BÀI TẬP BÀI GIẢI CHƯƠNG THUẾ GTGT

1 BÀI TẬP CHƯƠNG THUẾ GTGT HKI-1415 Bài 1: Trích tài liệu tại công ty thương mại X, trong tháng 8.2014 có tình hình kinh doanh như sau: I. TÌNH HÌNH TỒN KHO VÀ MUA VÀO TRONG THÁNG: Mặt hàng Tồn kho đầu kỳ Mua vào trong kỳ Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT (đ) Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT (đ) SP A 80 100.000 500 110.000 SP B 50 80.000 600 85.000 SP C 90 20.000 800 21.000 SP D 30 19.000 100 20.000 Ngoài ra, trong tháng công ty X còn có mua một số vật tư và dịch vụ phục vụ cho việc bán hàng: - Có hoá đơn GTGT: giá mua đã có thuế GTGT 10% là 27,5 trđ; đã có thuế GTGT 5% là 5,25 trđ. - Có hóa đơn GTGT tự in: giá mua đã có thuế GTGT 33 trđ. - Có hoá đơn Bán hàng: giá mua 10 trđ. II. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG THÁNG: Mặt hàng Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT (đ) SP A 520 150.000 SP B 630 120.000 SP C 840 40.000 SP D 110 35.000 Yêu cầu: Xác định thuế GTGT mà công ty thương mại X phải nộp trong tháng 8.2014 Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT các hàng hóa, dịch vụ ngoài nhóm chi tiết nêu trên là 10%. - Khách hàng trả lại 50 sản phẩm B do kém chất lượng, người mua không có hóa đơn. - Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Bài 2: Một công ty trồng và kinh doanh trà có tình hình sản xuất và tiêu thụ như sau: - Công ty bán 20 tấn trà sơ chế cho một công ty sản xuất trà khác với giá bán là 30.000 đ/kg (giá chưa có thuế GTGT). - Sử dụng 15 tấn trà đã chế biến (trà lài, trà sen) để đóng hộp, loại 0,5kg/hộp. Trong tháng công ty đã bán được 20.000 hộp với giá bán chưa có thuế GTGT là 40.000 đồng/hộp. - Xuất khẩu qua công ty ủy thác XK 3.000 hộp với giá FOB là 42.000 đồng/hộp - Giao 5.000 hộp cho đại lý hạch toán độc lập bán đúng giá với giá qui định là 40.000 đồng/hộp chưa bao gồm thuế GTGT. - Dùng 50 hộp trà để thực hiện hoạt động tiếp thị, khuyến mãi tại cửa hàng của công ty. 2 - Mua một xe tải để chở trà và các loại nguyên vật liệu khác với giá chưa có thuế là 1,2 tỷ đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. - Thuế GTGT của các vật tư và chi phí dịch vụ mua ngoài khác dùng cho hoạt động sơ chế và đóng hộp trà tập hợp được trong tháng là 25.600.000 đồng. Công ty không hạch toán riêng được số thuế đầu vào được khấu trừ cho từng loại sản phẩm. Yêu cầu: 1. Xác định số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình. 2. Xác định lại số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh trong trường hợp nông trường chỉ ủy thác XK 2.000 hộp trà còn 1.000 hộp để tiêu dùng nộp bộ và biếu tặng. 3. Giả sử trong kỳ, công ty XK toàn bộ 15 tấn trà sơ chế thay vì bán cho công ty khác, với giá FOB là 32.000.000 đồng/tấn. Hãy xác định lại số thuế GTGT công ty phải nộp trong tháng. Bài 3: Trích tài liệu của doanh nghiệp X chuyên đánh bắt chế biến thủy sản, trong tháng 7.2014 có tình hình sau: I. TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VÀ TIÊU THỤ TRONG THÁNG: Trong kỳ đánh bắt được 120 tấn thủy sản và