Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại chi cục thuế thành phố hải dương

LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đề tài luận văn " Hoàn thiện công táckiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa và nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng " công trình nghiên cứu độc lập học viên dƣới định hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Hồng Vân Công trình nghiên cứu đƣợc thực trình học tập Trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam Các tài liệu, số liệu mà học viên sử dụng có nguồn trích dẫn rõ ràng, không trích dẫn vi phạm quy định pháp luật Kết nghiên cứu luận văn chƣa đƣợc công bố ấn phẩm, công trình nghiên cứu Học viên xin cam đoan điều thật chịu hoàn toàn trách nhiệm trƣớc Ban Giám hiệu Nhà trƣờng trƣớc Ban chủ nhiệm Khoa nhƣ giáo viên hƣớng dẫn HỌC VIÊN Nguyễn Trác Hải i LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hồng Vân Học viên trân trọng cảm ơn Cô giáo định hƣớng dẫn mẫu mực suốt trình thực nghiên cứu Học viên xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy, cô giáo trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam đào tạo hƣớng dẫn khoa học trình hoàn thiện nghiên cứu Học viên xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban lãnh đạo, Đội Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng, bạn anh chị em đồng nghiệp nhiệt tình hỗ trợ thông tin, đóng góp ý phân tích sâu sắc nội dung liên quan đến đề tài nghiên cứu Trân trọng HỌC VIÊN Nguyễn Trác Hải ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VỪA VÀ NHỎ 1.1.Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ 1.1.2 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ 1.1.3 Khái niệm kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 11 1.2 Mục đích, nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 11 1.2.1 Mục đích kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ: 12 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ: 13 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng tới công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 15 1.3.1.Hệ thống pháp luật sách thuế 15 1.3.2.Cơ chế quản lý thuế 16 1.3.3.Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế 16 1.3.4.Ý thức tự giác trình độ chuyên môn, nghiệp vụ NNT 17 1.3.5.Môi trƣờng kinh tế, xã hội chung nhƣ mặt dân trí, ý thức tự giác ngƣời dân 17 1.4 Các nội dung đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 18 1.4.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ: 18 1.4.2 Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh DNTN vừa nhỏ 19 iii 1.4.3 Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 19 1.4.4 Hoạt động kiểm tra thực hóa đơn thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 21 1.4.5 Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT DNTN vừa nhỏ 23 1.4.6 Công tác xử lý kết kiểm tra DNTN vừa nhỏ 25 1.5 Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tƣ nhân nhỏ vừa số đơn vị 25 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Hai Bà Trƣng Thành phố Hà Nội 25 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Cửa Lò tỉnh Nghệ An 27 1.5.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng DN quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh 28 1.5.4 Bài học kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 29 Chƣơng 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG 31 2.1 Giới thiệu chung tình hình phát triển DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy hành Chi cục Thuế thành phố Hải Dƣơng 31 2.1.3 Tình hình phát triển DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 34 2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 35 2.2.1 Đánh giá thực trạng sở pháp lý công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 35 2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra đăng ký kinh doanh DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 36 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 39 2.2.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hóa đơn thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 42 2.2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 44 2.2.6 Đánh giá thực trạng công tác xử lý kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 47 iv 2.2.7 Kết công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng giai đoạn năm 2011-2015 48 2.3 Hạn chế, bất cập, nguyên nhân hạn chế, bất cập ảnh hƣởng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 50 2.3.1 Những hạn chế, bất cập ảnh hƣởng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 50 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế, bất cập ảnh hƣởng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng 55 Chƣơng MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG 62 3.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân nhỏ vừa địa bàn Thành phố Hải Dƣơng 62 3.1.1 Định hƣớng Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 62 3.1.2 Định hƣớng cán kiểm tra thuế giá trị gia tăng 63 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 64 3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện sở pháp lý công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 64 3.2.2 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra đăng ký kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 65 3.2.3 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 66 3.2.4 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác công tác kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 68 3.2.5 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăngđối với DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 70 3.2.6 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác xử lý kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng 71 3.2.7 Nhóm biện pháp khác hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 72 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 Kết luận 73 Kiến nghị 74 2.1 Kiến nghị Chính phủ 74 2.2 Kiến nghị quan thuế 75 2.3 Kiến nghị ngƣời nộp thuế 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích UBND Ủy ban nhân dân TGTGT Thuế giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc GTGT; VAT Giá trị gia tăng DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân NNT Ngƣời nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GP ĐKKD Giấy phép đăng ký kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Bảng phân loại DNTN vừa nhỏ Tổng hợp số DNTN vừa nhỏ đăng ký kinh doanh Chi cục quản lý qua năm 2011-2015 Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh DNTN vừa nhỏ Kết hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGTcủa DNTN vừa nhỏ giai đoạn từ năm 2011-2015 Kết hoạt động kiểm tra hóa đơn thuế GTGT DNTN vừa nhỏ giai đoạn năm 2011-2015 Kết hoạt động kiểm tra hồ sơ xin hoàn thuế GTGT DNTN nhỏ vừa giai đoạn năm 2011-2015 Tổng hợp kết công tác kiểm tra thuế GTGT DNTN vừa nhỏ giai đoạn năm 2011-2015 vii Trang 34 38 41 43 46 49 DANH MỤC HÌNH Số Tên hình hình Trang 1.1 Căn tính thuế GTGT 2.1 Cơ cấu máy hành 33 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) từ số tiền đóng góp công dân, tổ chức để huy động tài cho nhà nƣớc, nhằm phân phối thu nhập điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Nộp thuế vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ công dân cho phát triển phồn vinh đất nƣớc Hệ thống sách thuế đƣợc ban hành phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, đơn giản công bằng, máy quản lý phải phù hợp, thực tốt mục tiêu mà sách đề Trong năm qua, ngành thuế Việt Nam thực chiến lƣợc cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng; minh bạch; hiệu lực, hiệu quả; phục vụ tốt ngƣời nộp thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; tăng cƣờng kiể m tra giám sát quan thuế ; đảm bảo nguồn thu cho NSNN; nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc Kết việc thực chiến lƣợc cải cách, đại hoá hệ thống thuế thời gian qua Việt Nam đem lại kết định số thu đổi chế quản lý Hoạt động quản lý thuế đƣợc Luật hóa Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Thực luật này, Ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật; Cơ quan thuế thực chức giám sát toàn trình nộp thuế vào NSNN - mô hình quản lý theo chức Do vậy, để đảm bảo Ngƣời nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc, công tác quản lý thuế, song hành với công tác tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế ý thức đƣợc nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc, công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng, không hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp cho Nhà nƣớc điều chỉnh sách thuế phù hợp với thực tế nhằm đảm bảo thu ngân sách nhà nƣớc Kể từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực thi hành (01/7/2007), đạt đƣợc mục tiêu đơn giản thủ tục , rõ ràng, minh bạch; tăng cƣờng vai trò kiểm tra giám sát Nhà nƣớc , cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng ( GTGT) nhƣ̃ng năm qua còn gă ̣p nhiề u khó khắ n : chƣa chủ đô ̣ng năm bắ t , phân loa ̣i nhóm đố i tƣơ ̣ng thƣờng xuyên kê khai sai , trình triển khai thực Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp quy hƣớng dẫn thƣ̣c hiê ̣n còn bô ̣c lô ̣ h ạn chế nhƣ chƣa có quy đinh ̣ về tin ̣ về chế tham vấ n ́ h pháp lý của hồ sơ khai thuế , chƣa có quy đinh về thuế làm ảnh hƣởng nhiều đến số thu ngành thuế - nguồn thu chủ yếu NSNN Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm tỷ trọng khoảng 20-23% tổng thu từ thuế, phí, lê ̣ phí và chiế m tỷ tro ̣ng 30% khoản thu NSNN Kiểm tra thuế khâu quan trọng công tác quản lý thuế, đƣợc thực trụ sở quan quản lý thuế trụ sở Ngƣời nộp thuế, kiểm tra thuế GTGT vô quan trọng Kiểm tra thuế nhằm phát kịp thời sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật thuế, để kiến nghị với quan nhà nƣớc có thẩm quyền có biện pháp khắc phục, phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế; giúp quan, tổ chức, cá nhân thực nghiêm pháp luật thuế; chống thất thu NSNN Tƣ̀ sƣ̣ cầ n thiế t đó , để thực mục tiêu Đảng Nhà nƣớc đặt giai đoa ̣n 2011-2020 với yêu cầ u thực tốt nh iệm vụ quản lý thu ngân sách đƣợc giao thì viê ̣c áp du ̣ng nhƣ̃ng biê ̣n pháp nhằ m tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT đặc biệt nhiệm vụ kiểm tra thuế GTGT là mô ̣t viê ̣c rấ t quan tro ̣ng Vì đã lƣ̣a cho ̣n đề tài làm luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa và nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng” ngƣời nộp thuế, cần quy định rõ trƣờng hợp quan thuế đƣợc kiểm kê tài sản đột xuất, thủ tục pháp lý để kiểm kê đột xuất… Cần rà soát lại toàn văn luật hƣớng dẫn thi hành luật thuế để sửa đổi nội dung không rõ ràng, hiểu nhiều cách khác Đặc biệt, cần sửa đổi cách diễn đạt văn theo hƣớng tránh sử dụng câu phức câu ghép với cụm từ liệt kê liên tiếp gắn với mệnh đề bổ nghĩa không rõ áp dụng cho trƣờng hợp Trong trƣờng hợp cần liệt kê nhiều nội dung quy định pháp luật nên áp dụng cách liệt kê tách biệt thành đoạn văn riêng biệt Việc minh bạch hóa văn pháp luật thuế giúp hoạt động tra, kiểm tra thuế có pháp lý vững để kết luận sai Tiếp tục thƣờng xuyên rà soát để bổ sung cho đầy đủ thủ tục cần thiết phải thực trình tra, kiểm tra thuế để tránh vận dụng tùy tiện ngƣời thực thi pháp luật Tóm lại, thời gian vừa qua hệ thống văn quy phạm pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam đƣợc sửa đổi, bổ sung để đáp ứng đòi hỏi thực tiễn quản lý thuế Nếu vài hạn chế, bất cập nêu đƣợc khắc phục có hành lang pháp lý tốt cho hoạt động kiểm tra thuế Việt Nam nói chung hoạt động kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng nói riêng 3.2.2 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra đăng ký kinh doanh doanh nghiệp tư nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dương Trên sở hạn chế, bất cập công tác kiểm tra đăng ký kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ nêu trên, Chi cục thuế cần thực tốt số công việc sau: Để giảm thiểu thời gian cần quản lý, cấp mã số thuế theo dõi biến động NTN phải đƣợc đại hóa công nghệ thông tin , với việc thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát phát trƣờng hợp thực tế có kinh doanh nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý kê khai thuế Rà soát, 65 hoàn thiện quy trình cấp mã số thuế Cục thuế , Phối hợp chắt chẽ với phận Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tƣ để nắm bắt đƣợc số lƣợng nhƣ tình hình hoạt động DNTN vừa nhỏ thuộc chi cục quản lý Tăng cƣờng nhân lực cho phận kiểm tra (do lực lƣợng cán kiểm tra mỏng ), trƣớc mắt nên khắc phục cách chọn cán phận khác tăng cƣờng để đội kiểm tra thực kiểm tra xác minh địa trụ sở kinh doanh doanh nghiệp thuộc phƣờng, xã giao cho cán thuế phƣờng, xã nhƣ giảm đƣợc phần áp lực công việc cho cán kiểm tra đồng thời tăng cƣờng trách nhiệm cán đội xã, phƣờng nhƣ hiệu công tác kiểm tra đăng ký kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Đối với doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp hoạt động kiểm tra lập phải lập biên có xác nhận tình trạng hoạt động doanh nghiệp với nội dung kiểm tra địa điểm trụ sở, bảng hiệu, ngành nghề đăng ký kinh doanh phải có xác nhận đại diện quyền địa phƣơng Điều hạn chế việc doanh nghiệp ma thành lập mua bán hóa đơn, hay việc doanh nghiệp trụ sở làm việc, thay đổi trụ sở, văn phòng không thông báo… Nhƣ tạo điều kiệm cho hoạt động kiểm tra cán thuế Chi cục thuế Tp.Hải Dƣơng đƣợc tiến hành nhanh chóng, kịp thời, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhƣ minh bạch kiểm tra cán Thuế góp phần chống thất thu Thuế GTGT cho NSNN 3.2.3 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dương Để hoàn thiện đƣợc hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT cần phải giải vấn đề sau : Trƣớc mắt việc nâng cấp trang thiết bị để bảo quản hồ sơ phải đủ tiêu chuẩn, điều kiện nhƣ: hệ thống chống cháy nổ, hệ thống chống mối mọt, hệ thống chống hút ẩm Theo cần phải đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin công tác lƣu trữ hồ sơ khai thuế nhƣ việc: Xây dựng hệ thống tin học quét mã vạch điện tử để lƣu trữ toàn tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp mang nộp tờ 66 khai đến quan thuế; xây dựng hệ thống hồ sơ khai thuế điện tử cách doanh nghiệp không gửi tờ khai giấy lên quan thuế mà gửi tất thông tin tờ khai qua hệ thống máy chủ chi cục Tất thông tin hồ sơ khai thuế GTGT đƣợc lƣu trữ máy chủ toàn nghành thuế, tạo điều kiện thuận lợi không cho cán kiểm tra Chi cục thuế TP Hải Dƣơng khai thác, kiểm tra, phân tích mà cho tất tỉnh thành khác nƣớc khai thác đƣợc cách dễ dàng nhanh chóng Giảm tải công đoạn gửi báo cáo đến Cục thuế, Chi cục thuế tỉnh khác để xác minh hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp đồng thời giúp cho cán kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình khai thuế DN trƣớc kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giảm bớt thời gian kiểm tra doanh nghiệp mà hiệu kiểm tra lại cao Phố i hơ ̣p chă ̣t chẽ giƣ̃a phòng Kê khai & Kế toán thuế và phòng Tuyên truyề n hỗ trơ ̣ NNT viê ̣c giao nhâ ̣n hồ sơ đảm bảo 100% hồ sơ NNT gửi đến quan thuế đƣợc nhập vào ứng dụng quản lý thuế đầy đủ kịp thời đảm bảo độ đƣợc xác cao Theo phải tăng cƣờng thực đăng ký thuế điê ̣n tƣ̉; NNT kê khai thông tin đăng ký thuế , thông tin thay đổ i về đăng ký thuế qua ma ̣ng Internet và nhâ ̣n kế t qua cổng thông tin điện tử Chi Cục thuế Có sách khuyến khích, lôi khéo DN khai thuế qua chƣơng trình hỗ trợ HTKK nhằm đại hóa chƣơng trình nhận tờ khai , quản lý tờ khai tốt Trƣớc mắt phải đầ u tƣ thêm máy bắ n mã va ̣ch cho các loa ̣i tờ khai theo tháng , quý, năm nhằ m giảm bớt sƣ̣ ách tắ c viê ̣c nô ̣p tờ khai thuế DN Đề xuất từ năm 2017 phấn đấu 100% doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ đăng ký thuế điê ̣n tƣ̉ Trên cở nhận đủ tờ khai thuế GTGT DN, tiền hành phân loại kiểm quan thuế: Đối với doanh nghiệp tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý; Đối với doanh nghiệp thƣờng xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với doanh nghiệp thực sách thuế không tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc doanh nghiệp phải tuân thủ pháp Luật; Thực kê khai qua 67 mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Đồng thời đẩy mạnh công tác đối chiếu số liệu đội kê khai kế toán thuế đội chức năng, đặc biệt đội kiểm tra việc phân tích số liệu kê khai tờ khai thuế, báo cáo toán thuế … làm xây dựng kế hoạch kiểm sở tài liệu cho việc kiêm tra hồ sơ khai thuế DN Căn cử từ việc phân tích số liệu kê khai tờ khai thuế, báo cáo toán thuế, phân công cho đội kiểm tra số lƣợng doanh nghiệp cần kiểm tra theo kế hoạch, đội kiểm tra vào kế hoạch đƣợc phân công chủ động mƣợn hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, tiếp tục phân tích tài liệu trụ sở quan thuế hồ sơ chuẩn bị kiểm tra, tìm đặc điểm, đặc thù kinh doanh doanh nghiệp, lỗi nghi vấn hồ sơ … sau lên nội dung cụ thể cần kiểm tra doanh nghiệp để xuống trụ sở doanh nghiệp kiểm tra không nhiều thời gian hiệu kiểm tra cao 3.2.4 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác công tác kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dương Trƣớc tiên quản lý hóa đơn, cần phải kiểm soát việc in hóa đơn doanh nghiệp, doanh nghiệp có vốn 15 tỷ cho phép in hóa đơn, doanh nghiệp thƣơng mại, thƣờng xuyên thay đổi địa vòng 12 tháng đầu kinh doanh đƣợc Chi cục thuế Tp.Hải Dƣơng bán hóa đơn cho, lại doanh nghiệp khác phải đƣợc quan thuế xác nhận đƣợc đặt in hóa đơn (xác nhận hóa đơn cho doanh nghiệp cán thuế cần phải làm nhanh chóng kịp thời để doanh nghiệp hoạt động kinh doanh) Bởi chế độ thông thoáng việc doanh nghiệp tự định in hóa đơn dẫn đến tƣợng doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp ma để mua bán hóa đơn, hóa đơn in với số lƣợng nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh lại ít…từ khiến doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật sử dụng hóa đơn chiếm dụng tiến thuế NSNN Tiếp đến cần đẩy mạnh phối hợp sở ban ngành tỉnh chặt chẽ Phải ứng dụng khoa học công nghệ thông tin vào việc trao đổi thông tin liệu ngành thuế với sở ban ngành khác.Xây dựng hệ thống mạng 68 trao đổi truyền thông thông tin cho kịp thời, nhanh chóng Tránh việc trao đổi thông tin liệu file mền kèm theo khiến cho công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh thông tin bị kéo dài thời gian, dẫn đến ảnh hƣởng kết hoạt động kiểm tra hóa đơn doanh nghiệp Chi cục thuế Tp.Hải Dƣơng cần phải có phần mềm ứng dụng tin học quét hóa đơn để xác định đƣợc hóa đơn thật giả mà doanh nghiệp sử dụng Do hoạt động kiểm tra hóa đơn thật giả chƣa đạt đƣợc kết cao trình kiểm tra hóa đơn doanh nghiệp, phần hoạt động kiểm tra dựa chủ yếu vào kinh nghiệm cán kiểm tra nên việc kiểm tra chƣa phát huy đƣợc hết tính hiệu Sau tăng cƣờng tuyên truyền việc sử dụng hóa đơn,bằng cách thông báo loa đài, phát thông tƣ, nghị định cho doanh nghiệp nắm bắt đƣợc để từ tránh vi phạm không nắm rõ đƣợc luật, bên cạnh thƣờng xuyên đƣa tin vi phạm để doanh nghiệp có hiểu biết phát luật hơn, thấy đƣợc học cho hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền NSNN Bên cạnh cần phải đƣa luật pháp thuế đến gần ngƣời dân, đến với học đƣờng học sinh, sinh viên có nhƣ ý thức chấp hành pháp luật đƣợc ngƣời dân nâng cao hơn, hiểu biết nghĩa vụ quyền lợi việc chấp hành nghĩa vụ thuế GTGT nhà nƣớc, xã hội Cùng với việc rà soát lại hồ sơ khai thuế DN dự kiến kiểm tra, Đội kiểm tra cần kết hợp với phận ấn kiểm tra tình hình thực hóa đơn DN thông qua báo cáo DN gửi quan thuế, đặc biệt sử dụng phần mền đối chiếu chéo hóa đơn, từ thông báo phát hành hóa đơn DN, tờ khai thuế GTGT đội kiểm tra phát trƣờng hợp sai phạm nhƣ lập hóa đơn trƣớc ngày thông báo phát hành, thống kê số hóa đơn hủy bỏ … để xuống kiểm tra DN đối chiếu thực tế để có kết luận Làm đƣợc nhƣ giảm thời gian DN hiệu kiểm tra cao 69 3.2.5 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăngđối với DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dương Hoàn thuế GTGT vấn đề cấp thiết tình hình kinh tế khó khăn Việc hoàn thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp tháo gỡ đƣợc khó khăn vốn, tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh Chính việc hoàn thiện hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT phải giải vấn đề sau: Trƣớc mắt cần nâng cao chất lƣợng cán kiểm tra: Bố trí, đào tạo cán kiểm tra có hiểu biết sách thuế GTGT, kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, có phẩm chất đạo đức tốt, có trách nhiệm công việc chịu đƣợc áp lực Nếu thời gian cấp bách chƣa tuyển dụng đƣợc thêm cán kiểm tra cần phải lựa chọn cán có trình độ, khả kiểm tra đội khác phối hợp tăng cƣờng cho hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT đƣợc nhanh chóng thuận lợi, đảm bảo thời gian theo nhƣ quy định Theo tập trung quản lý, kiểm tra sát việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp có hoạt động xuất hàng hóa thuộc trƣờng hợp: Doanh nghiệp thành lập thời gian 24 tháng trở lại tính đến ngày quan thuế nhận đƣợc hồ sơ đề nghị hoàn thuế ngƣời nộp thuế; doanh nghiệp không trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu; doanh nghiệp có quy mô kinh doanh hợp lý nhƣng sở vật chất sở vật chất không tƣơng ứng với sản phẩm hàng hóa xuất Đối với hàng hóa xuất thuộc trƣờng hợp nêu trên, cán kiểm tra phải kiểm tra thực tế (100%), ghi cụ thể, đầy đủ kết kiểm tra thực tế hàng hóa phƣơng tiện vận chuyển hàng hóa xuất đồng thời thực xác nhận thực xuất tờ khai xuất Yêu cầu doanh nghiệp thực nghiêm, chặt chẽ quy định, quy trình thủ tục hải quan hàng xuất khẩu, đảm bảo tính đầy đủ, tính thống tiêu tờ khai hải quan hồ sơ hải quan so với hồ sơ xin hoàn thuế Ngoài cần đẩy mạnh việc đối chiếu số nợ bên cán kiểm tra với bên đội quản lý nợ: mặt đôn đốc số thuế mà doanh nghiệp nợ nhanh chóng 70 nộp vào ngân sách nhà nƣớc đảm để đảm bảo nguồn thu tính kịp thời, mặt khác việc thƣờng xuyên đối chiếu, qua ngày, tháng giúp cho việc xác định số thuế doanh nghiệp nợ trƣớc đƣợc hoàn đƣợc xác minh xác nhanh chóng Đẩy mạnh đại hoá công tác quản lý hoàn thuế gắn với cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi cho NNT, tạo tiền đề cho việc thực thủ tục hoàn thuế điện tử Các đội kiểm tra nhận đƣợc hồ sơ kiểm tra hoàn thuế DN, trƣớc Quyết định kiểm tra, cần tra cứu, cập nhật thông tin DN , cụ thể Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Thông tin kết kinh doanh Thông tin tình hình kê khai,nộp thuế Thông tin tình hình nợ thuế Thông tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi phạm pháp luật thuế Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ ban ngành, sở, ngân hàng… Trên sở phân tích rủi ro, dự báo, thu thập thông tin việc dự kiến nội dung kiểm tra DN phân công cho thành viên đội kiểm tra thực 3.2.6 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác xử lý kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng Tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng đƣợc kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Chú trọng hoạt động đối thoại hợp tác bên cán kiểm tra, ngƣời nộp thuế cán tuyên truyền hỗ trợ việc hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, hạn chế vi phạm khác tạo điều kiện NNT nhƣ cán kiểm tra thuế thực thi tốt pháp luật Ngay sau có kết luận tra, định thu vào NSNN khoản thuế thiếu phận kiểm tra phải phối hợp với phận thu nợ đôn đốc đơn vị nộp vào NSNN khoản thuế phải nộp 71 3.2.7 Nhóm biện pháp khác hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dương Ngoài biện pháp nêu trên, để công tác tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng ngày đạt hiệu cao, cần thực tốt số biện pháp sau đây: Chi cục thuế Tp.Hải Dƣơng nên phối hợp với trƣờng đại học có uy tín nhƣ Trƣờng đại học kinh tế quốc dân, đại học luật, Học viên tài chính… để đào tạo từ xa thƣờng xuyên mời giảng viên chuyên ngành giảng dạy, trao đổi thực tế lý thuyết chuyên môn chuyên ngành kế toán, luật thuế, quản lý thuế, kỹ kiểm tra thuế cho cán đặc biêt cán kiểm tra thuế Ứng dụng công nghệ thông tin để giảm thủ tục hành chính, khai thuế đóng thuế dễ dàng Yêu cầu doanh nghiệp thực hoàn toàn giao dịch điện tử (100% sử dụng phần mềm kê khai thuế qua mạng) với Chi cục thuế để giảm chi phí cho doanh nghiệp quan thuế Chuyển phần nguồn nhân lực phận cửa phận khác để chủ yếu tập chung cho công tác kiểm tra Tạo lập liệu sở ngƣời nộp thuế: Dữ liệu hoàn chỉnh ngƣời nộp thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… Cần cập nhật thông tin ngƣời nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc đồng thời đảm bảo bí mật thông tin ngƣời nộp thuế theo quy định Các thông tin cần cập nhật nhƣ: Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kết kinh doanh, tình hình kê khai,nộp thuế, tình hình nợ thuế, định tra, kiểm tra, vi phạm pháp luật thuế thông tin từ bên thứ ba liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ ban ngành, sở, ngân hàng… Để quan thuế, cán kiểm tra thuế có đủ liệu phân tích trƣớc kiểm tra vừa chất lƣợng, vừa đầy đủ tiết kiệm đƣợc thời gian nhƣ nhân lực cho công tác kiểm tra 72 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hiện nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, DN tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp TGTGT thực cải cách đại hoá ngành thuế,nhƣng đảm bảo mục tiêu quan trọng nghành thuế thu đúng, đủ, kịp thời khoản TGTGT vào NSNN, vấn đề quan trọng hoàn thiện công tác kiểm tra TGTGT nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật TGTGT đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế , đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật TGTGT, nâng cao ý thức chấp hành doanh nghiệp Để làm đƣợc việc vấn đề phải đƣợc thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra thuế GTGT, xây dựng đổi quy trình hoạt động kiểm tra TGTGT đủ mạnh từ trung ƣơng đến địa phƣơng nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra TGTGT; đồng thời tăng cƣờng đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chƣơng, Luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau: Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận hoạt động kiểm tra TGTGT DNTN nhỏ vừa địa bàn TP Hải Dƣơng; kinh nghiệm hoạt động kiểm tra TGTGT số tỉnh có số thu từ thuế lớn từ tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm tra TGTGT chi cục thuế TP Hải Dƣơng cách đắn khoa học Qua phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế GTGT, Luận văn điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân bốn hoạt động kiểm tra TGTGT Chi cục thuế TP Hải Dƣơng 73 Từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đƣa cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế GTGT từ đề xuất số giải pháp để thực giải pháp Ngoài đƣa số kiến nghị để hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế GTGT Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Chính phủ Kiểm tra công tác công tác quản lý thuế, điều kiện tiên tuân thủ qui định pháp luật, đó, hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác kiểm tra Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ Ngƣời nộp thuế hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải đƣợc điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt đƣợc yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tƣơng đồng với khu vực thông lệ quốc tế Những bất cập sách thuế văn pháp qui có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Tăng cƣờng lắng nghe ý kiến từ phía Ngƣời nộp thuế, kiến nghị từ phận chức thuộc Cơ quan thuế nhằm cải cách sách phù hợp với thực tiễn Luật quản lý Thuế sửa đổi, nâng cao mức phạt, tăng lãi suất chậm nộp tiền thuế, nhiên lại giảm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế dễ dẫn đến tiêu cực công tác lựa chọn, lập kế hoạch kiểm tra, tạo sƣ không công Ngƣời nộp thuế Kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực kiểm tra thuế, dễ bị Ngƣời nộp thuế lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế Kiến nghị bổ sung chức điều tra thuế cho Cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế Các ý kiến cho Cơ quan thuế cần phải đƣợc trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán bộ, công chức thuế vụ Theo nhiều chuyên gia, nhiều nƣớc giới, quyền lực Cơ quan thuế lớn Hiện nay, 74 điều tra thuế đƣợc giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan phát đối tƣợng trốn thuế nhiều nhƣng tỷ lệ xử lý đƣợc lại thấp Số hồ sơ Cơ quan thuế qua kiểm tra phát có khả trốn thuế đƣợc chuyển cho quan điều tra nhiều nhƣng tỷ lệ vụ xử lý đƣợc thấp Mặt khác, việc điều tra thuế phải có nghiệp vụ riêng đặc trƣng thuế có liên quan đến hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán nên ngƣời thực điều tra bắt buộc phải có nghiệp vụ công việc đạt hiệu cao Điều tra thuế đóng vai trò quan trọng bối cảnh kinh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế Việc trốn thuế có liên kết phối hợp nhiều Ngƣời nộp thuế Đầu vào chứng từ doanh nghiệp lại đầu doanh nghiệp khác, không giới hạn địa phƣơng, vùng miền Điều logic với than phiền từ phía quan Công an, việc điều tra phức tạp, đặc biệt vụ gian lận thuế GTGT Mặt khác, quan công an, hạn chế lực lƣợng, không thông thạo chuyên môn nghiệp vụ, không trực tiếp quản lý thông tin thuế khiến trình điều tra thƣờng bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn vi phạm thuế bị hạn chế Kiến nghị quan có thẩm quyền thay đổi thủ tục hành theo hƣớng đơn giản, đại Đơn giản hóa mẫu biểu, hồ sơ, thông tin Ngƣời nộp thuế gửi đến quan thuế , tiết kiệm thời gian cho công chức kiểm tra việc kiểm tra trụ sở quan thuế Kiểm tra thuế phải hƣớng tới việc tăng thời gian kiểm tra trụ sở quan thuế , giảm thời gian kiểm tra trực tiếp sở Ngƣời nộp thuế, giảm thiểu phiền hà cho Ngƣời nộp thuế Đồng thời, cần cải tiến qui trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho Ngƣời nộp thuế tuân thủ kết luận kiểm tra 2.2 Kiến nghị quan thuế Cần đẩy mạnh việc thực qui chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế Tổng cục cảnh sát, Cơ quan thuế cần tăng cƣờng phối hợp Công an cấp hoạt động trao đổi, cung cấp đầy đủ, kịp thời văn liên quan đến sách thuế, tình hình hoạt động 75 doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn, hành vi doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn, địa kinh doanh, mua bán hóa đơn GTGT nhằm gian lận tiền thuế, hƣớng dẫn, triển khai hai lực lƣợng để tăng cƣờng công tác kiểm tra, điều tra xác minh Xây dựng qui chế phối hợp với tra Nhà nƣớc, Tài Chính, Kho bạc Nhà nƣớc để xử lý xử phạt vi phạm pháp luật Thuế qua kết kiểm tra Thƣờng xuyên phối hợp với ngành liên quan nhƣ: Tài nguyên môi trƣờng, Kế hoạch đầu tƣ, Quản lý thị trƣờng quan bảo vệ pháp luật Cần triển khai qui chế phối hợp, phổ biến tình hình phối hợp công tác Cơ quan thuế với quan hữu quan để mang lại kết quan trọng phòng ngừa, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Đối với hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế: Sự phối hợp phận kiểm tra nhằm tổng kết hành vi vi phạm Ngƣời nộp thuế, qua đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc trình khai, tính thuế, nộp thuế thực tế, tránh sai phạm hiểu sai sách pháp luật thuế nhƣ nâng cao tính tự giác việc chấp hành Tổ chức đối thoại thƣờng xuyên với Ngƣời nộp thuế theo qui chế ban hành cần nhân rộng mô hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến Ngƣời nộp thuế"; Tuyên dƣơng kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trôn lậu thuế Ngành thuế cần thay đổi quan điểm quản lý, coi Ngƣời nộp thuế khách hàng để phục vụ Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế có tác dụng giúp Ngƣời nộp thuế hiểu đƣợc loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế Nhờ đó, Cơ quan thuế tiết kiệm thời gian nhân lực để kiểm tra trƣờng hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu Trên thực tế nay, việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời dân nói chung nhƣ với doanh nghiệp nói riêng theo tƣ 76 “trốn thuế nghĩa vụ toàn dân”, ngƣời dân chƣa ý thức đƣợc ý nghĩa việc đóng thuế, nộp thuế việc phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng đất nƣớc Do cần đƣa ý thức chấp hành pháp luật thuế vào tiềm thức ngƣời dân Và để làm đƣợc điều cần tuyên truyền pháp luật thuế vào học đƣờng, thay đổi tƣ nhận thức từ thuở nhỏ, đến phát sinh nghĩa vụ thuế, tự kê khai, tự nộp thuế mà không cần phải kiểm tra phát truy thu, phạt… 2.3 Kiến nghị ngƣời nộp thuế Nghiêm chỉnh thực luật quản lý thuế luật, văn hƣớng dẫn qui định TGTGT Trang bị sở vật chất để thực chế độ kế toán, kê khai thuế phù hợp với công tác quản lý thuế quan thuế: tạo kênh thông tin khai thác, cập sách thuế nhƣ quy định thủ tục thuế để thực đúng, đủ Chú trọng công tác kế toán đơn vị: Cần tuyển chọn kế toán có đủ trình độ chuyên môn hiểu biết pháp luật,đồng thời thƣờng xuyên bồi dƣỡng kiến thức cho đội ngũ kế toán, trí Chủ DN cần đƣợc tập huấn, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ, sách pháp luật Tích cực tham gia buổi tập huấn, đối thoại DN Chi cục, Cục thuế tổ chức để nắm bắt kịp thời sách pháp luật sửa đối, bổ sung nhƣ tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc DN đồng thời phản ánh kịp thời bất cập trình thực thi luật Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song Luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế Tp Hải Dƣơng, Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 20112015 Chính Phủ ( 2013 ), Nghị định 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Bộ tài (2012), Thông tƣ 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà nội Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 háng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 10 Tổng Cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trƣởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 11 Bộ tài (2013), Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn quản lý thuế 12.Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 phủ quy định DNTN vừa nhỏ 78 13 Tạp chí thuế nhà nƣớc năm 2011-2012-2013-2014-2015 14 Tạp chí tài doanh nghiệp năm 2011-2012-2013-2014-2015 15 Tạp chí thông tin tài năm 2011-2012-2013-2014-2015 16 Thời báo Tài Việt Nam năm 2011-2012-2013-2014-2015 17 Các trang web: - http:// www.gdt.gov.vn - http://www.mof.gov.vn, - http://www.google.com.vn - http://www.thuvienphapluat.vn 79 ... ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VỪA VÀ NHỎ 1.1 .Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa và nhỏ 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp tư nhân vừa nhỏ Doanh nghiệp. .. thiện công tác công tác kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng DNTN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng 68 3.2.5 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng ối... Định hƣớng cán kiểm tra thuế giá trị gia tăng 63 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng