Tài liệu Đề tài: “Phân tích tình hình kinh doanh và đóng thuế của công ty xây dựng số 1 Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội” pdf

Do đó khi nhà nước ta thực hiện mở cửa nhằm tạo điều kiện phát triển kinh tế và hoà nhập với nền kinh tế thế giới đã tạo ra các cơ hội cùng như những thách thức mới đối với các doanh ngh

Đề tài:

“Phân tích tình hình kinh doanh và đóng thuế của công ty xây dựng số 1 Hà Nội – Sở Xây

d ựng hà nội”

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ thu NSNN mà còn là công cụ của Nhà Nước để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế Do vậy, khi nền kinh tế của mỗi nước chuyển sang một giai đoạn mới với những chủ trương, chính sách định hướng sự phát triển kinh tế thay đổi thì chính sách thuế của quốc gia cũng được cải cách cho thích hợp

Hệ thống thuế nước ta đãđạt được một số thành tựu quan trọng như: thống nhất hệ thống thuếáp dụng cho cơ sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế trong cả nước, tạo môi trường pháp lý bình đẳng, tăng thu NSNN, góp phần đẩy lùi lạm phát, ổn định giá cả, thúc đẩy tăng trưởng nền kinh tế

Do đó khi nhà nước ta thực hiện mở cửa nhằm tạo điều kiện phát triển kinh tế và hoà nhập với nền kinh tế thế giới đã tạo ra các cơ hội cùng như những thách thức mới đối với các doanh nghiệp Các doanh nghiệp có thể chủđộng trong việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh, hình thức kinh doanh phù hợp với khả năng của mình

Tuy nhiên, vấn đề quan trọng đặt ra là cần kinh doanh có hiệu quả Hiệu quả kinh tế không chỉđược đánh giáở khía cạnh lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được hàng năm mà còn có khả năng đóng góp cho xã hội như: tạo khả năng thu hút lao động để giải quyết việc làm, tăng nguồn thu cho NSNN thông qua nghĩa vụđóng thuế …

Để phán ánh quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong các doanh nghiệp như Công ty Xây dựng số 1 Hà nội – Sở xây dựng Hà nội

Đề tài: Phân tích tình hình kinh doanh vàđóng thuế của công ty xây dựng số

1 Hà Nội – Sở Xây dựng hà nội

I.MỘTSỐKHÁINIỆMCHUNG

1 Doanh nghiệp nhà nước

Doanh nghiệp nhầ nước là tổ chức kinh tế do Nhà nước đầu tư vốn, thành lập, tổ chức và quản lý nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội do Nhà nước giao Hoạt động của doanh nghiệp Nhà nước có thể là hoạt động kinh doanh và có thể là hoạt động phục vụ lợi ích công cộng

Doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh tức là hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là nhằm mục đích lợi nhuận

2 Hành vi kinh doanh

Kinh doanh được quan niệm là việc thực hiện một, một số hoặc tấ cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi

Pháp luật cũng nêu rõ chỉ người làm nghề kinh doanh thường xuyên, thu nhập chủ yếu bằng nghềđó, cóđăng ký kinh doanh, thì hoạt động nghề nghiệp đó mới được coi là hành vi kinh doanh

Thành tố quan trọng nhất của hành vi kinh doanh là mục đích sinh lời Tất cả những hoạt động mua vào, chế biến, bán ra và những hoạt động khác đều phải mang theo mục đích sinh lời mới coi là hành vi kinh doanh

3 Khái niệm về thuế

“Thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụđóng góp cho nhà nước theo luật định đểđáp ứng yêu cầu chỉ tiêu theo chức năng của nhà nước ”

Theo khái niệm nêu trên, có mấy điểm cần lưu ý:

- Thuế trước hết phải là một phần thu nhập

- Thuế một trong những nghĩa vụ cơ bản của công dân Điều 80 Hiến pháp năm 1992 của nước ta ghi: “công dân phải có nghĩa vụđóng thuế theo quy định của pháp luật”

- Việc quy định nghĩa vụđóng thuế do cơ quan quyền lực cao nhất của nhà nước là quốc hội ban hành thành văn bản pháp quy là các luật và bộ luật

- Đối với mỗi tổ chức, cá nhân, sau khi làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luận định, phần thu nhập còn lại là thuộc sở hữu hợp pháp củ họđược pháp luật tôn trọng và bảo vệ

4 Hệ thống chính sách thuếở nhà nước ta

Từ 1/1/1999 hệ thống chính sách thuếáp dụng chung cho các thành phần kinh tế trong cả nước gồm 10 sắc thếu sau đây:

1.thuế giá trị gia tăng 2.thuế tiêu thụđặc biệt

3 thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 4.thuếu thu nhập doanh nghiệp

