Noi Dung Bao Cao Luu Chuyen Tien Te

Lời nói đầu Báo cáo tài chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán, là công cụ cơ bản để công bố thông tin kế toán ra bên ngoài. Trong đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những báo cáo tài chính quan trọng, phản ánh việc hình thành và lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chúng ta có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền trong kỳ và trong tương lai, đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đánh giá khả năng đầu tư bằng tiền nhàn rỗi qua việc doanh nghiệp mua cổ phiếu, trái phiếu, cho vay… Đây chính là công cụ để dự toán tiền, xây dựng kế hoạch. Như vậy Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính tổng hợp quan trọng, là báo cáo được sự quan tâm của rất nhiều nhà đầu tư, các nhà cho vay, các nhà cung cấp, các tổ chức tín dụng, tài chính… Nhờ các thông tin về luồng lưu chuyển tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp ra các quyết định phù hợp. Trong quá trình học tập môn học kế toán tài chính, sau khi nghiên cứu và học tập các chế độ và chuẩn mực kế toán về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tôi nhận thấy một số tồn tại, hạn chế cần khắc phục. Với nhận thức trên tôi đã chọn nghiên cứu đề tài: “Bàn về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” với kết cấu như sau: Phần 1: Cơ sở lý luận về kết cấu, nội dung phản ánh và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phần 2: Thực trạng về kết cấu, nội dung phản ánh và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phần 3: Hoàn thiện kết cấu , nội dung phản ánh và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Công đã hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, Tuy rất cố gắng song đề án này không tránh khỏi những hạn chế nhấtđịnh. Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy. Phần 1: Cơ sở lý luận về kết cấu, nội dung phản ánh và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.Kết cấu và nội dung phản ánh của báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1. Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. 1.2.Kết cấu và nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” , tiền bao gồm: tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi không kỳ hạn, còn các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn ( không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư đó). Doanh nghiệp được trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Vì thế kết cấu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gốm 3 phần sau: + Luồng tiền phát sinh từ họat động kinh CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM SỐ 24 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2003) NỘ I DUNG CH UẨ N MỰ C Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 05 Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài 06 Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu 07 Một giao dịch đơn lẻ liên quan đến luồng tiền nhiều loại hoạt động khác Ví dụ, toán khoản nợ vay bao gồm nợ gốc lãi, lãi thuộc hoạt động kinh doanh nợ gốc thuộc hoạt động tài Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 08 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu tư mà không cần đến nguồn tài bên Thông tin luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, sử dụng kết hợp với thông tin khác, giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tương lai Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, gồm: CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (a) Tiền thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; (b) Tiền thu từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí, hoa hồng khoản khác trừ khoản tiền thu được xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài chính); (c) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ; (d) Tiền chi trả cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động bảo hiểm, trợ cấp ; (đ) Tiền chi trả lãi vay; (e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; (g) Tiền thu hoàn thuế; (h) Tiền thu bồi thường, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; (i) Tiền chi trả công ty bảo hiểm phí bảo hiểm, tiền bồi thường khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm; (k) Tiền chi trả bị phạt, bị bồi thường doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế 09 Các luồng tiền liên quan đến mua, bán chứng khoán mục đích thương mại phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Luồng tiền từ hoạt động đầu tư 10 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, gồm: (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, bao gồm khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai vốn hóa TSCĐ vô hình; (b) Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác; (c) Tiền chi cho vay bên khác, trừ tiền chi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua công cụ nợ coi khoản tương đương tiền mua công cụ nợ dùng cho mục đích thương mại; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (d) Tiền thu hồi cho vay bên khác, trừ trường hợp tiền thu hồi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền thu bán lại công cụ nợ đơn vị khác, trừ trường hợp thu tiền từ bán công cụ nợ coi khoản tương đương tiền bán công cụ nợ dùng cho mục đích thương mại; (đ) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại; (e) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu mua mục đích thương mại; (g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận Luồng tiền từ hoạt động tài 11 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: (a) Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu; (b) Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành; (c) Tiền thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn; (d) Tiền chi trả khoản nợ gốc vay; (đ) Tiền chi trả nợ thuê tài chính; (e) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm 12 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền phát sinh có đặc điểm riêng Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tổ chức phải vào tính chất, đặc điểm hoạt động để phân loại luồng tiền cách thích hợp 13 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính, luồng tiền sau phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN NĂM 2013 – 2014 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CHO VIỆC LẬP VÀ SỦ DỤNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT SINH VIÊN THỰC HIỆN: 1. Trần Thị Bích Trân (CNĐT) MSSV: 21000156 Lớp:10020102 2. Lê Thị Kim Loan– MSSV: 21000062 – Lớp: 10020102 3. Lương Anh Tài– MSSV: 21000115 – Lớp: 10020102 KHOA ………Kế toán……… GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Ths .Đồng Quang Chung Lĩnh vực: Kinh tế -xã hội Chuyên ngành: Kế toán TP. Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2013 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành Báo cáo tài chính, nó có vai trò vô cùng quan trọng , là công cụ giúp các nhà quản trị quản lý tốt dòng tiền của công ty, giúp những người sử dụng có thể nhìn rõ dòng tiền của doanh nghiệp, phân tích tình hình tài chính của đối tượng muốn đầu tư. Tuy nhiên, hiện nay, vấn đề sai lệch thông tin trên Báo cáo tài chính mà đặc biệt là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã và đang nổi lên trên các mặt báo, gây khó khăn cho người quản trị doanh nghiệp và hoang mang cho người sử dụng. Xuất phát từ một nhận định của Hiệp hội kiểm toán viên (VACPA) “hiện nay, có đến 95% Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty niêm yết có sai sót”, và thực tế nói trên, nhóm chúng tôi đã quyết định chọn đề tài “ giải pháp nâng cao hiệu quả cho việc lập và sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại các công ty niêm yết”. Với mong muốn kiểm chứng thực trạng nói trên, tìm hiểu nguyên nhân và có những giải pháp hữu ích góp phần giảm thiểu sai sót, giúp hoàn thiện hơn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đó là lý do nhóm chọn đề tài. Mục đích nghiên cứu: Qua quá trình nghiên cứu chúng tôi mong muốn sẽ kiểm chứng được thực trạng nói trên để từ đó áp dụng kiến thức của mình, đưa ra những giải pháp hiệu quả cho việc lập và sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại các công ty niêm yết. Đối tượng nghiên cứu: Hiện nay việc sai lệch thông tin trên Báo cáo tài chính xảy ra ở hầu hết tất cả các loại hình doanh nghiệp, tuy nhiên vấn đề này đang diễn ra mạnh mẽ với những công ty niêm yết trên sàn chứng khoán. Vì vậy nhóm đã chọn những công ty niêm yết trên sàn chứng khoán là đối tượng nghiên cứu chủ yếu. Phạm vi nghiên cứu Vì khả năng còn nhiều hạn chế và điều kiện học tập không cho phép, nên nhóm chúng tôi chỉ khoanh vùng nghiên cứu là Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán TP. Hồ Chí Minh. Ý nghĩa khoa học và ứng dụng thực tiễn 2 Đề tài hiện đang là một vấn đề gây nhiều tranh cãi và bàn luận trên thị trường kinh tế Việt Nam, và là một vấn đề khá mới. Đối với một Bảng báo cáo mới mang tính bắt buộc sử dụng thì việc nghiên cứu sẽ mang lại rất nhiều ý nghĩa. Bên cạnh đó tính ứng dụng cũng rất cao, vận dụng vào việc phân tích Báo cáo tài chính, bằng những thông tin chuẩn xác và đem lại hiệu quả kinh tế. 3 MỤC LỤC Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 1.1.1. Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 1.1.2. Nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2 1.1.3. Các phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4 1.2 . Cơ sở lý thuyết để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 Chương 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ SỬ DỤNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT 2.1. Tổng quan về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .29 2.2. Khảo sát thực tế 31 2.2.1. Mục đích, phạm vi và đối tượng khảo sát 31 2.2.2. Thiết kế câu hỏi và quá trình khảo sát 32 2.2.3. Kết quả khảo sát 34 2.3. Thực trạng về việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 37 2.3.1. Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 37 2.3.1.1 Đánh giá về phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 37 2.3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại trong phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 39 2.3.2. Phương tiện lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 42 2.3.2.1. Thị trường phần mềm kế toán 42 2.3.2.2. Hiệu quả khi sử dụng phần mềm trong việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 43 2.4. Thực trạng về việc sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 45 2.4.1. Hiệu quả sử dụng BăGIỄOăDCăVẨăẨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM NGUYNăANHăV GIIăPHỄPăHOẨNăTHINăNIăDUNGăVẨăPHNGăPHỄPă LPăBỄOăCỄOăLUăCHUYNăTINăTăTIăCỄCăDOANHă NGHIPăVITăNAMăTHEOăHNGăHọAăHP VIă CHUNăMCăKăTOỄNăQUCăT LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP.ăHăChíăMinhăậ Nmă2014 BăGIỄOăDCăVẨăẨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM NGUYNăANHăV GIIăPHỄPăHOẨNăTHINăNIăDUNGăVẨăPHNGăPHỄPă LP BỄOăCỄOăLUăCHUYNăTINăTăTIăCỄCăDOANHă NGHIPăVITăNAMăTHEOăHNGăHọAăHP VIă CHUNăMCăKăTOỄNăQUCăT Chuyên ngành: Kătoán Mưăs:ă60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNGăDNăKHOAăHC: PGS.TS.ăHẨăXUỂNăTHCH TP.