Slide Ke Toan Hanh Chinh Su Nghiep

TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Biên soạn: Nguyễn Duy Minh Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2015 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Nội dung vốn tiền Đồng Việt Nam Ngoại tệ Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Vàng, bạc… Tiền chuyển Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide KẾ TOÁN TIỀN MẶT TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Kế toán chi tiết  Chứng từ kế toán  Phiếu thu (C30–BB);  Phiếu chi (C31–BB);  Biên kiểm kê quỹ (C34–HD); (C35–HD)  Sổ sách kế toán  Sổ quỹ tiền mặt (Sổ kế toán chi tiết tiền mặt) (S11–H);  Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ (S13–H) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA TÀI KHOẢN 111 “TIỀN MẶT”  Nhập quỹ tiền mặt;  Số thừa quỹ kiểm kê;  Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại (Trường hợp tỷ giá tăng) SDCK: Số tiền tồn quỹ Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013  Xuất quỹ tiền mặt;  Số thiếu quỹ kiểm kê;  Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại (Trường hợp tỷ giá tăng) CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản cấp 2: • Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam • Tài khoản 1112 – Ngoại tệ • Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA TÀI KHOẢN 007 “NGOẠI TỆ CÁC LOẠI”  Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) SDCK: Số ngoại tệ tồn quỹ Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013  Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) HẠCH TOÁN KẾBỒI TOÁN NHẬP TT ĐÀO TẠO DƯỠNG NGHIỆPQUỸ VỤ - CPA Phiếu thu: C30 – BB 112, 311, 531, 511 111 Nhập quỹ tiền mặt 3318 Thừa quỹ kiểm kê Dịch vụ 531 Nếu khấu trừ thuế 3331 (Nếu có) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 10 II Kế toán chênh lệch thu, chi TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Kế toán tổng hợp 3.1 Tài khoản sử dụng TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý”: phản ánh số chênh lệch xử lý số chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên, hoạt động nghiệp, hoạt động khác hoạt động sản xuất, kinh doanh; hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán chênh lệch thu, chi TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA TK 421 “Chênh lệch thu, chi chưa xử lý” - Số chênh lệch chi lớn thu hoạt động sản xuất, kinh doanh - Kết chuyển số chênh lệch thu lớn chi HĐTX - Kết chuyển chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh lại sau thuế thu nhập doanh nghiệp SD: Số chênh lệch chi lớn thu chưa xử lý Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Số chênh lệch thu lớn chi hoạt động SD: Số chênh lệch thu lớn chi chưa xử lý II Kế toán chênh lệch thu, chi TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Đối với chênh lệch hoạt động thường xuyên 421(1) 661 Kết chuyển chi từ nguồn KPTK vào CL thu chi chưa xử lý Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 461 Số chênh lệch thu>chi (khi bc toán duyệt) Ví- CPA dụ TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ Trong đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần kinh phí, có nghiệp vụ phát sinh sau đây: 1/ Quyết toán chi duyệt, số tiết kiệm chi xác định 20 triệu theo quy chế tiêu nội bộ: - 50% dùng để tăng thu nhập tăng thêm cho cán viên chức - 50% lại dùng để trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 2/ Kết chuyển số tiết kiệm chi vào chênh lệch thu chi 20 triệu Hãy định khoản nghiệp vụ Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán chênh lệch thu, chi TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Đối với chênh lệch theo đơn đặt hàng Nhà nước 421(3) 431 511(2) Trích lập quỹ có định Số chênh lệch thu toán với chi thực tế 461 Bổ sung nguồn kinh phí Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 dụ TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ Ví - CPA Trong đơn vị nghiệp X có thực ĐĐH Nhà nước có phát sinh nghiệp vụ sau: 1/ ĐĐH hoàn thành duyệt, đơn vị xác định thu > chi 50 triệu 2/ Theo quy định Quy chế chi tiêu nội bộ, đơn vị trích lập hai quỹ khen thưởng phúc lợi 65% nhau, bổ sung KPHĐ 35% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Chương VIII KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Đặc điểm, nhiệm vụ TT ĐÀO TẠO BỒII.DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA kế toán HĐ SXKD Đặc điểm HĐ SXKD - Dựa sở vật chất kỹ thuật lực lao động sẵn có - Hỗ trợ cho HĐ chuyên môn đơn vị không mục tiêu lợi nhuận mà phải nguyên tắc lấy thu bù chi có tích lũy - Quy mô thường nhỏ, máy quản lý gọn nhẹ - Tạo điều kiện nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tạo thêm việc làm tăng thu nhập cho người lao động Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Đặc điểm, nhiệm vụ TT ĐÀO TẠO BỒII.DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA kế toán HĐ SXKD Nhiệm vụ - Tính toán, ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ chi phí thực tế phát sinh cho HĐ theo nguồn vốn - Tính toán xác chi phí SX, giá thành SP, DV SX ra; toán chi phí SX nghiệp thu - Ghi chép doanh thu tiêu thụ; kiểm tra giám đốc tình hình thực quy chế chi tiêu nội bộ, chấp hành chi tiêu tài xác định kết hoạt động SX-KD - Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo toán phân tích tình hình thu chi kết hoạt động SX-KD Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán nguồn vốn kinh doanh TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Nguồn hình thành NVKD - NSNN cấp mang tính chất hỗ trợ - Trích từ quỹ huy động CBVC - Nhận vốn góp tổ chức, cá nhân bên đơn vị - Do bổ sung từ lợi nhuận sau thuế hoạt động SX- KD- DV Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán nguồn vốn kinh doanh TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Nguyên tắc kế toán - TK 411 áp dụng cho đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động SX-KD có hình hành NVKD riêng - Mỗi loại vốn kinh doanh phải hạch toán theo dõi riêng - TK không hạch toán khoản kinh phí NSNN cấp, cấp cấp để chi hoạt động, chi dự án, chi thực đơn đặt hàng Nhà nước  Sổ chi tiết tài khoản (S33- H) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán nguồn vốn kinh doanh TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA TK 411 - Hoàn trả vốn kinh doanh cho thành viên góp vốn - Hoàn trả vốn kinh doanh cho NSNN, cho cấp tạm cấp hỗ trợ cho đơn vị - Các trường hợp giảm khác SDĐK - Nhận vốn kinh doanh NSNN cấp hỗ trợ - Nhận vốn góp thành viên - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch thu- chi hoạt động SXKD - Nhận vốn góp tổ chức cá nhân bên đơn vị - Các trường hợp tăng vốn khác bổ sung từ quỹ … SDCK: Phản ánh nguồn vốn kinh doanh có đơn vị Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 II Kế toán nguồn vốn kinh doanh TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA 411 111,112 111,112 211,152,… 152,155… 421(2) 431,441 311(8) 631,331 211 421(2) 214 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 III Tập hợp CP tính giá thành SXKD-DV TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA • Khái niệm: - CPSX toàn hao phí vật chất mà đơn vị bỏ để thực trình SX SP - Giá thành SP CPSX gắn liền với kết SX định Như vậy, giá thành SP đại lượng xác định, biểu mối quan hệ tương quan đai lượng CPSX bỏ kết SX đạt Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 III Tập hợp CP tính giá thành SXKD-DV TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA • Khái niệm: - CPSX toàn hao phí vật chất mà đơn vị bỏ để thực trình SX SP - Giá thành SP CPSX gắn liền với kết SX định Như vậy, giá thành SP đại lượng xác định, biểu mối quan hệ tương quan đai lượng CPSX bỏ kết SX đạt Tổng CPSX Giá thành SP Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 = Kết SX [...]... liệu kế toán sau 1 Lập phiếu chi gởi tiền vào tài khoản kho bạc, số tiền 100 triệu 2 Lập ủy nhiệm chi thanh toán cho nhà cung cấp, số tiền 50 triệu 3 Nhận giấy báo đã nộp tiền vào tài khoản (Mẫu số C4–08/KB) 4 Nhận giấy báo Nợ thanh toán tiền cho nhà cung cấp./ Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 23 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Định khoản 1 Lập phiếu chi gởi... 111 2 100.000.000 Lập ủy nhiệm chi thanh toán cho nhà cung cấp, số tiền 50 triệu Nợ TK 113 50.000.000 Có TK 112 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 50.000.000 Slide 24 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Định khoản 3 Nhận giấy báo đã nộp tiền vào tài khoản (Mẫu số C4–08/KB) Nợ TK 112 100.000.000 Có TK 113 4 100.000.000 Nhận giấy báo Nợ thanh toán tiền cho nhà cung cấp Nợ... June 2013 50.000.000 Slide 25 TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 26 NGUYÊN TẮC TT ĐÀO TẠOKẾ BỒI TOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Phân loại • Nguyên liệu, vật liệu – Nguyên liệu – Vật liệu – Nhiên liệu – Phụ tùng thay thế – Văn phòng phẩm, biên lai, ấn chỉ… • Công cụ, dụng cụ • Sản phẩm, hàng hóa Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 27 NGUYÊN TẮC... Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 12 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Định khoản: (tiếp theo) 2 Ngày 02/03, thu học phí nhập quỹ 20 triệu Nợ TK 1111 20.000.000 đồng Có TK 5111 3 20.000.000 đồng Ngày 05/03, phiếu chi lương và phụ cấp tháng 3, số tiền 55 triệu Nợ TK 334 55.000.000 đồng Có TK 1111 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 55.000.000 đồng Slide 13 CÔNG TÁC KẾ TOÁN... 2013 Slide 14 KẾ TOÁN TIỀN GỬI TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Kế toán chi tiết  Chứng từ kế toán  Giấy báo Nợ;  Giấy báo Có;  Bảng sao kê…  Sổ sách kế toán  Sổ tiền gửi ngân hàng (S12–H);  Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ (S13–H) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide. .. tiền 40 triệu Nợ TK 1121 Có TK 3111 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 40.000.000 đồng 40.000.000 đồng Slide 21 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA  Nội dung: Là các khoản tiền đã làm thủ tục chuyển nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Có 113 112,461 Thanh toán tiền chưa nhận giấy báo 152,331,661 Nhận giấy báo Nợ 311,531 Khách hàng trả tiền đơn vị chưa nhận giấy... sở là giá trị hiện còn) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 28 NGUYÊN KẾ TOÁN TT ĐÀO TẠO TẮC BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Đánh giá vật tư Giá thực tế của NL,VL; CC,DC xuất kho 2 3 4 Giá thực tế đích danh Giá nhập trước xuất trước Giá nhập sau xuất trước 1 Giá thực tế bình quân gia quyền Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 29 KẾ TOÁN CHI TIẾT TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Kế... khoản 005 “Dụng cụ lâu bền đang sử dụng” Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 31 HẠCH TOÁN KẾBỒI TOÁN NHẬP TT ĐÀO TẠO DƯỠNG NGHIỆPKHO VỤ - CPA 111,112,311,331… Phiếu nhập: C20 – HD 152,153 Nhập kho vật tư Nếu được khấu trừ thuế (Nếu có) 3113 Nếu rút dự toán: # Có 008, 009 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 32 HẠCH TOÁN KẾBỒI TOÁN XUẤT TT ĐÀO TẠO DƯỠNG NGHIỆPKHO VỤ - CPA Phiếu xuất:... DƯỠNG NGHIỆPQUỸ VỤ - CPA Giấy báo Có 111, 311, 531, 511 112 Nhập quỹ tiền gửi 3318 Chênh lệch thừa khi đối chiếu Dịch vụ 531 Nếu được khấu trừ thuế 3331 (Nếu có) Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 18 HẠCH TOÁN KẾBỒI TOÁN XUẤT TT ĐÀO TẠO DƯỠNG NGHIỆPQUỸ VỤ - CPA Giấy báo Nợ 112 111, 152, 312… Xuất tiền gửi 3118 Chênh lệch thiếu khi đối chiếu 152, 631, 662 Nếu các hoạt động được khấu trừ VAT... đồng Giấy báo Có của kho bạc Quận 1: Nhận lệnh chi tiền kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước 500 triệu Nợ TK 1121 Có TK 465 Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 500.000.000 đồng 500.000.000 đồng Slide 20 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TT ĐÀOHẠCH TẠO BỒITOÁN DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Định khoản (tiếp theo) 3 Giấy báo Nợ của kho bạc Quận 1: Rút tiền gửi thuộc nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước nhập quỹ ... NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP... 40.000.000 đồng Slide 21 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA  Nội dung: Là khoản tiền làm thủ tục chuyển chưa nhận giấy báo Nợ, giấy báo Có 113 112,461 Thanh toán tiền... Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 50.000.000 Slide 25 TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013 Slide 26 NGUYÊN TẮC TT ĐÀO TẠOKẾ BỒI TOÁN DƯỠNG NGHIỆP