5 thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

6 thuế sử dụng đất nông nghiệp

7 thuế nhà, đất

8 thuế chuyển quyền sử dụng đất

9 thuế tài nguyên

10 thuế môn bài

II THỰCTẾTÌNHHÌNHKINHDOANHVÀNỘPTHUẾCỦACÔNGTYXÂYDỰNGSỐ 1 HÀNỘI- SỞXÂYDỰNGHÀNỘI

1 Tình hình kinh doanh và nộp thuế của công ty xây dựng số 1

Công ty Xây dựng số 1 Hà nội nguyên là công ty Xây dựng nhàở Hà nội được thành lập theo quyết định số 129/TCCQ ngày 25/1/1972 của Uỷ Ban nhân dân Thành Phố Hà nội Ngày 10/02/1993 Công ty Xây dựng nhàở

Hà nội đổi tên thành Công ty Xây dựng số 1 Hà nội theo quyết định số 626/QĐ- UB và trực thuộc sở xây dựng Hà nội

Tên công ty: Công ty Xây dựng số 1 Hà nội – sở Xây dựng Hà nội Tên giao dich quốc tế: Ha noi Contruction company No1

Ngày thành lập: 25/01/1972

Trụ sở: Số 2 Tôn Thất Tùng - Đốmg Đa – Hà Nội

Tài khoản số: 7301 – 0082B Ngân hàng đầu tư& Phát triển Hà Nội

Mã số thuê: 0100105398 – 1

Là doanh nghiệp nhà nước nên công ty phải thực hiện nhiệm vụ do nhà nước giao Đó là công tác xây dựng các công trình trong kế hoạch khả thi của nhà nước như các khu di dân, trường học, các trụ sở làm việc,…Bên cạnh đó công ty còn phải thực hiện kinh doanh có lãi, thực hiện nghĩa vụ với nhân sách nhà nước và cải thiện đời sống cho CBCVN

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty:

 Xây các công trình nhàở, dân dụng, công nghiệp, hạ từng kỹ thuật

đô thị và khu công nghiệp

 Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch, dịch vụ lữ hành trong nước và nước ngoài

 Lập, quản lý và thực hiện các dựán đầu tư xây dựng cơ bản để phát triển các khu đô thị, khu phố và các công trình đô thị mới

 Làm tư vấn cho các chủđầu tư trong nước, nước ngoài về lĩnh vực lập và tổ chức thực hiện dựán, trong lĩnh vực đất đai, xây dựng và giải phóng mặt bằng

 Xuất khẩu lao động và chuyên gia đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài

Ngay từđầu năm 2003 Công ty đã chủđộng xây dựng kế hoạch, mục tiêu phát triển, đề ra các biện pháp thực hiện phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh cửa cơ chế thị trường phấn đấu để hoàn thành kế hoạch Thực hiện chủ trương đa dạng hoá các loại hình kinh doanh Coi trọng việc lập và thực hiện các dựán đầu tư phát triển nhà, các dựán xây ốp, mở rộng diện tích nhà chung cư cao tầng tại các khu tập thể của thành phố đầu tư khai thác hoạt động kinh doanh khách sạn, du lịch lữ hành, xuất khẩu lao động, tư vấn đầu tư và xây dựng nhằm chủđộng tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên và tích luỹ

Công ty đã tập trung vào việc hoàn chỉnh các dựán lớn trọng đIểm mang tinh chất chiến lược lâu dài như:

Thứ nhất, Dựán “Tổ hợp nhàở cao tầng tiêu chuẩn tại 25 láng hạ” Đây là công trình nhàở cao tầng tiêu chuẩn cao với công nghệ thi công phức tạp Công trình dự kiến hoàn thành vàđưa vào sử dụng vào giữa năm 2005

Thứ hai, năm 2003 công ty triển khai các dựán xây ốp cửa các nhà chung cư 5 tầng tại Kim Liên Trung Tự, Thành Công,…Đến nay công ty đã thực hiện xong việc xây ốp 11 nhà chung cư tại các khu tập thể: B1, B5, B6, C1, C3, C5… Năm 2003 công ty đã thực hiện thi công 150 công trình và các hạng mục công ty tại Hà Nội và các tỉnh

Công ty đăng ký kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Công ty đã luôn thực hiện đôn đốc các đơn vị trực thuộc lập bảng kê khai thuế theo mẫu biểu đểđảm bảo nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong mười ngày đầu của tháng tiếp theo Công ty mở rộng kinh doanh nhiều loại hàng hoá dịch vụ khác nhau với nhiều mức thuế suất khác nhau nên thực hiện việc

kê khai thuế GTGT phải theo từng nức thuế suất quy định đối vứi từng loại

hàng hoá, dịch vụ ví dụ:

