Bai giai ve thue GTGT

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO CÁCH KÊ KHAI THUẾ CỦA TỪNG TRƯỜNG HỢP Trường hợp 1: Trường hợp kê khai mà có hàng hoá mua vào phục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuế VAT và ko ch

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO CÁCH KÊ KHAI THUẾ CỦA TỪNG TRƯỜNG HỢP

 Trường hợp 1: Trường hợp kê khai mà có hàng hoá mua vào phục vụ cho

hoạt động SXKD chịu thuế VAT và ko chịu thuế VAT (tờ khai thuế /gtgt

tháng 5/2013, MST 36.0025.2847)

BÀI TẬP

Công ty TNHH kinh doanh máy vi tính và phần mềm máy vi tính

Tình hình kinh doanh trong tháng 05/2013 của Công ty như sau:

1- Tổng doanh số bán ra trong tháng:

- Phần mềm xuất khẩu ra nước ngoài là: 100.000.000 đồng, Thuế suất 0%

2- Tổng doanh số mua vào trong tháng:

a- HHDV mua vào trong nước

- Mua một TSCĐ để sử dụng SXKD

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 50.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 5.000.000 đồng

- Máy vi tính mua vào để bán:

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 300.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 15.000.000 đồng

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 20.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 2.000.000 đồng

- Trả tiền thuê nhà

+ Giá thanh toán là: 10.000.000 đồng (bằng hoá đơn bán hàng thông thường)

- Chi tiếp khách:

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 5.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 500.000 đồng

- Tiền điện, điện thoại

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 6.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 600.000 đồng

- Mua văn phòng phẩm

+ Giá chưa có thuế GTGT là: 2.000.000 đồng

+ Thuế GTGT là: 200.000 đồng

b- HHDV nhập khẩu

- Máy in:

+ Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu là: 100.000.000 đồng

+ Thuế GTGT nộp cho cơ quan Hải quan là: 5.000.000 đồng

Máy in mua về để bán

Hãy xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trongtháng?

GIẢI

- Tổng doanh số bán ra trong tháng: 800.000.000 đồng

450.000.000 + 200.000.000 + 50.000.000 + 100.000.000 = 800.000.000 đồng + Doanh số bán ra chịu thuế GTGT: 750.000.000 đồng

Phuc vu chung

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

450.000.000 + 200.000.000 + 100.000.000 = 750.000.000 đồng

+ Doanh số bán ra không chịu thuế GTGT : 50.000.000 đồng

- Thuế GTGT của HHDV bán ra trong tháng:

22.500.000 + 20.000.000 = 42.500.000 đồng

- Tổng doanh số mua vào trong tháng:

50.000.000 + 300.000.000 + 20.000.000 + 10.000.000 + 5.000.000 + 6.000.000 + 2.000.000 + 100.000.000 = 493.000.000 đồng

- Tổng số thuế GTGT đầu vào trong tháng:

5.000 000 + 15.000.000 + 2.000.000 + 500.000 + 600.000 + 200.000 + 5.000.000 = 28.300.000 đồng

Trong đó:

+ Số thuế GTGT của HHDV mua vào phục vụ cho SXKD HHDV bán ra chịu thuế GTGT : 5.000.000 + 15.000.000 + 5.000.000 = 25.000.000 đồng + Số thuế GTGT của HHDV mua vào phục vụ cho SXKD HHDV bán ra không chịu thuế GTGT : 2.000.000 đồng

+ Số thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT:

500.000 + 600.000 + 200.000 = 1.300.000 đồng + Tỷ lệ doanh số HHDV bán ra chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra

Số liệu 26.218.750 đồng này được ghi vào ô mã số [23] trên

Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2009 của Công TNHH A.

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 800.000.000

2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ 750.000.000

3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu

4 Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ 1.300.000 đồng

5 Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ

(5) = (4) x (3)

1.218.750 đồng

Gom dùng rieng va phan bo: dung rieng

25.000.000+1.218.

750 Phan nay tu dong nay

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

 Trường hợp 2: CÁCH KÊ KHAI CHỌN GÓI GỒM 01-4 A VA 01-4 b (xem từ tháng 9 đến tháng 12/2008) của MST là 3600252847

Ví dụ:

Tháng 09/2008 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT là : 2.200.000.000 và thuế

VAT là 120.000.000 (Trong này doanh thu thuế suất 5%: 2.000.000.000 và doanhthu thuế suất 10%: 200.000.000 ) Doanh thu của hàng hoá ko chịu thuế VAT: 40.000.000

Hàng hoá dịch vụ mua vào dùng riêng cho hoạt động chịu thuế GTGT là không phát sinh

Hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT cả hàng không chịu thuế GTGT: 3.000.000.000 và VAT: 300.000.000

Tháng 10/2008 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT là: 800.000.000 và VAT là

80.000.000 Doanh thu hàng hoá không chịu thuế VAT: 5.000.000.000

Hàng hoá mua vào dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế là

500.000.000 và VAT: 50.000.0000

Tháng 11 không phát sinh,

Chỉ tiêu này tự động nhảy do

ke khai bang ke mua vao dòng

số 01 của bảng kê mua vào

Chỉ tiêu này tự động nhảy vào

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Tháng 12/2008 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT: 400.000.000.và thuế VAT là 20.000.000; doanh thu hàng hoá không chịu thuế VAT: 100.000.000

Hàng hoá mua vào dùng chung cho hoạt động SXKD chịu thuế VAT và ko chịu thuế VAT là: 300.000.000 VAT 30.000.000

Yêu cầu: kê khai thuế GTGT hàng tháng và kê khai GTGT của tháng 12/2008 của trường hợp này.

Giải:

Tháng 09/2008

Tu nhay, sau khi

go vao 01-4A

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Tháng 10

Tu nhay, sau khi

go vao 01-4A

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Tháng 11

Tháng 12/2008

+Khi gõ vào phần 01-4A mà chưa gõ vao 01-4B thì như sau:

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Thang 12 nếu ko gõ dữ liệu vào 1.4B thi tờ khai sẽ hiện như thế này , sau khi go vao 01-4 A

Tiep

theo

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

+Sau khi gõ vào mẫu 01-4B (Phải tự gõ) thì tờ khai thuế GTGT của tháng12/2008 sẽ như thế này của tháng 12/2008

Tu dong nhay, saukhi go vao bang ked au vao

va dau ra

Phan nay tu dong nhay

+Lay -174.247.000 của 12 tháng trong phan 01-4B để lên o muc so 7

+Sau đó trừ cho 01-4A của tháng 12/ 2008 cua muc so 5là 24.000.000

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Vi du ve ke khai phan bo.xls

 Trường hợp 3: Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây

dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc

tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây

gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì ngườinộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế quản lý tại địa phương

có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó (Đây là trường hợp Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.)

Như thế nào là bán hàng vãng lai ngoài tỉnh Ví dụ khách hàng tại Cần Thơ đã ký hợp đồng và mua hàng và Cty đã xuất hoá đơn tại HCM thì ko phải là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Ví dụ Cty chở hàng hoá từ HCM xuống Cần Thơ Bán hàng thì đây là bán hàng vãng lại ngoại tỉnh.

6 Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,bán hàng vãng lai ngoại tỉnh

a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai

ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hànghoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1%

đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên

Tu nhay len to khai

Phai tinh ra ca nam va go

vao tu PL01-4A cua cac

thang trong nam cua muc

so 5 phan B

Phai tu go, tu cac thang trong nam duco khau tru dung

chung

Tu nhay tu phan A

Phaitu go Phai tu go vao cua ca

nam

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với Chi cục Thuếquản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng

b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng,

lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo

mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (vào HTKK xem).

c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng,

lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh

doanh thu Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một

tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơkhai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng

d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải

tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanhthu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trong hồ sơ

khai thuế tại trụ sở chính Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế)

của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại

tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá

trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.

Ví dụ (MST 3600252847 của tháng 12/2012).

Công ty TNHH A đóng trụ sở trên địa bàn Quận Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh, Công

ty có chi nhánh bán phân bón và thuốc trừ sâu tại Tỉnh Long An (chi nhánhkhông đầy đủ tư cách pháp nhân) Khi bán hàng tại Tỉnh Long An, Chi nhánh

sử dụng hóa đơn của Công ty tại TP Hồ Chí Minh

Giả sử trong tháng 12/2012 Công ty xuất bán hàng hóa tại Tỉnh Long An là: 200triệu, thuế GTGT là: 10 triệu

Ngày 31/05/2012, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT (mẫu 05/GTGT) tháng11/2012, đồng thời nộp thuế GTGT cho Cục thuế tỉnh Long An như sau:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Mẫu số: 05/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư

số 60/2007/TT-BTC ngày

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Tạm nộp trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2012