sử dụng vào các mục đích sau: - Dùng 50 tấn thủy sản để sản xuất nước chấm và bán hết số nước chấm này với giá bán chưa thuế GTGT là 500 trđ. - Dùng 30 tấn thủy sản phơi khô, chế biến thành sản phẩm thủy sản ăn liền và đã bán hết số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT là 600 trđ. - Dùng 20 tấn thủy sản phơi khô và xuất khẩu với tổng số tiền theo giá FOB 20.000 USD. - Bán 20 tấn thủy sản tươi sống cho khách hàng với giá 5 triệu đồng/ tấn II. TÌNH HÌNH HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG THÁNG: - Phục vụ sản xuất nước chấm, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế là 200 trđ. - Phục vụ sản xuất thủy sản ăn liền, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế là 220 trđ. - Phục vụ xuất khẩu, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế là 140 trđ. - Phục vụ cho hoạt động bán thủy sản tươi sống, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa có thuế là 20 trđ. - Ngoài ra, có một số dịch vụ mua vào dùng chung cho những hoạt động trên nhưng không hạch toán riêng được, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 100 trđ. Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT, thuế XK doanh nghiệp X phải nộp trong tháng 7.2014 Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT nước chấm, thủy sản ăn liền, hàng hóa, dịch vụ mua vào: 10%. - Thuế suất thuế xuất khẩu thủy sản là 5%. - Tỷ giá hối đoái 21.200 VND/USD. - Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Bài 4: Một cửa hàng kinh doanh thương mại trong tháng tính thuế có tình hình như sau: 3 1. Giá trị hàng tồn kho đầu tháng: - Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 7.500.000đ - Rượu các loại: 12.000.000đ - Đồ chơi trẻ em: 900.000đ - Dụng cụ và đồ dùng học tập: 1.500.000đ 2. Giá trị hàng nhập khẩu vào trong tháng: - Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 37.500.000đ - Rượu các loại: 75.000.000đ - Đồ chơi trẻ em: 3.750.000đ - Dụng cụ và đồ dùng học tập: 7.500.000đ 3. Giá trị hàng tồn kho cuối tháng: - Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 5.250.000đ - Rượu các loại: 9.000.000đ - Đồ chơi trẻ em: 450.000đ - Dụng cụ và đồ dùng học tập: 22.500.00đ (Số liệu trên được hạch toán theo giá mua vào trên hóa đơn mua hàng) 4. Doanh số bán hàng trong tháng theo hóa đơn bán hàng của Cửa hàng: - Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 47.250.000đ - Rượu các loại: 86.250.000đ - Đồ chơi trẻ em: 4.500.000đ - Dụng cụ và đồ dùng học tập: 9.000.000đ Yêu cầu: tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp. Lập tờ khai thuế GTGT. Biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % trên Doanh thu. Bài 5: Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu như sau : 1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là 15.000 USD. - Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB - Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 40.