Xây dựng chính sách kế tại chi nhánh công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG MAI THỊ HẠNH XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG MAI THỊ HẠNH XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS.Trần Đình Khôi Nguyên Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn MAI THỊ HẠNH MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 1.1.1 Khái niệm sách kế tốn 1.1.2 Các đặc trưng sách kế tốn 1.2 VAI TRỊ CỦA CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 10 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CỦA ĐƠN VỊ 11 1.3.1 Yếu tố đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 11 1.3.2 Yếu tố mục tiêu quản lý 12 1.3.3 Yếu tố trình độ kế toán 15 1.4 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 16 1.4.1 Các sách kế tốn chung 16 1.4.2 Các sách kế tốn liên quan đến đối tượng kế toán 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 2.1.2 Chiến lược kinh doanh mục tiêu quản trị Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng 35 2.1.3 Chức hoạt động Chi nhánh 35 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Chi nhánh 36 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH 38 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 38 2.2.2 Chức phần hành 38 2.3 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI Ở CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 40 2.3.1 Các sách kế tốn chung 40 2.3.2 Các sách kế toán cụ thể Chi nhánh 40 2.3.3 Các sách cơng bố thơng tin 69 2.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CỦA CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 70 2.4.1 Chiến lược kinh doanh mục tiêu tài 70 2.4.2 Thông tin thị trường 70 2.4.3 Mục tiêu nhà quản trị 71 2.4.4 Khả kế toán 71 2.5 ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 72 2.5.1 Ưu điểm 72 2.5.2 Nhược điểm 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT ĐỂ XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 75 3.2 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 76 3.2.1 Đặc thù đơn vị 76 3.2.2 Xác định rõ mục tiêu nhà quản trị 77 3.2.3 Năng lực nhân viên kế toán 79 3.3 XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 80 3.3.1 Chính sách kế tốn liên quan đến hàng tồn kho 80 3.3.2 Chính sách kế toán tài sản cố định 83 3.3.3 Chính sách kế tốn nợ phải thu 86 3.3.4 Chính sách chi phí trả trước 91 3.3.5 Chính sách chi phí vay 93 3.3.6 Các sách kế tốn khác có liên quan 93 3.4 XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN LIÊN QUAN ĐẾN CƠNG BỐ THÔNG TIN 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài CBCNV Cán cơng nhân viên CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định SXC Sản xuất chung DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 Báo cáo nhập – xuất – tồn vật tư, hàng hóa Bảng định mức vật tư, nhân cơng, chi phí SXC cho 1m2 hệ trần Omega Trang 45 48 2.3 Bảng tính giá thành 1m2 hệ trần Omega 49 2.4 Bảng định mức nhân cơng 1m2 trần chìm Omega 52 2.5 Bảng trích khao TSCĐ đơn vị vào tháng 12 năm 2012 56 2.6 Bảng tổng hợp tuổi công nợ phải thu 59 2.7 Danh sách nhân viên nợ công ty nghĩ việc 60 2.8 Bảng danh sách bảo hành số cơng trình tiêu biểu 61 2.9 Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 67 2.10 Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn 68 3.1 Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng năm 2013 85 3.2 Bảng chi tiết dự phịng nợ phải thu khó địi 89 3.3 Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn tháng năm 2013 92 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 36 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong chế kinh tế thị trường BCTC nhiều đối tượng sử dụng, phản ánh tổng quát tình trạng tài doanh nghiệp Chẳng hạn, nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin nhằm phục vụ cho công tác điều hành đạo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chủ sở hữu quan tâm nguồn vốn sử dụng có hiệu hay khơng, tổ chức tín dụng xem xét khả tài doanh nghiệp trước định cho vay quan thuế cần BCTC để kiểm soát hoạt động, nghĩa vụ doanh nghiệp nhằm quản lý kinh tế Chính mức độ trung thực hợp lý BCTC vấn đề doanh nghiệp trọng Ở nước ta, BCTC lập dựa chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn thơng tư hướng dẫn, mà chuẩn mực kế tốn kiện để doanh nghiệp lựa chọn vận dụng linh hoạt sách kế toán nhằm quản trị lợi nhuận theo mục tiêu khác Tuy nhiên, tượng tồn doanh nghiệp vừa nhỏ thường chạy số liệu vào cuối năm để điều chỉnh lợi nhuận, kế toán doanh nghiệp thực theo mục đích tính thuế, Do vậy, BCTC công ty công bố phần thể ý chí người chủ doanh nghiệp Đây áp lực phận kế toán doanh nghiệp, nghiên cứu việc xây dựng sách kế toán phù hợp với đơn vị cần thiết Mặt khác, từ trước tới trang web, tạp chí hầu hết phương tiện thơng tin ngồi nước, thơng tin kinh tế nói chung kế tốn nói riêng cập nhật nhiều, song vấn đề xây dựng sách kế tốn chưa thấy nghiên cứu cụ thể Các luận văn trước có nghiên cứu, đánh giá sách kế tốn đơn vị, sau đưa đề 96 Các sách kế toán áp dụng 1- Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài lập sở dồn tích (trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền) 2- Nguyên tắc xác định khoản tiền: Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 3- Hàng tồn kho: * Hàng tồn kho tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho = Giá mua + chi phí thu mua (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc vác) * Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân sau lần nhập Đối với cơng cụ dụng cụ xuất dùng tùy vào thời gian sử dụng công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp tiến hành phân bổ vào chi phí cho hợp lý, cho thời gian phân bổ không năm * Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: - Thời điểm mức lập: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng - Đối tượng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty: bột trét tường, keo dán gạch, keo dán đá, sơn, khung xương trần thạch cao - Cơ sở lập dự phòng: vào cuối niên độ kế toán vào giá thị trường mặt hàng cần lập dự phòng với giá mặt hàng sau lập BCTC 4- Dự phịng phải thu khó địi: Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ phải thu khó đòi vào tuổi nợ hạn khoản nợ dự kiến mức tổn thất xảy ra, cụ thể sau: 97 Đối với nợ phải thu hạn toán: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ 45 ngày đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trờ lên Đối với nợ phải thu chưa hạn tốn khó có khả thu hồi: vào dự kiến mức tổn thất để lập dự phòng 5- Tài sản cố định hữu hình: - TSCĐ hữu hình thể theo ngun giá trừ hao mịn lũy kế loại tài sản - Giá trị TSCĐ từ 30 triệu đồng trở lên - TSCĐ ghi nhận đơn vị xác định lợi ích thu từ sử dụng TSCĐ Khi TSCĐ hữu hình tăng giảm phải thể thuyết minh lý tăng, giảm Giá trị tăng giảm bao gồm TSCĐ TSCĐ hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời hạn khấu đơn vị tính theo thời gian sử dụng lại TSCĐ (lấy nguyên giá theo giá trị lại TSCĐ) Số năm khấu hao loại tài sản cố định hữu sau: - Máy móc thiết bị: năm - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: năm 6- Các khoản phải trả thương mại phải trả khác: Các khoản phải trả thương mại phải trả khác hạch toán theo hóa đơn, chứng từ 7- Chi phí trả trước dài hạn: * Chi phí trả trước dài hạn: Chi phí trả trước dài hạn đơn vị là: 98 Phần mềm kế toán, máy in, máy fax, điện thoại, máy tính, chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng có thời gian phân bổ lớn 01 năm (thường năm trình bày phần xác định giá trị công cụ dụng cụ xuất kho) khoản chi phí trả trước dài hạn khác (chi phí sửa chữa lớn TSCĐ) * Phương pháp phân bổ chi phí trả trước; - Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ: + Chi phí phát sinh triệu đến 10 triệu đồng thời không làm tăng thời gian sử dụng tài sản cố định công ty xem sửa chữa lớn TSCĐ tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh Nếu việc phân bổ chi phí khơng làm tăng chi phí đột biến năm tài (hay cơng ty làm ăn có lãi) cơng ty phân bổ hết năm tài Ngược lại, cơng ty kết kinh doanh khơng tốt cơng ty phân bổ sang năm tài khác + Chi phí phát sinh 10 triệu đồng thời không làm tăng thời gian sử dụng tài sản cố định cơng ty xem sửa chữa lớn TSCĐ tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài trở lên + Chi phí phát sinh 10 triệu đồng thời làm tăng thời gian sử dụng TSCĐ cơng ty xem nâng cấp TSCĐ ghi tăng nguyên giá TSCĐ - Đối với chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng: Các loại công cụ dụng cụ không đủ điều kiện tài sản cố định như: bàn, ghế, tủ đựng tài liệu, máy in, máy tính, máy điều hòa, phân bổ năm 8- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Đơn vị có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25% thu nhập chịu thuế 9- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 99 Việc ghi nhận doanh thu bán hàng công ty tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” Cụ thể là: + Ghi nhận doanh thu hàng giao khách hàng chấp nhận toán + Xác đinh chi phí liên quan đến lơ hàng - Doanh thu hợp đồng xây dựng Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận theo tiến độ kế hoạch theo giá trị khối lượng thực Tùy vào chất hợp đồng, doanh nghiệp ghi rõ phương pháp tính tốn thích hợp để xác định phần cơng việc hồn thành Phần cơng việc hồn thành xác định theo ba phương pháp sau, tùy thuộc vào chất hợp đồng: (a) Đánh giá phần cơng việc hồn thành; (b) So sánh tỷ lệ (%) khối lượng công việc hồn thành với tổng khối lượng cơng việc phải hồn thành; (c) Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hồn thành toàn giao dịch cung cấp dịch vụ 10- Số dư đầu kỳ: Số dư đầu kỳ vào báo cáo tài năm 2012 Tóm lại, đơn vị cần trình bày cụ thể sách kế tốn sử dụng để đối tượng khơng am hiểu kế tốn sử dụng thơng tin báo cáo tài hiểu Các sách phải trình bày minh bạch trung thực theo thực tế đơn vị Để công bố thông tin đầy đủ cơng ty cần có sách kế tốn rõ ràng 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua tìm hiểu thực trạng vận dụng sách kế tốn Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng thực vấn chuyên sau Ban Quản lý để biết kế hoạch kinh doanh mục tiêu nhà quản trị giai đoạn từ năm 2013 đến 2020, tác giả xây dựng sách kế toán cho đơn vị nhằm khắc phục tồn máy kế toán tại, phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị phù hợp với mục tiêu nhà quản trị 101 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Vận dụng sách kế toán doanh nghiệp vấn đề quan trọng doanh nghiệp nay, nhằm mang lại kết tính tốn xác doanh thu, chi phí lợi nhuận để quản lý tài đơn vị tốt từ có kế hoạch tài cho doanh nghiệp thời gian tới, đồng thời cung cấp bên ngồi thơng tin đáp ứng nhu cầu người quan tâm Cùng với xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng phải lựa chọn sách kế tốn để hạch toán cho phù hợp với mục tiêu nhà trị, tình hình hoạt động sản xuất trình độ kế tốn đơn vị Với kết nghiên cứu, luận văn tập trung làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn sau: - Thứ nhất, luận văn hệ thống hố sở lý luận sách kế toán doanh nghiệp - Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng tồn sách kế tốn Chi nhánh Cơng ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng để rút nguyên nhân kinh nghiệp - Thứ ba, dựa sở lý luận chương tồn vận dụng sách kế toán tại, kết hợp với đặc điểm sản xuất, mục tiêu nhà quản trị, luận văn xây dựng sách kế tốn đơn vị khắc phục tồn tai đồng thời phù hợp với mục tiêu nhà quản trị, phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị Với nội dung đề xuất trình bày tồn luận văn, tác giả mong muốn sách kế tốn mà luận văn xây dựng mang lại ý nghĩa thiết thực cho đơn vị công tác quản lý tài nói chung mục 102 tiêu tiết kiệm thuế nói riêng đơn vị chi nhánh Cơng ty Cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng Tuy nhiên, nội dung luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để nâng cao hiểu biết hoàn thiện nội dung luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kế toán số 03 – TSCĐ hữu hình, ban hành cơng bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài [2] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kế tốn số 14 – Doanh thu thu nhập khác, ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài [3] Bộ Tài (2002), Chuẩn mực kế toán số 15 – Hợp đồng xây dựng, ban hành công bố theo định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài [4] Bộ Tài (2005), Chuẩn mực kế tốn số 29 – Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót, ban hành cơng bố theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài [5] Bộ Tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập hướng dẫn khoản