Nghiên cứu việc vận dụng chính sách kế toán tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ LÊ PHƯƠNG THÚY NGHIÊN CỨU VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Đình Khơi Nguyên Đà Nẵng – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS Trần Đình Khơi Nguyên Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Ngơ Lê Phương Thúy MỤC LỤC KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .93 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 2.1 2.2 3.1 3.2 Tên bảng Số liệu lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cơng ty qua năm Số liệu doanh thu công nợ công ty năm 2010- 2011 Ví dụ minh họa tập hợp ghi nhận chi phí phát sinh kỳ Ví dụ minh họa ghi nhận doanh thu chi phí sản xuất dở dang phát sinh kỳ Trang 46 55 80 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 2.1 2.2 Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trang 29 33 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Báo cáo tài phản ánh trung thực tình hình hoạt động tài thực trạng vốn thời doanh nghiệp BCTC đóng vai trò quan trọng cho phát triển lâu dài doanh nghiệp Đối tượng sử dụng thông tin BCTC đa dạng, nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin nhằm phục vụ cho công tác điều hành đạo hoạt động kinh doanh, hoạt động tài tồn doanh nghiệp Các đối tượng bên ngồi doanh nghiệp cần thông tin BCTC nhằm mục đích khác Chẳng hạn, chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn sử dụng có hiệu khơng, tổ chức tín dụng xem xét khả tài doanh nghiệp trước định cho vay Chính vậy, mức độ trung thực hợp lý thông tin phản ánh BCTC vấn đề doanh nghiệp trọng Ở Việt nam, BCTC lập dựa sở sách chuẩn mực kế tốn, thông tư hướng dẫn Trên thực tế, doanh nghiệp lựa chọn vận dụng linh hoạt sách kế tốn tùy theo bối cảnh, thời điểm để điều chỉnh thông tin BCTC nhằm đạt mục tiêu mang tính chủ quan họ Việc nghiên cứu vận dụng sách kế toán doanh nghiệp giúp đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn có đánh giá khách quan kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định đắn đồng thời giúp ban quản trị kế toán doanh nghiệp nhìn thấy ưu khuyết điểm tìm cách hồn thiện việc vận dụng sách kế toán để đảm bảo tuân thủ theo pháp luật mà đảm bảo mục tiêu công ty Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng (CDC) có lịch sử thành lập phát triển 30 năm công ty hàng đầu lĩnh vực tư vấn thiết kế khu vực Miền Trung Tây Nguyên Các thông tin trình bày báo cáo kế tốn cơng ty có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, đặc biệt xu công ty dự định niêm yết cổ phiếu thị trường chứng khốn Nó mặt phải đảm bảo tính hữu ích nhiều đối tượng sử dụng, lĩnh vực đấu thầu, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu phát triển quản lý kinh tế, hòa hợp với thơng lệ quốc tế Thực tiễn cho thấy, hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty bộc lộ nhiều hạn chế, trước hết chưa rõ ràng quán Ban quản trị công ty mục tiêu quản trị lợi nhuận, việc vận dụng sách kế tốn cơng ty chủ yếu theo thói quen phục vụ cho mục đích tính thuế chưa quan tâm đến việc phản ánh xác trung thực thơng tin tài thực tế tình hình hoạt động cơng ty, thơng tin thuyết minh BCTC cơng ty nhiều mục chưa rõ ràng, ảnh hưởng đến độ tin cậy thông tin BCTC với nhà đầu tư tổ chức tài khác Chính vậy, tác giả định chọn đề tài “Nghiên cứu việc vận dụng sách kế tốn Cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng” nhằm giúp cơng ty hồn thiện việc vận dụng sách kế tốn việc lập trình bày BCTC, phản ánh thơng tin tài mức độ đáng tin cậy đáp ứng yêu cầu nhà quản trị ngắn hạn dài hạn MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Trên sở khái qt lý luận sách kế tốn Việt Nam, luận văn hướng đến tìm hiểu thực trạng áp dụng sách kế tốn Cơng ty CP tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng Qua đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng sách kế tốn cơng ty ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng việc vận dụng sách kế tốn Cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng Trong chủ yếu tập trung vào sách kế toán liên quan đến ghi nhận doanh thu chi phí hợp đồng xây dựng, dự phòng nợ phải thu khó đòi, tài sản cố định, chi phí lãi vay, khoản hạch tốn liên quan đến cơng ty Đó sách mà qua q trình nghiên cứu thực tế cơng ty, tác giả nhận thấy nhiều điểm vướng mắc - Phạm vi