Tài liệu Đề tài: “Phân tích tình hình kinh doanh và đóng thuế của công ty xây dựng số 1 Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội” pdf

Luật kinh tế Đề tài: “Phân tích tình hình kinh doanh đóng thuế cơng ty xây dựng số Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội” Luật kinh tế LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế đại, thuế không công cụ thu NSNN mà cịn cơng cụ Nhà Nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Do vậy, kinh tế nước chuyển sang giai đoạn với chủ trương, sách định hướng phát triển kinh tế thay đổi sách thuế quốc gia cải cách cho thích hợp Hệ thống thuế nước ta đãđạt số thành tựu quan trọng như: thống hệ thống thuếáp dụng cho sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế nước, tạo môi trường pháp lý bình đẳng, tăng thu NSNN, góp phần đẩy lùi lạm phát, ổn định giá cả, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Do nhà nước ta thực mở cửa nhằm tạo điều kiện phát triển kinh tế hoà nhập với kinh tế giới tạo hội thách thức doanh nghiệp Các doanh nghiệp chủđộng việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh, hình thức kinh doanh phù hợp với khả Tuy nhiên, vấn đề quan trọng đặt cần kinh doanh có hiệu Hiệu kinh tế khơng chỉđược đánh giáở khía cạnh lợi nhuận mà doanh nghiệp thu hàng năm mà cịn có khả đóng góp cho xã hội như: tạo khả thu hút lao động để giải việc làm, tăng nguồn thu cho NSNN thơng qua nghĩa vụđóng thuế … Để phán ánh trình thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Công ty Xây dựng số Hà nội – Sở xây dựng Hà nội Đề tài: Phân tích tình hình kinh doanh vàđóng thuế công ty xây dựng số Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội Luật kinh tế I.MỘTSỐKHÁINIỆMCHUNG Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp nhầ nước tổ chức kinh tế Nhà nước đầu tư vốn, thành lập, tổ chức quản lý nhằm thực mục tiêu kinh tế xã hội Nhà nước giao Hoạt động doanh nghiệp Nhà nước hoạt động kinh doanh hoạt động phục vụ lợi ích cơng cộng Doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh tức hoạt động chủ yếu doanh nghiệp nhằm mục đích lợi nhuận Hành vi kinh doanh Kinh doanh quan niệm việc thực một, số tấ cơng đoạn q trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi Pháp luật nêu rõ người làm nghề kinh doanh thường xuyên, thu nhập chủ yếu nghềđó, cóđăng ký kinh doanh, hoạt động nghề nghiệp coi hành vi kinh doanh Thành tố quan trọng hành vi kinh doanh mục đích sinh lời Tất hoạt động mua vào, chế biến, bán hoạt động khác phải mang theo mục đích sinh lời coi hành vi kinh doanh Khái niệm thuế “Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụđóng góp cho nhà nước theo luật định đểđáp ứng yêu cầu tiêu theo chức nhà nước ” Luật kinh tế Theo khái niệm nêu trên, có điểm cần lưu ý: - Thuế trước hết phải phần thu nhập - Thuế nghĩa vụ công dân Điều 80 Hiến pháp năm 1992 nước ta ghi: “cơng dân phải có nghĩa vụđóng thuế theo quy định pháp luật” - Việc quy định nghĩa vụđóng thuế quan quyền lực cao nhà nước quốc hội ban hành thành văn pháp quy luật luật - Đối với tổ chức, cá nhân, sau làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luận định, phần thu nhập lại thuộc sở hữu hợp pháp củ họđược pháp luật tôn trọng bảo vệ Hệ thống sách thuếở nhà nước ta Từ 1/1/1999 hệ thống sách thuếáp dụng chung cho thành phần kinh tế nước gồm 10 sắc thếu sau đây: 1.thuế giá trị gia tăng 2.thuế tiêu thụđặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập 4.thuếu thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế nhà, đất thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế tài nguyên 10 thuế môn II THỰCTẾTÌNHHÌNHKINHDOANHVÀNỘPTHUẾCỦACƠNGTYXÂYDỰNGSỐ HÀNỘI- SỞXÂYDỰNGHÀNỘI Tình hình kinh doanh nộp thuế công ty xây dựng số Luật kinh tế Công ty Xây dựng số Hà nội nguyên công ty Xây dựng nhàở Hà nội thành lập theo định số 129/TCCQ ngày 25/1/1972 Uỷ Ban nhân dân Thành Phố Hà nội Ngày 10/02/1993 Công ty Xây dựng nhàở Hà nội đổi tên thành Công ty Xây dựng số Hà nội theo định số 626/QĐ- UB trực thuộc sở xây dựng Hà nội Tên công ty: Công ty Xây dựng số Hà nội – sở Xây dựng Hà nội Tên giao dich quốc tế: Ha noi Contruction company No1 Ngày thành lập: 25/01/1972 Trụ sở: Số Tôn Thất Tùng - Đốmg Đa – Hà Nội Tài khoản số: 7301 – 0082B Ngân hàng đầu tư& Phát triển Hà Nội Mã số thuê: 0100105398 – Là doanh nghiệp nhà nước nên công ty phải thực nhiệm vụ nhà nước giao Đó cơng tác xây dựng cơng trình kế hoạch khả thi nhà nước khu di dân, trường học, trụ sở làm việc,…Bên cạnh cơng ty cịn phải thực kinh doanh có lãi, thực nghĩa vụ với nhân sách nhà nước cải thiện đời sống cho CBCVN Ngành nghề kinh doanh cơng ty:  Xây cơng trình nhàở, dân dụng, cơng nghiệp, hạ kỹ thuật đô thị khu công nghiệp  Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch, dịch vụ lữ hành nước nước  Lập, quản lý thực dựán đầu tư xây dựng để phát triển khu đô thị, khu phố cơng trình thị  Làm tư vấn cho chủđầu tư nước, nước lĩnh vực lập tổ chức thực dựán, lĩnh vực đất đai, xây dựng giải phóng mặt Luật kinh tế  Xuất lao động chuyên gia làm việc có thời hạn nước ngồi Ngay từđầu năm 2003 Cơng ty chủđộng xây dựng kế hoạch, mục tiêu phát triển, đề biện pháp thực phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh cửa chế thị trường phấn đấu để hoàn thành kế hoạch Thực chủ trương đa dạng hố loại hình kinh doanh Coi trọng việc lập thực dựán đầu tư phát triển nhà, dựán xây ốp, mở rộng diện tích nhà chung cư cao tầng khu tập thể thành phố đầu tư khai thác hoạt động kinh doanh khách sạn, du lịch lữ hành, xuất lao động, tư vấn đầu tư xây dựng nhằm chủđộng tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho cán cơng nhân viên tích luỹ Cơng ty tập trung vào việc hoàn chỉnh dựán lớn trọng đIểm mang tinh chất chiến lược lâu dài như: Thứ nhất, Dựán “Tổ hợp nhàở cao tầng tiêu chuẩn 25 láng hạ” Đây cơng trình nhàở cao tầng tiêu chuẩn cao với công nghệ thi công phức tạp Cơng trình dự kiến hồn thành vàđưa vào sử dụng vào năm 2005 Thứ hai, năm 2003 công ty triển khai dựán xây ốp cửa nhà chung cư tầng Kim Liên Trung Tự, Thành Công,…Đến công ty thực xong việc xây ốp 11 nhà chung cư khu tập thể: B1, B5, B6, C1, C3, C5… Năm 2003 công ty thực thi cơng 150 cơng trình hạng mục công ty Hà Nội tỉnh Công ty đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Công ty thực đôn đốc đơn vị trực thuộc lập bảng kê khai thuế theo mẫu biểu đểđảm bảo nộp tờ khai thuế cho quan thuế mười ngày đầu tháng Công ty mở rộng kinh doanh nhiều loại hàng hoá dịch vụ khác với nhiều mức thuế suất khác nên thực việc Luật kinh tế kê khai thuế GTGT phải theo nức thuế suất quy định đối vứi loại hàng hoá, dịch vụ ví dụ:  Xây dựng, lắp đặt có mức thuế suất 5%, 1/2004 mức thuế suất 10%  Du lich lữ hành, nhà hàng ăn uống 10%  Xuất lao động 0%  Dịch vụ tư vấn thiết kế, giám sát, khảo sát 10%  Vật liệu xxay dựng 10%, số loại khác 5%  Các loại hình dịch vụ chịu thuế tieu thụđặc biệt như: Karaoke, Matxa 30%  Thuế môn cơng ty đóng theo khung thuế mà quan thuếđã quy định, năm 2003 số thuế môn mà công ty nộp là: 3.000.000 đồng  Thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%  Thuế thu nhập cá nhân Kết hoạt động kinh doanh Trong năm gần Công ty Xây dựng số Hà nội hoạt động liên tục có hiệu cao: năm nao kinh doanh có lãi Bảng biểu sau đay cho thấy tổng quát kết hoạt động Công ty Xây dựng số Hà nội Luật kinh tế Kết sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng số Hà nội từ năm 2000 – 2003 ( ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu 2000 Tổng doanh thu 253710,71 139350,38 98055,43 Lợi nhuận trước thuế 2692,14 2001 2002 1824,91 2003 1367,65 201092,56 2378,30 Năm tài 2003, giá trị sản lượng Cơng ty đạt vượt mức kế hoạch giao, công ty nộp vào NSNN: 8.658.247.572 đồng, thể qua bảng biểu đây: Tình hình nộp thuế Cơng ty Xây dựng số Hà nội 2003 (đơn vị tính: VNĐ) STT Chỉ tiêu Số tiền thuếđã nộp năm 2003 Thuế GTGT 7.924.125.352 Thuế tiêu thụđăc biệt Thuế môn bàI Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% Thuế thu nhập cá nhân 40.762.009 3.000.000 665.924.000 24.436.211 Cộng 8.658.247.572 Qua kết hoạt động kinh doanh nộp thuế năm 2003, ta thấy công ty Xây dựng số hà nội dạt kết kinh doanh đáng ghi nhận vàđãđóng góp cho NSNN khoản thu đáng kể III MỘTSỐÝKIẾNVỀVIỆCÁPDỤNGCÁCLOẠI THUẾVÀMỨCTHUẾTRONGDOANHNGHIỆP Đứng góc độ doanh nghiệp, người sản xuất kinh doanh thuế suất, mức thuế biểu mức độ cao họ Ngược lại quan làm thuế có khuynh hướng: “càng đánh thuế nhiều ít” Điều mâu thuẫn, phản ánh trái nhược lợi ích nhà nước với lợi ích doanh nghiệp Luật kinh tế Vậy để khai thác sử dụng thuế cách tốt phải nắm luật thuế, mà yếu tố quan trọng sắc thuế thuế suất, mức thuế quy định chếđộ miễn giảm thuế Xét yếu tố khơng phải để tranh cãi cho phía doanh nghiệp, người sản xuất kinh doanh phía người làm thuế mức độ cao thấp thuế suất, màđây phần ý kiến riêng em đãđược học tập thuế Thứ nhất, việc thực nghĩa vụ lộp thuế với nhà nước, Công ty Xây dựng số Hà nội (đã trình bầy phần trên) đặc điểm hoạt động ngành xây dựng nên có hoạt động kinh tế diễn nhiều nơi, việc thu thập chứng từ hoáđơn liên quan tới việc tính thuế gặp nhiều trở ngại Xét thuế GTGT coi sắc thuế chủđạo cóđối tượng chịu thuế chủđạo cóđối tượng chịu thuế rộng, hầu hết loại hàng hoá dịch vụ kinh doanh xây dựng… áp dụng thuế GTGT (1999) sản phẩm chủ yếu cơng ty như: xây dựng, lắp đặt, vật liệu xây dựng chịu mức thuế suất 10% thuế suất sửa đổi thi phần lớn sản phẩm 5%, số loại 10% (từ năm 2001 Chính mức thuế suất giảm nên số thuế GTGT phỉa nộp so sánh tỷ lệ tổng số thu công ty giảm dần năm tỷ lệ lợi nhuận tăng lên Như mức thuế suất cao giảm khoản thu nhập Không doanh nghiệp lại muốn tỷ suất lợi nhuận giảm thuế cao Bên cạnh đó, mức thuế suất 10% sản phảm xây dựng (xi măng, gạch, ngói vật liệu xây dựng khác khơng thuộc nhóm thuế 5%) áp dụng cao so với thu nhập người tiêu dùng, đIều hạn chế việc xây dựng cá nhân Một thuế suất hợp lý khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển, khuyến khích người dân tiêu thụ nhiều Luật kinh tế Cũng giống thuế GTGT, thuế TTĐB có phạm vi đánh thuế hẹp hơn, chỉđánh vào loại hàng tiêu thụđặc biệt Do Công ty Xây dựng số có kinh doanh khách sạn nên có mặt hành chịu thuế TTĐB