dự phòng [6] Bộ Tài (2009), Thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013, hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định [8] Lê Thị Chi (2012), Hồn thiện sách kế tốn cơng ty CP vật tư tổng hợp Phú Yên, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [9] TS.Trần Đình Khơi Ngun (2012), “Chính sách kế tốn doanh nghiệp”, Tạp chí Phát triển kinh tế, ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh – số 260, tháng 6/2012 [10] TS.Trần Đình Khơi Ngun (2010), “Bàn mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ”, Tạp chí Khoa học Công nghệ, Đại học Đà Nẵng – số (40) 2010 [11] Nguyễn Thị Kim Oanh (2012), Đánh giá vận dụng sách kế tốn cơng ty CP lương thực thực phẩm Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [12] Nguyễn Công Phương (2009), “Kế tốn theo sở dồn tích quản trị lợi nhuận doanh nghiệp”, Tạp chí kế tốn tháng năm 2009 [13] Ngô Lê Phương Thúy (2012), Nghiên cứu việc vận dụng sách kế tốn công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [14] Phạm Thị Bích Vân (2012),“Ảnh hưởng sách thuế TNDN đến lựa chọn sách kế tốn doanh nghiệp Nghiên cứu thực tế doanh nghiệp địa bàn Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng Trang web [15] http://www.ssrn.com/ Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng 39 Ngô Quyền - Q.Sơn Trà - Đà Nẵng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Thuyết minh Năm Năm trước 17,187,086,046 14,681,874,666 15,897,654 17,987,567 17,171,188,392 14,663,887,099 15,258,439,553 12,963,530,412 1,912,748,839 1,700,356,687 10,782,730 9,876,548 Chi phí tài 135,683,880 40,039,720 - Trong chi phí lãi vay 105,483,880 25,039,720 90,489,000 79,879,654 1,129,705,856 1,267,567,898 567,652,833 322,745,963 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.01 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác - - 12 Chi phí khác - - 13 Lợi nhuận/Lỗ khác - - 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 567,652,833 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 148,927,097 322,745,963 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 425,739,625 322,745,963 4,730 3,586 Đà Nẵng, ngày 28 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng 39 Ngô Quyền - Q.Sơn Trà - TP.Đà Nẵng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị: VNĐ CHỈ TIÊU A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế III Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (240 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Phải trả người lao động Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng nợ phải trả B VỐN CHỦ SỠ HỮU Mã số Thuyết minh 100 Số cuối năm Số đầu năm 12,108,950,940 9,846,187,159 953,254,769 953,254,769 - 602,453,254 602,453,254 - 7,117,689,159 6,733,957,759 327,859,400 55,872,000 5,959,213,654 5,629,136,340 264,824,000 65,253,314 3,702,847,012 3,702,847,012 3,051,315,025 3,051,315,025 150 335,160,000 55,872,000 98,630,000 180,658,000 233,205,226 32,613,000 102,346,000 98,246,226 200 2,304,595,626 1,992,747,444 210 220 2,304,595,626 2,304,595,626 3,693,000,000 (1,388,404,374) 14,413,546,566 1,992,747,444 1,992,747,444 2,836,211,002 (843,463,558) 9,944,433,385 4,987,806,941 3,882,107,941 477,685,000 3,069,475,640 253,648,156 45,646,000 35,653,145 1,105,699,000 1,105,699,000 3,016,188,640 2,730,190,640 352,683,000 2,072,054,604 201,536,256 39,568,265 64,348,515 285,998,000 285,998,000 9,425,739,625 8,822,745,963 110 III.01 120 130 140 III.02 III.04 230 240 300 310 320 400 III.05 I Vốn chủ sỡ hữu Vốn đầu tư chủ sữ hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 + 400) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (420 = 410 9,425,739,625 9,000,000,000 425,739,625 8,822,745,963 8,500,000,000 322,745,963 420 14,413,546,566 11,838,934,603 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đà Nẵng, ngày 28 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) trang CN Công ty CP Nam Việt Úc ĐN Địa chỉ: 39 Ngô Quyền - Sơn Trà - N Bảng thuyết minh báo cáo tài năm 2012 I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phần LÜnh vùc kinh doanh: sản xuất, xây dựng, thương mại, dch v Tổng số công nhân viên người lao động : 97 người Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Chính