Thuế GTGT bài tập mẫu + cách giải
I Thuế TNDN Đề Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm 2016 có số liệu kê khai tính thuế TNDN sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN: 36.000tr Tổng chi phí DN kê khai: 25.000; đó: - Giá vốn hàng hóa bán ra: 15.000 - Chi trả lãi tiền vay vốn vay cổ đông cao 150% mức lãi suất ngân hàng nhà nước công bố 200tr - Chi trả tiền chậm nộp thuế 20 tr - Các khoản chi phí khác DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp khoản chi lại đủ điều kiện trừ Thu nhập từ lý tài sản DN 200 tr Doanh nghiệp nhận thu nhập đầu tư nước 450 tr sau nộp thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN nước đầu tư 50 tr Kỳ tính thuế DN xác định theo năm dương lịch Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế? biết năm DN không đc miễn giảm thuế TNDN Thời gian tạm nộp thuế TNDN quý 1/năm 2016 thời gian nộp thuế TNDN theo toán thuế TNDN năm lúc Làm bài: Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến đc trừ tính thu nhập chịu thuế: Đơn vị tính tiền: triệu đồng Các khoản chi phí khơng trừ theo quy định luật Thuế TNDN: - Chi trả lãi tiền vay vốn vay cổ đông cao 150% mức lãi suất ngân hàng nhà nước công bố khơng trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 trđ - Chi trả tiền chậm nộp thuế khơng trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 20 trđ - Tổng chi phí trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến giá vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 780 tr đ Theo chi phí làm tính tỷ lệ chi quảng cáo tiếp thị, khuyến là: 780 tr đ - DN hoạt động năm 2016, nên mức chi quảng cáo tiếp thị, khuyến khống chế tối đa 15% bằng: 780 x 15% = 1.167 < 2000 trđ (theo kê khai doanh nghiệp) Vậy chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến đc trừ tính thu nhập chịu thuế là: 1.167 trđ Giải thích cách tính: - Chi trả lãi tiền vay vốn vay cổ đông cao 150% mức lãi suất ngân hàng nhà nước công bố Chi trả tiền chậm nộp thuế hai khoản chi số khoản chi không trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên phải loại xác định tổng chi phí trừ - Vì doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên tổng chi phí trừ để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn hàng bán - DN hoạt động năm 2016, nên mức Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ tối đa 15% tổng chi phí trừ chưa kể khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị Xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế 2.1 TN chịu thuế từ HĐSXKD nước: a) Doanh thu tính thuế: 36.000 b) Chi phí trừ: - Chi trả lãi tiền vay vốn vay cổ đông cao 150% mức lãi suất ngân hàng nhà nước công bố không trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 trđ - Chi trả tiền chậm nộp thuế không trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 20 trđ - Tổng chi phí trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến giá vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 780 tr đ c) Thu nhập chịu thuế khác: 300 d) Thu nhập chịu thuế: 36.000 – 23.947+ 200 = 12.253 e) Do khơng có thu nhập miễn thuế nên thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế = 12.253 trđ f) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước năm tính thuế: 12.253 x 22% = 2.695,66 trđ 2.2 Xác định thu nhập khác phát sinh Việt nam: TN chịu thuế TN bao gồm TN nhận nước ngoài, trường hợp nộp thuế nước ngồi trừ xác định số thuế phải nộp Việt nam Theo phải xác định Thu nhập trước thuế, thuế nộp nước ngồi để tính TN chịu thuế, thuế TNDN nộp VN Thu nhập nhận đầu tư nước 450 tr sau nộp thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN nước đầu tư 50 tr, theo thu nhập trước thuế là: 450 + 50 = 500 tr Thuế TNDN phải nộp theo quy định luật thuế TNDN việt nam cho khoản thu nhập đầu tư nước : 500 x 22% = 110tr Số thuế TNDN phải nộp việt nam cho khoản thu nhập đầu tư nước ngoài: 110 – 50 = 60 trđ Vậy Thuế TNDN phải nộp năm tính thuế: 2.695, 66 + 60 =2.755.66 Thời gian tạm nộp thuế TNDN quý 1/năm 2016 chậm ngày thứ 30 tháng 4/2016 thời gian nộp thuế TNDN theo toán thuế TNDN năm 2016 chậm ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày 31/12/2016 II Thuế GTGT Đề Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, Trong kỳ tính thuế tháng 04/2016 có tình sau: Mua sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng 250 triệu đồng thực toán qua NH Mua 01 xe ô tô chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn 200 triệu đồng toán qua NH theo chế độ Mua 05 quạt điện Cơng ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửa chữa hóa đơn Mua lơ thuốc nhuộm HTX dệt nhuộm, trị giá 110 tr đ, cơng ty tốn qua NH bên bán xuất hoá đơn bán hàng đầy đủ Tất hàng hoá, vật tư dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Mua 100 hộp bánh trung thu với giá chưa có thuế GTGT 800 000 hộp, tốn qua NH có hố đơn GTGT đầy đủ Xuất 01 lô quần áo cho Công ty M nước ngồi, giá xuất 200.000 USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất tờ khai hải quan theo quy định Bán cho Công ty A VN lô 10.000 quần áo, với giá chưa có thuế giá trị gia tăng triệu đồng/bộ Xuất kho 100 hộp bánh trung thu tặng cháu em công ty nhân tết trung thu theo giá nhập kho mua vào Yêu cầu: 1.Anh/Chị tính tốn xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định Biết rằng: -Thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua bán công ty 10% - Tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố: USD = 23.000 VND Anh chị cho biết thời gian kê khai nộp thuế GTGT tháng /2016 Bài làm Xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định: 1.1 Xác định thuế GTGT đầu giải thích cách xác định: - Hàng xuất áp dụng thuế suất 0% nên khơng phải tính thuế GTGT - Thuế GTGT bán quần áo nước : trđ x 10 000 x10% = 1000 triêu - Bánh trung thu cho cháu thuộc doanh thu cho, tặng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo giá sản phẩm tương đương (giá nhập kho): Cụ thể: - Thuế GTGT bánh trung thu: 800 000 đ x 100 hộp x 10 % = triệu Tông thuế GTGT đầu 1.2 1000 tr + tr = 1008 tr Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, giải thích cách xác định: - Thuế GTGT sợi : 250 tr x 10% = 25 tr - Thuế GTGT xe ô tô chỗ: số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn 200 triệu đồng, nhiên theo quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thực hiện, công ty không KD lĩnh vực du lịch, vận tải nên KT thuế GTGT đầu vào 160 triệu - Thuế GTGT 05 quạt điện , Do ghi sai thơng tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửa chữa hóa đơn nên khơng khấu trừ - Lô hàng thuốc nhuộm, trị giá 110 tr đ, cơng ty tốn qua NH bên bán xuất hố đơn bán hàng mà khơng xuất hố đơn GTGT nên không KT - Thuế GTGT đầu vàoMua 100 hộp bánh trung thu , toán qua NH có hố đơn GTGT đầy đủ khơng tham gia sản xuất hàng chịu thuế GTGT nên dù phải nộp thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tông thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 25 r + 160 tr = 185 tr 1.3 Xác định thuế GTGT phải nộp NSNN: Thuế GTGT phải nộp NSNN = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào: 1008tr - 185 tr = 823 tr đồng Vậy số thuế GTGT phải nộp 823 tr đồng -Thời gian kê khai thuế GTGT tháng 4/2016 l chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng 5/2016 -Thời gian nộp thuế GTGT tháng 4/2016 ngày thứ 20 (hai mươi) tháng 5/2016, ngày 20 ngày nghỉ ngày nộp thuế ngày 21/5/2016 III.Thuế TNCN Tháng năm 2016 chị A làm việc Công ty TNHH Vạn Thành - Chị nhận lương tháng 13 năm 2015 12 triêu đ, lương tháng năm 2016 17 tr đồng (sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) - Chi nhận đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1,3 tr đ, phụ cấp thu hút khu vực miền núi 0,5 tr/đ -Trong tháng chị làm thêm làm việc vào ngày Lễ nhận tổng số tiền làm thêm 3,6 tr(tiền làm thêm tính gấp lần so với tiền làm giờ) - Chi đóng góp cho quỹ khuyến học tỉnh 1,2 triệu đ (Quỹ phép thành lập hoạt động theo chế độ quy định) - Chị đóng góp cho nhóm xã hội tự nguyện tr đồng làm từ thiện - Ngoài nhà ở, năm 2013 chị mua thêm hộ chung cư công ty bất động sản C, đứng tên chủ sở hữu chị với tổng trị giá ghi hoá đơn 1,75 tỷ đ, khơng có nhu cầu sử dụng, tháng 2/2016 chị bán hộ với giá 1,65 tỷ đ Biết Chị A có hai học phổ thơng trung học Chồng chị nghỉ hưu sớm, có lương hưu tr/đ/tháng Vợ chồng chị mẹ già khơng có thu nhập khác tiền tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng Yêu cầu: Anh chi tính tiền thuế TNCN phải nộp chi A tháng tháng /2016 giải thích cách tính tốn Bài làm : Xác định TN chịu thuế tính thuế TN từ tiền lương tiền công 1.1 Xác định TN chịu thuế - Lương tháng thứ 13 năm 2016là 12 triêu đ, nhận tháng 2/ 2016 tính vào TNCT năm 2016 -Khoản khoản phụ cấp trách nhiệm tr đ, tính vào thu nhập chịu thuế -Phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ khơng tính thu nhập chịu ttuế - Tiền làm thêm 3,6 tr: số tiền 1.2 tr tương ứng lần lương chịu thuế, hai lần tang thêm 2,4 tr không chịu thuế *TNCT từ TLTC tháng 2/2016 : 12 r+ 13tr+ Tr + 1,2 = 27,2 tr Xác định mức giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện - Chị giảm trừ cho thân: trđ/tháng - Giảm trừ cho hai học người 3, 6trđ - Mẹ chị có TN từ lãi tiền gửi tiết kiệm 1,5 tr đ/ tháng nên không giảm trừ gia cảnh -Chồng chị nghỉ hưu sớm, có lương hưu tr/đ/tháng nên không giảm trừ gia cảnh * Mức giảm trừ GC : tr + ( 3,6 tr x 2) = 16,2 tr - Khoản đóng góp cho quỹ khuyến học 1,2 tr đ trừ xác định TN tính thuế * Tổng mức giảm trừ : 16,2 tr + 1,2 tr = 17, 1.3 TN tính thuế thuế TNCN phải nộp: TN tính thuế : 27,2 tr – 17,4 = 9,8 tr Thuế TNCN phải nộp : Bậc : ( tr x 5% ) = 250.000d Bậc 2: ( 9,8 tr – tr) x 10% = 480 000 đ - Tổng thuế TNCN từ tiền lương tiền công 250 000 đ + 480 000 đ = 780 000 đ Xác định, tính thuế thuê TNCN từ chuyển nhượng BĐS Doanh thu chuyển nhượng hộ với giá 1,2 tỷ đồng , chị có đầy đủ HĐCT khơng phát sinh chi phí chuyển nhượng, nên: Thu nhập tính thuế là: 1.2 tỷ - 1,05 tỷ đ= 0,15 tỷ đ Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS là: 0,15 tỷ x 25% = 37, tr Xác định tổng thuế TNCN phải nộp chi A 780 000 đ + 37 500 000 đ = 38 280 000 đ Vậy thuế TNCN phải nộp chi A tháng tháng /2016 là: 38 280 000 đ ... hàng chịu thuế GTGT nên dù phải nộp thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tông thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 25 r + 160 tr = 185 tr 1.3 Xác định thuế GTGT phải nộp NSNN: Thuế GTGT phải... thể: - Thuế GTGT bánh trung thu: 800 000 đ x 100 hộp x 10 % = triệu Tông thuế GTGT đầu 1.2 1000 tr + tr = 1008 tr Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, giải thích cách xác định: - Thuế GTGT sợi... NSNN = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào: 1008tr - 185 tr = 823 tr đồng Vậy số thuế GTGT phải nộp 823 tr đồng -Thời gian kê khai thuế GTGT tháng 4/2016 l chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng 5/2016