ăHăChíăMinhăậ Nmă2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t "Gii pháp hoàn thin ni dung và phng pháp lp báo cáo lu chuyn tin t ti các doanh nghip Vit Nam theo hng hòa hp vi chun mc k toán quc t" là công trình nghiên cu đc lp ca tôi di s hng dn khoa hc ca PGS.TS Hà Xuân Thch. Nhng kt qu nêu ra trong lun vn này là trung thc và cha công b rng rưi trc đây. Các tài liu, s liu trích dn trong lun vn có ngun gc rõ ràng. Tác gi Nguyn Anh V MCăLC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC T VIT TT PHNăMăU 1 CHNGă1:ăTNGăQUANăVăBCLCTTăTHEOăCHUNăMCăKăTOỄNăQUCăT: 7 1.1.ăTngăquanăvăBCLCTT: 7 1.1.1. S lc v lch s hình thành và phát trin ca BCLCTT: 7 1.1.2. ụ ngha thông tin ca BCLCTT: 11 1.2.ăNiădungăcăbnăcaăBCLCTTătheoăchunămcăkătoánăqucăt: 12 1.2.1. Nhng thut ng c bn: 12 1.2.2. Lung tin vào và ra trong BCLCTT: 12 1.2.3. Phng pháp lp và trình bày BCLCTT: 14 1.2.3.1 Phng pháp trc tip: 14 1.2.3.2 Phng pháp gián tip: 15 1.3.ăMiăquanăhăgiaăBCLCTTăvƠăcácăBCTCăkhác: 16 1.3.1. Mi quan h gia BCLCTT và BCKT: 16 1.3.2. Mi quan h gia BCLCTT và BCKQHKD: 17 1.3.3. Mi quan h gia BCLCTT và thuyt minh BCTC: 19 1.4.ăSoăsánhăsăkhácăbităcaăchunămcăBCLCTTăcácăncăvƠăqucătă- bƠiăhcăkinhă nghimăchoăVităNam: 19 1.4.1. So sánh s khác bit ca chun mc BCLCTT các nc và quc t: 19 1.4.2. Bài hc kinh nghim cho Vit Nam: 31 Ktălunăchngă1: 33 CHNGă2:ăTHCăTRNGăLPăVẨăTRÌNHăBẨYăBCLCTTăTIăCỄCăDOANHă NGHIPăVITăNAM: 34 2.1.ăTngăquanăvălpăvƠătrìnhăbƠyăBCLCTTătiăVităNam: 34 2.1.1. Các vn bn quy phm pháp lut liên quan đn BCLCTT: 34 2.1.2. Ni dung c bn chun mc VAS 24 36 2.1.2.1. Các khái nim c bn: 36 2.1.2.2. Phân loi lung tin: 36 2.1.2.3. Phng pháp lp BCLCTT: 37 2.2.ăSoăsánhăsăkhácăbităgiaăBCLCTTătheoăIFRSăvƠătheoăchunămcăVităNam: 38 2.3.ăKhoăsátăvăvicălpăvƠătrìnhăbƠyăBCLCTTătiăVităNam: 43 2.3.1. Thu thp d liu: 43 2.3.1.1. Kho sát nhng thun li và khó khn hin nay trong vic lp BCLCTT theo chun mc k toán và ch đ k toán Vit Nam 43 2.3.1.2. Kho sát tính hu ích ca thông tin BCLCTT: 45 2.3.1.3. Kho sát tính tuân th khi vn dng các vn bn pháp quy k toán v vic vn dng và trình bày BCLCTT  Vit Nam: 45 2.3.1.4. Kho sát mc đ hi nhp cng nh nhng thun li khó khn khi hi nhp k toán Vit Nam và quc t: 46 2.3.2. Phng pháp x lỦ: 46 2.3.2.1. Kt qu kho sát nhng thun li và khó khn hin nay trong vic lp BCLCTT theo chun mc k toán và ch đ k toán Vit Nam: 46 2.3.2.2. Kt qu kho sát tính hu ích ca thông tin BCLCTT: 58 2.3.2.3. Kt qu kho sát tính tuân th khi vn dng các vn bn pháp quy k toán v vic vn dng và trình bày BCLCTT  Vit Nam: 63 2.3.2.4. Kt qu kho sát mc đ hi nhp cng nh nhng thun li khó khn khi hi nhp k toán Vit Nam và quc t: 64 2.4.ăNhngămtăđưălƠmăđc,ăchaălƠmăđcăvƠănguyênănhơnătnăti: 65 Ktălunăchngă2 69 CHNGă3:ăMTăSăGIIăPHỄPăHOẨNăTHINăNIăDUNGăVẨăPHNGăPHỄPă LPăBCLCTTăTIăCỄCăDOANHăNGHIPăVITăNAMăTHEOăHNGăHọAăHPă VIăCHUNăMCăKăTOỄNăQUCăT. 70 3.1.ăQuanăđimăhoƠnăthin: 70 Luận văn Một số giải pháp nhằm tăng cường việc sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp việt nam giai đoạn Lời nói đầu Quá trình đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia nói chung hệ thống văn taì nói riêng phải tiếp tục đổi cách toàn diện,nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế lành mạnh hoá quan hệ hoạt động tài chính. Trong chế quản lý mới,tài luôn tổng hoà mối quan hệ kinh tế,tổng thể nội dung giải pháp tài chính,tiền tệ.Tài không đơn khai thác nguồn lực tài nhằm tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế mà phải quản lý sử dụng cách có hiệu nguồn lực.Điều đòi hỏi hoạt động tài cần phải quản lý luật pháp, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực. Với tư cách công cụ quản lý kinh tế,tài chính,kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế,tài chính,đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế.Vì vậy,kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nước mà vô cần thiết quan trọng với hạot động tài doanh nghiệp. Trong thời gian qua,cùng với trình phát triển kinh tế,cùng với đổi sâu sắc chế kinh tế,hệ thống kế toán nước ta không ngừng hoàn thiện phát triển,góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia,tài doanh nghiệp.Tuy nhiên chế mới, hệ thống kế toán nhiều tồn tại, không phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường,của trình hội nhập chung vào kinh tế khu vực kinh tế giới nữa. Do đó, nhiệm vụ cấp thiết đặt cho hệ thống kế toán nước ta giai đoạn tới phải cải cách triệt để,toàn diện hệ thống kế toán (kể kế toán doanh nghiệp kế toán nhà nước) cho phù hợp với chế kinh tế nước chuẩn mực, thông lệ kế toán nước.Trong đặc biệt hệ thống chứng từ kế toán mà trọng tâm Báo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT),bởi BCLCTT báo cáo tài thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường, song việc lập BCLCTT lại chưa phải quy định bắt buộc hệ thống kế toán Việt Nam.Mặt khác việc thực thi báo cáo doanh nghiệp hạn chế chưa thật coi trọng mức. Việc đưa giải pháp hữu hiệu nhằm áp dụng triệt để BCLCTT vào doanh nghiệp nước ta (kể doanh nghiệp quốc doanh quốc doanh) giai đoạn tới đề tài cộp nhà nghiên cứu,các cán quản lý người làm công tác kế toán,những người quan tâm đến kế toán đề cập đến.Do vậy,trong chuyên đề với vốn kiến thức nhỏ bé mình, em mong muốn đóng góp phần sức lực vào công đổi chung nước việc đưa dẫn chứng vai trò BCLCTT cần thiết phải sử dụng BCLCTT doanh nghiệp. Cuốn chuyên đề trình bày làm phần: Phần I : Tổng quan BCLCTT Phần II : Thực trạng việc lập sử dụng BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn nay. Phần III : Một số kiến nghị giải pháp nhằm tăng cường việc sử dụng BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam. Phần i tổng quan báo cáo lưu chuyển tiền tệ I.Khái niệm yêu cầu việc lập “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”. 1.khái niệm: Cho đến nay, nhà nghiên cứu,các nhà chuyên môn lĩnh vực kế toán nước đưa nhiều quan điểm khác BCLCTT,song tựu chung lại tất quan điểm thống rằng: BCLCTT hình thức hệ thống báo cáo tài chính, phản ánh khoản thu chi tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính. Như BCLCTT nhằm tổng hợp trình bày cho người sử dụng cách tổng quát toàn diện biến động luồng tiền doanh nghiệp.Nó cho biết luồng tiền sinh cách doanh nghiệp sử dụng chúng kỳ báo cáo sao. Hơn nữa, BCLCTT cung cấp thông tin tài quan trọng cho việc phân tích đánh, giá thực trạng tài doanh nghiệp mà cụ thể thực trạng trình lưu chuyển luồng tièn kỳ qua làm sở để đưa dự đoán tài cho tương lai đưa định việc điều hành quản lý doanh nghiệp. 2.Yêu cầu việc lập BCLCTT. Như trình bày,BCLCTT báo cáo điển hình hệ thống báo cáo tài nên doanh nghiệp sử dụng báo cáo đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu sau: _Các tiêu báo cáo phải thống với tiêu kế hoạch nội dung phương pháp tính toán. _Báo cáo phải lập theo mẫu quy định gửi đến nơi nhận báo cáo thời hạn quy định.Thông thường thời hạn gửi báo cáo phụ thuộc vào loại hình báo cáo doanh nghiệp lập báo cáo. ví dụ: Đối với báo cáo quý (thường áp dụng cho DNNN) +Các doanh nghiệp hoạt động theo phương thức hạch toán độc lập, hạch toán phụ Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng , tiền doanh nghiệp nhân tố quan trọng Nó mạch máu doanh nghiệp , nhiên liệu để doanh nghiệp tồn thời đIểm định , tiền phản ánh có ý nghĩa nh hình tháI biểu tàI sản lu động nhng trình kinh doanh , vận động tiền đợc xem hình ảnh trung tâm hoạt động kinh doanh _ phản ánh lực tàI doanh nghiệp Bởi tiền , doanh nghiệp mua yếu tố đầu vào cho sản xuất , ngời cung cấp không đợc chi trả , nợ không dợc toán cổ đông không đợc nhận cổ tức Mặt khác , thông tin luồng tiền doanh nghiệp hữu dụng việc cung cấp thông tin cho ngời sử dụng sở để đánh giá khả doanh nghiệp việc tạo tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng luồng tiền Vì , thông tin tiền luồng tiền đợc báo cáo báo cáo tàI tên Báo cáo lu chuyển tiền tệ Với tầm quan trọng nhng thực tế Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hành Việt Nam không mang tính bắt buộc nói có doanh nghiệp quan tâm Thực trạng có nhiều lý , nhng vấn đề chủ yếu doanh nghiệp cha nhận thức đợc vai trò Báo cáo việc cung cấp thông tin , công tác quản lý doanh nghiệp Bộ TàI đa tiêu hớng dẫn cách lập mức độ đơn giản nhiều mâu thuẫn.Xuất phát từ lý nh , tôI chọn đề tài : Thực trạng lập sử dụng Báo cáo lu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam với mong muốn nghiên cứu hiểu đợc chất Báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm tìm giảI pháp hoàn thiện cho Báo cáo tàI Đề tàI tôI ngoàI phần Lời mở đầu Kết luận đợc chia thành phần sau: Phần I : Những vấn đề lí luận Báo cáo lu chuyển tiền tệ Phần II: Đánh giá Báo cáo lu chuyển tiền tệ hệ thống kế toán thực trạng lập , sử dùng tạI doanh nghiệp Việt Nam Phần III:Một số giảI pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện Báo cáo lu chuyển tiền tệ Phần I: Những vấn đề lí luận Báo cáo lu chuyển tiền tệ 1.Bản chất mục đích Báo cáo lu chuyển tiền tệ 1.1.Bản chất Theo quy định hiền hành ( Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ TàI ) , BCLCTT bốn báo cáo tàI doanh nghiệp Theo , BCLCTT báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dùng lợng tiền phát sinh kỳ báo caó doanh nghiệp BCLCTT thực chất bảng cân đối thu chi tiền tệ thể qua phơng trình cân đối trình lu chuyển tiền tệ nh sau : Tiền tồn + Tiền thu = Tiền chi + Tiền tồn đầu kỳ kỳ kỳ cuối kỳ : Tiền tồn +lu chuyển tiền =Tiền tồn đầu kỳ kỳ cuối kỳ Qua phơng trình ta thấy , với tiền đầu kỳ qua hoạt động doanh nghiệp kỳ tiền đợc lu chuyển , trình lu chuyển tiền tệ đợc kế toán theo dõi phản ánh vào tàI khoản tiền tàI khoản không phản ánh trực tiếp tiền , để cuối kỳ kế toán ,kế toán tổng hợp trình lu chuyển phản ánh lợng tiền có lúc cuối kỳ Chênh lệch tàI khoản tiền tệ lúc cuối kỳ so với đầu kỳ phát sinh trình lu chuyển tiền tệ thông qua hoạt động doanh nghiệp kỳ Qua chất BCLCTT , phân biệt BCLCTT với sổ quỹ thu chi tiền mặt mà nhiều ngời nhầm lẫn nh nên không thấy đợc vai trò tính cấp thiết việc lập Sỗ quỹ tàI khoản tiền BCLCTT phản ánh đối tợng cụ thể tiền doanh nghiệp phát sinh biến động kỳ nh Vì , BCLCTT tàI khoản tiền , sổ quỹ có mối quan hệ chặt chẽ với , đIều đợc thể qua vấn đề sau : để lập BCLCTT phảI vào tàI khoản tiền sở theo dõi khoản thu chi tiền kỳ Nhng tàI khoản tiền sổ quỹ phản ánh chi tiết theo trình tự thời gian khoản thu chi kỳ , từ xác định tổng số thu tổng số chi cuối xác định số d cuối kỳ , cha rõ đợc số tiền thu vào _ chi hoạt đồng mang lạI Nhờ có BCLCTT mà khoản tiền đợc tiến hành phân loạI tổng hơp lạI để đa nhng tiêu tổng hợp biến động luồng tiền , nh nguồn gốc biến động lu chuyển liên quan đến loạI hoạt động khác 1.2.Mục đích , tác dụng tính cấp thiết BCLCTT 1.2.1.Mục đích , tác dụng BCLCTT thể việc thu _ chi doanh nghiệp kỳ khứ , tranh giúp cho ngời sử dụng đánh giá đợc vấn đề sau : 1>Đánh giá khả tạo tiền Với lợng tiền thực thu đợc kỳ biết đợc cụ thể lợng thu nhiều hay , từ hoạt đọng mang lạI , từ đánh giá khả tạo luồng tiền tơng lai 2> Đánh giá khả toán Trong hoạt động kinh doanh có nhiều nghiệp vụ phát sinh toán , từ thể đợc khả toán doanh nghiệp : toán hạn , khả toán đợc gia tăng hay bịị giảm đI , hệ số toán cao hay thấp , đánh giá khả toán nợ gốc lãI , khả trả lãI ... chủ yếu từ hoạt động đầu tư, gồm: (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, bao gồm khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai vốn hóa TSCĐ vô hình; (b) Tiền thu từ việc... cho mục đích thương mại; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI... từ hoạt động kinh doanh: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI