HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN của KIỂM TOÁN NHÀ nước KHU vực XI

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu tác giả Các số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Những thông tin sử dụng luận văn tác giả khác trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng liệt kê đầy đủ phần tài liệu tham khảo luận văn Thanh Hóa, ngày 19 tháng 02 năm 2016 NGƯỜI CAM ĐOAN Lê Thị Lan i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệm trình công tác Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI với nỗ lực cố gắng thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn người trực tiếp hướng dẫn khóa học giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thiện Luận văn Mặc dù, thân cố gắng nhiều luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để Luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Lan ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: LÊ THỊ LAN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2014 - 2016 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XI Mục đích đối tượng nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài: Trên sở đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác KSCLKT KTNN khu vực XI nhằm đề xuất giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác KSCLKT Đối tượng nghiên cứu: Công tác KSCLKT KTNN Khu vực XI Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Điều tra, thu thập số liệu (sơ cấp, thứ cấp); phương pháp thống kê phân tích kinh tế; phương pháp so sánh, phương pháp toán kinh tế phân tích nhân tố phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác KSCLKT Từ số liệu, tài liệu thu thập qua nghiên cứu thực tế, kết hợp với điều tra, khảo sát ý kiến đánh giá cán công chức Kiểm toán Nhà nước theo nội dung câu hỏi soạn sẵn, Luận văn xử lý thông tin, phân tích đánh giá cách khoa học, khách quan thực trạng công tác KSCLKT Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI Trên sở đó, luận văn đề xuất nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác KSCLKT Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI, ứng dụng giai đoạn 2016-2020 năm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii Mục đích đối tượng nghiên cứu iii Phương pháp nghiên cứu iii Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Điều tra, thu thập số liệu (sơ cấp, thứ cấp); phương pháp thống kê phân tích kinh tế; phương pháp so sánh, phương pháp toán kinh tế phân tích nhân tố phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia .iii Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác KSCLKT .iii Từ số liệu, tài liệu thu thập qua nghiên cứu thực tế, kết hợp với điều tra, khảo sát ý kiến đánh giá cán công chức Kiểm toán Nhà nước theo nội dung câu hỏi soạn sẵn, Luận văn xử lý thông tin, phân tích đánh giá cách khoa học, khách quan thực trạng công tác KSCLKT Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI iii Trên sở đó, luận văn đề xuất nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác KSCLKT Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI, ứng dụng giai đoạn 2016-2020 năm iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG xii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xiv xiv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể iv Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung 3.2.2 Phạm vi không gian 3.2.3 Phạm vi thời gian Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp xử lý, tổng hợp phân tích số liệu Bố cục luận văn CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN .5 1.1 Khái niệm, mục đích vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm chất lượng chất lượng kiểm toán .5 1.1.2 Khái niệm kiểm soát kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCLKT tổ chức quốc tế, quan kiểm toán tối cao thừa nhận định chế bắt buộc trách nhiệm pháp lý quy định từ tuyên bố chung chuẩn mực kiểm toán Theo INTOSAI ASOSAI: “Kiểm soát chất lượng thuật ngữ hàm chứa sách thủ tục quan KTNN sử dụng nhằm bảo đảm công việc kiểm toán thực với chất lượng cao” Chuẩn mực kiểm toán INTOSAI khẳng định “Công việc kiểm toán viên bước, giai đoạn kiểm toán phải kiểm tra soát xét lại chất lượng cách đầy đủ, đắn kịp thời” Như vậy, KSCLKT thừa nhận tiền đề định chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.3 Mục đích, vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán .8 * Mục đích kiểm soát chất lượng kiểm toán v - Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật; tuân thủ Hệ thống chuẩn mực KTNN, quy trình kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động KTNN, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán quy định khác KTNN có liên quan hoạt động kiểm toán - Phát chấn chỉnh kịp thời hạn chế, tồn tại, góp phần giảm thiểu rủi ro kiểm toán, hoàn thiện hệ thống KSCLKT, quy trình, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ nhằm không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán, làm tăng tính minh bạch, tin cậy hoạt động KTNN .8 * Vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán .8 1.2 Qui trình kiểm soát chất lượng kiểm toán .9 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán 11 1.3.1 Các nhân tố từ môi trường bên 11 1.3.2 Các nhân tố từ môi trường bên 12 1.4 Đối tượng, phạm vi nội dung hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 16 1.4.1 Đối tượng, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán 16 1.4.2 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán 17 1.4.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán .17 1.4.2.2 Kiểm soát trình độ, lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên 19 1.5 Tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán .20 1.5.1 Cơ cấu tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán .21 1.5.2 Hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán .30 1.6 Kinh nghiệm từ nước Thế giới 31 1.6.1 Cộng hòa Liên bang Đức 31 1.6.2 Trung Quốc 32 1.6.3 Ủy ban Kiểm toán Thanh tra Hàn Quốc 33 1.6.4 Kiểm toán Nhà nước Ấn Độ .33 1.6.5 Bài học kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam .34 vi CHƯƠNG II 36 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XI 36 2.1 Tổng quan Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán khu vực XI 36 2.1.1 Tổng quan Kiểm toán Nhà nước 36 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.1.2 Nguyên tắc tổ chức mô hình tổ chức Kiểm toán Nhà nước 36 2.1.2 Giới thiệu Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI 38 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 38 2.1.2.2 Tổ chức máy 41 2.2.1 Đánh giá chung kết hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI giai đoạn 2012-2015 45 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn từ năm 2012 đến tháng năm 2014 53 Giai đoạn KTNN Khu vực XI thực 06 kiểm toán, đó: năm 2012: 02 cuộc; năm 2013: 04 Theo quy định ngành, kiểm toán tháng kết thúc vào cuối tháng 11 hàng năm nên thời điểm từ tháng đến tháng 3, KTNN khu vực chuyên ngành nói chung KTNN khu vực XI nói riêng không thực kiểm toán mà tập trung vào công tác tổng hợp, đào tạo, thực nhiệm vụ chuyên môn khác theo yêu cầu ngành .53 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN khu vực XI 53 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ KSCLKT .56 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn từ tháng năm 2014 đến (năm 2015) .57 2.2.3.2 Kiểm soát trình độ, lực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên 69 2.2.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm nhân tố ảnh hưởng qua số liệu điều tra .70 vii 2.2.5 Đánh giá chung công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI 88 2.2.5.1 Những kết đạt 88 2.2.5.2 Những tồn tại, hạn chế 89 CHƯƠNG III .91 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XI 91 3.1 Định hướng, mục tiêu phát triển Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI 91 3.1.1 Định hướng phát triển đến năm 2020 91 3.1.2 Mục tiêu phát triển .92 3.2 Quan điểm đạo việc hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước khu vực XI 92 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI 93 3.3.1 Giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán 93 3.3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán 94 - Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động kiểm toán; Từng bước tin học hóa hồ sơ kiểm toán để thuận lợi cho công tác kiểm tra, kiểm soát quản lý, lưu trữ hồ sơ 94 - Cần cập nhật kịp thời, đầy đủ thông tin đơn vị kiểm toán thuộc phạm vi phân công phụ trách; 94 - Tăng cường công tác tập huấn, hướng dẫn chế độ hoạt động kiểm toán, đặc biệt việc ghi chép, lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định cho KTV; 94 - Các Đoàn kiểm toán cần quán triệt sâu sắc nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm thành viên Đoàn kiểm toán hoạt động kiểm toán, đặc biệt quan tâm đến nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm KTV thực thi nhiệm vụ kiểm toán giao; thu thập đánh giá chứng kiểm toán; bày tỏ ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị nội viii dung kiểm toán giao; ghi nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác; lưu trữ bảo quản hồ sơ kiểm toán; đề cao vai trò độc lập, sáng tạo, bày tỏ ý kiến KTV hoạt động kiểm toán 94 - Lãnh đạo KTNN khu vực XI cần có đạo xử lý kiên đoàn kiểm toán việc thực mục tiêu kiểm toán đề Kế hoạch kiểm toán, phải đạt mục tiêu là: xác định tính đắn, trung thực báo cáo tài đơn vị kiểm toán; xác định rõ địa vị kiểm toán; xác định rõ địa cụ thể sai phạm đơn vị kiểm toán kiến nghị xử lý cách thỏa đáng người, việc hành vi vi phạm pháp luật 94 - Tăng cường công tác tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm việc áp dụng quy định hoạt động kiểm toán đến KTV nhằm thống cách hiểu, cách làm phát bất cập để bổ sung, sửa đổi kịp thời 94 3.3.3 Giải pháp tổ chức máy kiểm soát chất lượng kiểm toán 94 3.3.4 Giải pháp tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm soát chất lượng kiểm toán 95 3.3.5 Nhóm giải pháp nâng cao lực, đạo đức cán 96 3.3.5.1 Tăng cường công tác quản lý 96 3.3.5.2 Nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán công chức kiểm toán 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 KẾT LUẬN .99 Giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán; .99 Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán; .99 Giải pháp tổ chức máy kiểm soát chất lượng kiểm toán; .99 Giải pháp tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào KSCLKT; 99 Nhóm giải pháp nâng cao lực, đạo đức cán bộ; 99 KIẾN NGHỊ .99 2.1 Tổng Kiểm toán Nhà nước 100 2 Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước khu vực XI 102 ix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 104 BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA XÁC NHẬN HOÀN THIỆN x STT IV V Chỉ tiêu Quy chế, quy định đào tạo bồi dưỡng đội ngũ Kiểm toán viên rõ ràng, chặt chẽ Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng Kiểm toán viên phù hợp với yêu cầu công việc Công tác đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ KSCLKT tổ chức hàng năm đạt hiệu Triển khai thực công tác đào tạo kế hoạch Kết đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm toán viên đánh giá chất lượng NĂNG LỰC KIỂM TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆP VÀ ĐỊNH BIÊN NHÂN SỰ Tiêu chuẩn đạo đức trình độ nghiệp vụ KSCLKT Kiểm toán viên đáp ứng yêu cầu công việc Phân công khối lượng công việc KSCLKT phù hợp với trình độ chuyên môn lực làm việc Kiểm toán viên Định biên nhân thực công tác KSCLKT phù hợp với quy mô khối lượng công việc Tác nghiệp Kiểm toán viên KSCLKT Kiểm toán viên kiểm toán đạt hiệu cao ỨNG DỤNG CNTT TRONG KSCLKT Phần mềm nhật kí kiểm toán điện tử đầy đủ, chi tiết thuận tiện Ứng dụng CNTT KSCLKT đồng đạt hiệu Chế độ thông tin, báo cáo thực qua mạng thường xuyên thuận tiện Thông tin báo cáo thực qua mạng đảm bảo yêu cầu bảo mật VI KSCLKT ĐẠT CHẤT LƯỢNG VÀ HIỆU QUẢ Mức độ 5 5 5 5 5 5 5 * Anh/Chị có đề xuất để hoàn thiện công tác KSCLKT Kiểm toán Nhà nước khu vực 107 108 PHỤ LỤC THÔNG TIN CÁN BỘ CÔNG CHỨC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐIỀU TRA 2.1 Giới tính Frequency Nam Valid Nữ Total 2.2 Trình độ học vấn Giới tính Percent Valid Percent 175 69 244 71,7 28,3 100,0 Cumulative Percent 71,7 100,0 71,7 28,3 100,0 Trình độ đào tạo Frequency Percent Valid Percent Đại học Thạc sỹ Valid Tiến sỹ Total 2.3 Chức vụ 169 70 244 69,3 28,7 2,0 100,0 69,3 28,7 2,0 100,0 Chức vụ Frequency Percent Valid Kiểm toán viên Kiểm toán viên KTT, Phó KTT Trưởng, phó phòng Total 164 16 56 244 Cumulative Percent 69,3 98,0 100,0 Valid Percent 67,2 3,3 6,6 23,0 100,0 67,2 3,3 6,6 23,0 100,0 Cumulative Percent 67,2 70,5 77,0 100,0 2.4 Thời gian công tác Thời gian công tác Frequency Percent Valid Dưới năm Trên 15 năm Từ năm đến 15 năm Total 119 123 244 48,8 ,8 50,4 100,0 109 Valid Percent 48,8 ,8 50,4 100,0 Cumulative Percent 48,8 49,6 100,0 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỈ TIÊU CHUNG CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐIỀU TRA 3.1 Phân tích mối quan hệ Giới tính trình độ học vấn Trình độ đào tạo * Giới tính Crosstabulation Count Giới tính Nam Nữ 114 55 57 13 175 69 Đại học Trình độ đào tạo Thạc sỹ Tiến sỹ Total Total 169 70 244 Chi-Square Tests Chi-Square Tests Value df Asymp Sig (2sided) ,085 ,075 Pearson Chi-Square 4,937a Likelihood Ratio 5,194 N of Valid Cases 244 a cells (33,3%) have expected count less than The minimum expected count is 1,41 3.2 Phân tích mối quan hệ Trình độ học vấn chức vụ Trinh hoc van * Chuc vu Crosstabulation Trình độ đào tạo * Chức vụ Crosstabulation Count Đại học Trình độ đào tạo Thạc sỹ Tiến sỹ Total Chức vụ Kiểm toán viên Kiểm toán viên KTT, Phó KTT Trưởng, phó phòng 131 4 30 33 25 0 164 16 56 Chi-Square Tests Chi-Square Tests Value df Asymp Sig (2- sided) Pearson Chi-Square 67,248a ,000 Likelihood Ratio 42,958 ,000 N of Valid Cases 244 a cells (50,0%) have expected count less than The minimum expected count is ,16 110 Total 169 70 244 3.3 Phân tích mối quan hệ Chức vụ thời gian công tác Chuc vu * Thoi gian cong tac Crosstabulation Thời gian công tác * Chức vụ Crosstabulation Count Chức vụ Kiểm toán Kiểm toán KTT, Phó KTT Trưởng, viên Thời gian công tác Dưới năm Trên 15 năm Từ năm đến 15 năm Total viên 108 56 164 Chi-Square Tests Chi-Square Tests Value df Asymp Sig (2- sided) Pearson Chi-Square 117,577a ,000 Likelihood Ratio 81,084 ,000 N of Valid Cases 244 a cells (50,0%) have expected count less than The minimum expected count is ,07 111 0 16 16 phó phòng 10 46 56 Total 119 123 244 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ, ĐỘ TIN CẬY 4.1 Phân tích độ tin cậy biến Item-Total Statistics Scale Scale Corrected Squared Cronbach's Mean if Variance Item-Total Multiple Alpha if Item Item if Item Correlation Correlatio Deleted Deleted Deleted n F1.1 - Công tác chuẩn bị KSCLKT thực theo Quy trình KSCLKT F1.2 - Hoạt động chuyên môn Tổ KSCLKT thông suốt F1.3 - Phối hợp tác nghiệp Tổ KSCLKT với Trưởng đoàn Tổ Kiểm toán chặt chẽ F1.4 - Ý kiến đạo Lãnh đạo KTNN khu vực với Tổ KSCLKT sát thực kịp thời F1.5 - Việc xử lý phát kiểm toán Tổ kiểm toán Đoàn kiểm toán đơn vị kiểm toán quán F1.6 - Các ý kiến Kiểm toán viên đề nghị xử lý trình KSCLKT giải kịp thời, quy định F2.1 - Các bước thực Quy trình KSCLKT đầy đủ, phù hợp dễ thực F2.2 - Có quy định hướng dẫn kiểm soát chất lượng rõ ràng, đầy đủ chặt chẽ F2.3 - Các biểu mẫu KSCLKT đơn giản, dễ hiểu thuận tiện F2.4 - Quy định lưu trữ hồ sơ KSCLKT đầy đủ chặt chẽ F2.5 - Phân công, phân cấp nhiệm vụ, quyền hạn cấp kiểm soát KSCLKT rõ ràng, đầy đủ F3.1 - Quy chế, quy định đào tạo bồi dưỡng đội ngũ Kiểm toán viên rõ ràng, chặt chẽ F3.2 - Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng Kiểm toán viên phù hợp với yêu cầu công việc F3.3 - Công tác đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ KSCLKT tổ chức hàng năm đạt hiệu F3.4 - Triển khai thực công tác đào tạo kế hoạch F3.5 - Kết đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm toán viên đánh giá chất lượng 92,46 101,788 ,715 ,966 92,46 101,797 ,720 ,966 92,46 102,052 ,679 ,966 92,44 101,919 ,672 ,966 92,46 101,492 ,706 ,966 92,45 101,442 ,727 ,966 92,57 100,403 ,723 ,966 92,56 100,840 ,693 ,966 92,57 100,386 ,730 ,966 92,57 100,469 ,718 ,966 92,56 100,634 ,716 ,966 92,25 99,923 ,796 ,965 92,24 100,126 ,776 ,965 92,25 99,915 ,787 ,965 92,24 99,773 ,778 ,965 92,26 99,478 ,788 ,965 112 Scale Scale Corrected Squared Cronbach's Mean if Variance Item-Total Multiple Alpha if Item Item if Item Correlation Correlatio Deleted Deleted Deleted n F4.1 - Tiêu chuẩn đạo đức trình độ nghiệp vụ KSCLKT Kiểm toán viên đáp ứng yêu cầu công việc F4.2 - Phân công khối lượng công việc KSCLKT phù hợp với trình độ chuyên môn lực làm việc Kiểm toán viên F4.3 - Định biên nhân thực công tác KSCLKT phù hợp với quy mô khối lượng công việc F4.4 - Tác nghiệp Kiểm toán viên KSCLKT Kiểm toán viên kiểm toán đạt hiệu cao F5.1 - Phần mềm nhật kí kiểm toán điện tử đầy đủ, chi tiết thuận tiện F5.2 - Ứng dụng CNTT KSCLKT đồng đạt hiệu F5.3 - Chế độ thông tin, báo cáo thực qua mạng thường xuyên thuận tiện F5.4 - Thông tin báo cáo thực qua mạng đảm bảo yêu cầu bảo mật 92,37 100,498 ,731 ,966 92,35 101,019 ,695 ,966 92,35 102,672 ,572 ,967 92,34 103,064 ,577 ,967 92,68 100,598 ,799 ,965 92,68 100,391 ,816 ,965 92,69 100,347 ,813 ,965 92,68 100,365 ,815 ,965 4.2 Phân tích nhân tố Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig ,951 10669,526 276 ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total 13,807 2,620 2,584 1,769 1,315 ,280 ,219 % of Cumulative Variance % 57,531 57,531 10,916 68,447 10,766 79,213 7,371 86,584 5,479 92,063 1,168 93,231 ,911 94,142 Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulati Variance % Variance ve % 13,807 57,531 57,531 5,385 22,440 22,440 2,620 10,916 68,447 4,894 20,393 42,832 2,584 10,766 79,213 4,562 19,009 61,841 1,769 7,371 86,584 3,733 15,556 77,396 1,315 5,479 92,063 3,520 14,667 92,063 113 ,186 ,774 94,916 ,159 ,663 95,579 10 ,151 ,630 96,209 11 ,141 ,586 96,795 12 ,120 ,501 97,296 13 ,104 ,433 97,730 14 ,086 ,358 98,088 15 ,081 ,336 98,424 16 ,076 ,316 98,740 17 ,069 ,287 99,027 18 ,064 ,266 99,294 19 ,057 ,236 99,530 20 ,053 ,222 99,752 21 ,023 ,096 99,848 22 ,020 ,083 99,931 23 ,013 ,053 99,984 24 ,004 ,016 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa F1.6 - Các ý kiến Kiểm toán viên đề nghị xử lý trình KSCLKT giải kịp thời, quy định F1.1 - Công tác chuẩn bị KSCLKT thực theo Quy trình KSCLKT F1.3 - Phối hợp tác nghiệp Tổ KSCLKT với Trưởng đoàn Tổ Kiểm toán chặt chẽ F1.5 - Việc xử lý phát kiểm toán Tổ kiểm ,893 ,880 ,868 toán Đoàn kiểm toán đơn vị kiểm ,854 toán quán F1.2 - Hoạt động chuyên môn Tổ KSCLKT thông suốt F1.4 - Ý kiến đạo Lãnh đạo KTNN khu vực với Tổ ,840 KSCLKT sát thực kịp thời F2.1 - Các bước thực Quy trình KSCLKT đầy đủ, phù hợp dễ thực F2.2 - Có quy định hướng dẫn kiểm soát chất lượng rõ ràng, đầy đủ chặt chẽ F2.4 - Quy định lưu trữ hồ sơ KSCLKT đầy đủ chặt chẽ F2.5 - Phân công, phân cấp nhiệm vụ, quyền hạn cấp kiểm soát KSCLKT rõ ràng, đầy đủ F2.3 - Các biểu mẫu KSCLKT đơn giản, dễ hiểu thuận tiện F3.2 - Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng Kiểm toán viên phù hợp với yêu cầu công việc F3.1 - Quy chế, quy định đào tạo bồi dưỡng đội ngũ Kiểm toán viên rõ ràng, chặt chẽ 114 Component ,811 ,922 ,907 ,906 ,905 ,868 ,863 ,850 F3.3 - Công tác đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ KSCLKT tổ chức hàng năm đạt hiệu F3.4 - Triển khai thực công tác đào tạo kế hoạch F3.5 - Kết đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm toán viên đánh giá chất lượng F4.4 - Tác nghiệp Kiểm toán viên KSCLKT Kiểm toán viên kiểm toán đạt hiệu cao F4.3 - Định biên nhân thực công tác KSCLKT phù hợp với quy mô khối lượng công việc F4.2 - Phân công khối lượng công việc KSCLKT phù hợp với trình độ chuyên môn lực làm việc Kiểm toán viên F4.1 - Tiêu chuẩn đạo đức trình độ nghiệp vụ KSCLKT Kiểm toán viên đáp ứng yêu cầu công việc F5.1 - Phần mềm nhật kí kiểm toán điện tử đầy đủ, chi tiết thuận tiện F5.4 - Thông tin báo cáo thực qua mạng đảm bảo yêu cầu bảo mật F5.3 - Chế độ thông tin, báo cáo thực qua mạng thường xuyên thuận tiện F5.2 - Ứng dụng CNTT KSCLKT đồng đạt hiệu Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 115 Component ,845 ,838 ,815 ,900 ,890 ,841 ,833 ,832 ,830 ,826 ,824 4.3 Phân tích độ tin cậy nhóm nhân tố Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F1 Case Processing Summary N % Valid 244 100,0 a Cases Excluded ,0 Total 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,967 ,967 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F2 Case Processing Summary N % Valid 244 100,0 Cases Excludeda ,0 Total 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure 116 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,985 ,985 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F3 Case Processing Summary N % Valid 244 100,0 Cases Excludeda ,0 Total 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,979 ,980 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F4 Case Processing Summary N % Valid 244 100,0 Cases Excludeda ,0 Total 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics 117 Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items ,958 ,959 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F5 Case Processing Summary N % Valid 244 100,0 a Cases Excluded ,0 Total 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,997 ,997 118 PHỤ LỤC 05 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY Descriptive Statistics N N1 NỘI DUNG THỰC HIỆN KSCLKT N2 QUY TRÌNH KSCLKT N3 ĐÀO TẠO, BỒI HUẤN KIỂM TOÁN VIÊN N4 NĂNG LỰC KIỂM TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆP VÀ ĐỊNH BIÊN NHÂN SỰ N5 ỨNG DỤNG CNTT TRONG KSCLKT Valid N (listwise) 244 244 Mean Std Deviation 4,0191255 ,50066071 3,9114754 ,59409948 244 4,2278689 ,58136526 244 4,1229508 ,54691983 244 3,7930328 ,54921626 244 Model Summaryb Mode l R ,852a Change Statistics Std Error R Adjusted of the R Square F Square R Square Estimate Change Change df1 df2 ,726 ,720 ,254 ,726 65,833 Sig F Change DurbinWatson 238 ,000 2,060 a Predictors: (Constant), N5 ?NG D?NG CNTT TRONG KSCLKT, N1 N?I DUNG TH?C HI?N KSCLKT, N2 QUY TR?NH KSCLKT, N4 NĂNG L?C KI?M TOÁN VIÊN, TÁC NGHI?P VÀ Đ?NH BIÊN NHÂN S?, N3 ĐÀO T?O, B?I HU?N KI?M TOÁN VIÊN b Dependent Variable: Y - KSCLKT Đ?T CH?T LƯ? NG VÀ HI?U QU? ANOVAb Model Sum of Squares df Mean Square Regression 40,630 8,126 Residual 15,370 238 ,065 Total 56,000 243 119 F Sig 65,833 ,000a Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Collinearity Coefficients Correlations Std Model (Constant) B Error Statistics ZeroBeta ,202 ,156 t Sig order Partial Part Tolerance VIF 1,295 ,0,000 N1 NỘI DUNG THỰC HIỆN ,356 ,042 ,371 8,406 ,000 ,728 ,478 ,285 ,592 1,689 ,162 ,035 ,201 4,688 ,000 ,626 ,291 ,159 ,627 1,594 ,149 ,041 ,181 3,654 ,000 ,690 ,230 ,124 ,472 1,817 ,130 ,039 ,148 3,377 ,001 ,584 ,214 ,115 ,598 1,672 ,149 ,045 ,171 3,282 ,001 ,695 ,208 ,111 ,427 1,644 KSCLKT N2 QUY TRÌNH KSCLKT N3 ĐÀO TẠO, BỒI HUẤN KIỂM TOÁN VIÊN N4 NĂNG LỰC KIỂM TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆP VÀ ĐỊNH BIÊN NHÂN SỰ N5 ỨNG DỤNG CNTT TRONG KSCLKT a Dependent Variable: Y - KSCLKT ĐAT CHAT LUONG VA HIEU QUA 120 Statistics N4 NANG LUC KIEM N N5 UNG DUNG N1 NOI DUNG THUC N2 QUY TRINH N3 ĐÀO TAO, TAP HUAN NGHIEP VA ĐINH BIÊN CNTT TRONG HIEN KSCLKT KSCLKT KIEM TOÁN VIÊN NHAN SU KSCLKT Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Variance Sum TOÁN VIEN, TAC 244 244 244 244 244 4,0191255 4,0000000 4,00000 3,9114754 4,0000000 4,00000 4,2278689 4,0000000 4,00000 4,1229508 4,0000000 4,00000 3,7930328 4,0000000 4,00000 ,50066071 ,251 ,59409948 ,353 980,66663 ,58136526 ,338 954,40000 ,54691983 ,299 1031,60000 121 ,54921626 ,302 1006,00000 925,50000 ... việc hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước khu vực XI 92 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Khu vực. .. .91 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XI 91 3.1 Định hướng, mục tiêu phát triển Kiểm toán Nhà nước Khu vực XI 91 3.1.1 Định hướng... NHẬN HOÀN THIỆN x DANH MỤC CÁC BẢNG TỪ VIẾT TẮT KTNN Kiểm toán Nhà nước KTNN KV Kiểm toán Nhà nước khu vực KTNN CN Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành KSCLKT CBCC Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cán công