sách kế toán áp dụng doanh nghiệp Kỳ kế toán năm : ngày 01/01/2012 kết thúc vào ngày 31/12/2012 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam Chế độ kế toán ¸p dơng : kÕ to¸n doanh nghiƯp võa vµ nhá theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Hình thức kế toán áp dụng : CTGS Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá gốc - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Bình quân - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay : Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả : 10 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái : 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu : III Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán 01 Tiền tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt 214,156,782 159,098,666 - Tiền gửi ngân hàng 739,097,987 443,354,588 - Tương đương tiền Cộng 953,254,769 274,407,317 Cuối năm Đầu năm - Vật tư, hàng hóa 2,702,847,012 2,605,890,665 - C«ng cơ, dơng 135,879,097 53,976,498 02 Hµng tån kho - Chi phÝ SX, KD dë dang 487,296,888 89,090,866 - Thµnh phÈm 376,824,015 302,356,996 trang Cộng 3,702,847,012 03 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cui nm 3,051,315,025 u nm (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình 3,693,000,000 2,836,211,002 (2) Giá trị hao mòn lũy kế 1,388,404,374 843,463,558 (3) Giá trị lại TSCĐ HH (1-2) 2,304,595,626 1,992,747,444 04 Thuế khoản phải nộp nhà nước Cuối năm Đầu năm - - 567,652,833 - - Thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thuế tiêu thụ đặc biÖt - ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu - ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 567,652,833 05 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Số đầu năm 1- Vốn đầu tư chủ sở hữu Tăng năm Giảm năm Số cuối năm 8,500,000,000 500,000,000 9,000,000,000 7- Lỵi nhn sau th ch­a p.phèi - - Cộng 8,500,000,000 500,000,000 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - 9,000,000,000 IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh 01 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Nm Nm trc - Doanh thu bán hàng Trong : Doanh thu trao đổi hàng hóa - Doanh thu hoạt động tài Trong : + Tiền lÃi, cổ tức, lợi nhuận chia + LÃi chênh lệch tỷ giá đà thực + LÃi chênh lệch tỷ giá chưa thực 1,912,748,839 9,876,548 trang 02 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Năm trước - 1,267,567,898 Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản chi phí không khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN 28,055,556 Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) Số thu nhập chịu thuế năm (1-2+3-4) 03 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Năm - Chi phí nguyên liệu, vật liệu Năm trước 10,734,891,587 2,108,786,862 9,198,201,980 - Chi phí khấu hao tài sản cố định 589,983,600 383,868,710 - Chi phí dịch vụ mua 192,873,600 186,019,163 40,958,542 13,667,494,191 9,454,545 11,568,282,127 Năm Năm trước - Chi phí nhân công - Chi phí tiền khác Cộng 1,790,737,729 V Thông tin bổ sung cho khoản mục báo cáo lưu chuyển tiền tệ 01 Thông tin giao dịch không tiền phát sinh năm báo cáo - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu 02 Các khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược - Các khoản khác VI Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh - Thông tin khác VIIĐánh giá tổng quát tiêu kiÕn nghÞ Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Đà Nẵng, ngày 28 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) ... loại,… Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng với công nghệ công nghệ Công ty cổ phần Nam Việt Úc, Chi nhánh hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường phân phối sản phẩm quy định Công ty vùng... nghiệp Chương 2: Thực trạng vận dụng sách kế tốn Chi nhánh Công ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng Chương 3: Xây dựng sách kế tốn Chi nhánh Cơng ty cổ phần Nam Việt Úc Đà Nẵng Với nội dung luận văn trình... TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT ĐỂ XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT ÚC TẠI ĐÀ NẴNG 75 3.2 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH