3.2. Thong tu so 10_2014_TT_BTC phat ve hoa don chung tu tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tậ...
49 câu hỏi thường gặp về hóa đơn chứng từ và thuế GTGT năm 2014 Câu 1: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang Hỏi: Tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, khác với Luật thuế GTGT. Như vậy Doanh nghiệp áp dụng theo quy định nào cho đúng? Đáp: Theo quy định tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu được dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT. Nội dung này cũng đã được quy định cụ thể tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng. Câu 2: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang Hỏi: Quyết toán thuế TNCN: Ông A làm việc tại Công ty từ tháng 11 đến tháng 12/2013 sang tháng 01/2014 nghỉ việc, không ủy quyền cho Công ty quyết toán thuế. Xin hỏi trường hợp này quyết toán năm 2013 như thế nào? Đáp: + Tại điểm b.2, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định: Đối với cá nhân cư trú hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ việc làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần. + Trường hợp Ông A không ủy quyền quyết toán thuế thì Công ty xuất chứng từ khấu trừ thuế để ông A tự quyết toán. 1 Câu 3: NNT: Trần Thị Hằng Hỏi: Doanh nghiệp chúng tôi thanh toán tiền mua hàng bằng chứng từ ủy nhiệm chi đối với hàng hóa trên 20 triệu đồng, nhưng những chứng từ UNC thanh toán tiền hàng hóa là các số tài khoản tiền vay, mỗi lần DN chứng tôi nhận nợ vay thì ngân hàng cấp cho DN chúng tôi 1 khế uớc vay là 1 số tài khoản mới và từ tài khoản này DN chúng tôi chi tiền cho người bán. Vậy các số tài khoản này DN chúng tôi có bắt buộc đăng ký với cơ quan thuế theo mẫu 08-MST hay không và các chứng từ thanh toán tiền hàng trên có đúng quy định của Luật thuế không? Đáp: + Tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định: Doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có sự thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký theo mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này. Do đó, đối với các số tài khoản mới được các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng cấp để thực hiện các giao dịch thanh toán thì DN phải thông báo cho cơ quan thuế biết. + Tại khoản 3, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, ủy nhiệm chi cũng là 01 hình thức thanh toán qua ngân hàng. Câu 4 Hỏi: Những doanh nghiệp được ưu đãi thuế miễn thuế TNDN trong 5 năm, đối với những chi phí phát sinh trong SXKD nhưng DN không khai hoặc không đưa vào chi phí. Doanh nghiệp có vi phạm luật gì không? Đáp: Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán theo 2 Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 của Chính phủ. Câu 5 Hỏi: Giấy báo có của ngân hàng không viết số tiền bằng chữ, do yêu cầu của Cục Thuế phải có số tiền bằng chữ, ngân hàng bổ sung thêm thì không đúng với ngày của giấy báo có ban đầu. Đây là lỗi của ngân hàng, Công ty có được sử dụng chứng từ này để khấu trừ, hoàn thuế hay không? Đáp: Đề nghị Công ty liên hệ với ngân hàng điều chỉnh lỗi trên chứng từ. Giấy báo BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 10 /2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2014 THƠNG TƯ Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Nghị định số 81/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật xử lý vi phạm hành chính; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành xử phạt vi phạm hành hóa đơn sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn chi tiết hành vi vi phạm hành hố đơn, hình thức xử phạt, mức phạt tiền, biện pháp khắc phục hậu hành vi vi phạm hành hóa đơn quy định Nghị định số 109/2013/NĐ- CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí hố đơn Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng đối tượng sau đây: Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm hành lĩnh vực hố đơn Tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Nguyên tắc áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành hóa đơn Mọi hành vi vi phạm hành hóa đơn phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh Mọi hậu vi phạm hành hóa đơn gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn tiến hành nhanh chóng, kịp thời, cơng khai, minh bạch, khách quan, thẩm quyền, đảm bảo công bằng, quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm, tình