1
Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và
thực tiễn trên địa bàn Hà Nội
Law of Corporate Income Tax and Practicality in Hanoi
NXB H. : Khoa Luật, 2012 Số trang 123 tr. +
Ngô Thị Cẩm Lệ
Khoa Luật
Luận văn ThS ngành: Luật Kinh tế; Mã số: 60 38 50
Người hướng dẫn: PGS.TS Lê Thị Thu Thủy
Năm bảo vệ: 2012
Abstract: Luận văn làm rõ các khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế Thu nhập doanh
nghiệp (TNDN), trình bày hiện trạng các quy định của pháp luật thuế TNDN và phân tích,
đánh giá các ưu điểm, bất cập của pháp luật thuế TNDN hiện hành. Nghiên cứu thực trạng
áp dụng pháp luật thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội, chỉ ra những bất cập trong quá trình áp
dụng các quy định của pháp luật thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội. Đề xuất các giải pháp cụ
thể nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNDN hiện nay và các biện pháp nhằm nâng
cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội.
Keywords: Luật kinh tế; Luật thuế; Doanh Nghiệp; Thuế thu nhập; Pháp luật Việt Nam;
Hà Nội
Content
1. Ý nghĩa của đề tài
Kết quả của công cuộc đổi mới nền kinh tế Việt Nam theo hướng mở cửa, chủ động hội nhập
quốc tế đã mang lại những thành tựu quan trọng tạo ra thế và lực mới cho sự phát triển của đất
nước. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô của nhà nước ngày càng được
thể hiện rõ nét. Thông qua những công cụ đắc lực của mình, nhà nước, Chính phủ đã thực hiện
khá thành công vai trò điều tiết các hoạt động kinh tế trong từng giai đoạn phát triển. Một trong
những công cụ quan trọng để thực hiện nhiệm vụ đó là chính sách thuế.
Việc ban hành các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có ý nghĩa vô cùng
quan trọng cả trên phương diện kinh tế, chính trị, xã hội và về mặt pháp lý. Tuy nhiên, trong quá trình
áp dụng các văn bản pháp luật vào thực tiễn vẫn còn một khoảng cách khá lớn giữa văn bản và thực tế
áp dụng, vẫn còn những khó khăn bất cập trong việc áp dụng những quy định này. Đặc biệt là những
trung tâm kinh tế, những vùng kinh tế trọng điểm thì vấn đề này càng trở nên nhức nhối cấp bách hơn
bao giờ hết.
Thành phố Hà Nội là một trong những địa phương có số lượng người nộp thuế và đóng góp số
thu thuế TNDN lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN). Tuy nhiên do nhiều nguyên nhân khác nhau
mà những năm qua việc động viên thuế TNDN vào NSNN còn gặp nhiều khó khăn, vẫn tồn tại
một số bất cập trong quá trình áp dụng pháp luật về thuế TNDN đặc biệt các hiện tượng gian lận
thuế, trốn thuế, nợ thuế chiếm tỷ lệ cao so với cả nước. Nhận thức được tầm quan trọng trong
2
công tác áp dụng pháp luật thuế TNDN vào thực tiễn, đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề pháp
luật về thuế TNDN và chọn thành phố Hà Nội làm địa bàn để nghiên cứu quá trình áp dụng pháp
luật thuế TNDN trong thực tiễn, tìm ra những khó khăn, bất cập trong quá trình áp dụng pháp luật.
