Phân biệt phương pháp kế toán chí phí lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và không kỳ hạn

Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư và do nhu cầu chi tiêu được xác định trước, có kế hoạch nên khách hàng gửi vào ngân hàng

MỤC LỤC

TRANG

Chương 1: Khái quát về tiền gửi trong NHTM 2

1.1 Phân loại tiền gửi trong NHTM 2

1.1.1 Tiền gửi 2

1.1.1.1 Tiền gửi không kỳ hạn 2

1.1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn 2

1.1.2 Tiền gửi tiết kiệm 2

1.1.2.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 2

1.1.2.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2

1.2 So sánh các loại tiền gửi 3

Chương 2: Nguyên tắc và phương pháp kế toán các loại tiền gửi trong NHTM

6 2.1 Tiền gửi không kỳ hạn 6

2.1.1 Nguyên tắc kế toán 6

2.1.2 Phương pháp kế toán 6

2.2 Tiền gửi có kỳ hạn 7

2.2.1 Nguyên tắc kế toán 7

2.2.2 Phương pháp kế toán 7

2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 8

2.3.1 Nguyên tắc kế toán 8

2.3.2 Phương pháp kế toán 9

2.4 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 9

2.4.1 Nguyên tắc kế toán 9

2.4.2 Phương pháp kế toán 9

2.4.2.1 Loại lãi trả sau 9

2.4.2.2 Loại lãi trả trước 10

Chương 3: Phân biệt phương pháp kế toán chí phí lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và không kỳ hạn 12

3.1 So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và không kỳ hạn 12 3.2 Phân biệt tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn 14

Chương 1

Khái quát về các loại tiền gửi trong NHTM

1.1. Phân loại tiền gửi trong NHTM:

1.1.1 Tiền gửi:

1.1.1.1 Tiền gửi không kỳ hạn:

- Tiền gửi không kỳ hạn (KKH) là loại tiền gửi của các doanh nghiệp và cá nhân tại NH nhằm mục đích thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt Với loại tiền gửi này, khách hàng có thể rút ra bất cứ lúc nào để chi trả cho người được hưởng về tiền hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cũng như chi trả các hình thức như Séc, Ủy nhiệm chi Chính vì vậy, nó thường được gọi là tiền gửi thanh toán

- Đối với ngân hàng thì khoản tiền gửi KKH này ngân hàng chỉ phải chi trả lãi thấp, đồng thời cũng thu phí thanh toán khách hàng thực hiện thanh toán qua ngân hàng Đây là loại nguồn vốn có tính ổn định thấp

1.1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn

Tiền gửi có kỳ hạn là loại tiền gửi thanh toán nhưng khách hàng (chủ yếu là doanh nghiệp) gửi tiền có kỳ hạn vì kế hoạch chi tiêu của mình hoặc những khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần phải quản lý riêng

1.1.2 Tiền gửi tiết kiệm:

1.1.2.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn là loại tiền nhàn rỗi của dân cư gửi vào ngân hàng nhằm mục đích hưởng lãi Hình thức phổ biến nhất và cổ điển nhất là loại tiền gửi tiết kiệm có sổ, người gửi tiền được ngân hàng cấp cho một sổ dùng

để ghi số tiền gửi vào và rút ra

1.1.2.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:

- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư và do nhu cầu chi tiêu được xác định trước, có kế hoạch nên khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích chính để hưởng lãi

- Về nguyên tắc, khách hàng chỉ được rút vốn khi đến hạn Tuy nhiên, nếu khách hàng rút vốn trước hạn, tùy theo chính sách của từng ngân hàng, khách hàng có thể được trả lãi theo lãi suất không kỳ hạn hoặc có cách tính phù hợp tùy theo thời gian gửi thực tế

- Do tính ổn định cao hơn nên tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn được hưởng lãi suất cao hơn tiền gửi không kỳ hạn; kỳ hạn càng dài, lãi suất càng cao

- Xét theo cách thức trả lãi, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bao gồm 3 loại:

+ Loại trả lãi trước

+ Loại trả lãi hàng tháng hoặc theo định kỳ

+ Loại lĩnh lãi và vốn 1 lần khi đáo hạn

1.2 So sánh các loại tiền gửi trong NHTM

Chỉ tiêu

so sánh

Không kỳ hạn Có kỳ hạn Không kỳ hạn Có kỳ hạn

Khái

niệm

Là loại tiền gửi

mà người gửi

tiền được sử

dụng khoản tiền

gửi đó vào bất

cứ thời điểm nào

để phục vụ cho

nhu cầu thanh

toán

Là loại tiền gửi

mà khách hàng chỉ gửi vào ngân hàng trong một khoảng thời gian xác định

Là loại tiền nhàn rỗi của dân cư do nhu cầu không xác định trước nên gửi không kỳ hạn vào NH để hưởng lãi, KH

có thể rút bất

kỳ lúc nào

Là loại tiền nhàn rỗi của dân cư và

do nhu cầu chi tiêu xác định trước, có

kế hoạch nên gửi vào NH để hưởng lãi KH chỉ được rút vốn khi đến hạn Nếu rút trước hạn sẽ nhận với lãi suất thấp theo quy định của NH

Đối

tượng

Doanh nghiệp,

tổ chức và cá

nhân

Doanh nghiệp,

Phương

thức

Số tiền của

khách hàng

được theo dõi

qua giấy báo Nợ

Gửi vào TK của

DN hoặc tổ chức, DN sẽ làm một hợp đồng

Khách hàng được ngân hàng trao cho một quyển sổ

Gửi vào tài khoản tiết kiệm của cá nhân, ngân hàng sẽ phát hành cho

và báo Có của

ngân hàng tiền gửi với NH

tiết kiệm để theo dõi

khách hàng sổ tiết kiệm tương ứng số tiền, kỳ hạn và lãi suất

Với

Ngân

hàng

- Nguồn vốn dễ

biến động- nguy

cơ cho NH

- NH không chủ

động trong việc

sử dụng nguồn

vốn này

- Số dư không

lớn nhưng số

lượng rất nhiều

làm cho tổng

vốn huy động

qua tiền gửi

thanh toán tăng

đáng kể ( Tạo

ra nguồn thu phí

cho NH)

- Nguồn vốn tương đối ổn định

- Ngân hàng chủ động trong việc

sử dụng nguồn vốn này NH có thể sử dụng phần lớn tồn khoản vào việc kinh doanh

- Nguồn vốn khá ổn định

- NH chỉ được phép sử dụng tồn khoản khi

đã đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả

- Có tính ổn định cao hơn tiền gửi không kỳ hạn

- NH chủ động trong việc huy động vốn

Với

khách

hàng

Có thể rút tiền

và dùng thanh

toán bất cứ khi

nào

KH chỉ có thể rút tiền sau một khoảng thời gian nhất định nhưng

NH vẫn cho KH rút tiền trước hạn nhưng phải hưởng mức lãi suất thấp hơn

Khách hàng có thể gửi và nhiều lần và rút ra bất cứ lúc nào

KH chỉ được rút ra khi đến hạn nhưng thực tế NH vẫn cho phép KH rút trước hạn nhưng hưởng mức lãi suất thấp hơn

