Phu luc 8 - Bieu mau ve kiem tra sau thong quan

Pháp luật về kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế và thực tiễn áp dụng của Hải quan Việt Nam Nguyễn Thị Thu Hƣờng Khoa Luật Luận văn Thạc sĩ ngành: Luật Quốc tế; Mã số: 60 38 60 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TSKH. Nguyễn Bá Diến Năm bảo vệ: 2009 Abstract: Nghiên cứu một cách hệ thống các quy định pháp luật quốc tế về kiểm tra sau thông quan, tiêu biểu là khuyến nghị của tổ chức hải quan ASEAN và kinh nghiệm thực hiện kiểm tra sau thông quan của một số quốc gia tiêu biểu. Đánh giá thực trạng thực thi pháp luật kiểm tra sau thông quan của Việt Nam từ năm 2001 đến nay. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật kiểm tra sau thông quan. Keywords: Hải quan Việt Nam; Kiểm tra sau thông quan; Luật Quốc tế Content LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kiểm tra sau thông quan là hoạt động nghiệp vụ của cơ quan Hải quan nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực của việc khai hải quan, sự tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan của các tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu để ngăn chặn và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về hải quan, gian lận thuế, vi phạm chính sách quản lý xuất nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã đƣợc thông quan. Theo tổ chức Hải quan thế giới và kinh nghiệm của một số nƣớc tiên tiến thì trong điều kiện hiện nay, việc duy trì và phát triển hệ thống kiểm tra sau thông quan là rất cần thiết, vì một hệ thống kiểm tra sau thông quan đủ mạnh có thể phát hiện và ngăn chặn mọi hình thức gian lận, đặc biệt là gian lận về trị giá hải quan. Kiểm tra sau thông quan là một hoạt động mới của Hải quan Việt Nam, từ khi Luật Hải quan năm 2001 có hiệu lực đến nay, mặc dù công tác KTSTQ đã đạt đƣợc một số kết quả bƣớc đầu, song so với yêu cầu của cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan, đòi hỏi cần phải tiếp tục đổi mới và hoàn thiện công tác này. Chính vì vậy, việc nghiên cứu pháp luật về kiểm tra sau thông quan trong giai đoạn hiện nay là hết sức cần thiết, có ý nghĩa cả về mặt lý luận cũng nhƣ thực tiễn để KTSTQ thực sự trở thành một công cụ quản lý hiện đại trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực. 2 Xuất phát từ yêu cầu thực tế trên, tác giả luận văn chọn đề tài: “Pháp luật về kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế và thực tiễn áp dụng của Hải quan Việt Nam” làm luận văn tốt nghiệp. 2. Tình hình nghiên cứu : Trong nội bộ ngành cũng đã có một số bài viết bài tham luận và đề tài khoa học nghiên cứu vấn đề với cách tiếp cận khác nhau. Tuy nhiên, cho đến nay chƣa có đề tài nghiên cứu chuyên ngành nào về “Pháp luật về kiểm tra sau thông quan” 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu: Với mục đích nghiên cứu vấn Phụ lục VIII BIỂU MẪU VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN (Ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính) Mẫu Quyết định việc kiểm tra sau thông quan (số 01/2015-KTSTQ) Mẫu Thông báo thu thập thông tin doanh nghiệp (số 02/2015-KTSTQ) Mẫu Quyết định sửa đổi, bổ sung định kiểm tra sau thông quan (số 03/2015-KTSTQ) Mẫu Quyết định gia hạn thời gian kiểm tra sau thông quan (số 04/2015-KTSTQ) Mẫu Kết luận kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan (số 05/2015-KTSTQ) Mẫu Thông báo kết kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan (số 06/2015-KTSTQ) Mẫu Quyết định hủy Quyết định kiểm tra sau thông quan (số 07/2015-KTSTQ) Mẫu Biên kiểm tra (số 08/2015-KTSTQ) Mẫu biên công bố định kiểm tra (số 09/2015-KTSTQ) 190 THỦ TỤC VÀ QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN HẢI QUAN TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN XEM Phần VI KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN, THANH TRA THUẾ. Chương I KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN. TỪ ĐIỀU 139 ĐẾN ĐIỀU 147 