Phân biệt phương pháp kế toán chí phí lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và không kỳ hạn

MỤC LỤC TRANG Chương 1: Khái quát tiền gửi NHTM 1.1 Phân loại tiền gửi NHTM 1.1.1 Tiền gửi .2 1.1.1.1 Tiền gửi không kỳ hạn 1.1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn 1.1.2 Tiền gửi tiết kiệm 1.1.2.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 1.1.2.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn .2 1.2 So sánh loại tiền gửi Chương 2: Nguyên tắc phương pháp kế toán loại tiền gửi NHTM 2.1 Tiền gửi không kỳ hạn 2.1.1 Nguyên tắc kế toán 2.1.2 Phương pháp kế toán 2.2 Tiền gửi có kỳ hạn 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 2.2.2 Phương pháp kế toán 2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 2.3.1 Nguyên tắc kế toán 2.3.2 Phương pháp kế toán 2.4 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn .9 2.4.1 Nguyên tắc kế toán 2.4.2 Phương pháp kế toán 2.4.2.1 Loại lãi trả sau .9 2.4.2.2 Loại lãi trả trước 10 Chương 3: Phân biệt phương pháp kế tốn chí phí lãi phải trả tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn khơng kỳ hạn 12 3.1 So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn không kỳ hạn .12 3.2 Phân biệt tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn 14 Chương Khái quát loại tiền gửi NHTM 1.1 Phân loại tiền gửi NHTM: 1.1.1 Tiền gửi: 1.1.1.1 Tiền gửi không kỳ hạn: - Tiền gửi không kỳ hạn (KKH) loại tiền gửi doanh nghiệp cá nhân NH nhằm mục đích thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt Với loại tiền gửi này, khách hàng rút lúc để chi trả cho người hưởng tiền hàng hóa, cung ứng dịch vụ, chi trả hình thức Séc, Ủy nhiệm chi Chính vậy, thường gọi - tiền gửi toán Đối với ngân hàng khoản tiền gửi KKH ngân hàng trả lãi thấp, đồng thời thu phí tốn khách hàng thực tốn qua ngân hàng Đây loại nguồn vốn có tính ổn định thấp 1.1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn loại tiền gửi tốn khách hàng (chủ yếu doanh nghiệp) gửi tiền có kỳ hạn kế hoạch chi tiêu khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần phải quản lý riêng 1.1.2 Tiền gửi tiết kiệm: 1.1.2.1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn loại tiền nhàn rỗi dân cư gửi vào ngân hàng nhằm mục đích hưởng lãi Hình thức phổ biến cổ điển loại tiền gửi tiết kiệm có sổ, người gửi tiền ngân hàng cấp cho sổ dùng để ghi số tiền gửi vào rút 1.1.2.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu xác định trước, có kế hoạch nên khách hàng gửi vào ngân hàng - với mục đích để hưởng lãi Về nguyên tắc, khách hàng rút vốn đến hạn Tuy nhiên, khách hàng rút vốn trước hạn, tùy theo sách ngân hàng, khách hàng trả lãi theo lãi suất khơng kỳ hạn có cách tính phù hợp tùy theo thời gian gửi thực tế Do tính ổn định cao nên tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn hưởng lãi suất - cao tiền gửi không kỳ hạn; kỳ hạn dài, lãi suất cao Xét theo cách thức trả lãi, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bao gồm loại: + Loại trả lãi trước + Loại trả lãi hàng tháng theo định kỳ + Loại lĩnh lãi vốn lần đáo hạn - 1.2 So sánh loại tiền gửi NHTM Chỉ tiêu so sánh Khái niệm Tiền gửi Khơng kỳ hạn Có kỳ hạn Là loại tiền gửi mà người gửi tiền sử dụng khoản tiền gửi vào thời điểm