SLIDE KẾ toán hành chính sự nghiêp

bộ tài học viện tài Kế toán hành nghiệp Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán HCSN, NXB Tài năm 2009 Luật kế toán năm 2003 ( gồm chơng) Nghị định 128 ngày 31/5/2004: Hớng dẫn thi hành Luật kế toán lĩnh vực kế toán Nhà nớc Chế độ kế toán HCSN ban hành theo Quyết định số 19 ngày 30/03/2006 BTC (Thông t 185/2010/TT BTC Híng dÉn sưa ®ỉi, bỉ sung chÕ ®é kÕ toán HCSN) Các chế độ kế toán áp dụng cho đơn vị Hành nghiệp đặc thù Giáo trình kế toán NSNN HĐNVKB Đề cơng trình bày Chơng 1: Tổ chức công tác kế toán Hành nghiệp Chơng 3: Kế toán khoản toán Chơng 2: Kế toán tiền, vật t, sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định đầu t tài Chơng 4: Kế toán hoạt động hành nghiệp 1.1 Đối tợng áp dụng chế độ kế toán Hành nghiệp Cơ quan nhà nớc, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN Các đơn vị sù nghiƯp, tỉ chøc kh«ng sư dơng kinh phÝ NSNN 1.3.1 Nội dung công tác kế toán đơn vị HCSN Kế toán vốn tiền, đầu t tài ngắn hạn Kế toán vật t, tài sản, đầu t tài dài hạn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quỹ Kế toán khoản thu Kế toán khoản chi Lập loại báo cáo tài báo cáo toán Nội dung công tác kế toán HCSN KÕ to¸n trëng KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸nKÕ to¸n vèn c¸c c¸c nguån vËt t, kinh phi, khoản khoản tài sản toán tiền chi vốn, quĩ thu Lập báo cáo tài báo cáo toán Các phần hành kế toán- Kế to¸n HCSN Kế tốn đầu tư chứng khốn ngắn hạn TK 121 (1211) 111,112 Nhận lãi (lãi sau) Lãi định kỳ lãi sau TT gốc đáo hạn Mua CK lãi trước 531 3318 Phân bổ lãi định kỳ 111,112 3118 Mua CK Bán chứng khoán Lãi trả trước 531 Mệnh giá ghi sổ lãi Dùng lãi mua CK 111,112 631 Nhận lãi định kỳ lỗ 3118 Tính lãi phi thu nh k (lói sau) kế toán đầu t ngắn hạn khác 121 (1218) 111,112 111,112 (1)Chi tiền đầu t; chi TGTK (6)Thu hồi khoản đầu t (2) Chi tiỊn gưi tiÕt kiƯm nhËn l·i tríc 531 L·i 3318 Số lãi trnhận ớc 531 (3)Định kỳ k/c lãi lãi (4) Tiền lãi nhập gốc 631 Lỗ (7) Thu hồi khoản tiền gửi TK nhận lãi sau 3118 (5)Định kỳ xđ số lãi phải thu Bài VSN B: Số dư đầu tháng 2/N TK 152: 20.000.000đ.(Trong đó: Vật liệu X tồn kho: Số lượng: 100; Thành tiền: 400.000đ) Trong tháng 2/N có NV phát sinh: 1)Rút DT chi h/đ thường xuyên để mua vật liệu X nhập kho 500.000đ (Số lượng: 100, giá mua: 5.000) 2) Tiền thuê vận chuyển vật liệu X toán tiền mặt 50.000 3) Xuất vật liệu X dùng cho h/đ thường xuyên SL:150 4) Dùng tiền gửi KB mua công cụ A đưa vào sử dụng cho phòng kế tốn, trị giá: 300.000đ u cầu: Định khoản NV nêu Biết rằng: Vật liệu X xuất kho theo phương pháp NT, XT Sæ kế toán sử dụng Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký - Sổ Sổ Sổ kÕ to¸n chi tiÕt: + Sỉ theo dâi dù to¸n (MÉu S41-H) + Sỉ theo dâi sư dơng ngn kinh phÝ (MÉu sè S42 - H); + Sỉ tỉng hỵp sư dơng ngn kinh phÝ (MÉu sè S43 - H); Hạch toán nguồn kinh phí hoạt động 461 Nguồn kinh phí hoạt động 112 111, 112 Kinh (8,) 661 (9,) phí cuối năm không sử dụng hết nộp trả NSNN Nhận KP hoạt động lệnh chi Kết chuyển chi toán đợc duyệt Rút DTKP hoạt động quỹ Rút DTKP mua vật liệu, trả nợ Rút DTKP hoạt động mua