phân biệt chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí bán hàng hạch toán hợp lý chi phí

ĐỀ TÀI: PHÂN BIỆT CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG HẠCH TỐN HỢP LÝ CHI PHÍ Quản lý chi phí phần chiến lược tăng trưởng kinh doanh nhằm cắt giảm chi phí mà tạo ưu cạnh tranh rõ rệt thị trường Nếu khơng có kiến thức quản lý chi phí, bạn khơng thể nhận biết tình hình thực tế dự án đầu tư, kế hoạch kinh doanh thực trạng hoạt động công ty Việc tìm giải pháp tài tối ưu cho chiến lược phát triển bền vững thời kỳ hậu hội nhập vấn đề nan giải DN nhỏ vừa Vì vậy, theo chuyên gia, “nước cờ” mà DN phải tính đến việc quản lý tiết kiệm chi phí ngày hiệu để sản phẩm, dịch vụ ngày có chất lượng, giá phù hợp với khách hàng Bên cạnh đó, việc xác định khoản chi phí hợp lý hay không hợp lý công việc vơ quan trọng để tính thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp Nếu làm tốt việc giúp cho doanh nghiệp giảm lượng thuế TNDN, tối đa hóa lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp ngày phát triển Người quản lý doanh nghiệp cần phải nắm thơng tin chi phí để định Tính tốn, kiểm sốt chi phí giúp doanh nghiệp kiểm sốt ngân quỹ tính giá thành sản phẩm dịch vụ Việc kiểm sốt chi phí DN khơng tốn giải pháp tài chính, mà giải pháp cách dùng người nhà quản trị Đây vấn đề sống DN thời kỳ hội nhập I KHÁM NIỆM 1.Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ để thực công tác quản lý bao gồm: quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý khác Xét mặt chất, chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách bình thường Đây chi phí tương đối ổn định Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm khoản tiền lương khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho lãnh đạo, cán nhân viên phòng ban khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho tồn doanh nghiệp nhà văn phòng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng - Thuế, phí, lệ phí thuế mơn bài, thuế nhà đất khoản phí khác - Chi phí dự phòng dự phòng phải thu khó đòi - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp như: chi phí điện, nước, điện thoại, fax, chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền th nhà làm văn phòng… - Chi phí khác tiền chi để phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí tiếp khách cho phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tổ chức hội nghị, hội họp, cơng tác phí, chi phí kiểm tốn… Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, bao gồm tồn chi phí cần thiết dể thực đẩy mạnh trình lưu thơng, phân phối hàng hóa đảm bảo việc đưa hàng hóa đến tay người tiêu dùng Chi phí bán hàng bao gồm khoản chi phí: - Chi phí nhân viên: Phản ánh khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, tiền công khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hố, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hố q trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho phận bán hàng - Chí phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dụng cụ đo lường, phương tiện tính tốn, phương tiện làm việc, - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phận bảo quản, bán hàng, nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng, - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố Riêng chi phí sửa chữa bảo hành cơng trình xây lắp phản ánh TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà khơng phản ánh TK - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu, - Chi phí tiền khác: Phản ánh chi phí tiền khác phát sinh khâu bán hàng ngồi chi phí kể chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, II PHÂN BIỆT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG Giống nhau:  Chi phí ngồi sản xuất kinh doanh: Đây chi phí phát sinh ngồi q trình sản xuất sản phẩm liên quan đến qúa trình tiêu thụ sản phẩm phục vụ cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp gồm: chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng  Tương đối ổn định  Là khoản chi phí tính thuế( ngoại trừ số trường hợp) Khác nhau:  Chi phí quản lý doanh nghiệp - Là chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Liên quan đến công tác quản lý bao gồm: quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý khác - Nội dung nghiệp vụ phát sinh Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Dự phòng trợ cấp việc làm Bên Có: - Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”  Chi phí bán hàng Là chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, bao gồm tồn chi phí cần thiết dể thực đẩy mạnh trình lưu thơng, phân phối hàng hóa đảm bảo việc đưa hàng hóa đến tay người tiêu dùng - Nội dung nghiệp vụ phát sinh Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến bán thụ sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ Bên Có: - Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ - III HẠCH TỐN CHI PHÍ HỢP LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG Dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Bao gồm: - Chi phí nhân viên: khoản trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, tiền công khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, (quy định khoản 2.5 Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí vật liệu, bao bì: khoản chi vật liệu, bao bì đóng gói… khơng vượt mức tiêu hao hợp lý (quy định khoản 2.3 Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - - - - - Chi phí cơng cụ, đồ dùng: khoản chi mua công cụ, đồ dùng phục vụ cho q trình tiêu thụ sản phẩm có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp (quy định khoản 1b Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) Chi phí KH TSCĐ: khoản chi khấu hao tài sản cố định thuộc quyền sở hữu DN không vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.(quy định khoản 2.2 Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) Chi phí bảo hành: khoản chi cho bảo hành sản phẩm hàng hóa có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp (quy định khoản 1b Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) Chi phí dịch vụ mua ngồi: khoản chi trả tiền điện, tiền nước, thuê kho bãi, vận chuyển…có bảng kê khai, hóa đơn tốn đầy đủ (quy định khoản 2.13 Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) Chi phí tiền khác: khoản chi phải phù hợp quy định chi phí hợp lý không hợp lý Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Xét mặt chất, chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đảm bảo cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách bình thường Đây chi phí tương đối ổn định Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm khoản trả tiền lương khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho lãnh đạo, cán nhân viên phòng ban khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn … khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp (quy định khoản 2.5 Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp không vượt mức tiêu hao hợp lý ( quy định khoản 1a Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp, phải có đầy đủ hố đơn chứng từ theo quy định pháp luật ( quy định khoản 1b Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí khấu hao TSCĐ: phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp nhà văn phòng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng Mức trích khấu hao tài sản cố định vào giá trị tài sản cố định thời gian trích khấu hao ( quy định khoản 2.2 Điều Thơng Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Thuế, phí, lệ phí thuế mơn bài, thuế nhà đất khoản phí khác Phải liên quan đến hoạt động sản xuất , kinh doang va dịch vụ doanh nghiệp ( quy định khoản 2.31 Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí dự phòng dự phòng phải thu khó đòi….theo hướng dẫn Bộ Tài Chính trích lập quỹ ( quy định khoản 2.17 Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp như: chi phí điện, nước, điện thoại, fax, chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền thuê nhà làm văn phòng… phải có chứng từ hố đơn hợp pháp ( quy định khoản 2.13 Điều Thông Tư 123 ngày 27/7/2012 BTC) - Chi phí khác tiền chi để phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí tiếp khách cho phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tổ chức hội nghị, hội họp, cơng tác phí, chi phí kiểm tốn… phải liên quan tới hoạt động quản lý doanh nghiệp [Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế [1 Trừ khoản chi nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.] Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.5 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế không chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật b) Các khoản tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với lao động người nước ngồi có ghi khoản chi tiền học cho người nước học Việt Nam theo bậc học phổ thông doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền cơng, khoản chi không trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả có tính chất tiền lương, tiền cơng, khơng trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp c) Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn không sử dụng vào mục đích khác Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực Quỹ tiền lương thực tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ tốn theo quy định (khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm trước chi năm toán thuế) Việc trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau trích lập, doanh nghiệp khơng bị lỗ, doanh nghiệp bị lỗ khơng trích đủ 17% Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương đến ngày 31/12 năm sau doanh nghiệp chưa sử dụng sử dụng không hết quỹ dự phòng tiền lương doanh nghiệp phải ghi giảm chi phí năm sau Ví dụ: Khi nộp hồ sơ tốn thuế năm 2011 DN A có trích quỹ dự phòng tiền lương 10 tỷ đồng, đến ngày 31/12/2012, DN A chi số tiền từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2011 tỷ đồng DN A phải ghi giảm chi phí tiền lương năm sau (năm 2012) tỷ đồng (10 tỷ – tỷ) Khi lập hồ sơ toán năm 2012 DN A có nhu cầu trích lập tiếp tục trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo quy định d) Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.] [2.3 Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh Định mức xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm lưu doanh nghiệp đồng thời xuất trình đầy đủ với quan thuế quan thuế yêu cầu Riêng định mức sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm thơng báo cho quan thuế quản lý trực tiếp thời hạn 03 tháng đầu năm 03 tháng kể từ bắt đầu vào sản xuất, kinh doanh (đối với doanh nghiệp thành lập trường hợp doanh nghiệp có bổ sung sản xuất sản phẩm mà sản phẩm thuộc diện phải thông báo định mức chưa thông báo) Danh mục định mức sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp doanh nghiệp định Trường hợp doanh nghiệp thời gian sản xuất kinh doanh có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu thông báo với quan thuế phải thơng báo lại cho quan thuế quản lý trực tiếp biết Thời hạn cuối việc thông báo cho quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao thời hạn nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định năm toán Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thực theo định mức Nhà nước ban hành Trường hợp doanh nghiệp không thông báo định mức cho quan thuế thời hạn quy định quan thuế tra, kiểm tra có quyền ấn định chi phí ngun liệu, vật liệu, hàng hố Việc ấn định chi phí ngun liệu, vật liệu, hàng hố theo pháp luật quản lý thuế.] [2.2 Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau: a) Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà trực tiếp cho người lao động doanh nghiệp đầu tư, xây dựng trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế b) Chi khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) c) Chi khấu hao tài sản cố định không quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán kế toán hành d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Doanh nghiệp thực thơng báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước thực trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực phương pháp khấu hao đường thẳng ) Hàng năm doanh nghiệp tự định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kể trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện) Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao trích khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ Khi thực trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi Tài sản cố định góp vốn, tài sản cố định điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản cố định tính khấu hao vào chi phí trừ theo nguyên giá đánh giá lại Đối với loại tài sản khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình tài sản có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản tính vào chi phí trừ theo giá đánh giá lại Đối với tài sản cố định tự làm nguyên giá tài sản cố định trích khấu hao tính vào chi phí trừ tổng chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, … khơng đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa không năm e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống đăng ký sử dụng hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 01/01/2009 trở (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn); phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch Ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn ô tô đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, kinh doanh khách sạn cấp phép kinh doanh quy định văn pháp luật kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn Tàu bay dân dụng du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch tàu bay dân dụng, du thuyền doanh nghiệp đăng ký hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, du lịch g) Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị h) Khấu hao cơng trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác khơng tính khấu hao vào chi phí trừ giá trị cơng trình đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Trường hợp cơng trình đất trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng đất thuê, đất mượn tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (khơng trực tiếp th đất nhà nước thuê đất khu công nghiệp) doanh nghiệp trích khấu hao tính vào chi phí trừ theo mức trích khấu hao tài sản cố định quy định hành Bộ Tài cơng trình đáp ứng điều kiện sau: - Có hợp đồng thuê đất, mượn đất doanh nghiệp với đơn vị có đất đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác hợp đồng - Hóa đơn tốn khối lượng cơng trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng cơng trình, lý hợp đồng, tốn giá trị cơng trình xây dựng mang tên, địa mã số thuế doanh nghiệp - Cơng trình đất quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hành quản lý tài sản cố định i) Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dùng cho sản xuất kinh doanh phải tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp trích khấu hao khoản chi phí khấu hao tài sản cố định thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp phải lưu giữ cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý việc tạm dừng tài sản cố định quan thuế yêu cầu k) Quyền sử dụng đất lâu dài không trích khấu hao phân bổ vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế; quyền sử dụng đất có thời hạn có đầy đủ hố đơn chứng từ thực thủ tục theo quy định pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời hạn phép sử dụng đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng ghi nhận tài sản cố định vơ hình; Tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc nguyên giá giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng Giá trị quyền sử dụng đất xác định theo giá ghi hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường không thấp giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài không tách riêng giá trị quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng xác định theo giá Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản.] [2.13 Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước khơng có đủ chứng từ thuộc trường hợp sau: a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước khơng có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư này) kèm theo hố đơn tốn tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh khơng có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ toán tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.] 2.17 Trích, lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phòng 2.31 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế số tiền thuế doanh nghiệp khấu trừ thu nhập người nộp thuế để nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay khoản chi phí tiền lương tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay nhà thầu nước (thuế nhà thầu) tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế trường hợp thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước nhận không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế nhà thầu)  ... phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, II PHÂN BIỆT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG Giống nhau:  Chi phí ngồi... 1 .Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ để thực cơng tác quản lý bao gồm: quản lý kinh doanh, quản. .. 27/7/2012 BTC) Chi phí tiền khác: khoản chi phải phù hợp quy định chi phí hợp lý không hợp lý Điều Thông tư 123 ngày 27/7/2012 BTC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Xét mặt chất, chi phí phục vụ cho