Mục

đích

Nhằm đảm bảo

an toàn về tài

sản và thực hiện

các nghiệp vụ

thanh toán

Chủ yếu để hưởng lãi

KH mong muốn được hưởng lãi từ khoản tiền nhàn rỗi của

Mục đích chính để hưởng lãi

không dùng tiền

Lãi suất

- Lãi thấp hoặc

không hưởng

lãi

- Tính lãi theo

phương pháp

tích số và nhập

vốn

- Lãi suất cao hơn tiền gửi không kỳ hạn

- Tính lãi theo phương pháp số

dư và không nhất thiết phải nhập vốn

- Lãi suất thấp

- Định kỳ, lãi được tính và nhập vào vốn theo phương pháp tích số

- Lãi suất cao hơn tiền gửi không kỳ hạn

- Lãi tính theo phương pháp số dư nhưng định kỳ không được nhập vào vốn

Hình

thức thể

hiện

Mỗi KH được

cấp một số tài

khoản để NH

theo dõi

KH được cấp một số tiền gửihoặc chứng chỉ tiền gửi

KH được NH trao cho một quyển sổ tiết kiệm để theo dõi

KH được trao cho một quyển sổ tiết kiệm để giao dịch

Chương 2

Nguyên tắc và phương pháp kế toán các loại

tiền gửi

2.1 Tiền gửi không kỳ hạn:

2.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi không kỳ hạn

Khách hàng có thể rút vốn ra bất kỳ lúc nào thông qua công cụ thanh toán, đây

là khoản tiền mà NH phải có trách nhiệm hoàn trả cho khách hàng bất cứ lúc nào

2.1.2 Phương pháp kế toán tiển gửi không kỳ hạn

 Kế toán khi khách hàng gửi tiền:

- KH nộp tiền mặt:

Nợ TK 1011, 1031

Có TK 4211, 4221/KHNếu nhận tiền gửi bằng chuyển khoản VNĐ

- KH nhận tiền gửi từ KH khác chuyển đến:

 Nếu cùng hệ thống NH:

Nợ TK 4211 (TK người chi trả)

Có TK 4211 (TK của người thụ hưởng)

 Nếu khác hệ thống NH:

Nợ TK 5012 : Thanh toán bù trừ giữa các NH

Có TK 4211 (TK của người thụ hưởng)

 Kế toán chi trả tiền cho khách hàng:

- Chi trả bằng tiền mặt:

Nợ TK 4211, 4221

Có TK 1011, 1031

- Nếu chi trả bằng chuyển khoản

 Nếu cùng hệ thống ngân hàng:

Nợ TK 4211 (4221)

Có TK 4211 (4221): Người thụ hưởng

 Nếu khác hệ thống ngân hàng:

Nợ TK 4211 (4221): Người chi trả

Có TK 5012: tài khoản thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng

Trong trường hợp chủ tài khoản trích từ tài khoản tiền gửi thanh toán để chuyển đến một ngân hàng khác thì ngân hàng còn thu lệ phí chuyển tiền của khách hàng và thuế giá trị gia tăng (VAT) theo số tiền chuyển

 Tính và trả lãi tiền gửi không kỳ hạn

Ngoại trừ những NH áp dụng công nghệ tính lãi cộng dồn hàng ngày, thông thường lãi tiền gửi thanh toán được ngân hàng tính và trả hàng tháng theo phương pháp tích số, được nhập lãi vào gốc Việc tính lãi thường được thực hiện vào một ngày nhất định ở giai đoạn cuối tháng cho tất cả các khách hàng

Số lãi phải trả trong

Tổng tích số dư TKTG trong

tháng X Lãi suất ngày

- KH đến lĩnh lãi hàng tháng:

Nợ TK 801: tài khoản chi trả lãi tiền gửi

Có TK 1011

- KH không đến lĩnh lãi hàng tháng:

+ Hàng tháng, NH tính lãi phải trả cho KH:

Nợ TK 801: Tài khoản trả lãi tiền gửi

Có TK 4911: TK lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam

+ Khi NH thanh toán lãi cho KH:

Nợ TK 4911

Có TK 1011

+ KH đề nghị lãi nhập vốn:

Nợ TK 4911(801)

Có TK 4211, 4221

2.2 Tiền gửi có kỳ hạn:

2.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền gủi có kỳ hạn

Theo đúng nguyên tắc thì khách hàng chỉ có thể rút tiền gửi loại này theo đúng quy định trên hợp đồng tín dụng Tuy nhiên, ngân hàng cho phép khách hàng rút trước thời hạn nhưng với điều kiện hưởng lãi suất thấp hơn

2.2.2 Phương pháp kế toán tiền gửi có kỳ hạn

 Kế toán khi KH gửi tiền:

- KH nộp tiền mặt

Nợ TK 1011, 1031

Có TK 4212, 4222

- Nếu khách hàng trích từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn chuyển sang tài khoản

tiền gửi có kỳ hạn:

Nợ TK 4211(4221)

Có TK 4212 (4222)

 Kế toán chi trả tiền cho khách hàng

- Chi trả bằng tiền mặt:

Nợ TK 4212, 4222

Có TK 1011, 1031

- Nếu khách hàng chuyển từ tài khoản tiền gửi cho kỳ hạn sang tài khoản tiền

gửi không kỳ hạn:

Nợ TK 4212 (4222)

Có TK 4211 (4221)

 Tính và trả lãi tiền gửi có kỳ hạn

Đối với tiền gửi có kỳ hạn việc trả lãi được thục hiện khi đáo hạn (trả lãi cùng gốc)

Số lãi phải trả hàng tháng = Số dư tiền gửi x Lãi suất tháng

(Tính lãi đơn)

- Hàng tháng kế toán phải tính lãi sau đó ghi:

Nợ TK 801: tài khoản trả lãi tiền gửi

Có TK 4911: TK lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam

- Khi đáo hạn khách hàng lĩnh lãi và gốc:

Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi

Có TK 1011 (4211):

Chú ý: Nếu đến hạn khách hàng không đến lĩnh lãi và gôc thì nhập toàn bộ số lãi

và gốc để theo dõi kỳ sau

2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

2.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Tương tự tiền kế toán tiền gửi không kỳ hạn, không được hưởng dịch vụ thnah toán, chỉ nộp và rút tiền mặt Khách hàng có thể gửi tiền vào nhiều lần và rút

ra bất cứ lúc nào

2.3.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

 Khi KH gửi tiền đến:

- KH gửi tiền mặt:

Nợ TK 1011, 1031

Có TK 4231, 4241

 Khi chi trả

Nợ TK 4231, 4241

Có TK 1011, 1031

 Tính lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- Cũng phải tính lãi hàng tháng vào ngày cuối tháng và ghi:

Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi

Có TK 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

- Nếu khách hàng nhận tiền luôn:

Nợ TK 801

Có TK 1011

- Nếu khách hàng lãi nhập gốc:

Nợ TK 801

Có TK 4231

2.4 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

2.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Gửi có kỳ hạn thì không được rút trước hạn, nếu rút trước hạn thì sẽ phải hưởng lãi suất khác nhỏ hơn lãi suất đúng hạn (thường là lãi suất tiền gửi tiết kiệm không

kỳ hạn hoặc không có tùy vào chính sách của mỗi ngân hàng)

2.4.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

2.4.2.1. Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả sau

 Khi gửi tiền:

Nợ TK 1011

Có TK 4232/KH

 Kế toán tính lãi tiền gửi

Chú ý:

- Lãi dịnh kỳ hàng tháng không được nhập vào vốn gốc của KH vì trong tỷ lệ lãi

suất hàng tháng đã tính đến phần lũy tiến cho toàn thể một hạn kỳ Việc nhập vốn sẽ làm tăng số dư và tăng tiền lãi của tháng kế tiếp làm sai mức lãi suất quy định cho kỳ hạn

- Đối với cả 2 loại: lĩnh lãi hàng tháng, theo định kỳ và lĩnh lãi khi đáo hạn thì

việc lĩnh lãi vẫn được thực hiện hàng tháng và được hạch toán vào TK lãi phải trả vì: về mặt tài chính, đúng 1 tháng phải có phát sinh tiền lãi phải trả cho số tiền huy động đó là chi phí trả lãi hàng tháng, do vậy cần phải được phân bổ hàng tháng nhằm xác định đúng hiệu quả kinh doanh hàng tháng, tránh tình trạng lãi trước

lỗ sau

Lãi dự trả hàng tháng = Số tiền gửi X Lãi suất tháng

Hàng tháng kế toán tính lãi và hạch toán vào TK “Lãi phải trả cho tiền gửi” TK 491: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi

Có TK 491: TK lãi phải trả cho tiền gửi

 Khi hết kỳ hạn

- Nếu KH không đến lĩnh lãi, kế toán tự động nhập lãi vào tiền gốc cho khách

hàng và ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo dõi lãi kỳ tiếp theo Hạch toán:

Nợ TK 491: TK lãi phải trả cho tiền gửi

Có TK 4232/KH

- Nếu KH đến lĩnh lãi và gốc vào cuối kỳ hạn, về nguyên tắc sẽ làm thủ tục tất

toán sổ luôn cho KH

 Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn

- Thoái chi tiền lãi cộng dồn và dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi

thực tế (Số tiền thục tế đã trích vào tài khoản này)

- Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế.

2.4.2.2. Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả trước

 Khi gửi tiền: NH thực hiện tính và trả luôn lãi của cả kỳ hạn cho KH, tuy nhiên

số lãi đó phải được ghi nhận vào TK 388: TK chi phí chờ phân bổ để phân bổ đân theo định kỳ kế toán

Nợ TK 1011

Nợ TK 388: TK chi phí chờ phân bổ

Có TK 4232/KH:

 Hàng tháng: Thực hiện phân bổ lãi trả trước vào chi phí

Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi

Có TK 388: TK chi phí chờ phân bổ

 Đáo hạn: NH trả cho KH số tiền bằng đúng số gốc danh nghĩa mà KH gửi

Nợ TK 4232/KH:

Có TK 1011:

 Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn:

- Thoái chi tiền lãi trả trước đã phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kỳ hạn cho

thời gian gửi thực tế

- Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế trên số tiền gửi

thực tế

Chương 3

Sự khác nhau giữa phương pháp trả lãi tiền gửi

tiết kiệm không kỳ hạn và có kỳ hạn

3.1. So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và có kỳ hạn

Chỉ tiêu

so sánh TGTK không kỳ hạn

TGTK có kỳ hạn Loại lãi trả trước Loại lãi trả sau

Thủ tục

trả lãi

- Người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt kèm thẻ tiết kiệm và chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu gửi nhân viên giao dịch tiết kiệm

- Nhân viên giao dịch kiểm soát chứng minh thư, thẻ tiết kiệm, giấy lĩnh tiền, chữ kí của người rút tiền so với chữ kí mẫu đã đăng kí trên phiếu lưu, nếu không có gì sai sót sẽ xử lý

- Giấy lĩnh tiền mặt được chuyển cho bộ phận ngân quỹ để chi tiền cho người rút tiến

- TGTK có kỳ hạn: Sau khi hoàn thành chi tiền cho người gửi thì sổ TK được giữ lại bảo quản cùng phiếu lưu

Phương

thức trả

lãi

- Tính theo phương pháo

tích số và lãi được nhập gốc

Số

lãi/

tháng

= số dưTổng TKTG

x suấtLãi ngày + Theo thời điểm tròn tháng

+ Tính lãi vào ngày gần cuối

tháng cho tất cả các KH

- Trả lãi theo 2 cách: trả bằng

tiền mặt trực tiếp cho người

gửi tiền hoặc là nhập vào

TKTK của người gửi (lãi

nhập gốc)

- Tính và trả luôn lãi cho cả

kì hạn cho KH

- Áp dụng nguyên tắc cơ

sở dồn tích nên hàng tháng phải dự chi lãi trong kì để hạch toán số lãi này vào TK chi phí đối ứng với TK “lãi phải trả” để xác định đúng hiệu quả kinh doanh từng tháng, tránh việc lãi trước

lỗ sau

- Hình thức trả lãi:

+ Trả hàng tháng hoặc định kì

+ Lĩnh lãi và vốn 1 lần khi đáo hạn

Hạch

toán

- Nếu KH đến lĩnh lãi vào

ngày tính lãi thì trả lãi cho

+ Hàng tháng:

phân bổ lãi trả

+ Hàng tháng: Tính lãi, hạch toán