Tổng hợp các tình huống liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp

Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: · Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Ví dụ: Doanh nghiệp A đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Hoá đơn giá trị gia tăng gồm tiêu sau: Giá bán: 100.000 đồng Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng Giá toán : 110.000 đồng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 100.000 đồng b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Ví dụ: Doanh nghiệp B đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Hoá đơn bán hàng chi ghi giá bán 110.000 đồng (giá có thuế GTGT) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 110.000 đồng Câu hỏi : Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế qui định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm Điều Thông tư số 123 /2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: a) Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy trước thời điểm dịch vụ hồn thành thời điểm xác định doanh thu tính theo thời điểm lập hố đơn cung ứng dịch vụ c) Trường hợp khác theo quy định pháp luật Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hố, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3a Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài a) Đối với hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hố, dịch vụ trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm Ví dụ: Xe máy honda wave có giá bán trả tiền lần chưa có thuế GTGT 20 tr; bán hàng trả góp hàng tháng nên giá bán chưa có thuế GTGT 22 tr; Khi xuất HĐ, doanh nghiệp tính thuế GTGT xe máy bán hàng trả góp 20 tr; tr đồng tiền lãi trả chậm khơng tính thuế GTGT hạch toán vào thu nhập khác DN để tính thuế TNDN Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội xác định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3b Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: b) Đối với hàng hố, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội Ví dụ: Doanh nghiệp tổ chức hội nghị khách hàng giới thiệu sản phẩm xe ô tô mới, doanh nghiệp mua áo sơ mi Việt Tiến tặng cho khách hàng, doanh nghiệp phải kê khai doanh thu tính thuế TNDN áo mua tặng theo giá Công ty Việt Tiến bán sản phẩm Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đốỉ vóí hoạt động gỉa cơng hàng hố xác định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3c Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: c) Đối với hoạt động gia cơng hàng hố tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi xác định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3d Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: d) Đối với hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: - Doanh nghiệp giao hàng hóa cho đại lý, ký gửi (kể đại lý bán hàng đa cấp) tổng số tiền bán hàng hóa - Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cho thuê tài sản quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3e Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Doanh nghiệp điều kiện thực chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ thực tế việc xác định chi phí, lựa chọn hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sau: - Là số tiền cho thuê tài sản năm xác định (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước - Là toàn số tiền cho thuê tài sản số năm trả tiền trước Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp năm miễn thuế, giảm thuế vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước Ví đụ: DN cho thuê nhà giá thuê tiền trước cho năm 4,8 tỷ đồng Giá thuê trả tiền hàng năm tỷ đồng/năm DN lựa chọn doanh thu để tính thu nhập chịu thuế năm nhận tiền trước 4,8 tỷ đồng trích trước chi phí, tính doanh thu thực thu tỷ năm chi phí thực tế phát sinh Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài chính, hoạt động vận tải quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3g Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27tháng năm 2012 Bộ Tài : g) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế * Theo quy định điểm 3h Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27tháng năm 2012 Bộ Tài : h) Đối với hoạt động vận tải tồn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hố, hành lý phát sinh kỳ tính thuế Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cung cấp điện, nước quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3i Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: i) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ngày xác nhận số công tơ điện ghi hố đơn tính tiền điện, tiền nước Ví dụ: Hố đơn tiền điện ghi số cơng tơ từ ngày 5/12 đến ngày 5/1 Doanh thu hoá đơn tính vào tháng Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh sân gôn quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3k Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: k) Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn khoản thu khác kỳ tính thuế xác định sau: - Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi gơn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn làm xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền thu từ bán vé, bán thẻ phát sinh kỳ tính thuế - Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu làm xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm số tiền bán thẻ thực thu chia cho số năm sử dụng thẻ Câu hỏi: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh bảo hiểm quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3l Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài : 1) Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn số tiền thu cung ứng dịch vụ bảo hiểm hàng hoá, dịch vụ khác, kể phụ thu phí thu thêm mà doanh nghiệp bảo hiểm hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm: - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm: Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tái bảo hiểm số tiền phải thu thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không kể giám định hộ doanh nghiệp thành viên hạch toán nội doanh nghiệp bảo hiểm hạch toán độc lập) sau trừ khoản để giảm thu như: hồn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hồn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm tham gia đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế bên tiền thu phí bảo hiểm gốc phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho bên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với hợp đồng bảo hiểm thoả thuận trả tiền theo kỳ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số tiền phải thu phát sinh kỳ Trường hợp có thực nghiệp vụ thu hộ doanh nghiệp trực thuộc doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở doanh nghiệp bảo hiểm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế không bao gồm phần doanh thu thu hộ - Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: Các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau trừ khoản hoa hồng mơi giới bảo hiểm, giảm hồn hoa hồng môi giới bảo hiểm Câu hỏi: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động xây dựng lắp đặt quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3m Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu - Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị - Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Ví dụ: Tổng Cơng ty xây dựng nhận thi cơng cơng trình nhà máy xi măng năm bàn giao theo quy định hợp đồng TCT phải kê khai doanh thu tính thuế TNDN giá trị cơng trình, giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu Khơng phải chờ bàn giao cơng trình tính thuế Câu hỏi: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3n Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài : n) Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh: - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh sản phẩm doanh thu tính thuế doanh thu sản phẩm chia cho bên theo hợp đồng - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu để xác định thu nhập trước thuế số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hố đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hố đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho bên lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh Câu hỏi : Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động trò chơi có thưởng (casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược) quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm 3o Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài : o) Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng (casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược) số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Câu hỏi: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh chứng khốn, dịch vụ tài phát sinh quy định nào? Trả lời: Theo quy định điểm 3p,q Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: p) Đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán khoản thu từ dịch vụ mơi giới, tự doanh chứng khốn, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài đầu tư chứng khốn, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật q) Đối với dịch vụ tài phái sinh số tiền thu từ việc cung ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế Một số tình liên quan tới xác định chi phí trừ tính thuế TNDN Câu hỏi : Nguyên tắc xác định khoản chi phí trừ tính tốn thu nhập chịu thuế TNDN quy định nào? Trả lời: * Theo quy định điểm Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế (31 khoản), doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Câu hỏi : Xác định phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác khơng bồi thường tính vào chi phí trừ nào, thủ tục hồ sơ gì? Trả lời: Theo quy định điểm 2.1 a Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác khơng bồi thường khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể sau: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác theo quy định pháp luật Phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường xác định tổng giá trị tổn thất trừ phần bồi thường tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm toán theo quy định pháp luật a) Hồ sơ tài sản, hàng hoá bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn tính vào chi phí trừ sau: - Văn doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình tài sản, hàng hoá bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn - Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất doanh nghiệp lập Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm tổ chức, cá nhân tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hoá thu hồi (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hố bị tổn thất có xác nhận đại diện hợp pháp doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật - Văn xác nhận ủy ban nhân dân cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy việc thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn thời gian có xảy thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) Câu hỏi : Thủ tục hồ sơ để hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên khơng bồi thường tính vào chi phí quy định nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2.1 b Điều Thông tư số 123/ 2012/TT-BTC b) Hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên khơng bồi thường tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Hồ sơ hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên tính vào chi phí trừ sau: - Văn doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình hàng hố bị bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên - Biên kiểm kê giá trị hàng hoá bị hư hỏng doanh nghiệp lập Biên kiểm kê giá trị hàng hoá hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hoá bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hố thu hồi (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hố bị hư hỏng có xác nhận đại diện hợp pháp doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) Câu hỏi : Thời gian gửi hồ sơ vỉệc lưu giữ, báo cáo hồ sơ liên quan đến giá trị hàng hóa tổn thất quy định nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2.1 c Điều Thông tư số 123/ 2012/TT-BTC c) Doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý văn giải trình tài sản, hàng hố bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn; hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên không bồi thường chậm nộp hồ sơ kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định năm xảy tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng Các hồ sơ khác (bao gồm Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất, bị hư hỏng; Văn xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) tài liệu khác) lưu doanh nghiệp xuất trình với quan thuế quan thuế yêu cầu Câu hỏi : Chi phí khấu hao tài sản cố định khơng trừ tính thu nhập chịu thuế? Trả lời: Theo qui định điểm 2.2 Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC 2.2 Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau: Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà trực tiếp cho người lao động doanh nghiệp đầu tư, xây dựng trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế b) Chi khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) (ví dụ: xe tơ cơng ty TNHH mang tên chủ doanh nghiệp) c) Chi khấu hao tài sản cố định không quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán kế toán hành d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định g) Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị Câu hỏi : Doanh nghiệp thực thơng báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, trích KH nhanh, xử lỷ KH thay đổi nguyên giá đánh giá lại… chia, tách, hợp nhất, sáp nhập quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.2 d Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC Doanh nghiệp thực thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước thực trích khấu hao (ví dụ: thơng báo lựa chọn thực phương pháp khấu hao đường thẳng ) Hàng năm doanh nghiệp tự định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kể trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện) Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao trích khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ Khi thực trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi Tài sản cố định góp vốn, tài sản cố định điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản cố định tính khấu hao vào chi phí trừ theo nguyên giá đánh giá lại Đối với loại tài sản khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình tài sản có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản tính vào chi phí trừ theo giá đánh giá lại Đối với tài sản cố định tự làm nguyên giá tài sản cố định trích khấu hao tính vào chi phí trừ tổng chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, khơng đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa khơng q năm Câu hỏi : Việc trích khấu hao ô tô, tàu bay dân dụng du thuyền người quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.2 e Điều Thơng tư số 123/2012/TT-BTC e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống đăng ký sử dụng hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 01/01/2009 trở (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn); phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, khách du lịch Ơ tơ chở người từ chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn ô tô đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, kinh doanh khách sạn cấp phép kinh doanh quy định văn pháp luật kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn Tàu bay dân dụng du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch tàu bay dân dụng, du thuyền doanh nghiệp đăng ký hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, du lịch Vi dụ: năm 2012 Tổng công ty kinh doanh thương mại mua xe ô tô chỗ ngồi phục vụ lãnh đạo, giá mua chưa có thuế GTGT tỷ đồng, thuế GTGT 10% 300 triệu đồng Lệ phí trước bạ 15 % 450 tr đ Đơn vị khầu trừ thuế GTGT đầu vào 160 triệu đồng, phần thuế GTGT không khấu trừ 140 tr tính vào ngun giá TSCĐ Theo ngun giá TSCĐ xe ô tô 3,590 tỷ đồng (3tỷ +140 Tr + 450 Tr), đơn vị trích KHTSCĐ vào chi phí tính thuế phần nguyên giá 1,6 tỷ đồng Giả dụ: thời gian trích KH 10 năm thì: tiền KHTSCĐ hạch tốn vào chi phí 160 tr/năm, KHTSCĐ thực trích 363,5tr Như phần chênh lệch trích KH thực trích với KH hạch tốn vào chi phí 203,5 tr/năm đơn vị phải hạch toán vào thu nhập sau thuế Câu hỏi : Câu hỏi : Khoản chi trang phục vật, tiền cho người lao động qui định nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.6 Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC: 2.6 Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hoá đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Đối với ngành kinh doanh có tính chất đặc thù chi phí thực theo quy định cụ thể Bộ Tài Câu hỏi : Tiền ăn ca hạch tốn vào chi phí nào? Trả lời: Theo nguyên tắc, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có HĐCT, theo DN tính vào CP trừ khoản tiền ăn ca tiền, vật có thực chi trả khoản chi có đầy đủ hố đơn CT hợp pháp Đối với Doanh nghiệp Nhà nước mức ăn ca theo quy định Bộ Lao động thương binh xã hội hướng dẫn thực chế độ ăn ca áp dụng doanh nghiệp Nhà nước Theo quy định thuế thu nhập cá nhân, DN thuộc loại hình kinh tế, mức chi ăn ca chi tiền, vượt mức quy định Bộ Lao động thương binh xã hội quy định DNNN phần vượt phải chịu thuế TNCN Ví dụ: TT số: 12/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/4/2011 quy định tiền ăn ca cho người lao động làm việc DNNN, từ ngày 15/6/2011 không 620.000 đ/tháng, phần chi bẩng tiền 620.000 đ/tháng phải chịu thuế TNCN Câu hỏi : Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể có tính vào chi phí không? Trả lời: Theo qui định điểm 2.7 Điều Thơng tư số 123/2012/TT-BTC, khơng tính vào chi phí: 2.7 Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Câu hỏi : Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép, chi phụ cấp cho người lao động công tác nước nước ngồi tính vào chi phí nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.8 Điều Thơng tư số 123/2012/TT-BTC, khơng tính vào chi phí: 2.8 Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động cơng tác nước nước ngồi vượt q 02 lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước (Thông tư số: 97/2010/TT-BTC ngày 06 tháng năm 2010 Quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập; Thơng tư số 141/2011/TT-BTC Bộ Tài chính: Quy định chế độ toán tiền nghỉ phép hàng năm cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng làm việc quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập; Thông tư số 91/2005/TT-BTC, ngày 18/10/2005 qui định chế độ công tác phí cho cán cơng chức nhà nước cơng tác ngắn hạn nước ngồi) Chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động cơng tác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khốn tiền lại tiền theo quy định Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) chứng từ tốn doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển Câu hỏi : Các khoản chi thêm cho lao động nữ tính vào chi phí trừ khoản nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.9.a Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC a) Các khoản chi thêm cho lao động nữ tính vào chi phí trừ bao gồm: - Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trường hợp nghề cũ khơng phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển doanh nghiệp Khoản chi bao gồm: học phí (nếu có) + chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người học) - Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý - Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ cơng nhân viên - Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh lần thứ lần thứ hai - Phụ cấp làm thêm cho lao động nữ trường hợp lý khách quan người lao động nữ không nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú mà lại làm việc cho doanh nghiệp đượcn trả theo chế độ hành; kể trường hợp trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ làm việc thời gian không nghỉ theo chế độ Câu hỏi : Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số tính vào chi phí trừ khoản nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.9.b Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC b) Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số tính vào chi phí trừ bao gồm: học phí học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người học); tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định Câu hỏi : Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm bắt buộc, trích nộp kinh phí cơng đồn, trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, chi đóng góp hiệp hội tính, khơng vào chi phí nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.10; 2.1; 2.12 Điều Thơng tư số 123/2012/TT-BTC, khơng tính vào chi phí: 2.10 Phần trích nộp quỹ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động vượt mức quy định; phần trích nộp kinh phí cơng đồn cho người lao động vượt mức quy định 2.11 Khoản trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định pháp luật phép trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm); khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động không theo chế độ hành 2.12 Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí qn lý cho cấp (Luật DN quy định DN khơng đóng góp chi phí quản lý cho cấp trên, theo khoản chi phí quản lý cho cấp khơng hạch tốn vào chi phí) Phần chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định Hiệp hội Một số tình khác Câu hỏi : Thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm khoản thu nhập nào? Trả lời: Theo qui định Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập khơng thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm 23 khoản thu nhập sau: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); thu nhập từ chuyển nhượng quyền thực dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khống sản theo quy định pháp luật Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức trả cho quyền Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, Hoàn nhập khoản dự phòng 10 Khoản nợ khó đòi xố đòi 11 Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ 12 Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát 13 Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường 14 Chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp 15 Quà biểu, quà tặng tiền, vật; thu nhập nhận tiền, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác 16 Tiền đền bù tài sản cố định đất tiền hỗ trợ di dời sau trừ khoản chi phí liên quan chi phí di dời 17 Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hố, cung cấp dịch vụ khơng tính doanh thu 18 Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ 19 Khoản tiền hồn thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm toán thuế thu nhập doanh nghiệp tính giảm trừ chi phí năm tốn 20 Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước chia 21 Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ nước ngồi 22 Các khoản thu nhập nhận tiền vật từ nguồn tài trợ 23 Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật Câu hỏi : Thu nhập thuộc diện nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC Thu nhập từ chuyển nhượng vốn doanh nghiệp thu nhập có từ chuyển nhượng phần toàn số vốn doanh nghiệp đầu tư cho nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm trường hợp bán toàn doanh nghiệp) Thời điểm chuyển nhượng vốn thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận tiền mà nhận bàng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng quỹ ) có phát sinh thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng quỹ xác định theo giá bán sản phẩm thị trường thời điểm nhận tài sản Câu hỏi : Thu nhập tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn xác định nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2a Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: a) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn xác định: Thu nhập tính Giá chuyển Giá mua phần vốn Chi phí chuyển = thuế nhượng chuyển nhượng nhượng Trong đó: - Giá chuyển nhượng xác định tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu theo hợp đồng chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc tốn theo hình thức trả góp, trả chậm doanh thu hợp đồng chuyển nhượng khơng bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định hợp đồng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng quy định giá tốn quan thuế có sở để xác định giá tốn khơng phù hợp theo giá thị trường, quan thuế có quyền kiểm tra ấn định giá chuyển nhượng Doanh nghiệp có chuyển nhượng phần vốn góp doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng phần vốn góp khơng phù hợp theo giá thị trường quan thuế ấn định lại tồn giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng Căn ấn định giá chuyển nhượng dựa vào tài liệu điều tra quan thuế giá chuyển nhượng vốn trường hợp khác thời gian, tổ chức kinh tế hợp đồng chuyển nhượng tương tự thời điểm chuyển nhượng Trường hợp việc ấn định giá chuyển nhượng quan thuế khơng phù hợp theo giá thẩm định tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng theo quy định - Giá mua phần vốn chuyển nhượng xác định trường hợp sau: + Nếu chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp giá trị phần vốn góp sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán thời điểm chuyển nhượng vốn bên tham gia đầu tư vốn tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, kết kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập doanh nghiệp 100% vốn nước + Nếu phần vốn mua lại giá mua giá trị vốn thời điểm mua, Giá mua xác định vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ tốn Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán đồng ngoại tệ (đã Bộ Tài chấp thuận) có chuyển nhượng vốn góp ngoại tệ giá chuyển nhượng giá mua phần vốn chuyển nhượng xác định đồng ngoại tệ; Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế tốn đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp ngoại tệ giá chuyển nhượng phải xác định đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hố đơn hợp pháp Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh nước ngồi chứng từ gốc phải quan cơng chứng kiểm tốn độc lập nước có chi phí phát sinh xác nhận chứng từ phải dịch tiếng Việt (có xác nhận đại diện có thẩm quyền) Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; khoản phí lệ phí phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng; chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng chi phí khác có chứng từ chứng minh Ví dụ Doanh nghiệp A góp 400 tỷ đồng gồm 320 tỷ đồng giá trị nhà xưởng 80 tỷ đồng tiền mặt để thành lập doanh nghiệp liên doanh sản xuất giấy vệ sinh sau doanh nghiệp A chuyển nhượng phần vốn góp nêu cho doanh nghiệp B với giá 550 tỷ đồng, vốn góp doanh nghiệp A thời điểm chuyển nhượng sổ sách kể toán 400 tỷ đồng, chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng vốn 70 tỷ đồng Thu nhập để tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn trường hợp 80 tỷ đồng (550 - 400 70) Câu hỏi : Việc kê khai nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm 2.b,c Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: b) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp c) Đối với tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thực kê khai, nộp thuế sau: Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ nộp thay tổ chức nước số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn tổ chức nước không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi tổ chức nước ngồi đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức nước Việc kê khai thuế, nộp thuế thực theo quy đinh văn quy phạm pháp luật quản lý thuế Câu hỏi : Thu nhập thuộc diện nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 15 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn doanh nghiệp thu nhập có từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Trường hợp Công ty cổ phần thực phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn thi phần chênh lệch giá phát hành mệnh giá khơng tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp Công ty cổ phần tiến hành chia, tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hoán đổi cổ phiếu thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập phát sinh thu nhập phần thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng quỹ ) có phát sinh thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng quỹ xác định theo giá bán sản phẩm thị trường thời điểm nhận tài sản Câu hỏi : Thu nhập tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định nào? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 15 Thông tư sô 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán kỳ xác định giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng - Giá bán chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khoán niêm yết chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch trung tâm giao dịch chứng khốn giá bán chứng khốn giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thoả thuận) theo thông báo Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khốn cơng ty khơng thuộc trường hợp nêu giá bán chứng khoán giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng - Giá mua chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khoán niêm yết chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch trung tâm giao dịch chứng khốn giá mua chứng khốn giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thoả thuận) theo thông báo Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khốn mua thơng qua đấu giá giá mua chứng khốn mức giá ghi thơng báo kết trúng đấu giá cổ phần tổ chức thực đấu giá cổ phần giấy nộp tiền + Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hố đơn hợp pháp Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; Các khoản phí lệ phí phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng; Phí lưu ký chứng khoán theo quy định Ủy ban chứng khoán Nhà nước chứng từ thu công ty chứng khốn; Phí ủy thác chứng khốn vào chứng từ thu đơn vị nhận ủy thác; Các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng chi phí khác có chứng từ chứng minh Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp Câu hỏi : Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thuộc diện nộp thuế TNDN bao gồm khoản thu nhập nào? Trả lời: Theo qui định Điều 16 Thông tư số 123/2012/TT-BTC Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm: Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định pháp luật); Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định pháp luật đất đai khơng phân biệt có hay khơng có kết cấu hạ tầng, cơng trình kiên trúc gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể tài sản gắn liền với nhà, cơng trình xây dựng khơng tách riêng giá trị tài sản chuyển nhượng khơng phân biệt có hay khơng có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu quyền sử dụng nhà Thu nhập từ cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp cho th nhà, sở hạ tầng, cơng trình kiến trúc đất Câu hỏi : Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản xác định nào? Trả lời: Theo qui định điểm l.a.l Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản a.l) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hơp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định pháp luật (bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm có) Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản tính theo giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản - Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp doanh nghiệp nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thời điểm thu tiền khách hàng, cụ thể: Câu hỏi : Trường hợp doanh nghiệp nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ việc tạm nộp thuế TNDN quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm l.a.l Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận (bao gồm chi phí trích trước phần dự tốn hạng mục cơng trình chưa hồn thành tương ứng với doanh thu ghi nhận) doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí + Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm + Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thấp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp lớn số thuế phải nộp doanh nghiệp trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ hoàn lại số thuế nộp thừa Ví dụ: - Tổng cơng ty H doanh nghiệp nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng, năm 2012 có thu tiền ứng trước khách hàng A số tiền tỷ đồng hộ có giá bán tỷ đồng theo tiến độ xây dựng bàn giao nhà cuối năm 2013 tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp doanh thu tính thuế TNDN sau: Do chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu số tiền thu trước nên doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% số tiền tỷ đồng Tuy nhiên TCT chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Đến cuối năm 2013, TCT kê khai doanh thu thực tế tỷ đ bàn giao nhà, doanh nghiệp thực toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, trừ số tạm nộp để xác định nghĩa vụ với NSNN Câu hỏi : Doanh nghiệp có cho thuê lại đất trả tiền thuê cho kỳ trả trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định nào? Trả lời: Theo qui định điểm l.a.2 Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC - Trường hợp doanh nghiệp có cho th lại đất doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Việc chọn hình thức doanh thu trả tiền lần xác định doanh nghiệp đảm bảo hoàn thành trách nhiệm tài Nhà nước, đảm bảo nghĩa vụ bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp năm miễn thuế, giảm thuế vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp số năm trả tiên trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước Câu hỏi : Trường hợp trước năm 2012 DN cho thuê lại đất thu tiền trả trước nhiều năm xác định doanh thu tính thuế theo hình thức phân bổ, đến năm 2012 doanh nghiệp thời hạn cho thuê lại đất lựa chọn xác định doanh thu tính thuế khơng? Trả lời: Theo qui định điểm 1.a.2 Điều 17 Thông tư sô 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2012 Bộ Tài chính: Trường hợp trước năm 2012 doanh nghiệp có cho thuê lại đất thu tiền trả trước cho nhiều năm xác định doanh thu tính thuế theo hình thức phân bổ cho số năm trả tiền trước, đến năm 2012 doanh nghiệp thời hạn cho thuê lại đất lựa chọn xác định doanh thu tính thuế phân bổ hàng năm theo doanh thu trả tiền lần cho số năm lại thời hạn cho thuê lại đất Câu hỏi : Tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay; chuyển quyền sử dụng đất tài sản kê biên bảo đảm thi hành án có chuyển quyền sử dụng đất xác định doanh thu tính thuế? Trả lời: Theo qui định điểm l.a.2 Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BT: - Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo đảm tiền vay để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm có chuyển quyền sử dụng đất tài sản chấp bảo đảm tiền vay doanh thu để tính thu nhập chịu thuế giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất bên thoả thuận - Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất tài sản kê biên bảo đảm thi hành án doanh thu để tính thu nhập chịu thuế giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất bên đương thoả thuận giá Hội đồng định giá xác định Câu hỏi : Nguyên tắc xác định chi phí chuyển nhượng bất động sản quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm l.b Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: b.l) Nguyên tắc xác định chi phí: - Các khoản chi trừ để xác định thu nhập chịu thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thụ để tính thu nhập chịu thuế - Trường hợp dự án đầu tư hoàn thành phần chuyển nhượng dần theo tiến độ hồn thành khoản chi phí chung sử dụng cho dự án, chi phí trực tiếp sử dụng cho phần dự án hoàn thành phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế diện tích đất chuyển quyền; bao gồm: Chi phí đường giao thơng nội bộ; khn viên xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến điện; chi phí bồi thường tài sản đất; Chi phí bồi thường, hơ trợ, tái định cư kinh phí tổ chức thực bồi thường giải phóng mặt cấp có thẩm quyền phê duyệt lại chưa trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định sách thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp Ngân sách Nhà nước, chi phí khác đầu tư đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Việc phân bổ chi phí thực theo cơng thức sau: Chi phí phân bổ Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng cho diện tích đất Tổng diện tích đất giao làm dự án (trừ Diện tích đất chuyển = x chuyển diện tích đất sử dụng vào mục đích cơng cộng nhượng nhượng theo quy định pháp luật đất đai) Trường họp phần diện tích dự án khơng chuyển nhượng sử dụng vào hoạt động kinh doanh khác khoản chi phí chung nêu phân bổ cho phần diện tích để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khác Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng sở hạ tầng kéo dài nhiều năm tốn giá trị kết cấu hạ tầng tồn cơng việc hồn tất tổng hợp chi phí chuyển nhượng bất động sản cho phần diện tích đất chuyển quyền, doanh nghiệp tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế phát sinh theo tỷ lệ diện tích đất chuyển quyền theo cơng thức nêu trích trước khoản chi phí đầu tư xây dựng sở hạ tầng tương ứng với doanh thu ghi nhận xác đinh thu nhập chịu thuế Sau hoàn tất q trình đầu tư xây dựng, doanh nghiệp tính tốn, điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng tạm phân bổ trích trước cho phần diện tích chuyển quyền cho phù hợp với tổng giá trị kết cấu hạ tầng Trường hợp điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải nộp doanh nghiệp trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp kỳ tính thuế hồn trả theo quy định hành; số thuế nộp chưa đủ doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ số thuế thiếu theo quy định Câu hỏi : Giá vốn chi phí chuyển nhượng bất động sản trừ quy định nào? Trả lời: Theo qui định điểm l.b Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: - Giá vốn đất chuyển quyền xác định phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể sau: + Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất giá vốn số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách nhà nước; + Đối với đất nhận quyền sử dụng tổ chức, cá nhân khác vào hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp giá vốn tính theo giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản + Đối với đất có nguồn gốc góp vốn giá vốn giá trị quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo biên định giá tài sản góp vốn; + Trường hợp doanh nghiệp đổi cơng trình lấy đất Nhà nước giá vốn xác định theo giá trị cơng trình đổi trừ trường hợp thực theo quy định riêng quan nhà nước có thẩm quyền + Giá trúng đấu giá trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; + Đối với đất doanh nghiệp có nguồn gốc thừa kế theo pháp luật dân sự; cho, biếu, tặng mà không xác định giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định vào Bảng khung giá loại đất Chính phủ quy định thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng Trường hợp đất doanh nghiệp thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định năm 1994 vào Bảng khung giá loại đất quy định Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng năm 1994 Chính phủ + Đối với đất chấp bảo đảm tiền vay, đất tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án giá vốn đất xác định tùy theo trường hợp cụ thể theo hướng dẫn điểm nêu - Chi phí đền bù thiệt hại đất - Chi phí đền bù thiệt hại hoa màu - Chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư chi phí tổ chức thực bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định pháp luật Các khoản chi phí bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư chi phí tổ chức thực bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu hố đơn lập Bảng kê ghi rõ: tên; địa người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký người nhận tiền Chính quyền phường, xã nơi có đất đền bù, hỗ trợ xác nhận theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ tái định cư Nhà nước thu hồi đất - Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất - Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt - Chi phí đầu tư xây dựng kết cẩu hạ tầng đường giao thơng, điện, cấp nước, nước, bưu viễn thơng… - Giá trị kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc có đất - Các khoản chi phí khác liên quan đến bất động sản chuyển nhượng Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề khác phải hạch tốn riêng khoản chi phí Trường hợp khơng hạch tốn riêng chi phí hoạt động chi phí chung phân bổ theo tỷ lệ doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so với tổng doanh thu doanh nghiệp Khơng tính vào chi phí chuyển nhượng bất động sản khoản chi phí Nhà nước toán toán nguồn vốn khác Câu hỏi : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp việc chuyển lỗ từ thu nhập chuyển nhượng bất động sản xác định nào? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: Số thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 25% Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ khoản lỗ khơng bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập khác mà chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm sau (nếu có) Thời gian chuyển lỗ tối đa không năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Hồ sơ khai thuế, nộp thuế, chứng từ nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phát sinh địa phương nơi có bất động sản chuyển nhượng làm thủ tục toán thuế nơi đặt trụ sở Câu hỏi : Tổ chức tín dụng nhận giá trị bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm tổ chức tín dụng chuyển nhượng BĐS có phải kê khai nộp thuế không? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT -BTC: Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp bán đấu giá bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay số tiền thu thực tốn theo quy định Chính phủ bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng kê khai nộp thuế theo quy định Sau toán khoản trên, số tiền lại trả cho tổ chức kinh doanh chấp bất động sản để bảo đảm tiền vay Trường hợp tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản chấp theo quy định pháp luật để thu hồi vốn không xác định giá vốn bất động sản giá vốn xác định (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng chấp bất động sản cộng (+) chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát bất động sản chấp theo hợp đồng tín dụng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng bất động sản có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Câu hỏi : Cơ quan thi hành án bán đấu giá BĐS tài sản bảo đảm thi hành án, Tổ chức uỷ quyền bán đấu giá bất động sản kê khai nộp thuế nào? Trả lời: Theo qui định điểm Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC: Trường hợp quan thi hành án bán đấu giá bất động sản tài sản bảo đảm thi hành án số tiền thu thực theo quy định Nghị định Chính phủ kê biên, đấu giá quyền sử dụng đất để bảo đảm thi hành án Tổ chức uỷ quyền bán đấu giá bất động sản thực kê khai; khấu trừ tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nộp vào Ngân sách Nhà nước Trên chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế thay bán tài sản đảm bảo thi hành án Trường hợp quan thi h& ... Trường hợp số thu thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thấp số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp phải nộp đủ số thu thiếu vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp số thu thu nhập doanh nghiệp tạm... doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thu thu nhập doanh nghiệp năm + Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp toán lại số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp Trường hợp. .. 123/2012/TT-BTC: b) Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thu tính thu thu nhập doanh nghiệp c) Đối với tổ chức nước kinh doanh