nghiên cứu: Chính sách kế tốn Cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng giai đoạn từ sau cơng ty tiến hành cổ phần hóa (từ năm 2008 đến năm 2011) PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để nghiên cứu tình hình vận dụng sách kế tốn cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng nhằm đưa các giải pháp hoàn thiện, luận văn sử dụng phương pháp vấn chuyên sâu so sánh, tổng hợp đối chiếu Đối tượng vấn kế toán trưởng Ban giám đốc công ty, nhằm nắm bắt mục tiêu tài khả sử dụng thơng tin BCTC cho công tác điều hành nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn cơng ty; từ đó, qua kinh nghiệm làm việc trực tiếp công ty với thông tin số liệu sổ sách, đối chiếu với sở lý thuyết nhằm đánh giá việc vận dụng sách kế tốn cơng ty BỐ CỤC ĐỀ TÀI Bố cục luận văn gồm có phần: Chương 1: Cơ sở lý thuyết sách kế toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng vận dụng sách kế tốn Cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác vận dụng chính sách kế toán Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Chính sách kế tốn đề cập chuẩn mực kế toán Việt Nam từ hệ thống chuẩn mực kế toán ban hành vào năm 2001 ngày mối quan tâm ngày nhiều đối tượng, lựa chọn sách kế tốn ảnh hưởng đến số liệu thơng tin BCTC doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền lựa chọn sách kế tốn cho phù hợp với đặc điểm công ty, yêu cầu quản trị lợi nhuận nhà quản trị, sách thuế nhà nước, thơng tin cung cấp bên ngồi khả kế tốn viên Mục đích luận văn nghiên cứu việc vận dụng sách kế tốn cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng nhằm đưa giải pháp nhằm hồn thiện việc vận dụng sách kế tốn cơng ty nghiên cứu Dưới số tài liệu có liên quan sử dụng để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài: - TS Trần Đình Khơi Ngun (2012), “Bàn luận sách kế toán doanh nghiệp” Vấn đề đặt sở lý thuyết định hướng xây dựng nhằm tổ chức vận dụng sách kế tốn thực tiễn hoạt động doanh nghiệp Việt Nam Từ sở lý thuyết sách kế toán mối liên hệ với lý thuyết kinh tế, cụ thể mâu thuẫn đại diện bất cân xứng thông tin, tác giả tầm quan trọng việc cơng bố minh bạch sách kế tốn cho người sử dụng thơng tin Tác giả nghiên cứu việc vận dụng sách kế toán doanh nghiệp Việt Nam đưa kết luận tượng bất cân xứng thông tin tồn BCTC hầu hết công ty, kể công ty niêm yết, điều làm nhà đầu tư không hiểu rõ thực hư số BCTC cơng bố Từ tác giả đề giải pháp khung sở để xây dựng sách kế tốn doanh nghiệp - TS Trần Đình Khơi Ngun (2010), “Bàn mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ” Tác giả thu thập thông tin thông qua bảng câu hỏi, kết điều tra thử nghiệm nhằm nghiên cứu chuẩn mực kế toán thường sử dụng phổ biến doanh nghiệp nhận thức kế toán viên, cán thuế nhân tố ảnh hưởng đến việc cơng tác kế tốn hàng ngày doanh nghiệp Kết hạn chế trình độ kế tốn viên với tác động hệ thống luật pháp ảnh hưởng đáng kể đến việc vận dụng chuẩn mực; cơng tác kế tốn doanh nghiệp trọng cho mục đích kê khai thuế, thay đổi chế quản lý doanh nghiệp từ quan thuế xem nhân tổ ảnh hưởng đến việc vận dụng chế độ kế tốn, chi phí cho cơng tác kế tốn chưa đánh giá cao việc việc ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn việc vận dụng chuẩn mực - V Gopalakrishnan (1994), “Accounting choise dicisions and unlevered firms: further evidence on debt/equity hypothesis” Trong tài liệu, tác giả đề cập đến giả thuyết (1) lý thuyết nợ / vốn chủ sở hữu: yếu tố khác không thay đổi, tỷ lệ nợ / VCSH cơng ty lớn nhiều khả quản lý công ty lựa chọn thủ tục kế toán nhằm chuyển đổi thu nhập báo cáo từ kỳ tương lai kỳ tại; (2) giả thuyết quy mô: yếu tố khác không thay đổi, quy mơ cơng ty lớn nhiều khả nhà quản lý công ty lựa chọn thủ tục kế tốn nhằm trì hỗn thu nhập báo cáo từ kỳ sang kỳ tương lai Tác giả đưa mơ hình, tiến hành chọn mẫu kiểm nghiệm nhằm đưa kết luận cách doanh nghiệp không dùng vốn vay lựa chọn khấu hao phương pháp kế toán hàng tồn kho Kết cho thấy, yếu tố khác khơng đổi, đòn bẩy cao khả công ty lựa chọn phương pháp khấu hao đường thẳng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước lớn, quy CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản- TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2011 MẪU B03-DN Đơn vị: VND _ Trần Hồ Anh Thư Người lập biểu Nguyễn Văn Long Kế tốn trưởng KTS Phạm Phú Bình Tổng Giám đốc