THÔNG TƯ 128/2013/TT-BTC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN • Câu 30: Theo quy định của Thông tư 128/2013/TT-BTC xử lý kết quả kiểm tra sau thông quan tại cơ quan hải quan. • Doanh nghiệp muốn khai bổ sung theo quy định tại điểm b, khoản 4 Điều 144 Thông tư 128/2013/TT-BTC thì thực hiện như thế nào? • Đơn vị tiếp nhận việc khai bổ sung là Chi cục KTSTQ hay Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan? • Nghiệp vụ này thực hiện như thế nào nếu Chi cục KTSTQ là nơi tiếp nhận khai bổ sung? KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN • Trả lời: • Theo quy định tại Điều 144 Thông tư 128/2013/TT-BTC thì trường hợp khai bổ sung ngoài thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa được thông quan được quy định như sau: KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN • “5. Trường hợp người khai hải quan, người nộp thuế tự phát hiện hồ sơ hải quan đã nộp có sai sót; tự giác khai báo trước khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế nhưng quá thời 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; người khai hải quan, người nộp thuế có đủ cơ sở chứng minh và cơ quan hải quan có đủ cơ sở, điều kiện kiểm tra, xác định tính chính xác và hợp pháp của việc khai báo thì xử lý như sau: KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN a) Người khai hải quan, người nộp thuế thực hiện việc kê khai như trường hợp khai bổ sung hướng dẫn tại khoản 2, khoản 3, điểm a khoản 4 Điều này; nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền chậm nộp tính theo thời hạn nộp thuế của tờ khai được khai bổ sung đến ngày thực nộp thuế, chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính của cơ quan hải quan; KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.b) Cơ quan hải quan có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ kê khai của người khai hải quan, người nộp thuế như trường hợp khai bổ sung hướng dẫn tại điểm b khoản 4 Điều này; xử phạt vi phạm hành chính theo quy định và ghi chú vào văn bản khai bổ sung về việc xử phạt. Trường hợp tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì cơ quan hải quan hoàn trả số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 26 Thông tư này”. KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Việc khai bổ sung thực hiện mẫu tờ khai hướng dẫn tại Thông tư 128/2013/TT- BTC. Tài khoản nộp thuế và các nghiệp vụ liên quan đến khai bổ sung sẽ được hướng dẫn chi tiết tại quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Hải quan. KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN • Câu 31: Theo quy định của Thông tư 128/2013/TT-BTC thời hạn thông báo kết quả kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan? ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ THU HƯỜNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN, CHUẨN MỰC QUỐC TẾ VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG CỦA HẢI QUAN VIỆT NAM Chuyên ngành : Luật Quốc Tế Mã số : 60 38 60 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: PGS.TSKH Nguyễn Bá Diến Hà Nội – 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1: MỘT SỐ VẦN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG 7 1.1 Sự hình thành khái niệm kiểm tra sau thông quan 7 1.2 Cơ sở thực tiễn và pháp lý để Việt Nam thực hiện KTSTQ 11 1.2.1 Cơ sở thực tiễn 11 1.2.2 Cơ sở pháp lý 16 1.2.2.1 Pháp luật quốc tế 16 1.2.2.2 Pháp luật quốc gia 27 1.3 Đặc điểm kiểm tra sau thông quan 28 1.4 Vai trò của kiểm tra sau thông quan 29 1.5 Đối tượng của kiểm tra sau thông quan 30 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan 30 Chương 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 35 2.1 Quy định kiểm tra sau thông quan một số nước điển hình 35 2.1.1 Quy định của Asean về kiểm tra sau thông quan 35 2.1.1.1 Cơ sở pháp lý 35 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức 36 2.1.1.3 Nguyên tắc hoạt động của kiểm tra sau thông quan 38 2.1.1.4 Quyền và nghĩa vụ của các bên liên quan 39 2.1.1.5 Quy trình kiểm tra sau thông quan 41 2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan của Hải quan Indonesia 42 2.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan của Hải quan Singapore 44 2.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan của Hải quan Nhật Bản 46 2.1.4.1 Cơ sở pháp lý 49 2.1.4.2 Quyền và nghĩa vụ của các bên liên quan 50 2.1.4.3 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan 51 2.1.4.4 Quy trình kiểm tra sau thông quan 52 2.1.4.5 Một số kinh nghiệm của Hải quan Nhật Bản 53 2.1.5 Bài học kinh nghiệm cho Hải quan Việt Nam 57 2.2 Quy định kiểm tra sau thông quan của pháp luật Việt Nam 60 2.2.1 Cơ sở pháp lý về kiểm tra sau thông quan 60 2.2.1.1 Giai đoạn trước khi có Luật Hải quan 2001 60 2.2.1.2 Giai đoạn từ khi có Luật Hải quan 2001 đến trước tháng 01 năm 2006 62 2.2.1.3 Giai đoạn từ tháng 01 năm 2006 đến nay 64 2.2.2 Cơ cấu tổ chức của kiểm tra sau thông quan 67 2.2.3 Nguyên tắc hoạt động của KTSTQ 70 2.2.4 Quyền và nghĩa vụ của các bên trong hoạt động kiểm tra sau thông quan 71 2.2.5 Hình thức và phương pháp kiểm tra sau thông quan 73 2.2.6 Thời hạn kiểm tra sau thông quan 76 2.2.7 Phối hợp trong công tác kiểm tra sau thông quan 76 2.2.8 Kết quả của hoạt động kiểm tra sau thông quan 77 Chương 3: THỰC TRẠNG THỰC THI PHÁP LUẬT KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 80 3.1 Thực trạng thực thi pháp luật về kiểm tra sau thông quan 80 3.1.1 Cơ sở pháp lý thực thi pháp luật về kiểm tra sau thông quan 80 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế trong thực thi pháp luật về KTSTQ 81 3.1.3 Nguyên nhân của những hạn chế về thực thi pháp luật về kiểm tra sau thông quan 85 3.1.4 Vụ kiểm tra sau thông quan điển hình năm 2008 87 3.2 Phương hướng hoàn thiện pháp luật Việt Nam về KTSTQ 93 3.2.1 Khuyến nghị của Tổ chức Hải quan Thế giới 93 3.2.2 Khuyến nghị của Tổ chức Hải quan Asean 95 3.2.3 Định hướng phát triển của Hải quan Việt Nam 96 3.2.3.1 Quan điểm của Đảng và Nhà nước trong việc phát triển Hải quan hiện đại. 96 3.2.3.2 Quan điểm phát triển của Hải quan Việt Nam 97 3.3 Giải pháp hoàn thiện pháp luật Việt Nam về hoạt động KTSTQ 99 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật về kiểm tra sau thông quan 99 3.3.1.1 Hoàn thiện pháp luật Hải quan 99 3.3.1.2 Hoàn thiện pháp luật về thuế 103 3.3.1.3 Hoàn thiện pháp luật về xử lý vi phạm hành chính về KTSTQ 106 3.3.2 Hoàn chỉnh quy trình thủ tục về kiểm tra sau thông quan 110 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy kiểm tra sau thông quan 111 3.3.4 Nâng cao trình độ cán bộ kiểm tra sau thông quan 113 3.3.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu phục vụ KTSTQ 116 3.3.6 Hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ KTSTQ 117 3.3.7 Hoàn thiện BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM Nguyễn Huỳnh Sang ĐÁNH GIÁ SỰ HÀI LÒNG CỦA KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - Nguyễn Huỳnh Sang ĐÁNH GIÁ SỰ HÀI LÒNG CỦA KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN Chuyên ngành Mã số : : Quản lý công 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS Sử Đình Thành TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân, thông tin luận văn đƣợc tìm hiểu, phân tích đánh giá từ trình học Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh công tác Cục Hải quan tỉnh Long An, có giúp đỡ hƣớng dẫn GS.TS Sử Đình Thành Nội dung nghiên cứu kết thể luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình TP HCM, ngày tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Huỳnh Sang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ NỘI DUNG CÁC CHƢƠNG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trang 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tƣợng nghiên cứu .2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu .2 1.5 Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu 1.6 Bố cục luận văn………….………………………………………………… CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan hài lòng khách hàng 2.1.1 Khái niệm hài lòng khách hàng 2.1.2 Phân loại hài lòng khách hàng 2.1.3 Các nhân tố định đến hài lòng khách hàng 2.1.4 Sự hài lòng khách hàng mối quan hệ chất lƣợng dịch vụ 2.2 Tổng quan kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Long An……….10 2.2.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan………………………………………… 10 2.2.2 Đối tƣợng kiểm tra sau thông quan………………………………… …… 11 2.2.3 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Long An…………………….… ……… 12 2.3 Sự hài lòng doanh nghiệp kiểm tra sau thông quan………………… 14 2.4 Tóm tắt nghiên cứu liên quan……….…………………………………… 15 2.4.1 Nghiên cứu nƣớc HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH O TH HOA SEN HOàN THIệN PHáP LUậT Về KIểM TRA SAU THÔNG QUAN VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lý lun v Lch s Nh nc v Phỏp lut Mó s: 62 38 01 01 TểM TT LUN N TIN S LUT H NI - 2017 Cụng trỡnh c hon thnh ti HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH Ngi hng dn khoa hc: GS.TS Lờ Hng Hnh Phn bin 1: Phn bin 2: Phn bin 3: Lun ỏn s c bo v trc Hi ng chm lun ỏn cp Hc vin hp ti Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh Vo hi gi ngy thỏng nm Cú th tỡm hiu lun ỏn ti: Th vin Quc gia H Ni hoc Th vin Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh M U Tớnh cp thit ca ti nghiờn cu Hi nhp kinh t quc t l ch trng nht quỏn, xuyờn sut chớnh sỏch i ngoi, hp tỏc quc t ca Vit Nam quỏ trỡnh i mi t nc Sau 30 nm i mi, quỏ trỡnh hi nhp ca Vit Nam ó din ngy cng sõu rng v cú tỏc ng tớch cc n s phỏt trin kinh t - chớnh tr - xó hi Trong giai on hin nay, hi nhp kinh t cng tr nờn mnh m hn vi vic ký kt v thc hin cỏc Hip nh thng mi (FTA) th h mi, khụng ch nhm m ca th trng m cũn l bc i quan trng ca Vit Nam khng nh cam kt hi nhp vi khu vc v th gii Tin trỡnh ny ó tỏc ng n th ch hi quan vi vai trũ l lc lng qun lý nh nc i vi hot ng xut nhp khu Cựng vi tin trỡnh hi nhp kinh t, Vit Nam ang th hin quyt tõm i mi, xõy dng Chớnh ph liờm chớnh, kin to, hnh ng phc v ngi dõn v doanh nghip; vi gii phỏp l trung ci cỏch th tc hnh chớnh, gim thiu chi phớ v thi gian thc hin th tc hnh chớnh, hon thin c ch, chớnh sỏch phỏp lut v u t, kinh doanh Nhng yờu cu ca hi nhp kinh t v ci cỏch th tc hnh chớnh ó v ang cú nhng tỏc ng ũi hi s hon thin ca th ch hi quan hin i Mt nhng ni dung ỏp ng ũi hi ny l hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan (KTSTQ), nhm m bo th tc hi quan thụng thoỏng ti ca khu, thụng quan nhanh chúng cho hng húa xut nhp khu v chuyn thi hiu, m rng phm vi v i tng kim tra hng húa ó thc hin xong th tc xut khu, nhp khu Tuy nhiờn, phỏp lut v KTSTQ cng ang th hin nhiu hn ch cn c hon thin nhm m bo mụi trng phỏp lý cho Hi quan Vit Nam t chc v trin khai hot ng KTSTQ Bờn cnh ú, vic nghiờn cu lý lun phỏp lut v KTSTQ cũn nhiu hn ch phm vi nghiờn cu khoa hc lut, khỏi nim KTSTQ cng nh phỏp lut v KTSTQ cũn l mi, thiu cỏc nghiờn cu chuyờn sõu nờn cha hỡnh thnh c h thng t y , vng chc ca phỏp lut v KTSTQ Nhng phõn tớch trờn cho thy, vic nghiờn cu mt cỏch cú h thng, chuyờn sõu v c s lý lun v thc tin phỏp lut v KTSTQ iu kin xõy dng hi quan hin i l mt ũi hi bc thit Vi lý ú, tỏc gi la chn ti Hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam lm ti lun ỏn tin s Mc ớch, nhim v nghiờn cu ca lun ỏn Mc ớch ca lun ỏn: trờn c s nghiờn cu nhng lý lun v hon thin phỏp lut v KTSTQ, ỏnh giỏ ỳng thc trng phỏp lut v mc hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam, gúp phn hỡnh thnh nhng tri thc lý lun cng nh nhng lun c khoa hc xut quan im v gii phỏp cho vic hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam Nhim v ca lun ỏn: - Th nht: Nghiờn cu lm sỏng t nhng lý lun ca phỏp lut v hon thin phỏp lut v KTSTQ, tỡm hiu KTSTQ theo chun mc quc t v mt s nc trờn th gii Thc hin nhim v ny, lun ỏn gúp phn xõy dng h thng t lý lun y , vng chc v phỏp lut