PHÂN TÍCH QUẢN lý tài CHÍNH của CÔNG TY XĂNG dầu THỪA THIÊN HUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ tê ́H NGUYỄN ĐĂNG THÔNG uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ nh PHÂN TÍCH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA ̣c Ki CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Chuyên Ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã Số : 60 34 04 10 ươ ̀ng Đ ại ho LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Tr NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC CHÂU HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu tác giả sựhướng dẫn khoa học giáo viên Các số liệu kết nghiên cứu luận vănnày hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôicũng xin thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc uê ́ cam đoan giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Huế, ngày 02 tháng 09 năm 2017 nh tê ́H Tác giả Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Nguyễn Đăng Thông i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, kính gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Huế trang bị cho kiến thức uê ́ quý báu thời gian qua Đặc biệt xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Ngọc Châu, người hướng dẫn khoa học luận văn, tận tình hướng tê ́H dẫn, đưa đánh giá xác đáng giúp hoàn thành luận văn Sau xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, Phòng kế toán tài cán nhân viên Công tyxăng dầu Thừa Thiên Huế tạo điều kiện thời nh gian giúp đỡ việc khảo sát công nhân viên, tìm kiếm nguồn thông Ki tin quý báu cho việc hoàn thành luận văn Cuối xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân động viên, khích lệ ho ̣c vật chất lẫn tinh thần suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ại khiếm khuyết, mong nhận đóng góp chân thành Quý Thầy, Cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Huế, ngày 02 tháng 09 năm 2017 Tác giả Tr ươ ̀ng Đ Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Đăng Thông ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên : NGUYỄN ĐĂNG THÔNG Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ Niên khóa: 2015 - 2017 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN NGỌC CHÂU Tên đề tài: “PHÂN TÍCH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ” uê ́ Tính cấp thiết đề tài Ki nh tê ́H Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trực thuộc Tập đoàn xăng dầu Việt Nam, chuyên kinh doanh xăng dầu, sản phẩm hóa dầu, vật tư thiết bị chuyên dùng ngành xăng dầu phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh tiêu dùng, có vị trí quan trọng địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế khu vực So với yêu cầu đặt công tác quản lý tài Công ty chưa đáp ứng cách hiệu Điều làm hạn chế hiệu hoạt động kinh doanh Công ty từ làm hạn chế lực cạnh tranh phát triển bền vững Công ty ho Phương pháp nghiên cứu ̣c Từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài: “Phân tích quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế” làm đề tài luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế 2.1 Phương pháp thu thập số liệu Đ ại - Số liệu thứ cấp: Việc điều tra thu thập số liệu tiến hành theo phương pháp điều tra thu thập số liệu thứ cấp qua báo cáo tài Công tyxăng dầu Thừa Thiên Huế ̀ng - Số liệu sơ cấp: Được thu thập sử dụng cách điều tra khảo sát 53 cán bộchủ chốt Công ty, phòng ban chức Công ty ươ 2.2 Phương pháp phân tích Luận văn sử dụng phương pháp phân tích: phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số, phương pháp Dupont Tr Kết nghiên cứu đóng góp luận văn Nghiên cứu xác định quản lý tài vấn đề quan trọng sống đối vớiCông ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Luận văn hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến quản lý tài doanh nghiệp Trên sở luận văn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Công ty iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Mục lục iv uê ́ Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii tê ́H PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu nh 2.1 Mục tiêu chung Ki 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu ho ̣c Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Phương pháp thu thập số liệu .3 ại 4.2 Phương pháp phân tích .3 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Đ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ̀ng DOANH NGHIỆP .4 1.1 Cơ sở lý luận tài doanh nghiệp ươ 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tr 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò tài doanh nghiệp 1.2 Cơ sở lý luận quản lý tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp .7 1.2.2 Mục tiêu vai trò quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3 Nguyên tắc quản lý tài doanh nghiệp 1.3 Nội dung phân tích quản lý tài doanh nghiệp 11 iv 1.3.1 Lập kế hoạch tài 11 1.3.2 Phân tích tài doanh nghiệp 12 1.3.3 Đánh giá tình hình tài đưa định tài 30 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý tài 32 1.4.1 Kinh nghiệm số doanh nghiệp giới 32 1.4.2 Kinh nghiệm số doanh nghiệp nước 36 uê ́ CHƯƠNG PHÂN TÍCH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦACÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 38 tê ́H 2.1 Tổng quan Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế .38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xăng dầu TT.Huế 38 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty 42 nh 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh 03 năm (2014-2016) 46 Ki 2.2 Phân tích quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 49 2.2.1 Phân tích tình hình lập kế hoạch tài 49 ho ̣c 2.2.2 Phân tích tình hình tài 51 2.3 Đánh giá chung tình hình tài công tác phân tích tài Công ty ại xăng dầu Thừa Thiên Huế .70 2.3.1 Kết đạt .70 Đ 2.3.2 Hạn chế 72 ̀ng 2.4 Đánh giá đối tượng điều tra quản lý tài Công ty 73 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ươ CỦA CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 77 Tr 3.1 Định hướng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty xăng dầu TT.Huế .77 3.1.1 Đánh giá tình hình triển vọng phát triển ngành xăng dầu thời gian tới .77 3.1.2 Định hướng hoạt động Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế .79 3.2 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 80 3.2.1 Tăng cường nâng cao trình độ cán phân tích tài 80 v 3.2.2 Nâng cao chất lượng thông tin phục vụ phân tích 81 3.2.4 Tăng cường quản lý vốn tiền 84 3.2.5 Tăng cường quản lý theo dõi khoản phải thu .87 3.2.6 Tăng cường quản lý hàng tồn kho 88 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 Kết luận 92 uê ́ Kiến nghị .93 2.1 Kiến nghị Tập đoàn xăng dầu Việt Nam .93 tê ́H 2.2 Kiến nghị Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế .93 2.3 Kiến nghị Bộ Tài 94 nh TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki PHỤ LỤC 96 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 2.2 Tổng hợp kế hoạch tài công ty qua năm 2014-2016 50 Bảng 2.3 Phân tích cấu biến động tài sản 54 Bảng 2.4 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 59 Bảng 2.5 Phân tích tình hình công nợ .62 Bảng 2.6 Phân tích khái quát khả toán 63 Bảng 2.7 Phân tích khái quát khả toán ngắn hạn dài hạn 65 Bảng 2.8 Phân tích hiệu kinh doanh 66 Bảng 2.9 Phân tích tổng hợp ROE theo phương pháp Dupont 68 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Bảng 2.1 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xăng dầu TT.Huế 41 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 43 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán Công ty xăng dầu TT.Huế 45 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Sơ đồ 2.1: viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần kinh tế Việt Nam phục hồi rõ nét, tổng sản phẩm nước (GDP) năm 2016 tăng 6,21% so với năm 2015, cao mức tăng năm 2011-2014 Đặc biệt, GDP năm 2016 tăng cao mức bình uê ́ quân giai đoạn 2008-2010 6,14% giai đoạn ảnh hưởng lạm phát suy thoái kinh tế giới Đời sống người dân nâng lên Nhu cầu tiêu tê ́H thụ nhiên liệu phục vụ cho sinh hoạt, sản xuất ngày tăng Sự biến động giá thị trường nhiên liệu giới, gia nhập vào kinh tế giới Việt Nam… nhân tố tác động mạnh đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh nước, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh xăng Ki dầu, gas sản phẩm ngành xăng dầu, ngành quan trọng nước ho ̣c Khi kinh tế phát triển, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững phát triển, đòi hỏi phải có tiềm lực tài mạnh mẽ Mặt khác, theo đà phát triển ại kinh tế, mối quan hệ kinh tế tài ngày trở nên mẻ, phong phú đa dạng Vì vậy, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải quản lý Đ nguồn tài doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện công tác nhằm ̀ng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, cải thiện tình hình tài doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm ươ mức tới công tác phân tích tài họ có định đắn Tr thành đạt kinh doanh, ngược lại họ khó tránh khỏi sai lầm thất bại Việt nam trình đổi mới, hội nhập kinh tế khu vực giới Điều đòi hỏi doanh nghiệp nước phải nỗ lực không ngừng việc nâng cao lực cạnh tranh hiệu quản lý tài doanh nghiệp Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trực thuộc Tập đoàn xăng dầu Việt Nam, chuyên kinh doanh xăng dầu, sản phẩm hóa dầu, vật tư thiết bị chuyên dùng ngành xăng dầu phục vụ nhu cầu sản - Tổ chức lại công tác trực bảo vệvà thuê vệ sỹ chuyên nghiệp phối hợp lực lượng lao động đơn vị bảo vệ khu vực bán hàng 24h/24h, không để tình trạng cửa hàng người bảo vệ đêm khuya Tăng cường phương tiện công cụ hỗ trợ công tác bảo vệ trang bị hệ thống camera theo dõi, lắp thiết bị báo động chống trộm đột nhập khu vực trọng yếu 3.2.5 Tăng cường quản lý theo dõi khoản phải thu uê ́ - Lập bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu để theo dõi đánh giá công nợ phải thu, thực sách thu hồi nợ kịp thời để hạn chế phát sinh nợ tê ́H hạn, khó đòi, nợ khả toán.Kịp thời hoàn thiện thủ tục pháp lý để trích dự phòng khoản công nợ dây dưa, hạn toán, khó đòi đảm bảo an toàn tài nh - Kết hợp chặt chẽ sách bán hàng gắn với việc thu hồi công nợ, Ki đó: Đối với khách hàng thường xuyên việc điều hành bán hàng, định mức nợ phải bám sát điều khoản ký kết hợp đồng; Đối với khách ho ̣c hàng không thường xuyên, khách hàng phát sinh tuyệt đối không nên bán hàng nợ với hình thức tín dụng chưa có đánh giá thẩm định kỹ ại lực tài khách hàng Nhóm khách hàng nên đề nghị khách hàng áp dụng phương thức hợp đồng trả tiền trước nhận hàng Tăng cường hình Đ thức bán hàng chấp tài sản bảo lãnh tổ chức tín dụng Chỉ ̀ng bán hàng theo hình thức tín chấp khách hàng mà Công ty có khả kiểm soát tình hình tài khả toán ươ khách hàng Tr - Thực cách nghiêm túc theo nguyên tắc quản lý công nợ Ban hành quy chế quản lý công nợ bán hàng, áp dụng đến nhóm khách hàng cửa hàng trực thuộc.Ban hành tổ chức thực hiệnhướng dẫn công việc cần thiết trình quản trị khoản phải thu Chi tiết công việc hành động cần làm trình quản trị thu hồi khoản phải thu phải phân biệt theo nhóm khách hàng nhóm có yếu tố liên quan đến quản trị khoản phải thu khác 87 - Siết chặt công tác quản lý công nợ khách hàng, kiểm soát công nợ theo hợp đồng kinh tế, rà soát tài sản chấp, ký cược, bảo lãnh đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, cân đối phù hợp giá trị chấp, ký cược với định mức công nợ tránh rủi ro xảy Tập trung rà soát định kỳ hàng tháng, quý toàn số dư công nợ bán hàng theo đối tượng nợ, đối chiếu với điều khoản hợp đồng ký để đôn đốc thu hồi triệt để khoản nợ hạn, uê ́ dây dưa khó đòi - Áp dụng thực nghiêm túc việc quản trị hạn mức công nợ khách hàng tê ́H hệ thống phần mềm ERP-SAP, đồng thời tăng cường công tác khai thác vận hành kiểm soát liệu hệ thống SAP Egas để phục vụ tốt cho công tác quản trị công nợ đơn vị nh - Đối với việc quản lý công nợ cửa hàng: Thực nghiêm túc quy chế Ki quản lý cửa hàng, tăng cường công tác kiểm tra đột xuất tình hình quản lý công nợ tiền hàng cửa hàng Nghiêm cấm cửa hàng trưởng tự ý bán hàng cho khách ho ̣c nợ hợp đồng, có hình thức xử lý nghiêm cửa hàng trưởng không thực quy chế quản lý cửa hàng công tác quản lý công nợ, công ại tác thu nộp tiền hàng 3.2.6 Tăng cường quản lý hàng tồn kho Đ 3.2.6.1 Xác định lượng tồn kho dự trữ tối ưu ̀ng - Xây dựng vận dụng mô hình Lượng dự trữ an toàn cho cửa hàng trực thuộc nhóm mặt hàng cụ thể, kết hợp với xác định điểm đặt hàng ươ lại Quản lý dự trữ hiệu có tác động lớn đến kết kinh doanh, đáp ứng Tr tốt nhu cầu khách hàng sở đáp ứng thay đổi nhu cầu số lượng, tạo ổn định dòng khách hàng, cung cấp khách hàng cần tạo mối quan hệ phát triển lâu dài; Quản lý dự trữ tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh linh hoạt an toàn, đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh theo dự báo, đón trước rủi ro cung ứng hàng hóa; Quản lý dự trữ giảm thiểu chi phí kinh doanh thông qua việc tối ưu hóa nguồn vốn luân chuyển cho hoạt động, tránh lãng phí nhiều khâu, hàng hóa bảo quản tốt 88 Quản lý dự trữ theo mô hình lượng dự trữ an toàn đơn vị cụ thể phải tổ chức thực việc sau: + Đặt mua hàng: Xác định số lượng dự trữ tồn kho cần thiết cho không thừa, không thiếu lập dự trù đặt mua hàng theo thời điểm số lượng, chủng loại Vì mặt hàng xăng dầu mặt hàng thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng, yêu cầu phải có lượng hàng hóa dự trữ đảm bảo hoạt uê ́ động kinh doanh không bị gián đoạn Mô hình phải xác định lượng hàng hóa dự trữ tối thiểu cửa hàng phù hợp với nhu cầu tiêu dùng khu vực tê ́H thời điểm cụ thể Để xác định xác điểm đặt hàng phận lập kế hoạch đặt hàng phải nắm vững thông tin như: lượng tồn thực tế kho, số lượng hàng hóa theo đơn đặt hàng khách hàng, tình hình cung cấp hàng hóa nhà nh cung cấp hàng hóa tình hình tiêu thụ mặt hàng Ki + Nhận hàng: Quy định đo lường kiểm tra tình trạng hàng hóa trước nhập kho theo hóa đơn vận đơn Khâu nhận hàng cần có quy định chung quy ho ̣c trình nhận hàng đặc điểm áp dụng riêng biệt cửa hàng cụ thể Hiện quy trình nhận hàng đơn vị ban hành tương đối khoa học an toàn, ại áp dụng vào mô hình Yêu cầu áp dụng quy trình nhập hàng hóa chuẩn + Dự trữ hàng: Thực việc lưu giữ hàng hóa an toàn, phương pháp Đ đảm bảo số lượng chất lượng Hiện quy định nguyên tắc dự trữ ̀ng hàng hóa an toàn đơn vị ban hành áp dụng, tiếp tục vận dụng hoàn toàn ươ + Kiểm tra hàng: Xác định kiểm tra hàng hóa theo định kỳ hay đột xuất Tr cần thiết nhằm đảm bảo hàng hóa tình trạng tốt không bị thất thoát, đồng thời đảm bảo nguyên tắc phương pháp kiểm tra theo quy định.Thường xuyên tự kiểm tra bể chứa, đường ống công nghệ, định kỳ kiểm tra sai số cột bơm, kiểm tra hàng hóa trước sau nhập hàng, kiểm tra họng nhập, nắp bồn bể đảm bảo không nhập lẫn hàng hóa rò rỉ ảnh hưởng đến hao hụt + Ghi sổ báo cáo: Tiến hành ghi chép quản lý liệu liên quan đến toàn hàng hóa nhập xuất kho nhằm cập nhật thông tin để định dự trữ hiệu 89 Theo đó, yêu cầu toàn hệ thống từ cửa hàng đến phòng nghiệp vụ triệt để sử dụng phương thức đăng ký đơn hàng quản trị hàng tồn kho hệ thống phần mềm quản trị cửa hàng Egas Vận hành quy định thời gian tiến trình báo cáo hàng hóa từ cửa hàng phòng nghiệp vụ đơn vị + Sắp xếp: Hàng hóa kho xếp theo nguyên tắc trật tự, khoa học nhằm làm hấp dẫn khách hàng đồng thời tạo thuận tiện cho việc quan sát, kiểm uê ́ kê, lấy hàng cần thiết Đối với hàng hóa thuộc nhóm xăng dầu sáng lưu trữ khu vực kho bể chứa nên không cần xếp mà bố trí lại khu vực bán hàng, tê ́H cụ thể bố trí trụ bơm xăng dầu vị trí phù hợp, phân luồng phân tuyến để xe máy ôtô khách hàng vào thuận tiện không để xảy việc dồn ứ bán hàng không thứ tự Việc xếp nhóm hàng hóa khác, bao gồm dầu mỡ nhờn, nh khí gas, nước giặt phải quan tâm quy định cụ thể Sắp xếp khoa học thuận Ki tiện từ kho đến khu vực trưng bày khu vực bán hàng Vận dụng yêu cầu mô hình 5S việc xếp hàng hóa ho ̣c - Đề xuất áp dụng bổ sung kỹ thuật ABC quản lý dự trữ để thực quản trị hàng tồn kho đơn vị, theo phải phân loại nhóm mặt hàng theo tiêu chí giá ại trị dự trữ lượng dự trữ theo tính chất nhóm hàng hóa Việc phân nhóm hàng Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế thực thời gian vừa qua Đ phân nhóm theo đặc điểm hàng hóa, chưa phân theo giá trị dự trữ Để thực kỹ ̀ng thuật ABC hàng hóa đơn vị nên phân thành 03 nhóm: + Nhóm A nhóm hàng xăng dầu sáng Nhóm có giá trị chiếm khoảng ươ 72% tổng giá trị hàng hóa tồn kho, lượng hàng dự trữ kho bể cố định Tr + Nhóm B nhóm sản phẩm hóa dầu có giá trị tồn trữ cao, gồm có Dầu mỡ nhờn Khí gas Nhóm có giá trị chiếm khoảng 25% tổng giá trị hàng hóa tồn kho có số lượng tồn kho cao với đặc điểm cần kho bãi chứa rộng + Nhóm C nhóm hàng hóa khác có giá trị dự trữ thấp, bao gồm loại vật tư, Sơn, Nước giặt, thẻ Pleixicard Nhóm có giá trị 3% tổng hàng tồn kho toàn đơn vị cần khu vực kho bãi rộng, an toàn để bảo quản 90 3.2.6.2 Quản lý chi phí tồn kho - Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế cần thiết phải giao trách nhiệm cho phận tài kế toán kết hợp phận kinh doanh xây dựng hệ thống báo cáo phân tích tồn kho có tính đến yếu tố chi phí tồn kho thực tế doanh nghiệp, bao gồm nhóm chi phí: + Chi phí vốn: Gồm chi phí phải trả cho nhà cung cấp để mua hàng uê ́ hóa, chi phí hội vốn đầu tư cho hàng tồn kho, chi phí đầu tư tài sản liên quan đến tồn kho tê ́H + Chi phí dịch vụ liên quan đến dự trữ hàng tồn kho bảo hiểm hàng hóa, khoản thuế phí có liên quan + Chi phí thuê kho bãi, thuê cửa hàng, chi phí di chuyển hàng hóa kho nh + Chi phí rủi ro hao hụt, hư hại, mát hàng hóa chi phí cho việc bảo Ki quản hàng hóa kho Trên sở báo cáo phân tích chi phí tồn kho làm tiền đề cho việc nghiên ho ̣c cứu thêm để áp dụng phương pháp quản trị hàng tồn kho theo mô hình đặt hàng hiệu (EOQ) đơn vị ại - Tổ chức khảo sát lại chi phí hao hụt hóa tự nhiên khâu tồn trữ, nhập xuất hàng hóa xăng dầu cửa hàng trực thuộc làm sở để ban hành Đ định mức hao hụt tự nhiên sát với thực tế trang thiết bị bảo quản xăng dầu, ̀ng môi trường, nhiệt độ khu vực Tỉnh Thừa Thiên Huế thay cho định mức hao hụt áp dụng từ gần 20 năm qua Theo thời gian, việc áp dụng khoa học kỹ ươ thuật vào sản xuất kinh doanh xăng dầu làm cho điều kiện bảo quản hàng hóa Tr xăng dầu thuận lợi tốt trước nhiều Bên cạnh thiết bị trụ bơm xăng dầu ngày đại hệ thu hồi kín nhập xăng dầu triển khai chắn giảm thiểu tối đa lượng hao hụt hóa tự nhiên môi trường xung quanh Tổ chức quản trị tốt chi phí hao hụt xăng dầu biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu công tác quản trị hàng tồn kho đơn vị 91 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Để tồn phát triển kinh tế đầy biến động cạnh tranh gay gắt nay, đòi hỏi công ty phải nắm chắt tình hình tài đồng thời phải dự đoán diễn biến năm kế uê ́ tiếp để từ có sách thích hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tê ́H Thông qua trình nghiên cứu đề tài “ Phân tích quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế” rút số kết luận sau: Nghiên cứu xác định quản lý tài vấn đề quan trọng sống đối nh với Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Ki Luận văn hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến quản lý tài doanh nghiệp ho ̣c Là Công ty trực thuộc Tập đoàn xăng dầu Việt Nam tồn tài phát triển lâu đời, Công ty đứng vững tiếp tục phát triển Qua trình tìm hiểu ại thực trạng quản lý tài Công ty cho thấy: kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, Công ty gặp không khó khăn Công ty vượt Đ qua hoạt động có hiệu quả, nên đóng góp phần ngân sách cho Tỉnh ̀ng nhà Bên cạnh thuận lợi Công ty gặp nhiều khó khăn thương trường có nhiều đối thủ cạnh tranh gây áp lực thu hẹp thị phần làm giảm ươ doanh thu Ngoài Công ty chưa quản lý tốt tài sản lưu động khoản Tr phải thu hàng tồn kho Chi nhánh cần có giải pháp khắc phục tình trạng này, kéo dài gây thất bại cho Công ty Trên sở luận văn đề xuất nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Công ty, gồm: (1) Tăng cường nâng cao trình độ cán phân tích tài chính; (2) Nâng cao chất lượng thông tin phục vụ phân tích; (3) Huy động nguồn vốn kịp thời, đáp ứng nhu cầu kinh doanh Công ty thời điểm, chủ động thực công tác sử dụng vốn hiệu quả; (4) Tăng cường 92 quản lý vốn tiền; (5) Tăng cường quản lý theo dõi khoản phải thu; (6) Tăng cường quản lý hàng tồn kho Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Tập đoàn xăng dầu Việt Nam - Xây dựng đồng hệ thống cửa hàng bán lẻ xăng dầu trực thuộc để đảm bảo yêu cầu định hướng, dẫn dắt thị trường môi trường cạnh tranh.Thị uê ́ trường xăng dầu Việt Nam đánh giá nhiều tiềm phân bố điểm bán chủ yếu đô thị, khu vực đô thị hạn chế Trong khi, với tê ́H 90 triệu dân năm tăng trưởng, nhu cầu xăng dầu 7% thấp, tăng trưởng kinh tế 5% tăng trưởng xăng dầu phải 10% Trước cam kết WTO, sức ép hội nhập đặc biệt Hiệp định đối tácxuyên Thái Bình Dương (TPP), giai nh đoạn 2018-2020 thị trường bán lẻ xăng dầu phải mở cửa Hiện có nhiều Ki nhà tư vấn nước vào Việt Nam thăm dò, điều tra thị trường bán lẻ xăng dầu nhằm tư vấn cho nhà đầu tư thị trường mở cửa.Một xu hướng rõ rào cản ho ̣c đất đai điều kiện tiêu chuẩn khác bị nhà đầu tư ngoại dễ dàng vượt qua, họ sẵn sàng mua lại hệ thống cửa hàng sẵn có để kinh doanh Nếu hệ ại thống bán lẻ xăng dầu nước chuyển biến, không quan tâm tới hội nhập với thị trường xăng dầu giới, tương lai gần hệ thống bán lẻ bị Đ doanh nghiệp nước thâu tóm, an ninh lượng bị đe dọa ̀ng - Xây dựng chế quản lý tài chính, quản trị nguồn vốn kinh doanh phù hợp với thay đổi kinh tế thị trường ươ - Xây dựng áp dụng sách thu hút nguồn nhân lực có chất lượng Tr cao.Chế độ khen thưởng xứng đáng cho cá nhân, tập thể đạt kết tốt hoạt động kinh doanh có đóng góp, sáng kiến nâng cao hiệu kinh doanh nhằm phát huy tinh thần hăng hái, sáng tạo lao động - Tận dụng lợi hệ thống cửa hàng xăng dầu rộng khắp nước để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh sản phẩm hóa dầu khác 2.2 Kiến nghị Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế - Đề nghị Công ty đạo Người đại diện vốn nhà nước kịp thời nắm bắt tình 93 hình, nghĩa vụ tài báo cáo Tập đoàn phương án giải thoái vốn đầu tư tài Công ty cổ phần đầu tư du lịch Petrolimex Huế theo Nghị Hội đồng quản trị Tập đoàn xăng dầu Việt Nam, thúc đẩy thu hồi đủ khoản vốn nhà nước đầu tư từ nhiều năm hiệu - Xây dựng phương án xử lý dứt điểm khoản nợ kéo dài; xem xét hoàn chỉnh hồ sơ cần thiết yêu cầu quan pháp luật giải trường uê ́ hợp nợ tồn đọng từ nhiều năm để thu hồi vốn - Thực đầy đủ quy định kinh doanh xăng dầu tuân thủ tê ́H quy định theo Nghị định số 83/2014/NĐ-CP ngày 03/9/2014 Thủ tướng Chính phủ kinh doanh xăng dầu 2.3.Kiến nghị Bộ Tài nh - Tăng cường công tác kiểm soát, giám sát, kiểm tra tra tài Ki doanh nghiệp - Đẩy nhanh việc xây dựng ban hành chuẩn mực kiểm toán ho ̣c phục vụ công tác điều hành quản lý sản xuất kinh doanh công tác quản lý Nhà nước ại - Để hỗ trợ cho trình phân tích tài doanh nghiệp Bộ tài nên thành lập dịch vụ tư vấn phân tích hoạt động kinh tế cho doanh Đ nghiệp như: Thực tiễn tiên tiến quản trị kinh doanh, khai thác hội kinh ̀ng doanh mới, nhận biết khả trợ giúp tài - Bộ tài nên kết hợp với Tổng cục thống kê việc xây dựng hệ ươ thống trung bình ngành để doanh nghiệp nhà phân tích lấy làm thước Tr đo xem xét tình hình tài Hiện nay, hệ thống tiêu có chưa đầy đủ chưa kịp thời 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) PGS.TS Lưu Thị Hương (2007) - Tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế Quốc dân uê ́ (2) Dương Hữu Hạnh (2009), Quản trị tài chánh doanh nghiệp đại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội tê ́H (3) Ngô Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài (4) Bùi Hữu Phước (2009), Tài doanh nghiệp Nhà xuất tài nh (5) Nguyễn Hải Sản (2012), Quản trị tài doanh nghiệp Nhà xuất lao động Ki (6) Nguyễn Thu Thủy (2011), Quản trị tài doanh nghiệp Nhà xuất lao động ho học kinh tế quốc dân Hà Nội ̣c (7) Phạm Quang Trung (2012), Quản trị tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại (8) Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 biểu thuế bảo vệ môi trường ại (9) Các báo cáo tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (2014) (10) Các báo cáo tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (2015) Đ (11) Các báo cáo tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (2016) ̀ng 12) Báo cáo kiểm toán kiểm toán Nhà nước báo cáo tài chính, hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước năm 2015 Công ty xăng ươ dầu Thừa Thiên Huế Tr (13) Kế hoạch năm 2014 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (14) Kế hoạch năm 2015 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (15) Kế hoạch năm 2016 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế (16) https://www.petrolimex.com.vn/nd/thong-cao-bao-chi.html (17) http://finance.vietstock.vn/PLX/tai-chinh.htm 95 Phụ lục BẢNG HỎI PHỎNG VẤN Xin chào Anh (Chị)! Chúng học viên Trường Đại học kinh tế Huế Hiện thực uê ́ đề tài luận văn Thạc sỹ: “Phân tích quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế” tê ́H Trước tiên, xin cảm ơn Anh (Chị) dành thời gian để tham gia thảo luận mong muốn nhận thông tin xác từ Anh (Chị) Tôi xin lưu ý thông tin mà Anh (Chị) cung cấp sử dụng cho mục đích nh nghiên cứu Ki PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Câu 1: Giới tính người vấn? □Nữ ho ̣c □Nam □ 26 - 35 tuổi □ 46 - 55 tuổi ại □18 - 25 tuổi Đ Câu 2: Anh (Chị) vui lòng cho biết tuổi mình? ̀ng □ 36 - 45 tuổi ươ □ 56 - 60 tuổi Tr Câu 3: Trình độ học vấn Anh (Chị) □Phổ thông □Trung học chuyên nghiệp □Đại học, cao đẳng □Trên đại học Câu 4: Đơn vị công tác Anh (Chị) □Văn phòng □Cơ sở 96 tê ́H Công tác lập kế hoạch tài có dựa phân tích dự báo thị trường Công tác lập kế hoạch doanh thu hàng năm cách hiệu Công tác lập kế hoạch chi phí hàng năm thực chi tiết thiết thực Công tác lập kế hoạch tài hàng năm cách xác, chi tiết nh Công ty thực phân tích tài Công ty thực phân tích tài thường xuyên Các định tài có hỗ trợ đắc lực công cụ phân tích tài Công tác quản lý tài sản thực 10 Đầu tư tài có hiệu 11 Công nợ thực mức hợp lý 12 Hàng tồn kho thực mức hợp lý ̣c ho ại Đ ̀ng Công tác xây dựng quy chế chi tiêu nội thực chặt chẽ Công tác phân phối lợi ích đảm bảo phát triển tốt doanh nghiệp ươ 14 Ki 13 uê ́ PHẦN II: THÔNG TIN ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Xin anh chị cho ý kiến quản lý tài theo nội dung sau: Không Đồng Không STT Nội dung quản lý tài có ý ý đồng ý kiến Công tác lập kế hoạch tài chinh thực Công tác giám sát tài hiệu Công tác giám sát tài hỗ trợ tốt công tác 16 quản lý tài Công tác tra, giám sát đảm bảo thực 17 hiệu hoạt động quản lý tài 2.2 Để nâng cao lực quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế, theo anh chị nên có giải pháp nào? Tr 15 97 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ TỔNG HỢP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2014-2016 Chỉ tiêu Mã số 31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016 A Tài sản ngắn hạn 100 23.937 19.758 29.087 I Tiền khoản tương đương 110 2.598 3.849 8.281 tiền 1.Tiền 111 2.598 3.849 8.281 Các khoản tương đương tiền 112 0 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 0 Chứng khoán kinh doanh 121 0 Dự phòng giảm giá chứng khoán 122 0 kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 14.229 11.029 14.195 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 11.993 12.237 12.512 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 4.499 1.744 4.221 Phải thu nội ngắn hạn 133 0 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp 134 0 đồng XD Phải thu cho vay ngắn hạn 135 0 Phải thu ngắn hạn khác 136 963 274 688 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 137 -3.226 -3.226 -3.226 đòi Tài sản thiếu chờ xử lý 139 0 IV Hàng tồn kho 140 4.270 4.880 6.537 Hàng tồn kho 141 4.270 4.880 6.537 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 0 (*) V Tài sản ngắn hạn khác 150 2.840 74 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 790 0 Thuế giá trị gia tăng khấu 152 0 trừ Thuế khoản khác phải thu 153 1.461 74 Nhà nước Giao dịch mua bán trái phiếu 154 0 phủ Tài sản ngắn hạn khác 155 589 0 B Tài sản dài hạn 200 99.035 105.046 109.072 I Các khoản phải thu dài hạn 210 0 Phải thu dài hạn khách hàng 211 0 Trả trước cho người bán dài hạn 212 0 Vốn kinh doanh đơn vị trực 213 0 thuộc 98 0 0 0 0 219 0 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 65.472 63.070 129.448 -66.378 0 2.402 4.857 -2.455 0 1.113 76.267 73.891 149.509 -75.618 0 2.376 5.275 -2.899 0 587 70.512 68.532 149.373 -80.841 0 1.980 5.339 -3.359 3.858 7.207 -3.349 3.193 0 242 250 251 1.113 20.342 587 13.000 3.193 13.000 252 13.000 13.000 13.000 253 7.342 0 254 0 255 260 261 262 12.108 786 0 15.192 3.053 0 18.509 3.896 263 0 268 270 300 310 311 312 313 11.322 122.972 74.755 52.376 39.919 646 6.803 12.139 124.804 77.084 57.323 20.864 369 25.815 14.613 138.159 85.635 71.106 20.427 237 29.188 ho ại Đ ̀ng ươ Tr tê ́H nh Ki 241 99 uê ́ 214 215 216 ̣c Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí SX, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào Công ty Đầu tư vào Công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị,vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TÀI SẢN C Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà 3.920 0 4.605 0 7.123 0 317 0 318 0 708 319 407 332 627 320 321 322 323 681 3.200 5.338 0 9.596 0 0 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 22.379 0 0 0 9.579 12.800 0 0 19.761 0 0 10.161 9.600 0 0 14.529 0 0 115 11.214 3.200 0 0 343 0 400 410 411 48.217 48.217 45.000 47.720 47.720 45.000 52.524 52.524 45.000 411A 45.000 45.000 45.000 411B 412 413 414 415 416 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Ki nh tê ́H 324 ho ại Đ ̀ng ươ Tr uê ́ 314 315 316 ̣c nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lơi 13 Quỹ bình ổn giá 14.Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí trả trước dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản 100 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 0 Quỹ đầu tư phát triển 418 1.544 1.544 1.544 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 0 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 0 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 421 1.673 1.176 5.980 phối 12.Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 0 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 430 0 Nguồn kinh phí 431 0 Nguồn kinh phí hình thành 432 0 TSCĐ NGUỒN VỐN 440 122.972 124.804 138.159 TỔNG HỢP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2014-2016 Chỉ tiêu Mã Số 31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016 Doanh thu bán hàng cung cấp 01 dịch vụ 2.294.611 1.902.646 1.385.864 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 78.507 209.960 DTT BH cung cấp d.vụ 10 (10=01-02) 2.216.104 1.692.686 1.385.864 Giá vốn hàng bán 11 2.143.596 1.580.237 1.246.406 LN gộp BH CC d.vụ (20 = 20 10 - 11) 72.508 112.449 139.458 Doanh thu hoạt động tài 21 2.578 2.534 1.239 Chi phí tài 22 1.257 1.151 623 - Trong chi phí lãi vay 23 1.257 856 623 Chi phí bán hàng 24 72.482 86.168 101.555 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 0 10 LNT từ HĐKD (30=20+(21 - 22)30 (24+25) 1.347 27.664 38.519 11 Thu nhập khác 31 991 70 225 12 Chi phí khác 32 40 117 128 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 951 (47) 97 14 Tổng LNKT trước thuế (50 = 30 50 + 40) 2.298 27.617 38.616 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 224 5.927 7.763 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 17 LN sau thuế TNDN (60=50 - 5160 52) 2.074 21.690 30.853 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 0 101 ... có công trình khoa học phân tích quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Chính lý trên, sau thời gian làm việc Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế, cho việc phân tích quản lý tài củaCông ty uê... chọn đề tài: Phân tích quản lý tài củaCông ty xăng dầu Thừa Thiên Huế làm luận văn thạc sỹ tê ́H Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung nh Phân tíchquản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế, ... quản lý tài Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế phận Công ty địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế + Về thời gian: Giới hạn hoạt động Công