Đồng thời đưa ra các kiến nghị góp phần làm cho chính sách thuế TNDN hiện hành được hoàn
thiện hơn, đầy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn trên cơ sở tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế
mà vẫn đảm bảo số thu NSNN và vai trò của Nhà nước về quản lý thuế đối với CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA QUỐC HỘI KHÓA XII, KỲ HỌP THỨ 3, SỐ 14/2008/QH12 NGÀY 03 THÁNG 06 NĂM 2008 Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chƣơng I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Ngƣời nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác quy định khoản Điều Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xoá đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Điều Thu nhập đƣợc miễn thuế Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Điều Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch năm tài chính, trừ trường hợp quy định khoản Điều Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh thu nhập áp dụng doanh nghiệp nước quy định điểm c điểm d khoản Điều Luật Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Chƣơng II CĂN CỨ VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ ...Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba
MỤC LỤC
SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba
LỜI NÓI ĐẦU
Trong lịch sử, sự xuất hiện của Nhà nước kéo theo sau đó là phải có vật chất
đảm bảo cho nó tồn tại cũng như hoạt động theo đúng chức năng của mình. Điều
này chỉ có thể thực hiện được dựa vào ngân sách Nhà nước. Ngân sách Nhà nước
được hình thành bằng nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu là dựa vào thuế. Nhà
nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những quy định pháp luật cần thiết làm
công cụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dưới hình thức giá trị sáng tạo và
hình thành quỹ tiền tệ chung. Quỹ tiền tệ này có thu và ổn định thì bộ máy nhà nước
mới họat động tốt. Điều này cho thấy vai trò quan trọng của thuế nói chung và thuế
thu nhập doanh nghiệp nói riêng.
Nhận thức được tầm quan trọng đó, với đề tài “Các quy định pháp luật Việt
Nam về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực trạng áp dụng tại Công ty Cổ phần
Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ”, em đã cố gắng tìm hiểu những kiến thức lý
thuyết về thuế thu nhập doanh nghiệp – một sắc thuế trong hệ thống pháp luật về
thuế của Việt Nam cũng như thực tế áp dụng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công
nghệ Hoàn Mỹ.
Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chương 2: Thực tiễn áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần
Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ.
Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế thu
nhập doanh nghiệp.
SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51
1
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế
1.1.1.1. Khái niệm thuế
Đứng dưới nhiều góc độ khác nhau thì thuế lại được định nghĩa khác nhau.
Theo Ăng-ghen, nhà nước ra đời để duy trì quyền lực công cộng cần có sự đóng
góp của người công dân cho nhà nước, đó là thuế.
Theo Mác thì thuế là cái nuôi sống bộ máy nhà nước, là thủ đoạn giản tiện để
kho bạc nhà nước thu tiền.
Thuế theo quan niệm của Lê-nin, thuế là cái nhà nước lấy của dân và không trả
lại cho họ.
Từ điển tiếng Việt định nghĩa: thuế là khoản tiền hay sản phẩm mà người dân
phải đóng góp cho nhà nước để dùng vào mọi việc chi tiêu của nhà nước.
Thuế theo từ điển bách khoa toàn thư mở Wikipedia tiếng Việt là việc Nhà
nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình
thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước, là số tiền
thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động
tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt
động kinh tế - xã hội.
Dưới góc độ pháp lý, thuế được định nghĩa như sau:
Thuế là một nghĩa vụ tài chính đặc biệt mà các thể nhân, pháp nhân phải thực
hiện đối với nhà nước.
Thuế phát sinh trên đại học quốc gia hà nội khoa luật bùi thị thùy ninh so sánh pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam và nhật bản Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 luận văn thạc sĩ luật học Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: TS. Võ Đình Toàn Hà nội - 2014 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi. Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong luận văn đảm bảo độ tin cậy, chính xác và trung thực. Những kết luận khoa học của luận văn ch-a từng đ-ợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả luận văn Bùi Thị Thùy Ninh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các bảng MỞ ĐẦU 1 Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 7 1.1. Những vấn đề lý luận về thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp và sự cần thiết thu thuế thu nhập doanh nghiệp 7 1.1.1. Bản chất thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập doanh nghiệp 7 1.1.2. Các yếu tố cấu thành thu nhập doanh nghiệp 9 1.1.3. Sự cần thiết thu thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2. Những vấn đề lý luận về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1. Khái niệm, đặc điểm, cấu trúc nguồn pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2. Mô hình pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.3. Những