Hàng hóa sau khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: a.Hàng hóa xuất nước ngồi kể ủy thác xuất b Hàng hóa gia cơng chuyển quy định c.Hàng hóa xuất chỗ theo quy định d Sản phẩm tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định 17 Hàng hóa sau thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT: a.Thức ăn gia xúc b Thức ăn vật nuôi c.Nước phục vụ sinh hoạt d Muối i-ôt 18 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, giá tính thuế GTGT là: a.Chi phí để sản xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi b Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi c.Giá tính thuế GTGT bình qn gia quyền hàng hóa, dịch vụ loại tương đương kỳ tính thuế trước 19 Giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập là: a.Giá chưa có thuế GTGT b Giá chưa có thuế GTGT, có thuế tiêu thụ đặc biệt c.Giá chưa có thuế GTGT, có thuế nhập d Giá nhập cửa + thuế nhập (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) 20 Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, giá tính thuế GTGT là: a.Giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu có thuế GTGT b Giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT c.Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu dã có thuế GTGT d Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT 21 Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, giá tính thuế GTGT là: a.Giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu có thuế GTGT b Giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT c.Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu dã có thuế GTGT d Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT 22 Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục cơng trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành bàn giao, giá tính thuế GTGT là: a.Giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao chưa có thuế GTGT, khơng tính theo hạng mục cơng trình b Giá tính thuế hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao chưa có thuế GTGT c.Giá tính thuế hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao có thuế GTGT 23 Giá tính thuế GTGT hàng hóa bán theo phương thức trả góp là: a.Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT, bao gồm lãi trả góp b Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT, khơng bao gốm lãi trả góp c.Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT, bao gồm lãi trả góp d Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT, khơng bao gồm lãi trả góp 24 Đối với hàng hóa dịch vụ dùng để khuyến giá tính thuế GTGT xác định sau: a.hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến theo quy định pháp luật thương mại giá tính thuế GTGT xác định b hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến theo quy định pháp luật thương mại giá tính thuế GTGT xác định theo giá bán hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm khuyến quảng cáo c.hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến khơng thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo giá bán hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm khuyến quảng cáo d Cả câu A, C 25 Thuế suất GTGT 0% không áp dụng đối với: a.Xe ôtô xuất để bán hội trợ triển lãm nước b Dịch vụ tổ chức kiện nước c.Dịch vụ vận chuyển khách du lịch từ Việt Nam sang Lào d Xe ôtô cho tổ chức, cá nhân phi thuế quan 26 Đường chế biến từ mía xuất nước áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đây: B 0% C 5% D 10% 27 Các mức thuế suất phổ thông thuế GTGT theo luật GTGT Việt Nam là: a.3 mức 0%, 5%, 10% b mức: 0%, 10%, 15% c.3 mức: 5%, 10%, 15% d mức: 0%, 5%, 10%, 15% 28 Thuế suất GTGT 0% không áp dụng đối với: a.Hợp đồng bán xe ôtô xuất nước b Hợp đồng cung cấp dịch vụ thực cung cấp nước c.Hợp đồng cung cấp dịch vụ vận chuyển khách du lịch từ Việt Nam sang Lào d Hợp đồng bán xe ôtô cho tổ chức, cá nhân phi thuế quan 29 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT xác định bằng: a.Số thuế GTGT đầu - số thuế GTGT đầu vào khấu trừ b GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa, dịch vụ c.Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa, dịch vụ 30 Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tượng trường hợp sau đây: a.Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kiểm tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật b Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo luật đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kiểm tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật c.Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ d Cà phương án a, ba c 31 Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tượng trường hợp sau đây: a.Hộ, cá nhân kinh doanh b Tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp, HTX, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ c.Nhà thầu nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ theo quy định, trừ nhà thầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí d Cả a, b, c 32 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý xác định sau: a.Thuế GTGT phải nộp = GTGT vàng, bạc, đá quý X 10% b Thuế GTGT phải nộp = doanh thu X 1% c.Thuế GTGT phải nộp = GTGT vàng bạc, đá quý X 1% d Cả a, b, c sai 33 Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng với đối tượng trường hợp sau đây: a.Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiên thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật b Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo luật đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật c Hoạt động kinh dfoanh mua vàng bạc, đá quý, ngoại tế d Cả phơng án a, b, c ... phế phẩm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất mặt hàng - CSKD phải khai thuế GTGT theo mức thuế suất, khơng theo mức thuế suất nộp thuế theo mức thuế suất cao 2.2.2 Thuế suất 0%: - Hàng... tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế xuất 2.1.Giá tính thuế giá bán/ giá nhập (CIF) chưa có thuế GTGT + Thuế nhập (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ mơi trường... pháp khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu = giá tính thuế X thuế suất Số thuế GTGT đầu vào: - Hóa đơn GTGT - Chứng từ nộp thuế GTGT khâu