[02] Người nộp thuế :

[03] Mã số thuế:

[04] Địa chỉ:

[05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố:

[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% 1 Doanh số của hàng hoá dịch vụ chịu thuế [10] 200.000.000 [11] 2 Tỷ lệ % tạm nộp tính trên doanh thu [12]

1% [13] 2%

3 Số thuế tạm tính phải nộp kỳ này [14]=[10]x1%; [15]=[11]x2% [14]

2.000.000 [15]

Tổng số thuế phải nộp [16]=[14]+[15]: 2.000.000 đồng

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

BẢNG KÊ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐÃ NỘP CỦA DOANH THU KINH DOANH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT, BÁN HÀNG

VÃNG LAI NGOẠI TỈNH (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2012

Người nộp thuế:

Nơi nộp tiềnthuế (KBNN)

Cơ quan thuếquản lý hoạtđộng kinhdoanh vãnglai

Số tiền thuế đãnộp

An

Cục thuế tỉnh Long an

2.000.000

Tổng

cộng

2.000.000

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

, ngày tháng năm

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

Khi kê khai Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 chuyển số liệu trên vào Mã số [39]trên Tờ khai

Giải

Bước 1: lập tờ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh 05

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Bước 2: Là lập tờ khai thuế GTGT của tháng 12/2012 và đồng thời lập biễu mẫu

01-5

c) Thuế GTGT của dự án đầu tư

Tự nhay , sau khi lam bieu mau 01-05

Lay giay kho bac nha nuoc nhập vao day thì

sẽ nhảy lên chi tiêu 39 nhảy lê

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

• Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành

phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính , đang

trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu

tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện Sau khi bù trừ

nếu có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử

dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết từ 200 triệu

đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.

=> cùng tỉnh thành thì được trừ vào thuế của hàng hoá SXKD đang thực hiện, ngược lại nếu khác tỉnh thành thì phải kê khai riêng và ko được bù trừ

Giải:

Bước 1: là lập tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư như sau:

Bước 2: Lập tờ khai thuế GTGT của SXKD phải nộp và bù trừ vào thuế

GTGT của tờ khai thuế GTGT của dự án, như sau:

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt

động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính Nếu số thuế

GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ

200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự

án đầu tư Trường hợp người nộp thuế có quyết định thành lập các

Ban Quản lý dự án đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ươngkhác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộpthuế quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương, BanQuản lý dự án có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sáchchứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tạingân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế phụ thuộc thì Banquản lý dự án được lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa

phương nơi đăng ký thuế Khi dự án đầu tư thành lập doanh nghiệp

mới đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số thuế

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

GTGT chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với cơ quan thuế quản

lý trực tiếp

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng của dự án đầu tư bao gồm:

- Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGTban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫusố 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này

5 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Lưu ý: Việc kê khai bổ sung (mẫu 01/KHBS) chỉ thực hiện trong trường hợp hoá đơn kỳ trước kê sai, kê thừa, kê thiếu mà thôi

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế pháthiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnhhưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khaithuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, khôngphụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trướckhi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế,thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

b) Mẫu hồ sơ khai bổ sung:

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèmtheo Thông tư này;

- Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điềuchỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫusố 01/KHBS);

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điềuchỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tưnày

Trường hợp 1: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộ p hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn

cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng

thêm hoặc nộp lại số tiền thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại Điều 106 Luật Quản

lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện

VÍ DỤ 1 (MS 0309987663 của trọng tín tháng 9/2008)

- Ngày 19/06/2013, Công ty phát hiện trên tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuếtháng 9/2008 đã kê khai thiếu 1 tờ hóa đơn đầu ra số 0005678, ký hiệuAA/2007N ngày 15/09/2008 trị giá HHDV là: 1.000 triệu đồng, thuế suất thuế

GTGT 5%, tiền thuế GTGT: 50 triệu đồng.