TSCĐ, chi HĐ Nhận KP cấp cấp DTKP đợc giao Chuyển thu SN 008 Chªnh lƯch thu, Rót DTKP chi SX, DV (1,) 111 (2,) 152, 153, 331, 332, 334 (3,) 211 , 661 (4,) 111, 112 (5,) 511, 521 (6,) 42 12 (7,) Hạch toán nguồn kinh phí hoạt động không thờng xuyên ( thực nhiệm vụ đột xuất, tinh giảm biên chê) 461 Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí không thờng xuyên 112 Tiền gửi 111 Tiền mặt (4,) 661 Chi hoạt động (5,) Kinh phí cuối năm không sử dụng hết nộp trả NSNN Nhận kinh phí tinh giảm biên chế, thực nhiệm vụ đột xuất lệnh chi Rút dự toán KP không th ờng xuyên quỹ Sang đầu năm sau, qut to¸n Rót dù to¸n chi thêng KP mua vật xuyên008của Dự toán chi hoạt động liệu, TS trả đơn vị đợc (2b)nợ vay, chi phê duyệt HĐ (3b) (1,) 111 – TiỊn mỈt (2a) 152, 211, 331, 661 (3a) Hạch toán tiếp nhận sử dụng viện trợ không hoàn lại khoản viện trợ phi dự án - ghi thu, ghi chi 461 Nguồn kinh phí hoạt động 661 chi hoạt động Quyết toán kinh phí (3,) viện trợ không hoàn Tiếp nhận viện trợ tiền mặt tiền gửi năm (1,) 152, 155, 211 (2,) lại đợc duyệt cuối 111, 112 Nhận viện trợ bằng vật t, hàng hoá, tài sản cố định 4.2 Kế toán khoản chi hoạt động Nội dung khoản chi hoạt động: - Các khoản chi thờng xuyên: + Chi cho ngời + Chi nghiệp vụ chuyên môn + Chi quản lý hành + Chi mua sắm sửa chữa chi khác - Các khoản chi không thờng xuyên: + Chi thực tinh giảm biên chế + Chi thực nhiệm vụ đột xuất + Chi không thờng xuyên khác Nguyên tắc kế toán chi hoạt động Kế toán chi tiết chi hoạt động theo nguồn kinh phí, theo niên độ Phải đảm bảo thống với dự toán nội dung, phạm vi Chấp hành nghiêm túc chế độ, định mức chi tiêu (Nhà nớc quy Cuối năm chuyển số d TK chi hoạt động cấp để đảm bảo số chi theo mục lục ngân sách nhà nớc tiêu tập hợp chi phí định qui chế chi tiêu nội bộ) năm phản ánh vào TK năm Hạch toán khoản chi hoạt động 661 111, 112 (2) Chi tiền chi hoạt động 008 (1) Dự toán đợc giao 152 311 (3118) (3) Xuất vật t chi hoạt động 312, 331 (8) Các khoản chi sai phảI thu hồi (4) Tạm ứng, DV chi cho hoạt động 461 332, 334 (5) Lơng, BHXH tính vào chi hoạt động 461 (6) Rút DTKP chi hoạt động 466 (7) Mua TSCĐ KP hoạt động (9) Kết chuyển chi hoạt động giảm nguồn kinh phí hoạt động toán đợc duyệtí HCH TOáN Chi HOT NG đơn vị S NGHIP tự chủ tài 111, 112 511 333 661 (5’) 111, 112 (2’) Số thu SN phải nộp NS 152, 153, 466 (1) Thu SN 461 (5’) (3’) (7’) 312, 332, 334 Kết chuyển chi phí vào nguồn (5’) 331 (4,) (5’) 461… (5’) 431 K/C thu SN sang nguồn KP (6’) Trích lập quỹ Nhận rút KP ngân sách cấp (Cấp hỗ trợ, cấp cho giảm biên chế, sửa chữa mua sắm kinh phớ s nghip) Hạch toán chi hoạt động quan nhà nớc tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí QLHC 0081 661 111, 112, 461 (2) (1a) Dự toán đợc giao 152, 153, 466 (3) 461 312, 331 (4) 332, 334 (5) (6) KÕt chun sè thùc chi vỊ kho¸n sang tài khoản nguồn kinh phí khoán sau toán đợc duyệt (2 ) 4.3 Kế toán khoản thu Sự NGHIệP Nội dung khoản thu nghiệp: - Các khoản thu phí, lệ phí theo chức năng: lÖ phÝ chøng th, cÊp giÊy phÐp, - Thu sù nghiƯp: häc phÝ, viƯn phÝ, lƯ phÝ vµ phÝ khác - Thu theo đơn đặt hàng Nhà nớc - Thu nhợng bán, lý TSCĐ - Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn dự án Hạch toán thu nghiệp 511 Các khoản thu 342- Thanh toán nội (3,) 333 Các khoản phải nộp NN 111, 112 5111 – Thu phÝ, lÖ phÝ Sè phí, lệ phí phải nộp cấp để lập quỹ ®iỊu tiÕt cđa ngµnh Thu häc phÝ, viƯn (1,) phÝ, bán vé vào cửa phí (4,) Số phí, lƯ phÝ ph¶i nép NSNN 461 – Ngn kinh phÝ hoạt động theo quy Hoặc TK 521 cha ghi thu, ghiđịnh chi (5) Kết chuyển số thu nghiệp lại vào nguồn kinh khác Số phảI thu phí, lệ phí cấp d ới phảI nộp lên theo quy định 342 (2,) Hạch toán thu nghiệp khác 511 Các khoản thu 111, 112, 152, 153, 331 5118 – Thu sù nghiƯp kh¸c 111, 112 Thu l·i (2,) Kết chuyển chi phí liên quan đến thu nghiƯp kh¸c tiỊn gưi, l·i cho vay, thu lý, nhợng bán vật t, TSCĐ 421, 431, 461, 462 (3,) Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi từ hoạt động khác (1,) TI KHON 521 THU CHA QUA NGÂN SÁCH Tài khoản dùng cho đơn vị hành nghiệp phản ánh khoản tiền, hàng viện trợ khơng hồn lại tiếp nhận khoản phí, lệ phí thu phải nộp Ngân sách nhà nước để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách nhà nước HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Tài khoản 521 “Thu chưa qua ngân sách” sử dụng trường hợp sau: • Đơn vị hành nghiệp chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định chế độ tài tiếp nhận tiền, hàng viện trợ; • Cuối kỳ kế tốn, đơn vị hành nghiệp chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi theo quy định chế độ tài 2- Khơng sử dụng TK 521- Thu chưa qua ngân sách, trường hợp sau: • Đơn vị hành nghiệp có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định chế độ tài tiếp nhận tiền, hàng viện trợ khơng hồn lại • Các khoản phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định chế độ tài chính; • Các khoản phí, lệ phí thu được, Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí 3- Tồn khoản tiền, hàng viện trợ khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định khơng ghi tăng nguồn kinh phí Đồng thời, đơn vị khơng xét duyệt toán ngân sách năm khoản chi từ khoản tiền, hàng viện trợ từ số phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách 4- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản tiền, hàng viện trợ, khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngõn sỏch 4.4 Kế TOáN QUYếT TOáN 6613 Năm sau 6612 Năm 6611 Năm trớc Sang đầu Cuối ngày năm sau 31/12 4611 4612 Năm trớc Năm 4613 Năm sau Chi HĐ đợc Cuối ngày Sang đầu năm sau duyệt QT 31/12 Chuyển năm sau sử dụng tiÕp ... độ kế toán áp dụng cho đơn vị Hành nghiệp đặc thù Giáo trình kế toán NSNN HĐNVKB Đề cơng trình bày Chơng 1: Tổ chức công tác kế toán Hành nghiệp Chơng 3: Kế toán khoản toán Chơng 2: Kế toán. .. Giáo trình kế toán HCSN, NXB Tài năm 2009 Luật kế toán năm 2003 ( gồm chơng) Nghị định 128 ngày 31/5/2004: Hớng dẫn thi hành Luật kế toán lĩnh vực kế toán Nhà nớc Chế độ kế toán HCSN ban hành theo... công tác kế toán đơn vị HCSN Kế toán vốn tiền, đầu t tài ngắn hạn Kế toán vật t, tài sản, đầu t tài dài hạn Kế toán toán KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü KÕ to¸n c¸c khoản thu Kế toán khoản