Đà Nẵng, ngày 03/03/2012 - 101 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I MẪU B 09 - DN ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn Cơng ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Đà nẵng (gọi tắt "Công ty") công ty cổ phần, thành lập theo Quyết định số 5469/QĐ-UBND ngày 13/07/2007 Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng việc phê duyệt phương án Cổ phần hóa chuyển Công ty Tư vấn Thiết kế Xây dựng Đà Nẵng thành công ty cổ phần Công ty phép hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3203001738 ngày 02 /01/2008 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Đà nẵng cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp điều chỉnh gần (đăng ký thay đối lần thứ 7) số 0400101080 ngày 09/09/2011 Trụ sở giao dịch số 21 Trần Quốc Toản, phường Phước Ninh, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Chi nhánh Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Đà Nẵng- LAS- XD83 chấm dứt hoạt động từ tháng 5/2011 Ngành nghề kinh doanh Hoạt động kinh doanh Cơng ty Tư vấn Xây dựng; Lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi; Lập dự án đầu tư xây dựng thiết kế sở; Thiết kế hệ thống xử lý nước, chất thải mơi trường; Khảo sát địa hình, địa chất cơng trình; Giám sát thi cơng, kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng; Xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Trong năm 2011, công ty giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 101/2011/ NĐ-CP ngày 04/11/2011, quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân Thông tư 154/2011/ TT-BTC ngày 11/11/2011 Hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ, quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân II KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN Kỳ kế toán năm Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Cơng ty Đồng Việt Nam (VND) III CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài sửa đổi bổ sung ban hành kèm theo có liên quan Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn Chúng tơi thực cơng việc kế tốn theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Báo cáo tài trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Việc lựa chọn số liệu thông tin phải trình bày Thuyết minh báo cáo tài thực theo nguyên tắc trọng yếu quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21-Trình bày báo cáo tài Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn: Kế tốn máy vi tính - 102 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Tiền bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương tiền bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định rủi ro việc chuyển đổi thành tiền Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn luỹ kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tồn chi phí doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng theo dự tính Các chi phí phát sinh sau ngày ghi nhận ban đầu tăng nguyên giá tài sản cố định khoản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Chi phí phát sinh ghi nhận chi phí ban đầu khơng thoả mãn điều kiện ghi nhận vào chi phí kỳ Xác định nguyên giá số trường hợp sau đây: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị cơng trình hồn thành bàn giao, chi phí liên quan trực tiếp khác Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạy thử Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính tài sản Thời gian hữu dụng ước tính cho nhóm tài sản cụ thể sau: Năm 2011 (Năm) Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác 10 - 15 3-5 6-7 3- 5 Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình trình bày theo ngun giá trừ (-) giá trị hao mòn luỹ kế Nguyên giá tài sản cố định vơ hình tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự kiến Xác định nguyên giá trường hợp: Quyền sử dụng đất có thời hạn khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng lô đất Quyền sử dụng đất khơng có thời hạn khơng trích khấu hao Phần mềm máy tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng ước tính 3-5 năm Bằng sáng chế thương hiệu ghi nhận ban đầu theo giá mua khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính - 103 - CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Đầu tư tài - Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát phản ánh báo cáo tài riêng doanh nghiệp theo giá gốc - Các khoản đầu tư chứng khoán ghi nhận ngày mua khoản đầu tư chứng khoán xác định giá trị ban đầu theo giá mua cộng chi phí liên quan đến giao dịch mua Tại kỳ kế toán tiếp theo, khoản đầu tư chứng khoán xác định theo giá trị ban đầu trừ khoản giảm giá đầu tư chứng khoán Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn trích lập cho khoản đầu tư chứng khoán tự trao đổi có giá trị ghi sổ cao giá thị trường ngày kết thúc niên độ kế toán Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay Lãi tiền vay khoản vay liên quan trực tiếp đến việc mua, xây dựng hay sản xuất tài sản cần thời gian tương đối dài để hoàn thành đưa vào sử dụng kinh doanh cộng vào nguyên giá tài sản tài sản đưa vào sử dụng kinh doanh Các khoản thu nhập phát sinh từ việc đầu tư tạm thời khoản vay ghi giảm nguyên giá tài sản có liên quan Tất chi phí lãi vay khác ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác Chi phí trả trước dài hạn: Các khoản chi phí trả trước dài hạn bao gồm: - Giá trị công cụ dụng cụ, linh kiện loại nhỏ xuất dùng - Chí phí sửa chữa tài sản cố định Các khoản chi phí coi có khả đem lại lợi ích kinh tế tương lai cho Công ty với thời hạn từ năm trở lên, vốn hóa hình thức khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng thời gian từ đến năm (tùy thuộc vào tính chất, đặc điểm loại chi phí) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu + Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận Công ty có khả nhận lợi ích kinh tế xác định cách chắn Các điều kiện cụ thể sau phải đáp ứng ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện: (1) phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; (2) Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa, (3) doanh thu xác định tương đối chắn, (4) Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng, (5) xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, gồm: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ - 104 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành - 105 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu (Tiếp theo) Doanh thu từ hợp đồng xây dựng Công ty ghi nhận theo sách kế tốn Công ty hợp đồng xây dựng (xem chi tiết đây) Hợp đồng xây dựng Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành ngày kết thúc niên độ kế tốn tính tỷ lệ phần trăm chi phí phát sinh phần cơng việc hoàn thành thời điểm kết thúc kỳ kế tốn so với tổng chi phí dự tốn hợp đồng, ngoại trừ trường hợp chi phí khơng tương đương với phần khối lượng xây lắp hoàn thành Khoản chi phí bao gồm chi phí phụ thêm, khoản bồi thường chi thưởng thực hợp đồng theo thỏa thuận với khách hàng Khi kết thực hợp đồng xây dựng khơng thể ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu ghi nhận tương đương với chi phí hợp đồng phát sinh mà việc hoàn trả tương đối chắn Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Chi phí ghi nhận bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hành Thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) thể tổng giá trị số thuế phải trả Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc niên độ kế tốn 25% tính thu nhập chịu thuế Việc xác định thuế thu nhập Công ty vào quy định hành thuế Tuy nhiên, quy định thay đổi theo thời kỳ việc xác định sau thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết kiểm tra quan thuế có thẩm quyền Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam 10 Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái Các nghiệp vụ phát sinh loại ngoại tệ chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ nghiệp vụ ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Số dư tài sản tiền cơng nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán chuyển đổi theo tỷ giá ngày Chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại tài khoản xử lý theo hướng dẫn Thơng tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài chính, cụ thể sau: - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm tiền khoản nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ phản ánh Bảng cân đối kế toán (chỉ tiêu Chênh lệch tỉ giá hối đoái) ghi bút tốn ngược lại để xóa số dư vào đầu năm sau - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm khoản nợ dài hạn có gốc ngoại tệ ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Tuy nhiên, việc ghi nhận làm cho kết kinh doanh năm bị lỗ phần chênh lệch tỉ giá phân bổ cho năm sau để Công ty không bị lỗ số lỗ chênh lệch tỉ giá tính vào chi phí tài năm phải chênh lệch tỉ giá số nợ đến hạn phải trả năm Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá lại phải phân bổ vào chi phí tài năm không năm - 106 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN V THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tiền Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi - 107 - CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Số 21- Trần Quốc Toản- TP Đà Nẵng THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình - 108 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình (tiếp theo) - Giá trị lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: 13.144.221.776 VND - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: 2.878.807.655 VND Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình quyền sử dụng đất lâu dài gồm: Quyền sử dụng đất số 124 Nguyễn Chí Thanh, TP Đà Nẵng; giá trị quyền sử dụng đất 2.841.987.745 VND Quyền sử dụng đất số 21 Trần Quốc Toản,, thành phố Đà Nẵng; giá trị quyền sử dụng đất là: 7.703.845.520 VND Quyền sử dụng đất đất số 131, tờ đồ số 34, mặt tiền đường Lê Thanh Nghị thuộc khu dân cư Khuê Trung - Đò Xu - Hòa Cường, phường Hòa Cường Nam, quận Hải Châu, Đà Nẵng Quyền sử dụng số 124 Nguyễn Chí Thanh số 21 Trần Quốc Toản, TP Đà Nẵng Công ty chấp Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Đà Nẵng Chi nhánh ngân hàng Liên doanh Việt Nga Đà Nẵng để đảm bảo khoản nợ vay ngắn hạn trung hạn - 109 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN Các khoản đầu tư tài dài hạn (*)Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0401426606 ngày 31/05/2011 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp cho công ty TNHH MTV Kiểm định Xây dựng LAS –DNC số vốn điều lệ đăng ký 2.000.000.000 VND ơng Phạm Phú Hòa – Chủ tịch Công ty cổ phần Tư vấn Thiết kế Đà Nẵng làm chủ sở hữu Theo đó, Cơng ty hạch tốn tăng khoản đầu tư vào cơng ty tăng nợ phải trả với số tiền Chi phí trả trước dài hạn Vay nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước: - 110 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) 10 MẪU B 09 - DN Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác (**) Cơng ty đăng ký góp 2.000.000.000 VND vào công ty TNHH MTV Kiểm định Xây dựng LAS DNC Nhưng đến ngày 31/12/2011 số vốn góp thực tế 476.677.207 VND, số lại theo dõi nợ phải trả khác cho công ty TNHH MTV Kiểm định Xây dựng LAS- DNC 11 Vay dài hạn - 111 - CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) 12 Vốn chủ sở hữu : a/ Thay đổi vốn chủ sở hữu b/ Cơ cấu vốn đầu tư chủ sở hữu c/ Cổ phiếu * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành: 10.000 đồng/ cổ phiếu - 112 - MẪU B 09 - DN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) VI MẪU B 09 - DN THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - 113 - CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - 114 - MẪU B 09 - DN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐÀ NẴNG Báo cáo tài Số 21- Trần Quốc Toản - TP Đà Nẵng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tiếp theo) MẪU B 09 - DN VII THÔNG TIN KHÁC Những kiện quan trọng phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Khơng có kiện quan trọng phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán yêu cầu phải điều chỉnh hay công bố báo cáo tài Giao dịch số dư bên liên quan Thông tin so sánh Số liệu so sánh lấy theo Báo cáo tài năm trước kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX Trần Hồ Anh Thư Người lập biểu Nguyễn Văn Long Kế toán trưởng - 115 - KTS Phạm Phú Bình Tổng Giám đốc Đà Nẵng, ngày 03/03/2012 ... theo pháp luật mà đảm bảo mục tiêu công ty 2 Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng (CDC) có lịch sử thành lập phát triển 30 năm công ty hàng đầu lĩnh vực tư vấn thiết kế khu vực Miền Trung... dụng sách kế tốn cơng ty ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tư ng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng việc vận dụng sách kế tốn Cơng ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng Trong... dựng Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác vận dụng chính sách kế toán Công ty CP Tư vấn thiết kế xây dựng Đà Nẵng 4 TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Chính sách kế tốn đề cập chuẩn mực kế toán