- Biết trên Tờ khai thuế GTGT tháng 09/2008 đã nộp cho cơ quan thuếngày 20/10/2008 có các số liệu như sau:

+ Chỉ tiêu “HHDV bán ra thuế suất 5%” Mã số [31] là: 100 triệu đồng

+ Chỉ tiêu “ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ” Mã số [40] là: 120 triệu đồng

- Ngày 19/06/2013 Công ty lập Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh

và lập lại Tờ khai thuế GTGT tháng 09/2008 nộp cho cơ quan thuế

Giải

Bước 1: phải làm tờ khai thuế GTGT bị sai trước của tháng 9/2008

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Bước 2: Ngày hiện hữu (19/06/2013) kê khai KHBS , ngày phát hiện tờ khai bị sai

Ngay nay có the thay doi duoc

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

A Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

STT Chỉ tiêu điều chỉnh

Mã số

chỉ tiêu

Số đã kê khai

Số điều chỉnh

Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số

III Tổng hợp điều chỉnh số thuế

phải nộp (tăng: +; giảm: -)

[40] 120.000.000 170.000.000 50.000.000

B Tính số tiền phạt chậm nộp:

1 Số ngày chậm nộp: 1703 ngày (từ ngày 21/10/2008 đến ngày 19/06/2013)

2 Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x

0,05%):

50.000.000 đồng x 1703 ngày x 0,05% = 42.575.000 đồng

C Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm:

Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp

1- Chỉ tiêu [31] điều chỉnh tăng Thuế GTGT của HHDV bán ra thuế suất 5%

là 50.000.000 đồng là do kê khai thiếu một (1) tờ hóa đơn đầu ra số

0005678, ký hiệu AA/2007N ngày 15/09/2008

2- Chỉ tiêu [40] điều chỉnh tăng Thuế GTGT phải nộp trong kỳ là: 50.000.000

đồng

Lưu ý:

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

- Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 50 triệu đờng thì tổng sớthuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 9/2008 là 170 triệu đờng (120 triệu đờng +

50 triệu đờng) Như vậy, NNT phải nộp ngay sớ tiền thuế 50 triệu đờng vàoNSNN và bị phạt chậm nộp tiền thuế trên sớ thuế 50 triệu đờng, thời điểm phạtchậm nộp tính từ ngày 21/10/2008 đến ngày nộp sớ tiền thuế đĩ vào NSNN

- Do phải nộp bổ sung tồn bộ sớ thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh vàtính phạt chậm nộp tiền thuế trên sớ thuế là 50.000.000 đờng nên khi kê khai Tờ

khai thuế GTGT tháng 01/2009, Cơng ty khơng kê khai điều chỉnh tăng sớ

thuế GTGT phải nợp, mã sớ [37] trên tờ khai thuế GTGT tháng 01/2009

=> bởi vì đây là tăng sớ thuế phải nợp thêm chứ ko phải là giảm sớ thuế được khấu trừ để tăng sớ thuế phải nợp nên ko ghi vào chỉ tiêu 37.

chỉnh

Ví dụ: (MS 0309987663 của trọng tín tháng 7/2008)

- Ngày 19/06/2013, Cơng ty phát hiện trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính

thuế tháng 07/2008 đã kê khai khai trùng hóa đơn đầu vào sớ 0001234, ký hiệu AA/2007N ngày 15/07/2008 cĩ sớ thuế đầu vào trị giá 50 triệu đờng.

- Biết trên Tờ khai thuế GTGT tháng 07/2008 đã nộp cho cơ quan thuếngày 20/08/2008 cĩ các sớ liệu như sau:

+ Chỉ tiêu “Tổng sớ thuế GTGT được khấu trừ kỳ này” Mã sớ [25] là: 200triệu đờng

+ Chỉ tiêu “ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này” Mã sớ [41] là: 120 triệuđờng

- Ngày 19/06/2013 Cơng ty lập Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnhvà lập lại Tờ khai thuế GTGT tháng 07/2008 nộp cho cơ quanthuế

Giải:

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Bước 1: lập tờ khai thuế GTGT đã có sẵn của tháng 07/2008

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Bước 2: Làm KHBS như sau ngày 19/06/2013

Ngày này

có thể thay đổi

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

Và giảm 50 triệu ngày sẽ kê khai vào chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT của tháng 06/2013 hiện hành (làm tang số thuế phải nộp) có thê xem bên dưới

BÀI GIẢI THUẾ GTGT GỬI HỌC VIÊN THAM KHẢO

A Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu điều chỉnh

Mã số

chỉ tiêu

Số đã kê khai

Số điều chỉnh

Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số

đã kê khai

I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số

thuế phải nộp

1 Tổng số thuế GTGT ñược

khấu trừ kỳ này

37 của tờ khai tháng phát hiện ra