 Xây dựng, lắp đặt có mức thuế suất 5%, bắt đầu từ 1/2004 mức

thuế suất là 10%

 Du lich lữ hành, nhà hàng ăn uống 10%

 Xuất khẩu lao động 0%

 Dịch vụ tư vấn thiết kế, giám sát, khảo sát 10%

 Vật liệu xxay dựng 10%, một số loại khác 5%

 Các loại hình dịch vụ chịu thuế tieu thụđặc biệt như: Karaoke,

Matxa 30%

 Thuế môn bài công ty đóng theo khung thuế mà cơ quan thuếđã

quy định, năm 2003 số thuế môn bài mà công ty đã nộp là: 3.000.000 đồng

 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%

 Thuế thu nhập cá nhân

2 Kết quả hoạt động kinh doanh

Trong những năm gần đây Công ty Xây dựng số 1 Hà nội đã hoạt

động liên tục có hiệu quả cao: năm nao kinh doanh cũng có lãi Bảng biểu

sau đay cho chúng ta thấy tổng quát về kết quả hoạt động của Công ty Xây

dựng số 1 Hà nội

Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Xây dựng số 1 Hà nội từ năm

2000 – 2003

( ĐVT: triệu đồng)

Tổng doanh thu 253710,71 139350,38 98055,43 201092,56 Lợi nhuận trước thuế 2692,14 1824,91 1367,65 2378,30

Năm tài chính 2003, giá trị sản lượng của Công ty đạt và vượt mức kế hoạch được giao, công ty đã nộp vào NSNN: 8.658.247.572 đồng, được thể hiện qua bảng biểu đây đây:

Tình hình nộp thuế của Công ty Xây dựng số 1 Hà nội 2003

(đơn vị tính: VNĐ)

2 Thuế tiêu thụđăc biệt 40.762.009

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% 665.924.000

5 Thuế thu nhập cá nhân 24.436.211

Qua kết quả hoạt động kinh doanh và nộp thuế năm 2003, ta thấy công ty Xây dựng số 1 hà nội đã dạt được một kết quả kinh doanh đáng ghi nhận vàđãđóng góp cho NSNN một khoản thu đáng kể

III MỘTSỐÝKIẾNVỀVIỆCÁPDỤNGCÁCLOẠI THUẾVÀMỨCTHUẾTRONGDOANHNGHIỆP

Đứng trên góc độ doanh nghiệp, những người sản xuất kinh doanh thì thuế suất, mức thuế biểu hiện ở mức độ nào cũng luôn là cao đối với họ Ngược lại những cơ quan làm thuế thì có khuynh hướng: “càng đánh thuế nhiều càng ít” Điều này là mâu thuẫn, nó phản ánh sự trái nhược nhau giữa lợi ích nhà nước với lợi ích của doanh nghiệp

Vậy để khai thác và sử dụng thuế một cách tốt nhất thì ai cũng phải nắm được luật thuế, mà yếu tố quan trọng trong mỗi sắc thuế chính là thuế suất, mức thuế và những quy định về chếđộ miễn giảm thuế Xét các yếu tố này không phải để tranh cãi cho phía các doanh nghiệp, những người sản xuất kinh doanh cũng như phía những người làm thuế về mức độ cao thấp của thuế suất, màđây chỉ là phần ý kiến của riêng em khi đãđược học tập về thuế

Thứ nhất, trong việc thực hiện nghĩa vụ lộp thuế với nhà nước, Công

ty Xây dựng số 1 Hà nội (đã trình bầy ở phần trên) do đặc điểm của hoạt động của ngành xây dựng nên có hoạt động kinh tế diễn ra ở nhiều nơi, việc thu thập chứng từ hoáđơn liên quan tới việc tính thuế gặp nhiều trở ngại Xét

về thuế GTGT được coi là sắc thuế chủđạo cóđối tượng chịu thuế chủđạo cóđối tượng chịu thuế rộng, hầu hết là các loại hàng hoá dịch vụ kinh doanh xây dựng… khi mới áp dụng thuế GTGT (1999) thì các sản phẩm chủ yếu của công ty như: xây dựng, lắp đặt, vật liệu xây dựng chịu mức thuế suất là 10% nhưng khi thuế suất được sửa đổi thi phần lớn các sản phẩm này chỉ còn 5%, một số loại là 10% (từ năm 2001

Chính vì mức thuế suất được giảm nên số thuế GTGT phỉa nộp so sánh tỷ lệ trên tổng số thu của công ty cũng giảm dần từng năm và tỷ lệ lợi nhuận tăng lên Như vậy mức thuế suất cao là giảm các khoản thu nhập Không doanh nghiệp nào lại muốn tỷ suất lợi nhuận của mình giảm vì thuế cao Bên cạnh đó, mức thuế suất 10% đối với các sản phảm trong xây dựng (xi măng, gạch, ngói và vật liệu xây dựng khác không thuộc nhóm thuế 5%) đang được áp dụng là cao so với thu nhập của người tiêu dùng, đIều này hạn chế việc xây dựng của cá nhân Một thuế suất hợp lý sẽ khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư phát triển, khuyến khích người dân tiêu thụ nhiều hơn

Cũng giống như thuế GTGT, thuế TTĐB có phạm vi đánh thuế hẹp hơn, chỉđánh vào một loại hàng tiêu thụđặc biệt Do Công ty Xây dựng số 1

có kinh doanh khách sạn nên cũng có những mặt hành chịu thuế TTĐB với mức thuế suất tính tỷ lệ % trên cơ sở tính thuế

`Như vậy chỉ tính riêng 2 loại sắc thuế GTGT;TTĐB dã có số lượng thuế suất đáng kể, với số lượng ấy có tạo ra sự bình đẳng trong kinh doanh không? Theo em, đểđảm bảo tính trùng lập của các sắc thuế Nhà nước có thể

mở rộng diện áp dụng thuế GTGT đối với các hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB thì có lợi hơn vì Nhà nước vừa cóđiều kiện tăng nguồn thu, vừa có thể giả quyết vấn đề công bằng cũng như khắc phục được tình trạng bất cập trong khâu khấu trừ thuế theo tỷ lệ phần trăm trên giá mua như hiện nay

Xét về thuế TNDN: thuế suất thuế TNDN của các doanh nghiệp trong nước là 32%, bắt đầu từ ngày 1/1/2004 thuế suất giảm xuống còn 28% nhưng thuế suất dành cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là 25% Chúng ta có thể thấy tiến trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới của Việt Nam ngày càng sâu rộng cùng với những cam kết về giảm thuế phải thực hiện

Nếu phân biệt đối xử về thuế suất giữa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hay giữa các thành phần kinh tế khác nhau thì có thể gây tâm lý kinh doanh không tốt, cần tạo nên một mặt bằng thuế suất chung cho mọi đối tượng Ngoài ra nếu mức thuế suất thuế TNDN cao thì sẽ không kích thích việc tích luỹ vốn của công ty, một mặt vì sự cảm nhận về gánh nặng thuế cao, không khuyến khích việc để lại lợi tức Đây cũng có thể là lý do để nên thiết kế mức thuế suất thuế TNDN ở mức thấp hơn

Một vấn đề cũng dễ dàng nhận thấy từ thực tiễn của Công ty Xây dựng số 1 Hà nội là khoản thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, điều

này đã chứng tỏđược thu nhập của người lao động trong công ty cũng ở mức đáng kể

Tuy nhiên, xét tình hình chung khi so sánh với các doanh nghiệp có thuế người nước ngoài, cũng nên sửa đổi thuế thu nhập cá nhân, giảm nhẹđối với người Việt Nam Rút ngắn khoảng cách người Việt Nam với người Nước Ngoài Biểu thuếđối với Người Việt Nam là quá cao khiến cho người lao động VN mất đi lợi thế canh tranh (hiện nay người nước ngoài tại Việt Nam có thu nhập từ 8 triệu đồng trở lên mới phảI đóng thuế TNCN) Như vậy cần sửa biểu thuế, giảm điều tiết đối với người Việt Nam

Thứ hai,trong xu thế hội nhập quốc tế, tự do háo thương mại, ngoài mức thuế phổ thông còn có thêm thuế suất ưu đãi hay là chếđộ miễn giảm thuế Khi bắt đầu áp dụng thuế GTGT, điều 28 của luật thuế GTGT đã cho phép Chính phủ thực hiện việc giảm thuếđến 50% đối với những cơ sở xây dựng, vận tải trong thời gian là 3 năm nếu bị lỗ do nộp thuế GTGT cao hơn thuế doanh thu trước đây trên thực tế, lợi nhuận của doanh nghiệp tăng cũng

là do vừa được hưởng sựưu đãi về thuế GTGT vừa được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Hiện nay, khi áp dụng thuế TNDN có sự miễn giảm cho những doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh, cụ thể: miễn thuế cho phần thu nhập tăng thêm trong năm đầu, giảm 50% thuế cho phần thu nhập tăng thêm trong

2 năm tiếp theo do đầu tư mới đem lại Còn đối với những doanh nghiệp mới thành lập cũng có sự miễn giảm thuế suất trong những năm đầu kinh doanh Điều này là hoàn toàn phù hợp với tình hình thực thế, tạo động lực phát triển nền kinh tế xã hội, đảm bảo sựđiều tiết nền KT vĩ mô và công bằng xã hội

Thứ ba, cùng với sự phát triển của nền kinh tế cũng như những điều kiện mới trong quá trình hội nhập, tội phạm trong lĩnh vực về thuế cũng ra tăng Người ta nói:”trốn thuế là tất yếu của nhà buôn” Như vậy thì không