thủ tục miễn giảm thuế, hoàn thuế

Trường ĐH Kinh Tế Huế QUẢN LÝ THUẾ LOGO Nhóm Vấn đề trình bày: www.themegallery.com LOGO NỘI DUNG CHÍNH: Thủ tục miễn, giảm thuế  Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế  Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn giảm Thủ tục hoàn thuế Trường hợp hoàn thuế  Phân loại hồ sơ hoàn thuế  Giải hồ sơ hồn thuế NHĨM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế a) Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân Nguyên tắc Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo Đối với cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp khốn có tạm ngừng, nghỉ kinh doanh việc xét giảm thuế khoán thực theo tháng ngừng, nghỉ kinh doanh Cá nhân: Chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án ODA hay chương trình, dự án viện trợ phi phủ Việt Nam; cá nhân nước làm việc văn phòng tổ chức phi chinh phủ; cá nhân làm việc khu kinh tế thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn riêng Bộ Tài NHĨM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế a) Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân Hồ sơ miễn, giảm thuế Phải có văn đề nghị miễn giảm số văn liên quan trường hợp cụ thể ban hành theo quy định luật (Điều 46 khoản điểm b thông tư 156) Nơi nộp hồ sơ Tại quan thuế nơi cá nhân cư trú NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế b) Miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, tiền thuê đất, thuê mặt nước, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp Nguyên tắc Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ theo quy định pháp luật khơng có khả nộp thuế Hồ sơ miễn, giảm thuế Phải có văn đề nghị miễn giảm giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH, biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản theo mẫu số 02/MGTH số biên khác theo quy định điều 46 khoản NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế c) Miễn, giảm thuế tài nguyên Nguyên tắc Hồ sơ miễn, giảm thuế Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên Tương tự trường hợp NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế d) Miễn, giảm thu tiền sử dụng đất Hồ sơ miễn, giảm thuế Bao gồm tờ khai tiền sử dụng đất theo mẫu số 01/TSDĐ, giấy tờ chứng minh thuộc trường hợp miễn giảm Nơi nộp hồ sơ Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường trường hợp hồ sơ nộp quan tài nguyên môi trường ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn trường hợp hồ sơ nộp xã, phường, thị trấn quan thuế địa phương NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế e) Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất Tờ khai tiền thuê đất theo quy định Quyết định cho thuê đất quan có thẩm quyền, Hợp đồng thuê đất Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền cấp trường hợp dự án đầu tư phải quan nhà nước quản lý đầu tư ghi vào Giấy chứng nhận đầu tư dự án thuộc diện đăng ký đầu tư nhà đầu tư có yêu cầu xác nhận ưu đãi đầu tư NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế e) Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước Ngoài giấy tờ theo trường hợp nêu trên, số trường hợp hồ sơ phải có giấy tờ cụ thể theo quy định Trường hợp dự án gặp khó khăn phải tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động miễn tiền thuê đất thời gian tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động Trường hợp miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt Trường hợp ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sở sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế thực di dời theo quy hoạch, di dời ô nhiễm môi trường NHÓM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế Thời gian giải hồ sơ Trách nhiệm giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thủ trưởng quan thuế cấp: Bình thường Cần kiểm tra thực tế Thời hạn (kể từ ngày nhận đủ hồ sơ) 30 ngày 60 ngày Khơng có - Thơng báo việc không miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế khơng miễn, giảm) có có - Quyết định miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế miễn, giảm) có có Văn ban hành: - Thơng báo kiểm tra trước NHĨM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế Thẩm quyền giải việc miễn giảm thuế Đối với tiền sử dụng đất tiền thuê đất, thuê mặt nước Cục trưởng Cục Thuế ban hành định người nộp thuế tổ chức kinh tế; Tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư nước Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành định người nộp thuế hộ gia đình, cá nhân Việc miễn, giảm loại thuế khác trường hợp quan thuế định miễn thuế, giảm thuế: Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp cấp Thủ trưởng quan thuế cấp định NHĨM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn giảm Người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn thuế, giảm thuế hồ sơ khai thuế hồ sơ miễn thuế, giảm thuế gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp, trừ trường hợp hướng dẫn Điều 46 Thông tư Tài liệu liên quan đến việc xác định miễn thuế, giảm thuế phần hồ sơ khai thuế NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Trường hợp hoàn thuế Tổ chức, cá nhân thuộc diện hoàn thuế GTGT Cá nhân thuộc diện hoàn thuế TNCN Hoàn thuế theo hiệp định tránh đánh thuế lần Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện hoàn thuế TTĐB Tổ chức, cá nhân nộp loại thuế khác có số tiền thuế nộp vào NSNN lớn số tiền thuế phải nộp NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Trường hợp hoàn thuế Thủ tục hồ sơ hoàn thuế NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Trường hợp hoàn thuế Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Nộp trực tiếp quan quản lý thuế Gửi qua đường bưu Nộp thơng qua giao dịch điện tử Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, CQT phải thơng báo cho NNT để hồn chỉnh hồ sơ NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Trường hợp hoàn thuế Địa điểm nộp hồ sơ hoàn thuế Tại quan thuế quản lý trực tiếp (tổ chức, cá nhân người nộp thuế có mã số thuế) Tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa thường trú (tổ chức, cá nhân người nộp thuế: ban quản lý dự án,…) Tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có sở thường trú Cục Thuế nơi tổ chức, cá nhân nộp số thuế đề nghị hoàn (hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) NHÓM LOGO Thủ tục hoàn thuế Trường hợp hoàn thuế Địa điểm nộp hồ sơ hoàn thuế Tại Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ toán thuế (trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ toán thuế TNCN) Tại Cơ quan thuế nơi thực dự án (trường hợp nhà thầu nước ngồi thực dự án ODA) Tại Cục Lễ tân nhà nước trực thuộc Bộ Ngoại giao, quan xác nhận hồ sơ gửi đến Cục Thuế tỉnh, thành phố có liên quan (đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao) NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Phân loại hồ sơ hoàn thuế a) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau, CSKD đáp ứng điều kiện sau Quá trình chấp hành tốt pháp luật thuế phải có thời hạn năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế chưa bị phát trốn thuế, gian lận thuế Giao dịch phải toán qua ngân hàng theo quy định: + Đối với hoạt động kinh doanh xuất nhập + Đối với hoạt động trao đổi, mua bán nước có giá trị 20 triệu đồng NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Phân loại hồ sơ hoàn thuế b) Hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên NNT đề nghị hoàn lần đầu trừ đề nghị hoàn thuế TNCN NNT đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 năm, kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế Khơng có chứng từ tốn qua NH giao dịch phải toán qua ngân hàng theo quy định NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Phân loại hồ sơ hoàn thuế b) Hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê DNNN Hết thời hạn theo thông báo quan thuế NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế Quy định khơng áp dụng phần hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện thủ tục hoàn thuế theo quy định Người nộp thuế nợ chứng từ toán qua ngân hàng thời điểm nộp hồ sơ đề nghị quan Hải quan hồn thuế NHĨM LOGO Thủ tục hoàn thuế Phân loại hồ sơ hồn thuế THỜI HẠN GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HỒN THUẾ Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Chậm 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan thuế phải Quyết định hoàn QĐ hoàn kiêm bù trừ thu NSNN, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN thông báo văn việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế NHĨM LOGO Thủ tục hoàn thuế Phân loại hồ sơ hoàn thuế THỜI HẠN GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HOÀN THUẾ Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau Chậm 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan thuế phải Quyết định hoàn QĐ hoàn kiêm bù trừ thu NSNN, Lệnh hồn thơng báo lý khơng hồn thuế NHĨM LOGO Thủ tục hồn thuế Giải hồ sơ hoàn thuế Trường hợp quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện hồn khác số thuế đề nghị hồn xử lý sau: Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn số thuế đủ điều kiện hồn NNT hoàn số thuế đủ điều kiện hoàn Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ số thuế đủ điều kiện hồn NNT hồn số thuế đề nghị hồn NHĨM LOGO Nhóm NHĨM ... thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn riêng Bộ Tài NHĨM LOGO Thủ tục miễn giảm thuế Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế a) Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân Hồ sơ miễn, giảm thuế. .. CHÍNH: Thủ tục miễn, giảm thuế  Trường hợp quan thuế định miễn, giảm thuế  Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn giảm Thủ tục hoàn thuế Trường hợp hoàn thuế  Phân loại hồ sơ hoàn. .. miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế khơng miễn, giảm) có có - Quyết định miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế miễn, giảm) có có Văn ban hành: - Thơng báo kiểm tra trước NHĨM LOGO Thủ tục miễn