với mức thuế suất tính tỷ lệ % sở tính thuế `Như tính riêng loại sắc thuế GTGT;TTĐB dã có số lượng thuế suất đáng kể, với số lượng có tạo bình đẳng kinh doanh khơng? Theo em, đểđảm bảo tính trùng lập sắc thuế Nhà nước mở rộng diện áp dụng thuế GTGT hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB có lợi Nhà nước vừa cóđiều kiện tăng nguồn thu, vừa giả vấn đề công khắc phục tình trạng bất cập khâu khấu trừ thuế theo tỷ lệ phần trăm giá mua Xét thuế TNDN: thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nước 32%, ngày 1/1/2004 thuế suất giảm xuống 28% thuế suất dành cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 25% Chúng ta thấy tiến trình hội nhập kinh tế khu vực giới Việt Nam ngày sâu rộng với cam kết giảm thuế phải thực Nếu phân biệt đối xử thuế suất doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hay thành phần kinh tế khác gây tâm lý kinh doanh không tốt, cần tạo nên mặt thuế suất chung cho đối tượng Ngoài mức thuế suất thuế TNDN cao khơng kích thích việc tích luỹ vốn cơng ty, mặt cảm nhận gánh nặng thuế cao, không khuyến khích việc để lại lợi tức Đây lý để nên thiết kế mức thuế suất thuế TNDN mức thấp Một vấn đề dễ dàng nhận thấy từ thực tiễn Công ty Xây dựng số Hà nội khoản thuế thu nhập người có thu nhập cao, điều Luật kinh tế chứng tỏđược thu nhập người lao động công ty mức đáng kể Tuy nhiên, xét tình hình chung so sánh với doanh nghiệp có thuế người nước ngồi, nên sửa đổi thuế thu nhập cá nhân, giảm nhẹđối với người Việt Nam Rút ngắn khoảng cách người Việt Nam với người Nước Ngoài Biểu thuếđối với Người Việt Nam cao khiến cho người lao động VN lợi canh tranh (hiện người nước ngồi Việt Nam có thu nhập từ triệu đồng trở lên phảI đóng thuế TNCN) Như cần sửa biểu thuế, giảm điều tiết người Việt Nam Thứ hai,trong xu hội nhập quốc tế, tự háo thương mại, ngồi mức thuế phổ thơng cịn có thêm thuế suất ưu đãi chếđộ miễn giảm thuế Khi bắt đầu áp dụng thuế GTGT, điều 28 luật thuế GTGT cho phép Chính phủ thực việc giảm thuếđến 50% sở xây dựng, vận tải thời gian năm bị lỗ nộp thuế GTGT cao thuế doanh thu trước thực tế, lợi nhuận doanh nghiệp tăng vừa hưởng sựưu đãi thuế GTGT vừa hưởng ưu đãi thuế TNDN Hiện nay, áp dụng thuế TNDN có miễn giảm cho doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh, cụ thể: miễn thuế cho phần thu nhập tăng thêm năm đầu, giảm 50% thuế cho phần thu nhập tăng thêm năm đầu tư đem lại Còn doanh nghiệp thành lập có miễn giảm thuế suất năm đầu kinh doanh Điều hồn tồn phù hợp với tình hình thực thế, tạo động lực phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo sựđiều tiết KT vĩ mô công xã hội Thứ ba, với phát triển kinh tế điều kiện trình hội nhập, tội phạm lĩnh vực thuế tăng Người ta nói:”trốn thuế tất yếu nhà bn” Như khơng 10 Luật kinh tế người làm kinh doanh khơng gian lận thuế, chủ yếu làở mức độít hay nhiều, bị phát hay không bị bị phát đơn giản việc nhập nhằm thuế suất, có nhiều mức thuế suất cao với thuế suất khác màđối tượng nộp thuếđã có hội đánh tráo thuế suất cao với thuế suất thấp Như nước ta, tình trạng trốn lậu thuế, gian lận kê khai nộp thuế, mua bán sử dụng hoáđơn trái phép, lợi dụng sơ hở quản lý chiếm đoạt hàng trăm tỷđồng hình thức khấu trừ hoàn thuế GTGT tinh vi thành lập công ty con, doanh nghiệp ma, làm hợp đồng kinh tế với đối tác khơng có thật để chiếm đoạt tiền nhà nước phổ biến Đó sốít tổng số doanh nghiệp làm ăn chân Các vụ việc vi phạm lĩnh vực thuế có nhiều nguyên nhân, song nguyên nhân người chưa thấy ý nghĩa tầm quan trọng thuế kinh tế quốc dân, nên họ coi thuế gánh nặng, thuế hình thức bắt buộc miễn cưỡng nên phải tìm cách “lách thuế” Gần ngành thuếđã cho áp dụng chế mới, theo đóđối tượng nộp thuế tự kê khai tính tốn số thuế phải nộp Cơ chế tự tính thuế, tự nộp thuế có tạo nguy trốn lậu thuế, thất thuế nhiều khơng? Nếu khơng có biện pháp quản lý phù hợp với hiểu biết tuân thủ pháp luật người dân hệ thống sách thuế thống thìđiều xẩy Vậy cần có sách thuế phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế phải có cơng tác tun truyền phổ biến pháp luệt hiệu hiểu biết tuân thủ pháp luật cuả người dân Các doanh nghiệp có vai trị vị trí quan trọng kinh tế, đóng góp nguồn thu chủ yếu cho NSNN 11 Luật kinh tế Vì cậy, Nghị đại hội địa biểu Đảng lần thứ IX thơng qua”…một hệ thống sách thuế thông không phân biệt đối xử, đơn giản hoá sắc thuế…” KẾTLUẬN Hội nhập kinh tế tạo nhỡng hội lớn cho công đổi CNH – HĐH đất nước mang đến thách thức khong nhỏđối với nước phát triển nước ta Để tận dụng hội, giảm thách thức nhà nước phải sử dụng có hiệu cơng cụ quản lý vĩ mơ thuế cơng cụ quan trọng Qua tình hình kinh doanh nộp thuế Công ty Xây dựng số Hà nội, ta thấy vận dụng sấc thuếđối với đối tượng, hoàn cảnh với khu vực kinh tế nhà nước thấy vai tròđiều tiêu thu nhập số sắc thuế nhằm đảm bảo công cho xã hội Tuy nhiên phát triển kinh tế với điều kiện trình hội nhập làm rõ bất cập sách thuế nhà nước ta Một chích sách thuế tốt sách phát huy vai trịđiều tiết thu nhập thực công xã hội mà quan trọng người nộp thuế phải cảm nhận sựđối xử “cơng bằng” việc đóng góp NSNN, thực thể nhạy bén, sáng tạo tư kinh tế Đảng Nhà nước ta Tuy có nhiều hạn chế thời gian kiến thức em phạm vị đề tài tiểu luận, viết khơng tránh khỏi sai sót 12 Luật kinh tế Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo mở định hướng phạm vi tiểu luận tận tình giúp đỡ em thời gian học tập viết tiểu luận, em mong nhận ý kiến thầy cô viết em tốt Mục lục Lời mởđầu I Một số khái niệm chung doanh nghiệp nhà nước Hành vi kinh doanh KháI niệm thuế Hệ thống sáchthuếở nước ta II Thực tình hình kinh doanhvà nộp thuế Cơng ty Xây dựng số 1Hà nội Tình hình kinh doanh nộp thuế Công ty Xây dựng số – Hà nội Kết hoạt động kinh doanh III Một sốý kiến việc áp dụng loại thuế mức thuế doanh nghiệp 13 Luật kinh tế Tài liệu tham khảo  Giáo trình luật kinh tế I, II ( Trường đạI học quản lý kinh doanh.)  Hệ thống văn thuế (H1.171)  Luật doanh nghiệp nhà nước  Thuế pháp luật kinh doanh  Tạp chí thuế nhà nước, tài  www.phapluat.com  tài liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Xây dựng số Hà nội – Sở xây dựng hà nội 14 ... dựng số Hà nội – Sở xây dựng Hà nội Đề tài: Phân tích tình hình kinh doanh và? ?óng thuế công ty xây dựng số Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội Luật kinh tế I.MỘTSỐKHÁINIỆMCHUNG Doanh nghiệp nhà nước Doanh. .. thuế nhà, đất thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế tài nguyên 10 thuế môn II THỰCTẾTÌNHHÌNHKINHDOANHVÀNỘPTHUẾCỦACƠNGTYXÂYDỰNGSỐ HÀNỘI- SỞXÂYDỰNGHÀNỘI Tình hình kinh doanh nộp thuế công ty xây dựng. .. Công ty Xây dựng nhàở Hà nội đổi tên thành Công ty Xây dựng số Hà nội theo định số 626/QĐ- UB trực thuộc sở xây dựng Hà nội Tên công ty: Công ty Xây dựng số Hà nội – sở Xây dựng Hà nội Tên giao dich