tiết giảm nhẹ tình tiết tăng nặng Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn có hành vi vi phạm hành hóa đơn pháp luật quy định Một hành vi vi phạm hành hóa đơn bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm hành hóa đơn người vi phạm bị xử phạt hành vi Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành hóa đơn vi phạm hành hóa đơn nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn có trách nhiệm chứng minh hành vi vi phạm hành hóa đơn tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân bị xử phạt có quyền tự thơng qua người đại diện hợp pháp chứng minh khơng vi phạm hành hóa đơn Đối với hành vi vi phạm hành hóa đơn mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân Mức phạt tiền hành vi vi phạm quy định Thông tư mức phạt tiền áp dụng tổ chức Mức phạt tiền cá nhân ½ (một phần hai) mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân 10 Các hình thức xử phạt vi phạm hành hóa đơn bao gồm: a) Phạt cảnh cáo, áp dụng hành vi vi phạm hố đơn khơng gây hậu nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ b) Phạt tiền, mức phạt tiền tối đa tổ chức thực hành vi vi phạm hóa đơn 50 triệu đồng; Ngồi hình thức xử phạt nêu trên, số hành vi vi phạm hoá đơn quy định Điều 6, 7, 8, 9, 10, 11 Thơng tư áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu Khi phạt tiền hành vi vi phạm quy định hóa đơn, mức phạt cụ thể hành vi khơng có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ mức trung bình khung tiền phạt quy định hành vi Mức trung bình khung tiền phạt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu mức tối đa Trường hợp có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ áp dụng mức trung bình tăng thêm mức trung bình giảm bớt Mức trung bình tăng thêm xác định cách chia đôi tổng số mức tối đa mức trung bình Mức trung bình giảm bớt xác định cách chia đơi tổng số mức tối thiểu mức trung bình Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên áp dụng mức tối đa khung phạt tiền Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên áp dụng mức tối thiểu khung tiền phạt Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ bù trừ theo nguyên tắc tình tiết tăng nặng trừ cho tình tiết giảm nhẹ 11 Trường hợp hành vi vi phạm hoá đơn dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt vi phạm hành hố đơn theo hướng dẫn Thông tư xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Điều Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng thực theo quy định Điều 9, Điều 10 Luật xử lý vi phạm hành Điều Thời hiệu xử phạt Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn 01 năm Đối với hành vi vi phạm hành hố đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thời hiệu xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật thuế năm Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành hóa đơn quy định khoản Điều tính sau: Đối với vi phạm hành hóa đơn kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm ...HƯỚNG DẪN KÝ HIỆU VÀ GHI THÔNG TIN BẮT BUỘC TRÊN HÓA ĐƠN (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính) 1.1. Tên loại hóa đơn: Gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý; tem; vé; thẻ. 1.2. Ký hiệu mẫu số hóa đơn (mẫu hóa đơn): ký hiệu mẫu số hóa đơn có 11 ký tự • 2 ký tự đầu thể hiện loại hóa đơn • Tối đa 4 ký tự tiếp theo thể hiện tên hóa đơn • 01 ký tự tiếp theo thể hiện số liên của hóa đơn • 01 ký tự tiếp theo là “/” để phân biệt số liên với số thứ tự của mẫu trong một loại hóa đơn. • 03 ký tự tiếp theo là số thứ tự của mẫu trong một loại hóa đơn. Bảng ký hiệu 6 ký tự đầu của mẫu hóa đơn: Loại hóa đơn Mẫu số 1- Hóa đơn giá trị gia tăng. 2- Hóa đơn bán hàng. 3- Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan). 4- Các chứng từ được quản lý như hóa đơn gồm: + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hóa nội bộ; + Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý. 01GTKT 02GTTT 07KPTQ 03XKNB 04HGDL Ví dụ: Ký hiệu 01GTKT2/001 được hiểu là: Mẫu thứ nhất của loại hóa đơn giá trị gia tăng 2 liên. Số thứ tự mẫu trong một loại hóa đơn thay đổi khi có một trong các tiêu chí trên mẫu hóa đơn đã thông báo phát hành thay đổi như: một trong các nội dung bắt buộc; kích thước của hóa đơn; nhu cầu sử dụng hóa đơn đến từng bộ phận sử dụng nhằm phục vụ công tác quản lý - Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi 3 ký tự đầu để phân biệt tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng. Các thông tin còn lại do tổ chức, cá nhân tự quy định nhưng không vượt quá 11 ký tự. Cụ thể: o Ký hiệu 01/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT o Ký hiệu 02/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng 1.3. Ký hiệu hóa đơn: ký hiệu hóa đơn có 6 ký tự đối với hóa đơn của các tổ chức, cá nhân tự in và đặt in và 8 ký tự đối với hóa đơn do Cục Thuế phát hành. o 2 ký tự đầu để phân biệt các ký hiệu hóa đơn. Ký tự phân biệt là hai chữ cái trong 20 chữ cái in hoa của bảng chữ cái tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y; o 3 ký tự cuối cùng thể hiện năm tạo hóa đơn và hình thức hóa đơn. Năm tạo hóa đơn được thể hiện bằng hai số cuối của năm; Ký hiệu của hình thức hóa đơn: sử dụng 3 ký hiệu: E: Hóa đơn điện tử, T: Hóa đơn tự in, P: Hóa đơn đặt in; - Giữa hai phần được phân cách bằng dấu gạch chéo (/). Ví dụ: AA/11E: trong đó AA: là ký hiệu hóa đơn; 11: hóa đơn tạo năm 2011; E: là ký hiệu hóa đơn điện tử; AB/12T: trong đó AB: là ký hiệu hóa đơn; 12: hóa đơn tạo năm 2012; T: là ký hiệu hóa đơn tự in; AA/13P: trong đó AA: là ký hiệu hóa đơn; 13: hóa đơn tạo năm 2013; P: là ký hiệu hóa đơn đặt in. Để phân biệt hóa đơn đặt in của các Cục Thuế và hóa đơn của các tổ chức, cá nhân, hóa đơn do Cục Thuế in, phát hành thêm 02 ký tự đầu ký hiệu (gọi là mã hóa đơn do Cục Thuế in, phát hành). Ví dụ: Hóa đơn do Cục thuế Hà Nội in, phát hành có ký hiệu như sau: 01AA/11P thể hiện Hóa đơn có ký hiệu do Cục Thuế Hà Nội đặt in, tạo năm 2011; 03AB/12P thể hiện Hóa đơn có ký hiệu do Cục Thuế TP HCM đặt in, tạo năm 2012; (Danh sách Mã hóa đơn của Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phát hành theo Phụ lục 2 kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC) 40 1.4. Số thứ tự hóa đơn: ghi bằng dãy số tự nhiên liên tiếp trong cùng một ký hiệu hóa đơn, bao gồm 7 chữ số. 1.5. Liên hóa đơn: Mỗi số hóa đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên, trong đó 2 liên bắt buộc: o Liên 1: Lưu o Liên 2: Giao cho người mua Các liên từ liên thứ 3 trở đi được đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hóa đơn quy định. 1.6. Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung cấp phần mềm tự in hóa đơn: đặt ở phần dưới cùng, chính giữa hoặc bên cạnh của tờ hóa đơn./. 41 MÃ HÓA ĐƠN CỦA CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG PHÁT HÀNH (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính) Mã Tỉnh, thành phố Mã Tỉnh, thành phố 01 Hà 1 1 HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ Người trình bày: Trần Mạnh Thuấn Thạc sỹ kinh tế 2 Văn bản pháp luật - NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/ 5/ 2010 về hóa đơn bán HHDV - NĐ số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 / 01 /2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của NĐ số 51/2010/NĐ-CP ; - TT số: 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 - TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 3 Khái niệm Hóa đơn là chứng từ được đặt in, tự in, sử dụng dữ liệu điện tử (khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử), bao gồm cả in thành vé có mệnh giá, theo quy định do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi, quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia giao dịch, mua bán. TT 39/2014/TT-BTC : Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật. 2 4 1.Các loại hóa đơn 1. Hoá đơn GTGT ( TT 39 bỏ Hóa đơn xuất khẩu) là loại hoá đơn dành cho các tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau: - Bán HH, cung ứng dịch vụ trong nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu. 4 5 1.Các loại hóa đơn Trường hợp DN chưa sử dụng hết các số HĐXK đã đặt in và thực hiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính và vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì đăng ký số lượng hóa đơn xuất khẩu còn tồn và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7/2014 (Mẫu số 3.12 Phụ lục 3 ban hành kèm TT). Từ ngày 01/8/2014, các số HĐXK còn tồn đã đăng ký được tiếp tục sử dụng. Các số hóa đơn xuất khẩu chưa đăng ký hoặc đăng ký sau ngày 31/7/2014 không có giá trị sử dụng Doanh nghiệp thực hiện huỷ hoá đơn xuất khẩu theo quy định. 6 Các loại hóa đơn 2. Hoá đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo PP trực tiếp khi bán HHDV trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu - Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán HH, cung ứng DV vào nội địa và khi bán HH, cung ứng DV giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” 6 3 7 TT số 119/2014/TT-BTC DN A khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động XK. DN A sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và ko cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động XK ra nước ngoài. DN B khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. DN B sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và cho hoạt động bán hàng vào khu phi thuế quan 8 TT số 119/2014/TT-BTC DN C là DN CX bán hàng vào nội địa và bán HH ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn bán hàng khi bán vào nội địa, trên HĐ ghi rõ Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; khi bán hàng HH ra nước ngoài DN C không cần lập hóa đơn bán hàng. DN D khai thuế GTGT theo PP TT, khi bán HH, DV trong nước, cho khu phi thuế quan, DN D sử dụng HĐBH. Khi xuất hàng hóa ra nước ngoài, DN D không cần lập HĐBH. 9 Các loại hóa đơn Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan. 4 10 2.Hình thức hóa đơn. a) HĐ tự in là HĐ do các tổ chức KD tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán HH, cung ứng DV; b) HĐ điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán HH, cung ứng DV, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành; c) Hoá đơn đặt in 1 1 HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ Người trình bày: Trần Mạnh Thuấn Thạc sỹ kinh tế 2 Văn bản pháp luật - NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/ 5/ 2010 về hóa đơn bán HHDV - NĐ số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 / 01 /2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của NĐ số 51/2010/NĐ-CP ; - TT số: 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 - TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 3 Khái niệm Hóa đơn là chứng từ được đặt in, tự in, sử dụng dữ liệu điện tử (khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử), bao gồm cả in thành vé có mệnh giá, theo quy định do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi, quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia giao dịch, mua bán. TT 39/2014/TT-BTC : Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật. 4 1.Các loại hóa đơn 1. Hoá đơn GTGT ( TT 39 bỏ Hóa đơn xuất khẩu) là loại hoá đơn dành cho các tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau: - Bán HH, cung ứng dịch vụ trong nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu. 4 2 5 1.Các loại hóa đơn Trường hợp DN chưa sử dụng hết các số HĐXK đã đặt in và thực hiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính và vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì đăng ký số lượng hóa đơn xuất khẩu còn tồn và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7/2014 (Mẫu số 3.12 Phụ lục 3 ban hành kèm TT). Từ ngày 01/8/2014, các số HĐXK còn tồn đã đăng ký được tiếp tục sử dụng. Các số hóa đơn xuất khẩu chưa đăng ký hoặc đăng ký sau ngày 31/7/2014 không có giá trị sử dụng Doanh nghiệp thực hiện huỷ hoá đơn xuất khẩu theo quy định. 6 Các loại hóa đơn 2. Hoá đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo PP trực tiếp khi bán HHDV trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu - Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán HH, cung ứng DV vào nội địa và khi bán HH, cung ứng DV giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” 6 7 TT số 119/2014/TT-BTC DN A khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động XK. DN A sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và ko cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động XK ra nước ngoài. DN B khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. DN B sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và cho hoạt động bán hàng vào khu phi thuế quan 8 TT số 119/2014/TT-BTC DN C là DN CX bán hàng vào nội địa và bán HH ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn bán hàng khi bán vào nội địa, trên HĐ ghi rõ Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; khi bán hàng HH ra nước ngoài DN C không cần lập hóa đơn bán hàng. DN D khai thuế GTGT theo PP TT, khi bán HH, DV trong nước, cho khu phi thuế quan, DN D sử dụng HĐBH. Khi xuất hàng hóa ra nước ngoài, DN D không cần lập HĐBH. 3 9 Các loại hóa đơn Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan. 10 2.Hình thức hóa đơn. a) HĐ tự in là HĐ do các tổ chức KD tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán HH, cung ứng DV; b) HĐ điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán HH, cung ứng DV, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành; c) Hoá đơn đặt in là BỘ TÀI CHÍNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính thay thế QĐ15) 1 BỘ TÀI CHÍNH NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 2 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) 1. Phù hợp với thực tiễn, hiện đại và mang tính khả thi; 2. Tôn trọng bản chất hơn hình thức; 3. Linh hoạt và mở; Lấy mục tiêu đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành ra quyết định kinh tế của doanh nghiệp, phục vụ nhà đầu tư và chủ nợ làm trọng tâm; Không kế toán vì mục đích thuế; 4. Phù hợp với thông lệ quốc tế; 5. Tách biệt kỹ thuật kế toán trên TK và BCTC; Khái niệm ngắn hạn và dài hạn chỉ áp dụng đối với BCĐKT, không áp dụng đối với TK; 6. Đề cao trách nhiệm của người hành nghề. 3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) PHẦN 1 QUY ĐỊNH CHUNG 4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Đối tượng áp dụng Áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế. SME được vận dụng quy định của Thông tư này để kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình. Phạm vi điều chỉnh Hướng dẫn việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính, không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước. 5 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán 1. Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ xem xét, quyết định lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán, chịu trách nhiệm trước pháp luật và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. 2. Đơn vị tiền tệ trong kế toán là đơn vị tiền tệ: a) Được sử dụng chủ yếu trong các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ, thường là đơn vị tiền tệ dùng để niêm yết giá bán và được thanh toán; và b) Được sử dụng chủ yếu trong việc mua hàng hóa, dịch vụ, ảnh hưởng lớn đến chi phí SXKD, thường là đơn vị tiền tệ dùng để thanh toán cho các chi phí đó. 6 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang VND Kiểm toán Báo cáo tài chính 1. Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán thì đồng thời với việc lập BCTC bằng ngoại tệ còn phải chuyển đổi BCTC sang VND khi công bố và nộp cho cơ quan quản lý Nhà nước. 2. Báo cáo tài chính mang tính pháp lý là BCTC bằng Đồng Việt Nam. BCTC pháp lý phải được kiểm toán. 3. Khi chuyển đổi BCTC được lập bằng ngoại tệ sang VND, doanh nghiệp phải trình bày rõ trên Bản thuyết minh những ảnh hưởng (nếu có) đối với BCTC. 7 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) 4. Chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang VND a) Nguyên tắc: Tài sản và nợ phải trả được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ (là tỷ giá chuyển khoản của một ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch); Vốn đàu tư của chủ sở hữu được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày góp vốn; Chênh lệch tỷ giá và chênh lệch đánh giá lại tài sản được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày đánh giá; 8 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) LNSTCPP, các quỹ trích từ LNSTCPP được quy đổi bằng cách tính toán theo các khoản mục của BCKQHĐKD; Các khoản mục thuộc BCKQKD và BCLCTT được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh hoặc tỷ giá bình quân kỳ kế toán (nếu chênh lệch không vượt quá 3%) b) Phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá do chuyển đổi BCTC sang VND: Được ghi nhận trên chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” – Mã số 417 Phụ lục HƯỚNG DẪN KÝ HIỆU VÀ GHI THÔNG TIN BẮT BUỘC TRÊN HÓA ĐƠN (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) 1.1 Tên loại hố đơn: Gồm: Hoá đơn giá trị gia ... đầy đủ nội dung hướng dẫn Thông tư Ban hành kèm theo Thông tư Phụ lục mẫu lập biên bản, mẫu định, tu theo trường hợp cụ thể mà bổ sung thêm dòng vào tiêu đảm bảo phản ảnh đủ nội dung hành vi vi... - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS).Loan KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Da ky Đỗ Hoàng Anh Tu n 15