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên. Tuy nhiên khi giao hàng thì có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/ SP. Yêu cầu : 4 Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ các hoạt động trên. Biết rằng tỷ giá là 21.500đ/USD. Thuế suất thuế NK của A là 10%, của B là 15%, của C là 20%. Thuế suất thuế NK đối với NVL : 10%. Thuế GTGT là 10% Bài 6: Tại doanh nghiệp thương mại ABC áp dụng pp tính thuế GTGT khấu trừ, trong tháng 7.2014 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Ngày 2/7/2014, nhập khẩu một lô hàng hóa trị giá 10.000 USD theo giá CIF, thuế nhập khẩu 10% và chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT của lô hàng là 10%. Tỷ giá tại thời điểm làm thủ tục Hải quan là 21.500 đồng/USD. Chi phí vận chuyển lô hàng về đến kho của doanh nghiệp theo hóa đơn GTGT của công ty TNHH Anh Quân là 15.280.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10% đã được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ngày 4/7/2014. 2. Ngày 5/7/2014, doanh nghiệp mua một lô sản phẩm hàng hóa tiêu dùng gồm thực phẩm chế biến, đường và nước giải khát của nhà cung cấp XYZ với giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 150.000.000 đồng. Chi phí bốc xếp đã thanh toán bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 2.800.000 đồng. 3. Ngày 12/7/2014, mua một lô hàng với tổng giá thanh toán theo hóa đơn GTGT bao gồm thuế GTGT 10% là 110.000.000 của nhà cung cấp D để xuất bán thẳng cho doanh nghiệp E cùng ngày với giá bán chưa có thuế GTGT là 125.000.000 đồng. 4. Ngày 13/7/2014 nhập khẩu một hệ thống làm lạnh loại trong nước chưa sản xuất được từ Đài Loan với giá trên hóa đơn 20.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 21.150 đồng. Chi phí vận chuyển về đến doanh nghiệp theo hóa đơn GTGT của công ty Quang Hà là 4.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT. 5. Ngày 15/7/2014 mua một xe ô tô 25 chỗ ngồi của công ty TNHH Trường Hải 25 về phục vụ cho hoạt động đưa rước công nhân của doanh nghiệp với giá thanh toán theo hóa đơn GTGT đã có thuế GTGT 10% là 2.200.000.000 đồng. 6. Ngày 16/7/2014, nhập khẩu ủy thác cho Cơ sở M một lô hàng hóa trị giá nhập khẩu theo giá CIF là 45.000 USD, tỷ giá là 17.900 đồng/USD, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT 10%. DN đã nộp thuế ở khâu nhập khẩu theo tờ khai hải quan số 002345 ngày 18/7/2014. Trong ngày, DN cũng đã xuất trả hàng và xuất hóa đơn cho Cơ sở M để thu tiền hàng và tiền hoa hồng ủy thác 5% (thuế suất thuế GTGT 10%). 7. Ngày 18/7/2014, lô hàng mua của nhà cung cấp XYZ có một số không đạt yêu cầu chất lượng trị giá 3.000.000 (không bao gồm thuế GTGT) nên doanh nghiệp đã xuất hóa đơn trả lại và được nhà cung cấp trừ vào số tiền còn nợ. 8. Ngày 20/7/2014, khách hàng E phàn nàn về lô hàng nhận được, doanh nghiệp phản ánh lại với nhà cung cấp D và được nhà cung cấp đồng ý cho giảm giá 1% trên giá bán chưa có thuế GTGT, trừ vào số tiền còn nợ. Nhà cung cấp đã xuất hóa đơn mới cùng ngày thay cho hóa đơn lần trước. DN cũng đã xuất hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ cho khách hàng. 9. Ngày 22/7/2014, doanh nghiệp xuất bán một lô hàng lương thực cho một tổ chức phi chính phủ của Úc nhằm viện trợ khẩn cấp cho đồng bào bị lũ lụt trị giá bán là 50.000.000. Giá vốn của lô hàng doanh nghiệp đã mua là 42.000.000 theo hóa đơn GTGT đã bao gồm thuế GTGT 5%. 10. Ngày 25/7/2014, doanh nghiệp xuất một lô hàng thực phẩm chế biến làm quà khuyến mãi cho khách hàng trị giá chưa có thuế GTGT 10% là 12.000.000 đồng. 5 11. Ngày 30/7/2014, xuất bán hàng cho công ty TNHH N&N lô hàng hóa, chi tiết: - Hóa đơn thứ nhất trị giá hàng hóa chưa bao gồm thuế GTGT 5% là 267.750.000 đồng. - Hóa đơn thứ hai trị giá hàng hóa chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 330.000.000 đồng. 12. Ngày 31/17/2014 nhận được hóa đơn điện thoại và điện đã bao gồm thuế GTGT 10% lần lượt là 2.200.000 đồng và 1.650.000 đồng. Tiền nước phục vụ cho hoạt động kinh doanh là 225.000 chưa bao gồm thuế GTGT 5%. Yêu cầu: Tính số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp hoặc được khấu trừ (nếu có) trong kỳ thông qua các bảng kê khai hàng tháng và các bảng kê chứng từ mua vào, bán ra. Bài 7: I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG KỲ: 1. Bán cho công ty T/T 10.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000 đ/SP (đã viết hóa đơn GTGT và giao toàn bộ hàng nhưng mới chỉ thu được 50% tiền bán lô hàng này). 2. Bán cho hệ thống siêu thị 30.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT là 105.000 đ/SP. 3. Giao cho hệ thống đại lý 30.000 sản phẩm A và 35.000 sản phẩm B, giá bán quy định cho đại lý chưa có thuế GTGT đối với sản phẩm A là 100.000 đ/sp; sản phẩm B là 150.000 đ/SP. 4. Bán lẻ qua hệ thống cửa hàng 50.000 sản phẩm A và 55.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT sản phẩm A là 110.000 đ/SP và sản phẩm B là 160.000 đ/SP; xuất kho 1.000 sản phẩm A để trao đổi nguyên liệu, giá trao đổi trên hợp đồng trao đổi chưa bao gồm thuế GTGT là 98.000 đ/SP. 5. Ủy thác xuất khẩu 10.000 sản phẩm A, giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 120.000 đ/sp. 6. Bán cho doanh nghiệp chế xuất 10.000 sản phẩm B để doanh nghiệp này phục vụ sản xuất, kinh doanh, giá bán tại cổng khu chế xuất là 170.000 đ/sp. 7. Bán cho công ty K/K 10.000 sản phẩm B, giá bán đã bao gồm thuế GTGT là 165.000 đ/sp (khi kiểm hàng, công ty K/K phát hiện toàn bộ lô hàng chưa phù hợp phẩm chất so với qui cách đã quy định trong hợp đồng mua bán nên công ty K/K đã lập biên bản yêu cầu công ty X giảm giá 10% theo giá bán đã có thuế GTGT. Hai bên đã ký biên bản và công ty X đã viết hóa đơn giảm giá hàng bán). 8. Bán cho công ty M/M 10.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT là 150.000 đ/sp, công ty M/M đã trả lại 100 sản phẩm kém phẩm chất và viết hóa đơn trả hàng giao cho công ty bán hàng. 9. Bán trả chậm cho DNTN B/B 1.000 sản phẩm A, giá bán đã bao gồm thuế GTGT và lãi trả chậm (lãi đơn) trong thời hạn 6 tháng là 186.560 đ/SP. Lãi trả chậm 1%/tháng, tính trên giá bán đã bao gồm thuế GTGT. 10. Gia công 10.000 sản phẩm C cho công ty H/H, đơn giá gia công chưa có thuế GTGT là 5.000 đ/sp. 11. Bán 20.000 sản phẩm D giá bán 80.000 đ/sp. II. TÌNH HÌNH MUA VÀO VÀ SẢN XUẤT SẢN PHẨM TRONG KỲ: 1. Nhập khẩu 10.000 sản phẩm A, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 50.000 đ/sp. 2. Nhập khẩu 2 tài sản cố định phục vụ sản xuất, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 1 tỷ đồng/1 tài sản. 01 tài sản cố định được sử dụng để sản xuất sản phẩm D. 01 tài sản sử dụng để sản xuất các sản phẩm khác. 3. Nguyên liệu, nhiên liệu mua trong thị trường nội địa để phục vụ sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả phần nguyên liệu trao đổi) có hóa đơn GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT là 12.500.000.000 đồng. 6 Biết 20% nguyên liệu được sử dụng để sản xuất sản phẩm D và 80% nguyên liệu dùng để sản xuất các sản phẩm khác. 4. Dịch vụ mua trong thị trường nội địa: - Có hóa đơn GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT là 2.000.000.000 đồng. - Có hóa đơn đặc thù với giá đã có thuế GTGT là 55.000.000 đồng. - Có hóa đơn bán hàng thông thường là 12.000.000 đồng. - Không có hóa đơn là 50.000.000 đồng. Công ty không thể hạch toán riêng được phần trị giá dịch vụ đã phục vụ cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm D và phần trị giá dịch vụ đã phục vụ cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm khác là bao nhiêu. Yêu cầu: Tính thuế GTGT công ty X phải nộp trong kỳ? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm A, TSCĐ: 30%. - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A, B, C, gia công, hàng hóa, dịch vụ mua vào 10%. - Sản phẩm D thuộc diện không chịu thuế GTGT. - Sản phẩm A, B, C, TSCĐ, gia công, hàng hóa, dịch vụ mua vào không thuộc diện chịu thuế TTĐB. - Nguyên liệu, tài sản cố định có đầy đủ chứng từ nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng khi nhập khẩu. - Cuối kỳ, đại lý quyết toán đã tiêu thụ được 90% sản phẩm A và 95% sản phẩm B được giao. Số sản phẩm thừa đại lý đã xuất hóa đơn trả lại Công ty. - Hàng hóa, dịch vụ mua trong nước đều có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Bài 8: Trong tháng 10/2014 tại Công ty TNHH Hoàn Thịnh, MST: 0302588638, địa chỉ: 100 Hùng Vương, Q5, TP. HCM (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) có số liệu như sau: I. Mua vào. 1. Hoá đơn số 23819, ký hiệu BE/14T, ngày 02/10/14, đơn vị bán: Cty TNHH TM Than Sài Gòn, MST: 0302535555, mặt hàng: Than, doanh số mua chưa thuế 1.400.000, thuế GTGT 5%: 70.000đ; 2. Hoá đơn số 821309, ký hiệu CQ/14T, ngày 04/10/14, đơn vị bán: Cty Thông tin di động, MST: 0100686209, mặt hàng: cước điện thoại, doanh số mua chưa thuế 740.560, thuế GTGT 10%: 74.056đ; 3. Hoá đơn số 23823, ký hiệu BE/14T, ngày 14/10/14, đơn vị bán: Cty TNHH TM Than Sài Gòn, MST: 0302535555, mặt hàng: Than, doanh số mua chưa thuế 11.240.600, thuế GTGT 5%: 562.030đ; 4. Hoá đơn số 38637, ký hiệu KH/14P, ngày 17/10/14, đơn vị bán: Cty TNHH Kim Hà, MST: 0302122244, mặt hàng: Mật rỉ, doanh số mua chưa thuế 44.761.905, thuế GTGT 5%: 2.238.095đ; 5. Hoá đơn số 102992, ký hiệu CD/14T, ngày 26/10/14, đơn vị bán: Cty điện lực Hóc Môn, MST: 0300951119, mặt hàng: điện, doanh số mua chưa thuế 23.873.790, thuế GTGT 10%: 2.387.379đ; 6. Hoá đơn số 102992, ký hiệu DD/14P, ngày 04/04/14, đơn vị bán: Cty CP Vĩnh Phát, MST: 0301555777, mặt hàng: Thức ăn, nước uống (tiếp khách), doanh số mua chưa thuế 10.000.000, thuế GTGT 10%: 1.000.000đ; 7. Hoá đơn số 998832, ký hiệu AN/14P, ngày 27/10/14, đơn vị bán: Nhà hàng Cây dừa, MST: 3600303428, mặt hàng: Thức ăn, nước uống (tiếp khách), doanh số 762.000đ (hoá đơn bán hàng thông thường). 7 II. Bán ra. 1. Hoá đơn số 0096157, ký hiệu HT/14P, ngày 10/10/14, đơn vị mua: Cty TNHH Hoàng Đạt, MST: 3900320343, mặt hàng: Gaz, doanh số bán chưa thuế 6.686.000, thuế GTGT 5%: 334.300đ; 2. Hoá đơn số 0096158, ký hiệu HT/14P, ngày 14/10/14, đơn vị mua: Cty TNHH JLG Bình Dương, MST: 3700477354, mặt hàng: Gaz, doanh số bán chưa thuế 24.450.697, thuế GTGT 5%: 1.222.535đ; 3. Hoá đơn số 0096159, ký hiệu HT/14P, ngày 20/10/14, đơn vị mua: Cty TNHH Nông sản thực phẩm, MST: 0301419274, mặt hàng: Gaz, doanh số bán chưa thuế 3.047.620, thuế GTGT 5%: 152.380đ; 4. Hoá đơn số 0096160, ký hiệu HT/14P, ngày 25/10/14, đơn vị mua: Cty TNHH Tường Trung, MST: 0301769800, mặt hàng: điện tiêu thụ, doanh số bán chưa thuế 27.033.945, thuế GTGT 10%: 2.703.394đ. 5. Trong tháng Công ty có xuất hoá đơn trả lại hàng (lô hàng tháng 9/14), mặt hàng: bình gaz mini, hoá đơn số 0096161, ký hiệu HT/14P, ngày 26/10/14, đơn vị: Công ty TNHH Bửu Thắng, MST: 0301222555, số tiền 10.000.000, thuế GTGT 1.000.000 đồng. Biết rằng thuế GTGT còn được khấu trừ tháng 09/2014 chuỵển sang là 5.000.000 đồng. Anh/ chị hãy lập báo cáo thuế tháng 10/2014 của Công ty Hoàn Thịnh (Tờ khai 01/GTGT, Phụ lục 01-1-GTGT, 01- 2/GTGT) BÀI GIẢI : BÀI 1_THUẾ GTGT ĐẦU VÀO NGHIỆP VỤ GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ GTGT Mua SP A 55.000.000 5.500.000 Mua SP B 51.000.000 5.100.000 Mua SP C 16.800.000 1.680.000 Mua SP D 2.000.000 200.000 Mua dịch vụ (TS 10%) 25.000.000 2.500.000 Mua dịch vụ (TS 5%) 5.000.000 250.000 Mua dịch vụ hóa đơn tự in 30.000.000 3.000.000 Cộng: 18.230.000 ĐẦU RA NGHIỆP VỤ GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ GTGT BÁN SP A 78.000.000 7.800.000 BÁN SP B 69.600.000 6.960.000 8 BÁN SP C 33.600.000 3.360.000 BÁN SP D 3.850.000 385.000 Cộng: 185.050.000 18.505.000 Số thuế phải nộp trong kỳ 275.000 BÀI 2_THUẾ GTGT ĐVT: 1.000 Đ ĐẦU RA NGHIỆP VỤ GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ GTGT Bán trà sơ chế 600.000 Đối tượng ko chịu thuế Bán trà hộp 800.000 80.000 Xuất khẩu 126.000 0 Giao bán đại lý 200.000 20.000 Khuyến mãi, tiếp thị không tính thuế Cộng: 1.726.000 100.000 ĐẦU VÀO Xe tải chở trà, NL 1.200.000 120.000 Vật tư và dịch vụ mua ngoài 25.600 145.600 YC 1: Tỷ lệ doanh số của hàng hóa chịu thuế trên tổng doanh số 0,65 Số thuế đầu vào được khấu trừ = (120.000+25.600)*0,65 94.985,86 Số thuế phải nộp 5.014,14 YC 2: Hàng tiêu dùng nội bộ và biếu tặng 40.000 4.000 Hàng xuất khẩu (2.000 hộp) 84.000 Tổng doanh số mới 1.724.000 9 Tổng thuế đầu ra 104.000 Tỷ lệ doanh số của hàng hóa chịu thuế trên tổng doanh số 65,2% Số thuế đầu vào được khấu trừ 94.927,15 Số thuế phải nộp 5.072,85 YC 3: Doanh số bán 5 tấn trà sơ chế 150.000 Doanh số XK 15 tấn trà sơ chế 480.000 0 > Tổng doanh số và thuế đầu ra 1.756.000 100.000 Doanh số chịu thuế 1.606.000 Tỷ lệ doanh số của HH chịu thuế trên tổng doanh số 91,46% Số thuế đầu vào được khấu trừ = (120.000+25.600)*91,46% 133.163 Số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 33.163 10 BÀI TẬP 5- THUẾ GTGT Đầu vào Phân bổ chi phí vận chuyển cho lô hàng A (15.000 x 21.500 x 150 x 3.000)/(150 x 3.000 + 5.000 x 35 + 10.000 x 10)= 200.172.414 Phân bổ chi phí vận chuyển cho lô hàng B (15.000 x 21.500 x 5.000 x 35)/(150 x 3.000 + 5.000 x 35 + 10.000 x 10)= 77.844.827 Phân bổ chi phí vận chuyển cho lô hàng C (15.000 x 21.500 x 10.000 x 10)/(150 x 3.000 + 5.000 x 35 + 10.000 x 10)= 44.482.759 Chi phí bảo hiểm lô hàng A 150 x 3.000 x 21.500 x 5% 483.750.000 Chi phí bảo hiểm lô hàng B 5.000 x 35 x 21.500 x 3% 112.875.000 BÀI 3_THUẾ GTGT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ XK THUẾ GTGT Bán nước chấm 500.000.000 50.000.000 Bán thủy sản ăn liền 600.000.000 60.000.000 Xuất khẩu thủy sản phơi khô 424.000.000 21.200.000 Bán thủy sản tươi sống 100.000.000 Cộng: 1.624.000.000 110.000.000 ĐẦU VÀO NGHIỆP VỤ GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ GTGT HH, DV dùng SX nước chấm 200.000.000 20.000.000 Phục vụ SX thực phẩm ăn liền 220.000.000 22.000.000 Phục vụ xuất khẩu 140.000.000 14.000.000 Dùng chung 100.000.000 10.000.000 Cộng: 660.000.000 66.000.000 Tỷ lệ được khấu trừ của thuế đầu vào dùng chung 93,8% Số thuế GTGT dùng chung được khấu trừ 9.384.236 Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 65.384.236 Số thuế phải nộp trong kỳ 44.615.764 [...]... HĐ GTGT Dịch vụ có chứng từ đặc thù CỘNG: Số thuế GTGT phải nộp GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ NK 500.000.000 150.000.000 1.000.000.000 300.000.000 12.500.000.000 2.000.000.000 50.000.000 THUẾ GTGT được KT 65.000.000 130.000.000 1.000.000.000 190.530.443 4.763.261 1.390.293.704 1.538.956.296 12 Câu hỏi thảo luận chương thuế GTGT 1 Công ty A ký hợp đồng xuất bán hàng hóa cho công ty B, trị giá lô hàng chưa có thuế. .. 3 Một công ty kê khai thuế GTGT trong tháng 4/2014 có tình huống như sau: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chỉ tiêu 25): 120.000.000 đồng Thuế GTGT đầu ra (chỉ tiêu 35): 80.000.000 đồng Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau (chỉ tiêu 43): 40.000.000 đồng Ngày 3.7.2014, công ty phát hiện kê sót một hóa đơn GTGT đầu ra với giá trị hàng hóa là 200.000.000 đồng, thuế GTGT đầu ra là 20.000.000... có phải xuất hóa đơn GTGT, tính thuế và kê khai nộp thuế hay không? Giải thích 15  Căn cứ vào Khoản 4 Điều 8 và Khổ thứ sáu Điểm a, Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014 thì khi nhận trước 40% giá trị căn hộ, công ty phải xuất hóa đơn cho khách hàng, ghi nhận doanh thu và tính kê khai nộp thuế GTGT 11 Một công ty mua hàng của nhà cung cấp và nhận hóa đơn GTGT trị giá 500 triệu, thuế GTGT 50 triệu vào ngày... trong tờ khai thuế GTGT tháng 7.2014 vào ngày 19.8.2014, công ty thực hiện điều chỉnh số thuế GTGT Vậy công ty phải kê khai như thế nào? Công ty có bị phạt nộp chậm do khai tăng số thuế GTGT đầu ra không và có bị xử phạt gì không? 