yếu tố tác động đến tính hiệu quả của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 27 Chương 2: SO SÁNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ NHẬT BẢN - BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆC NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 31 2.1. So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam và Nhật Bản 31 2.1.1. Các quy định về chủ thể nộp thuế 33 2.1.2. Các quy định về thu nhập chịu thuế 43 2.1.3. Các quy định về thuế suất 60 2.1.4. Các quy định về miễn, giảm thuế 65 2.1.5. Các quy định về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 71 2.2. Bài học kinh nghiệm cho việc nâng cao tính hiệu quả của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 76 2.2.1. Bài học về xây dựng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 78 2.2.2. Bài học về tổ chức thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 82 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Thuế suất thuế pháp nhân đối với công ty thông thường và tổ chức không có tư cách pháp nhân 62 2.2 Thuế suất thuế pháp nhân đối với pháp nhân phi lợi nhuận 63 2.3 Thuế suất thuế pháp nhân đối với pháp nhân công ích 63 2.4 Thuế suất thuế pháp nhân đối với hợp tác xã 63 2.5 Thuế suất thuế pháp nhân đối với công ty y tế 63 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách quốc gia và đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội và chi tiêu cho chính bộ máy nhà nước đó. Cùng với sự phát triển của kinh tế - xã hội, hệ thống chính sách pháp luật thuế cần có sự thay đổi nhằm đáp ứng yêu cầu thực tế xã hội và góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển đúng hướng, từng bước thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước. Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ, đảm bảo môi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh là một trong những nhiệm vụ trọng yếu của Đảng và Nhà nước ta đã xác định. Các chương trình cải cách về thuế đều hướng tới hoàn thiện theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn thuế, giảm thuế; thống nhất mức thuế suất và ưu đãi thuế giữa các thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư và đảm bảo bình đẳng trong cạnh tranh. Thuế thu nhập doanh nghiệp có lịch sử hình thành từ rất sớm được thể hiện thông qua nhiều hình thức khác nhau. Ở Việt Nam, tiền thân của thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế lợi tức được áp dụng vào THUẾ TNDN: BỘ CÂU HỎI I Phần lý thuyết Thuế Thu nhập doanh nghiệp Câu Người nộp thuế TNDN bao gồm: a Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế b Hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế c Cả đối tượng nêu Câu Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế TNDN loại thuế tương tự thuế TNDN Việt Nam tính thuế TNDN phải nộp Việt Nam, doanh nghiệp tính trừ: a Số thuế TNDN nộp nước b Số thuế TNDN nộp nước tối đa không số thuế TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN Việt Nam c Không có trường hợp nêu Câu Khoản chi đáp ứng đủ điều kiện để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế? a Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật không vượt mức khống chế theo quy định c Khoản chi đáp ứng điều kiện nêu Câu Khoản chi không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế? a Khoản chi đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật b Khoản chi hoá đơn có bảng kê bảng kê thực theo quy định pháp luật c Khoản chi thưởng sáng kiến, cải tiến có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Câu Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập: a Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp thành lập cấp giấy phép đầu tư hoạt động khai thác khoáng sản từ ngày 01/01/2009 b Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm hưởng ưu đãi thuế TNDN c Thu nhập tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh (không thuộc khoản tiền phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính) Câu Doanh nghiệp không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi trả cho người lao động đây: a Tiền lương, tiền công trả cho người lao động có chứng từ theo quy định pháp luật b Tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Công ty, Tổng công ty c Cả khoản chi nêu Câu Doanh nghiệp không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi đây: a Khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo mức quy định b Khoản chi tài trợ cho giáo dục theo quy định c Các khoản chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; d Không có khoản chi nêu Câu Doanh nghiệp thành lập năm đầu tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị không vượt % tổng số chi trừ: a 15% b 20% c 25% Câu Khoản chi sau không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: a Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; Tiền lương, tiền công chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ) b Tiền lương trả cho thành viên hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ c Cả hai khoản chi (a) (b) nêu Câu 10 Doanh nghiệp tính vào chi phí khoản chi có đầy đủ hoá đơn chứng từ a Phần trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay b Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu c Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh tổ chức tín dụng góp đủ vốn điều lệ d Không có khoản chi Câu 11 Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi đây: a Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoàn b Thuế thu nhập doanh nghiệp c Không có khoản chi nêu Câu 12 Doanh nghiệp không tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi đây: a Thuế tiêu thụ đặc biệt b Thuế xuất nhập c Thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 13 Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi đây: a Chi tài trợ cho LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc s inh tế: “Một số giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tây Ninh” công trình nghiên cứu C c số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình h c Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn c c thông tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học vi n thực Luận văn Phạm Quế Linh i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm luận văn, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, động viên hỗ trợ gia đình, thầy cô bạn bè Tôi mong muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ngƣời tham gia giúp đỡ, hỗ trợ động viên hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Quyết Thắng, Trƣởng khoa Quản trị u lịch – nhà hàng – khách sạn, Trƣờng Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, theo s t điều chỉnh sai sót tận tình hƣớng dẫn để hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn qu thầy, cô Trƣờng Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho suốt trình học tập Tôi xin cảm ơn c c đồng nghiệp công t c Cục Thuế tỉnh Tây Ninh hỗ trợ giúp đỡ trình thu thập mẫu doanh nghiệp tr n địa àn tỉnh Tây Ninh nhiệt tình tham gia trả lời phiếu khảo sát sở để thực luận văn Một lần xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, Phòng quản l hoa học đào tạo sau đại học, khoa Quản trị inh oanh, TS Nguyễn Quyết Thắng qu thầy cô giảng vi n trƣờng Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tận tình dạy, hƣớng dẫn, giúp đỡ hoàn thành tốt luận văn Ngƣời thực luận văn ii TÓM TẮT Tuân thủ thuế yếu tố cốt lõi chế tự tính, tự hai, tự nộp thuế Theo đó, việc xây ựng “chiến lƣợc tuân thủ tự nguyện” đƣợc đặt nhƣ tất yếu chế vận hành mô hình quản lí thuế đại- mô hình quản lí tuân thủ Đây vấn đề thu hút quan tâm c c quan quản l l nh vực thuế hải quan nhƣ cộng đồng doanh nghiệp ngƣời ân Có thể thấy rằng, nâng cao tính tuân thủ vấn đề đặt cho c c quan Thuế quốc gia Trong ối cảnh tình hình inh tế - xã hội gặp nhiều hó hăn, gây ảnh hƣởng xấu đến hoạt động sản xuất inh oanh oanh nghiệp điều iện thuận lợi làm giảm tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Nguồn thu từ thuế thu nhập oanh nghiệp nguồn thu quan trọng Ngân s ch Nhà nƣớc, th m vào loại thuế phức tạp đòi hỏi phải iểm so t chặt chẽ để tr nh thất thu cho Ngân s ch Nhà nƣớc Nhận thấy đƣợc cần thiết tăng cƣờng tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập oanh nghiệp để tăng hiệu quản lý thuế luận văn tiến hành nghi n cứu đề tài “Một số giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tây Ninh” Bằng phƣơng ph p định tính với lý luận ản, luận văn n u l n đƣợc khái niệm, nội dung, tiêu chí đ nh gi tuân thuế thu nhập doanh nghiệp từ hai phía ngƣời nộp thuế hệ thống kiểm soát thuế kết hợp việc phân tích nhân tố t c động đến tuân thủ thuế Luận văn nói l n thực trạng tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua việc trình bày số liệu thực tế Cục Thuế tỉnh Tây Ninh Sau iểm chứng lại phƣơng ph p định lƣợng thông qua việc phát phiếu khảo s t điều tra nhân tố t c động đến tuân thủ thuế Sau tổng hợp phân tích đ nh gi ết quả, tác giả đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp ngƣời nộp thuế hệ thống kiểm soát thuế, góp phần nâng cao công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tây Ninh iii ABSTRACT Tax compliance is a core element of the mechanism of self-assessment, self-declaration and self-pay-taxes Base on that, the tas of uil the “voluntary compliance strategy" is considered as a necessary mechanism in operating the modern tax administration model - tax compliance administration model This is an issue attracting the attention of the departments in the field of taxation and customs as well as the business communities and citizens It is clear that, improving compliance is always a top priority of the tax agencies of almost all countries around the world And improving the level of tax compliance depends not only on tax agencies but also taxpayers In the context of the economic, social difficulties, there is an adverse effect on business and manufacturing activities of the ... Xác định thu nhập tính thu Thu nhập tính thu kỳ tính thu xác định thu nhập chịu thu trừ thu nhập miễn thu khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập chịu thu doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt... hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thu xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thu tổng doanh thu doanh nghiệp Việc ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp quy định Điều... suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thu thu nhập Việt Nam trừ số thu thu nhập nộp tối đa không số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật Phương pháp tính thu doanh nghiệp quy