để phục vụ cho nhu cầu toán Tiền gửi tiết kiệm Khơng kỳ hạn Có kỳ hạn Là loại tiền nhàn Là loại tiền rỗi dân cư nhàn rỗi nhu cầu chi tiêu Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng khoảng thời gian xác định dân cư nhu xác định trước, có cầu khơng xác kế hoạch nên gửi định trước nên vào NH để hưởng gửi không kỳ lãi KH hạn vào NH để rút vốn đến hưởng lãi, KH hạn Nếu rút trước rút bất hạn nhận với lãi kỳ lúc suất thấp theo quy định NH Đối tượng Doanh nghiệp, tổ chức cá nhân Doanh nghiệp, cá nhân Cá nhân Cá nhân Gửi vào tài khoản Số tiền khách hàng Phương theo dõi thức qua giấy báo Nợ báo Có ngân hàng Gửi vào TK DN tổ chức, DN làm hợp đồng tiền gửi với NH Khách hàng tiết kiệm cá ngân nhân, ngân hàng hàng trao cho phát cho sổ khách hàng sổ tiết tiết kiệm để kiệm tương ứng số theo dõi tiền, kỳ hạn lãi suất hành Với Ngân hàng - Nguồn vốn dễ biến động- nguy cho NH - NH không chủ động việc sử dụng nguồn vốn - Số dư không lớn số lượng nhiều làm cho tổng vốn huy động qua tiền gửi toán tăng đáng kể ( Tạo nguồn thu phí cho NH) - Nguồn vốn tương đối ổn định - Ngân hàng chủ động việc sử dụng nguồn vốn NH sử dụng phần lớn tồn khoản vào việc kinh doanh - Nguồn vốn ổn định - Có tính ổn định - NH cao tiền gửi phép sử dụng không kỳ hạn tồn khoản - NH chủ động đảm bảo việc huy khả động vốn tốn, chi trả KH rút tiền sau Với khách hàng Có thể rút tiền dùng toán KH rút khoảng thời gian Khách hàng có đến hạn định thể gửi thực tế NH cho NH cho KH nhiều lần phép KH rút trước rút tiền trước rút hạn hưởng hạn phải lúc mức lãi suất thấp hưởng mức lãi suất thấp Nhằm đảm bảo an tồn tài Mục đích sản thực nghiệp vụ toán Chủ yếu KH mong muốn để hưởng lãi từ hưởng lãi khoản tiền mặt qua NH Lãi suất - Lãi thấp - Lãi suất cao - Lãi suất thấp hưởng hưởng lãi nhàn rỗi không dùng tiền khơng Mục đích để tiền - Lãi suất cao gửi - Định kỳ, lãi tiền gửi không kỳ khơng kỳ hạn lãi - Tính lãi theo - Tính lãi theo phương pháp số phương pháp dư khơng tích số nhập thiết phải vốn nhập vốn Hình thức thể Mỗi KH KH cấp cấp số tài số tiền khoản để NH gửihoặc theo dõi chứng tiền gửi hạn tính - Lãi tính nhập vào vốn phương pháp số dư theo phương pháp tích số định kỳ không nhập vào vốn KH NH trao cho KH trao cho sổ tiết sổ tiết kiệm để theo kiệm để giao dịch dõi theo Chương Nguyên tắc phương pháp kế tốn loại tiền gửi 2.1 Tiền gửi khơng kỳ hạn: 2.1.1 Ngun tắc kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn Khách hàng rút vốn lúc thơng qua cơng cụ tốn, khoản tiền mà NH phải có trách nhiệm hồn trả cho khách hàng lúc 2.1.2 Phương pháp kế tốn tiển gửi khơng kỳ hạn • Kế tốn khách hàng gửi tiền: - KH nộp tiền mặt: Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4211, 4221/KHNếu nhận tiền gửi chuyển khoản VNĐ - KH nhận tiền gửi từ KH khác chuyển đến: + Nếu hệ thống NH: Nợ TK 4211 (TK người chi trả) Có TK 4211 (TK người thụ hưởng) + Nếu khác hệ thống NH: Nợ TK 5012 : Thanh toán bù trừ NH Có TK 4211 (TK người thụ hưởng) • Kế tốn chi trả tiền cho khách hàng: - Chi trả tiền mặt: Nợ TK 4211, 4221 Có TK 1011, 1031 - Nếu chi trả chuyển khoản + Nếu hệ thống ngân hàng: Nợ TK 4211 (4221) Có TK 4211 (4221): Người thụ hưởng + Nếu khác hệ thống ngân hàng: Nợ TK 4211 (4221): Người chi trả Có TK 5012: tài