13  Căn cứ vào tiết c.5, Điểm c, khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013 thì việc kê sót hóa đơn với số thuế đầu ra phát sinh tăng thêm 20 triệu sẽ làm giảm số thuế còn được... 53.750.000 Nghiệp vụ NK lô A NK lô B NK lô C Giá tính thuế Thuế NK Thuế GTGT 10.358.922.414 1.035.892.241 1.139.481.466 3.953.219.827 592.982.974 454.620.280 2.248.232.759 449.646.552 269.787.931 Số thuế NK phải nộp của NL không được miễn (500/5.000) x 120.000 x 40.000 x 10% 480.000.000 48.000.000 52.800.000 2.126.521.767 1.916.689.677 BÀI 7 THUẾ GTGT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ Bán cho cty T/T Bán cho siêu thị... khấu trừ thuế theo qui định tại khoản 2, Điều 24 Thông tư 39/2014 Trong trường hợp sau đó, nếu người mua tìm được hóa đơn trước khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp thì không bị phạt tiền 12 Kế toán một doanh nghiệp tư nhân thực hiện kê khai thuế GTGT cho kỳ kê khai thuế tháng 7.2014 do sơ suất đã nhập nhầm thuế suất của một hóa đơn đầu vào từ 5% thành 10% nhưng lại nhập số thuế GTGT đúng... có thể xuất hóa đơn GTGT với thuế suất là 0% hay không? Giải thích  Căn cứ vào điểm b khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013 (Mục 5.3.1 trong giáo trình) thì dịch vụ Hải quan được thực hiện bên ngoài khi phi thuế quan sẽ không được coi như là dịch vụ xuất khẩu hưởng thuế suất 0% Vì vậy, công ty MM vẫn xuất hóa đơn cho công ty trong khu chế xuất là 10% 8 Công ty TNHH A nộp tờ khai thuế GTGT cho tháng 7/2014... tính thuế GTGT đầu ra hay không? Giải thích  Công ty xuất hóa đơn tính thuế bình thường theo qui dịnh tại Điều 2, Thông tư 219/2013 18 Giám đốc 1 công ty TNHH khi tiếp khách nhận được hóa đơn tiền ăn uống là 3.500.000 đồng chưa có thuế, khi tính tiền nhà hàng tính thêm phí phục vụ 5% trên giá trị tiền thức ăn nước uống và tính thuế 10% trên tổng giá trị đã bao gồm phí phục vụ đó Nhà hàng tính thuế. .. 5.8.2014 Trong kỳ kê khai thuế tháng 8.2014, công ty đã thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán kế toán Đến ngày 17.9.2014 công ty phát hiện mất hóa đơn này Trong trường hợp này, công ty phải giải quyết ra sao? Công ty có bị phạt gì không? Giải thích  Căn cứ vào Khoản 1 Điều 12 Thông tư 10/2014, hành vi làm mất hóa đơn đầu vào dùng để hạch tóan kế toán và kê khai thuế sẽ bị phạt tiền... khai 01-2 /GTGT còn phần mềm máy tính và tiền hoa hồng thì không kê khai 5 Một công ty TNHH hoạt động trong lĩnh vực xây dựng mua một phần mềm diệt virus để cài đặt cho máy tính của công ty thì sẽ kê khai hóa đơn này vào mục nào trên tờ khai phục lục 012 /GTGT  Tương tự như câu 4, đây là sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế nên không có thuế đầu vào nên không kê khai vào phụ lục 01-2 /GTGT 6 Một