Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế quản lý tập trung đã sản sinh ra cơ chế quản lý tài chính tập trung nền kinh tế thị trường ra đời làm xuất hiện hàng loạt quan hệ tài chính mới
lời nói đầu H oạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài hoạt động tài tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lÃi thu đợc từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật Trong kinh doanh nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng.v.v Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lợi, khả toán mức lợi nhuận tối đa.v.v Vì vậy, việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cờng tình hình tài Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua báo cáo tài Trong thời gian thực tập Công ty xây dựng số Hà nội, đợc giúp đỡ nhiệt tình cô giáo hớng dẫn Phạm Thị Gái cô, bác, anh, chị phòng kế toán Công ty Tôi mạnh dạn nghiên cứu viết luận văn tốt nghịêp đề tài "Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Công ty xây dựng số Hà nội" nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu hiệu sử dụng vốn Công ty Kết cấu luận văn: phần mở đầu kết luận, luận văn gồm phần: Phần I: Vấn đề lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài Phần II: Phân tích thực trạng tình hình tài Công ty xây dựng số Hà nội Phần III: Phơng hớng giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty xây dựng số Hà nội ii Vấn đề lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài I - Tổng quan tài doanh nghiệp - Khái niệm tµi chÝnh doanh nghiƯp Tµi chÝnh doanh nghiƯp lµ mét phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời, tồn hoạt động kinh tế hàng hoá, tính chất mức độ phát triển cđa tµi chÝnh doanh nghiƯp cịng phơ thc vµo tÝnh chất nhịp độ phát triển kinh tế hàng hoá quan hệ hàng hoá - tiền tệ Nền kinh tế quản lý tập trung đà sản sinh chế quản lý tài tập trung, kinh tế thị trờng đời làm xuất hàng loạt quan hệ tài mới, tính chất phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Căn vào hoạt ®éng cđa mét doanh nghiƯp mét m«i trêng kinh tÕ x· héi cã thĨ thÊy quan hƯ tµi chÝnh doanh nghiệp phong phú đa dạng: * Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc Với t cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp quan hệ với thị trờng cung cấp đầu vào thị trờng phân phối tiêu thụ đầu thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao động v.v Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, sở doanh nghiệp có kế hoạch sản xuất nhằm thoả mÃn nhu cầu thị trờng * Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiƯp BiĨu hiƯn cđa quan hƯ nµy lµ sù luân chuyển vốn doanh nghiệp Các mối quan hệ biểu thông qua sách tài doanh nghiệp nh: sách phân phối thu nhập, sách đầu t tài cấu đầu t tài chính, sách cấu vốn v.v Qua nhãm quan hƯ kinh tÕ trªn cho ta thÊy : + Sự vận động nguồn tài nảy sinh trình tái sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Sự vận động nguồn tài doanh nghiệp diễn cách hỗn loạn, hoà nhập vào chu kỳ kinh doanh kinh tế thị trờng Đó vận động, chuyển hoá từ nguồn tài thành quỹ quan hệ phân phối cải xà hội, gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu chung xà hội - Vị trí vai trò tài doanh nghiệp Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ thÞ trêng nh hiƯn nói tài doanh nghiệp giữ vị trÝ quan träng hƯ thèng tµi chÝnh nãi chung quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng.Với tính chất nó, tài doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm hoàn toàn việc tạo vốn, sử dụng vốn có hiệu để thực tái sản xuất mở rộng theo yêu cầu thị trờng định hớng quản lý vĩ mô nhà nớc, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc góp phần thực mục tiêu chiến lợc kinh tế -xà hội - Xét phạm vị đơn vị sản xuất kinh doanh, tài doanh nghiệp ảnh hởng đến khâu trình sản xuất kinh doanh, đợc coi công cụ quan trọng để quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có tác động tích cực hay tiêu cực đến trình sản xuất - Xét góc độ hệ thống tài kinh tế quốc dân, tài doanh nghiệp đợc coi phận cầu nối Nhà nớc doanh nghiệp Thông qua hoạt động tài doanh nghiệp, Nhà nớc có khả thực chức quản lý vĩ mô để điều tiết kinh tế thị trờng hệ thống luật định sắc thuế nhằm thực phơng hớng mục tiêu phát triĨn kinh tÕ cđa ®Êt níc theo tõng thêi kú khác Đồng thời Nhà nớc có khả quản lý nhằm mở rộng nguồn thu cho ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhiều mặt ngân sách Nhà nớc Trong điều kiện môi trờng kinh doanh đà bớc đợc cải thiện nh nay, hoạt động tài doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện để phát huy vai trò mặt sau: - Hoạt động tài doanh nghiệp có vai trò việc chủ động tạo lập vốn, đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài doanh nghiệp đợc sử dụng nh công cụ để kích thích thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài có vai trò việc tổ chức, sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu quả, đảm bảo khả sinh lời bảo toàn vốn - Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra, kiểm soát hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp II - Tỉng quan phân tích tài doanh nghiệp - Mục đích, ý nghĩa việc phân tích hoạt động tài báo cáo tài 2.1- Hệ thống báo cáo tài doa nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 2.1.Phân tích bảng cân đối kế toán 2.1.1.Đánh giá khái quát tình hình tài Đánh giá khái quát tình hình tài việc xem xét, nhận định tình hình tài doanh nghiệp Công việc cung cấp cho ngời sử dụng thông tin tình hình tài doanh nghiệp khả quan hay không khả quan Trớc hết, cần tiến hành so sánh tổng số tài sản tổng số nguồn vốn cuối kỳ với đầu năm Bằng thấy đợc quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ nh khả huy động vốn doanh nghiệp Cần lu ý số tổng cộng Tài sản Nguồn vốn tăng, giảm nhiều nguyên nhân nên cha thể biểu đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp đợc Nh vậy, cần sâu phân tích mối quan hệ tiêu Bảng cân đối kế toán -Hệ số tài trợ (hay gọi hệ số tự tài trợ): Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số tài trợ = Tổng số nguồn vốn Hệ số tài trợ tiêu phản ánh mức độ độc lập mặt tài doanh nghiƯp, nã cho biÕt vèn chđ së h÷u chiÕm tû träng bao nhiªu tỉng sè ngn vèn ChØ tiªu nµy chiÕm tû träng cµng cao tỉng sè ngn vèn vµ cµng cao so víi kú tríc, chøng tá mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp cao hầu hết tài sản mà doanh nghiệp có đợc đầu t số vốn -Hệ số toán hành: Tổng số tài sản Hệ số toán hành = Tổng số nợ phải trả Hệ số toán hành tiêu đợc dùng để đánh giá khả toán tổng quát doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu có vai trò quan trọng việc xem xét tình hình tài doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có số lớn doanh nghiệp đảm bảo đợc khả toán ngợc lại -Hệ số toán nợ ngắn hạn: Tổng giá trị tài sản lu động Hệ số toán nợ ngắn hạn = Tổng số nợ ngắn hạn Chỉ tiêu cho thấy khả đáp ứng đợc khoản nợ ngắn hạn( phải toán vòng năm hay chu kú kinh doanh) cđa doanh nghiƯp lµ cao hay thấp.Nếu Hệ số toán nợ ngắn hạn xấp xỉ doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn tình hình tài bình thờng khả quan Ngợc lại, khả toán nợ ngắn hạm doanh nghiệp thấp -Hệ số toán nhanh: Tổng số tiền tơng đơng tiền Hệ số toán nhanh= Tổng số nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh tiêu đợc dùng để đánh giá khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn doanh nghiƯp kú b¸o c¸o.Thùc tÕ cho thÊy, nÕu chØ tiêu > 0,5 tình hình toán tơng đối khả quan Ngợc lại, doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ Tuy nhiên, hệ số cao lại phản ánh tình hình không tốt vốn tiền nhiều, vòng quay vốn chậm ,làm giảm hiệu sử dụng vốn -Hệ số toán vốn lu động: Hệ số toán vốn lu động = Tổng số tiền tơng đơng tiền Tổng giá trị tài sản lu động Nếu tiêu > 0,5 lợng tiền tơng đơng tiền doanh nghiệp nhiều, bảo đảm thừa khả toán; nhỏ 0,1 doanh nghiệp lại không đủ tiền để đáp ứng nhu cầu toán nợ ngắn hạn -Hệ số toán nợ dài hạn: Hệ số toán nợ dài hạn Giá trị lại TSCĐ hình thành nguồn vốn vay dài hạn nợ dài hạn = Tổng số nợ dài hạn Đây tiêu đợc dùng để đánh giá khả toán khoản nợ dài hạn nguồn vốn khâú hao tài sản cố định mua sắm nguồn vốn vay dài hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Hệ số toán nợ dài hạn >=1, doanh nghiệp có khả toán nợ dài hạn nguồn vốn khấu hao tài sản cố định mua sắm nguồn vốn vay dài hạn, ngợc lại hệ số nhỏ chứng tỏ khả toán nợ dài hạn doanh nghiệp thấp, doanh nghiệp buộc phải dùng nguồn vốn khác để trả nợ Ngoài tiêu trên, phân tích cần xem xét tiêu Vốn hoạt động thuần( Vốn luân chuyển thuần) Vốn hoạt động Tổng giá trị = giá tri tài sản lu động Tổng số nợ - ngắn hạn Một doanh nghiệp muốn không bị hoạt động gián đoạn cần thiết phải trì mức vốn hoạt động hợp lý để thảo mÃn việc toán khoản nợ ngắn hạn dự trữ hàng tồn kho Vốn hoạt động doanh nghiệp lớn khả toán cao, ngợc lại doanh nghiệp dần khả toán 2.1.2 Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh Qua trình phân tích giúp cho nhà quản lý biết đợc nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng đợc hình thành từ nguồn tài trợ nào, có đảm bảo cho hoạt động kinh doanh không Từ , doanh nghiệp có biện pháp thích hợp để làm lành mạnh hoá thị trờng tài Khi phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, cần tính so sánh tổng nhu cầu tài sản( tài sản cố định tài sản lu động) với nguồn tài trợ thờng xuyên( nguồn vốn chủ sở hữu có nguồn vốn vay-nợ dài hạn) Nếu tổng số nguồn tài trợ thờng xuyên có đủ lớn tổng số nhu cầu tài sản doanh nghiệp cần sử dụng số thừa cách hợp lý( đầu t vào tài sản lu động, tài sản cố định, vào hoạt động liên doanh, trả nợ vay ), tránh bị chiếm dụng vốn Ngợc lại, nguồn tài trợ thờng xuyên không đáp ứng đủ nhu cầu tài sản tì doanh nghiệp cần phải có biện pháp huy động sử dụng phù hợp( huy động nguồn tài trợ tạm thời hợp pháp giảm qui mô đầu t, tránh chiếm dụng vốn cách bất hợp pháp) Có thể khái quát nguồn tài trợ tài sản doanh nghiệp qua sơ đồ Nguồn tài trợ tài sản ( Sơ đồ nguồn tài trợ tài sản phần phụ lục) 2.1.3.Phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán Theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản lu động tài sản cố định Hai loại tài sản đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu Tức là: b nguồn vốn = a tài sản [ i + ii + iv +v (2,3) +vi ] + b.tài sản (i +ii + iii) (1) Cân đối (1) cân đối mang tÝnh lý thut, nghÜa lµ víi ngn vèn chđ së hữu, doanh nghiệp đủ trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng.Trong thực tế thờng xảy hai trờng hợp: + Vế trái > Vế phải: Trờng hợp doanh nghiệp thừa nguồn vốn, không sử dụng hết nên bị chiếm dụng + Vế trái < Vế phải: Do thiếu nguồn vốn để trang trải tài sản nên chắn doanh nghiệp phải vay chiếm dụng vốn từ bên Trong trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng đủ nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp đợc phép vay để bổ sung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn khoản vay ngắn hạn, dài hạn( ngân hàng hay tổ chức, cá nhân nớc) cha đến hạn trả, dùng cho mục đích kinh doanh đợc coi nguồn vốn hợp pháp Do vậy, mặt lý thuyết, lại có quan hệ cân đối (2) sau đây: b.nguồn vốn + a.nguồn vốn [ i (1,2) + ii ] = a.tài sản [i + ii + iv (2,3) + VI ] + B.TàI SảN [ I + II +III ] (2) Cân đối (2) hầu nh không xẩy mà thực tế, thờng xẩy hai trờng hợp: +Vế trái > Vế phải: Trong trờng hợp này, không sử dụng hết ngn vèn nªn ngn vèn d thõa cđa doanh nghiƯp bị chiếm dụng + Vế trái < Vế phải: Ngợc với trờng hợp trên, trờng hợp này, thiếu nguồn bù đắp ch tài sản kinh doanh nên doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng vốn Mặt khác, tính cân bảng cân đối kế toán, tổng số tài sản luôn tổng số nguồn vốn nên cân đối (2) viết lại nh sau: [A.I (1,2), II + B ] Nguån vèn + [ A.I (3,4, ,80, III ] Nguån vèn =[ A.I,II,III,IV,V (2,3), VI + B.I,II,III ] Tài sản + [A III,V (1,4,5) + B IV ] Tài sản (3) Biến ®ỉi c©n ®èi (3) ta cã: [A.I (1,2),II + B ] Nguån vèn - [A.I,II,III,IV.V (2,3), VI + B.I, II,III ] Tài sản = [A.III,V(1,4,5) + B.IV ] Tài s¶n - [A.I (3,4, ,8), III ] Nguån vèn (4) Cân đối (4) cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng( chiếm dụng) số chênh lệch số tài sản phải thu công nợ phải trả 2.1.4 Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản -Phân tích cấu tài sản: Cần xem xét tình hình biến động khoản mục tài sản cụ thể, qua đánh giá tính hợp lý biến động Chẳng hạn, với doanh nghiệp sản xuất, khoản mục nguyên, vật liệu tồn kho phải đảm bảo đủ cho trình sản xuất đợc liên tục, không thừa dẫn đến ứ đọng; với doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá hàng hoá tồn kho phải chiếm tỷ trọng tơng đối cao tổng số hàng tồn kho Chính vậy, phân tích cần phải phân tích sâu cấu tài sản lu động mà đặc biệt khoản phải thu khoản hàng tồn kho cuối kỳ so với đầu năm số tuyệt đối, số tơng đối Hơn nữa, cần xem xét tỷ trọng khoản mục khoản nợ phải thu hàng tồn kho tổng số để đánh giá tính hợp lý chúng Để tiến hành phân tích cấu tài sản ta cần lập bảng Phân tích cấu tài sản ( Bảng phân tích cấu tài sản phần phụ lục) Ngoài ra, qua việc xác định cấu cần rút so sánh tiêu Hệ số đầu t Tài sản cố định đà đầu t Hệ số đầu t = Tổng số tài sản Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc, thiết bị nói riêng doanh nghiệp Nó cho biết lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp -Phân tích cấu nguồn vốn: Cần xem xét tỷ trọng loại chiếm tỉng sè cịng nh xu híng biÕn ®éng cđa chóng.NÕu ngn vèn chđ së h÷u chiÕm tû träng cao tổng số nguồn vốn doanh nghiệp có đủ khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ( ngân hàng, nhà cung cấp ) cao Ngợc lại, công nợ phải trả chiếm chủ yếu tổng số nguồn vốn (cả số tuyệt đối tơng đối) khả đảm bảovề mặt tài doanh nghiệp thấp Để tiến hành phân tích cấu nguồn vốn ta cần lập bảng Phân tích cấu nguồn vốn ( Bảng phân tích cấu nguồn vốn phần phụ lục) 2.2.Phân tích báo cáo kết kinh doanh 2.2.1.Phân tích tổng quát báo cáo kết kinh doanh Để kiểm soát hoạt động kinh doanh hiệu kinh doanh doanh nghiệp cần xem xét tình hình biến động khoản mục báo cáo kết kinh doanh Khi phân tích cần tính so sánh mức tỷ lệ biến động kì phân tích so với kì gốc tiêu phần I LÃi, lỗ báo cáo Kết kinh doanh Nh vậy, ngời phân tích biết đợc tình hình biến ®éng thĨ cđa tõng chØ tiªu liªn quan ®Õn kết kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, cần so sánh tiêu với doanh thu thuần( coi doanh thu gốc) Thông qua việc so sánh này, ngời sử dụng thông tin biết đợc hiệu kinh doanh kì doanh nghiệp so với kì trớc tăng hay giảm so với doanh nghiệp khác cao hay thấp Có thể lập bảng phân tích tổng quát báo cáo Kết kinh doanh ( Bảng phân tích tổng quát báo cáo kết kinh doanh phần phụ lục) 2.2.2.Phân tích phần II Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà n ớc báo cáo Kết kinh doanh Việc phân tích đợc thực cách so sánh số tuyệt đối tơng đối cuối kì với đầu kì tổng số khoản phải nộp Nhà nớc nh khoản phải nộp.Nếu cuối kì giảm so với đầu kì số tuyệt đối số tong đối chứng tỏ doanh nghiệp chấp hành tốt kỉ luật toán với Ngân sách Nhà nớc , không dây da, chây ì ngợc lại.Bên cạnh cần so sánh số phải nộp Ngân sách Nhà nớc kì với số phải nộp kì trớc khoản thuế, phí, lệ phí nh tổng số khoản nghĩa vụ số tuyệt đối tơng đối Khi phân tích lập bảng Phân tích tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc (Bảng phân tích tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc phần phụ lục) 2.2.3.Phân tích phần III Thuế GTGT đ ợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại,thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT bán hàng nội địa báo cáo Kết kinh doanh Để nắm đợc tình hình biến động thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đà khấu trừ, đợc khấu trừ; đợc hoàn lại, đà hoàn lại đợc hoàn ởng chiết khấu toán.Tuy nhiên, chie tiêu đạt giá tri cao không tốt ảng hởng đến kết kinh doanh kì doanh nghiệp phải huy động nguồn vốn để trả nợ Trong công thức trên, số d bình quân khoản phải trả đợc tính nh sau: Số d bình quân khoản phải 100 trả Tổng số nợ phải trả đầu kì cuối kì = x -Thời gian quay vòng khoản phải trả: Là tiêu phản ánh khoản phải trả quay đợc vòng ngày x100 Thời gian quay vòng khoản phải trả Thời gian kì phân tích = Số vòng luân chuyển khoản phải trả Thời gian quay vòng ngắn, chứng tỏ tốc độ toán tiền nhanh, doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngợc lại doanh nghiệp có tốc độ toán tiền hàng chậm số vốn chiếm dụng nhiều Khi phân tích, cần tính so sánh với thời gian mua chịu đợc ngời bán quy định cho doanh nghiệp từ rút nhận xét 2.5.2.Phân tích khả toán Để thấy rõ tình hình tài doanh nghiệp tơng lai cần sâu phân tích nhu cầu khả toán doanh nghiệp.Khi phân tích phải dựa vào tài liệu toán có liên quan để xắp xếp tiêu phân tích theo trình tự định.Trình tự phải thể đợc nhu cầu toán gay huy động để toán thời gian tới Vì thế, bảng phân tích nhu cầu toán có kết cấu nhu bảng cân đối kế toán bên khả toán bên nhu cầu toán.Qua thấy rõ nhu cầu khả toán doanh nghiệp nh thời gian tơng lai (Bảng phân tích nhu cầu khả toán phần phụ lục) Đồng thời sở bảng phân tích trên, cần tình tiêu Hệ số khả toán: Khả toán Hệ số khả toán (Hk) = Nhu cầu toán Chỉ tiêu tính cho thời kì cho giai đoạn(hiện thời,tháng tới, quí tới ): -Nếu Hk>1:Chứng tỏ doanh nghiệp đảm bảo khả toán tình hình tài bình thờng khả quan -Nếu Hk