khoản toán bù trừ ngân hàng Trong trường hợp chủ tài khoản trích từ tài khoản tiền gửi tốn để chuyển đến ngân hàng khác ngân hàng cịn thu lệ phí chuyển tiền khách hàng thuế giá trị gia tăng (VAT) theo số tiền chuyển • Tính trả lãi tiền gửi khơng kỳ hạn Ngoại trừ NH áp dụng công nghệ tính lãi cộng dồn hàng ngày, thơng thường lãi tiền gửi tốn ngân hàng tính trả hàng tháng theo phương pháp tích số, nhập lãi vào gốc Việc tính lãi thường thực vào ngày định giai đoạn cuối tháng cho tất khách hàng Số lãi phải trả - = Tổng tích số dư TKTG tháng tháng KH đến lĩnh lãi hàng tháng: Nợ TK 801: tài khoản chi trả lãi tiền gửi X Lãi suất ngày Có TK 1011 - KH khơng đến lĩnh lãi hàng tháng: + Hàng tháng, NH tính lãi phải trả cho KH: Nợ TK 801: Tài khoản trả lãi tiền gửi Có TK 4911: TK lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam + Khi NH toán lãi cho KH: Nợ TK 4911 Có TK 1011 + KH đề nghị lãi nhập vốn: Nợ TK 4911(801) Có TK 4211, 4221 2.2 Tiền gửi có kỳ hạn: 2.2.1 Nguyên tắc kế tốn tiền gủi có kỳ hạn Theo ngun tắc khách hàng rút tiền gửi loại theo quy định hợp đồng tín dụng Tuy nhiên, ngân hàng cho phép khách hàng rút trước thời hạn với điều kiện hưởng lãi suất thấp 2.2.2 Phương pháp kế toán tiền gửi có kỳ hạn • Kế tốn KH gửi tiền: - KH nộp tiền mặt Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4212, 4222 - Nếu khách hàng trích từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn chuyển sang tài khoản tiền gửi có kỳ hạn: Nợ TK 4211(4221) Có TK 4212 (4222) • Kế tốn chi trả tiền cho khách hàng - Chi trả tiền mặt: Nợ TK 4212, 4222 - Có TK 1011, 1031 Nếu khách hàng chuyển từ tài khoản tiền gửi cho kỳ hạn sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Nợ TK 4212 (4222) Có TK 4211 (4221) • Tính trả lãi tiền gửi có kỳ hạn Đối với tiền gửi có kỳ hạn việc trả lãi thục đáo hạn (trả lãi gốc) Số lãi phải trả hàng tháng = - Số dư tiền gửi x Lãi suất tháng (Tính lãi đơn) Hàng tháng kế tốn phải tính lãi sau ghi: Nợ TK 801: tài khoản trả lãi tiền gửi Có TK 4911: TK lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam - Khi đáo hạn khách hàng lĩnh lãi gốc: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 1011 (4211): Chú ý: Nếu đến hạn khách hàng không đến lĩnh lãi gơc nhập tồn số lãi gốc để theo dõi kỳ sau 2.3 Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn 2.3.1 Ngun tắc kế tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tương tự tiền kế tốn tiền gửi không kỳ hạn, không hưởng dịch vụ thnah toán, nộp rút tiền mặt Khách hàng gửi tiền vào nhiều lần rút lúc 2.3.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn • Khi KH gửi tiền đến: - KH gửi tiền mặt: Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4231, 4241 • Khi chi trả Nợ TK 4231, 4241 Có TK 1011, 1031 • Tính lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn - Cũng phải tính lãi hàng tháng vào ngày cuối tháng ghi: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam - Nếu khách hàng nhận tiền luôn: Nợ TK 801 Có TK 1011 - Nếu khách hàng lãi nhập gốc: Nợ TK 801 Có TK 4231 2.4 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.1 Ngun tắc kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Gửi có kỳ hạn khơng rút trước hạn, rút trước hạn phải hưởng lãi suất khác nhỏ lãi suất hạn (thường lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn khơng có tùy vào sách ngân hàng) 2.4.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.2.1 Phương pháp kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả sau • Khi gửi tiền: Nợ TK 1011 Có TK 4232/KH • Kế tốn tính lãi tiền gửi Chú ý: - Lãi dịnh kỳ hàng tháng không nhập vào vốn gốc KH tỷ lệ lãi suất hàng tháng tính đến phần lũy tiến cho tồn thể hạn kỳ Việc nhập vốn làm tăng số dư tăng tiền lãi tháng làm sai mức lãi suất - quy định cho kỳ hạn Đối với loại: lĩnh lãi hàng tháng, theo định kỳ lĩnh lãi đáo hạn việc lĩnh lãi thực hàng tháng hạch tốn vào TK lãi phải trả vì: mặt tài chính, tháng phải có phát sinh tiền lãi phải trả cho số tiền huy động chi phí trả lãi hàng tháng, cần phải phân bổ hàng tháng nhằm xác định hiệu kinh doanh hàng tháng, tránh tình trạng lãi trước lỗ sau Lãi dự trả hàng tháng = Số tiền gửi X Lãi suất tháng Hàng tháng kế tốn tính lãi hạch toán vào TK “Lãi phải trả cho tiền gửi” TK 491: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 491: TK lãi phải trả cho tiền gửi • Khi hết kỳ hạn - Nếu KH khơng đến lĩnh lãi, kế toán tự động nhập lãi vào tiền gốc cho khách hàng ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo dõi lãi kỳ Hạch toán: Nợ TK 491: TK lãi phải trả cho tiền gửi - Có TK 4232/KH Nếu KH đến lĩnh lãi gốc vào cuối kỳ hạn, nguyên tắc làm thủ tục tất tốn sổ ln cho KH • Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn - Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế (Số tiền thục tế trích vào tài khoản này) - Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế 2.4.2.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả trước • Khi gửi tiền: NH thực tính trả lãi kỳ hạn cho KH, nhiên số lãi phải ghi nhận vào TK 388: TK chi phí chờ phân bổ để phân bổ đân theo định kỳ kế toán Nợ TK 1011 Nợ TK 388: TK chi phí chờ phân bổ Có TK 4232/KH: • Hàng tháng: Thực phân bổ lãi trả trước vào chi phí Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 388: TK chi phí chờ phân bổ • Đáo hạn: NH trả cho KH số tiền số gốc danh nghĩa mà KH gửi Nợ TK 4232/KH: Có TK 1011: • Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kỳ hạn cho - thời gian gửi thực tế Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế số tiền gửi thực tế 10 Chương Sự khác phương pháp trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn 3.1 So sánh phương pháp kế tốn trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn Chỉ tiêu TGTK khơng kỳ hạn so sánh TGTK có kỳ hạn Loại lãi trả trước Loại lãi trả sau - Người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt kèm thẻ tiết kiệm chứng minh thư - chữ kí người rút tiền so với chữ kí mẫu đăng kí phiếu lưu, Thủ tục trả lãi nhân dân hộ chiếu gửi nhân viên giao dịch tiết kiệm Nhân viên giao dịch kiểm soát chứng minh thư, thẻ tiết kiệm, giấy lĩnh tiền, - khơng có sai sót xử lý Giấy lĩnh tiền mặt chuyển cho phận ngân quỹ để chi tiền cho người - rút tiến TGTK có kỳ hạn: Sau hoàn thành chi tiền cho người gửi sổ TK giữ lại bảo quản phiếu lưu - Tính theo phương pháo - Áp dụng nguyên tắc tích số lãi nhập sở dồn tích nên hàng gốc tháng phải dự chi lãi kì để hạch tốn số Số Tổng Lãi lãi/ = số dư x suất tháng TKTG ngày Phương + Theo thời điểm tròn tháng thức trả lãi lãi vào TK chi phí đối ứng với TK “lãi phải - Tính trả trả” để xác định + Tính lãi vào ngày gần cuối ln lãi cho hiệu kinh doanh tháng cho tất KH kì hạn cho KH tháng, tránh việc lãi trước - Trả lãi theo cách: trả tiền mặt trực tiếp cho người lỗ sau - Hình thức trả lãi: gửi tiền nhập vào + Trả hàng tháng TKTK người gửi (lãi định kì nhập gốc) + Lĩnh lãi vốn lần đáo hạn Hạch toán - Nếu KH đến lĩnh lãi vào + Hàng tháng: + Hàng tháng: Tính lãi, ngày tính lãi trả lãi cho phân bổ lãi trả hạch toán KH tiền mặt, kế toán trước vào CP: 11 Nợ TK 801: trả lãi tiền gửi Nợ TK 801: Trả lãi ghi: Nợ TK 801 số tiền lãi Có TK 1011 : số tiền lãi tiền gửi Có TK 388: Chi cho tiền gửi tiết kiệm phí chờ phân bổ   Khơng có dự chi lãi - Nếu KH khơng đến lĩnh lãi lãi lãi lại nhập gốc Nợ TK 801: Trả lãi tiền gửi Có TK 4913: Lãi phải trả Đã chi trả trước, hàng Dự chi lãi để xác định kết kinh doanh tháng phân bổ lãi + Đáo hạn: Lập phiếu chi, để giảm chi phí CóTK 4231: TGKKH + Đáo hạn: KH  Nợ TK 4232/KH: hạch toán Nợ TK 4913: lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm Có TK 1011, TK Có TK 1011, thích hợp thích hợp • Lĩnh trước hạn KT phải làm thủ tục hoàn nhập số lãi hàng tháng hạch toán dự trả sau * KH đến rút trước trừ số lãi người gửi TK hạn: KH lĩnh trước hạn - Thoái chi tiền lãi hưởng theo quy định Tính lãi tiết kiệm hạch tốn trả trước phân NHTM nhận tiền gửi lãi thực theo thời bổ vào chi phí theo - Trả lãi Ghi điểm: ngày KH gửi tiền lãi suất có kì hạn Nợ TK 4913 vào tháng sau (tính cho thời gian gửi Có TK 1011 trịn tháng) thực thực tế - Hoàn nhập để giảm chi đồng loạt vào ngày gần - Tính trả lãi theo phí: cuối tháng mức lãi suất hợp lí Nợ TK 4913 cho thời gian gửi Có TK 801 thực tế số tiền • Nếu KH không đến lĩnh gửi thực tế lãi hạn, KT tự động nhập lãi vào tiền gốc cho KH: Nợ TK 4913 Có TK4232/KH 3.2 Phân biệt trả lãi tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn: 12 Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn Cịn gọi tiền gửi tốn khách hàng rút lúc để - - thời điểm KH đến rút để NH có sử dụng cho mục đích Mục đích: an tồn tài sản tốn khơng dùng tiền mặt => Linh động  Nguồn vốn bất ổn định khiến cho NH khơng kiểm sốt Nếu KH rút với khoản tiền lớn gây bất lợi cho việc quay vòng vốn NH  Kế tốn trả lãi khơng có dự chi lãi hàng tháng 13 Với tiền gửi có kỳ hạn, NH xác định tính tốn hợp lý cho vịng quay vốn để - tránh rủi ro Mục đích: để lấy lãi => Ít linh động  Nguồn vốn có tính ổn định cao, NH sử dụng linh hoạt cho mục đích kinh doanh  Kế tốn trả lãi có dự chi lãi hàng tháng  Lãi tiền gửi có kỳ hạn ln cao tiền gửi không kỳ hạn ... tiết kiệm khơng kỳ hạn có kỳ hạn 3.1 So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn có kỳ hạn Chỉ tiêu TGTK khơng kỳ hạn so sánh TGTK có kỳ hạn Loại lãi trả trước Loại lãi trả. .. 2.4.2 Phương pháp kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.2.1 Phương pháp kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả sau • Khi gửi tiền: Nợ TK 1011 Có TK 4232/KH • Kế tốn tính lãi tiền gửi. .. sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn khơng kỳ hạn .12 3.2 Phân biệt tiền gửi có kỳ hạn không kỳ hạn 14 Chương Khái quát loại tiền gửi NHTM 1.1 Phân loại tiền