2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 6421: Chi phí bán hàng
Và các tài khoản kế toán khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 331...
* Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Ví dụ 1: Ngày 31/12/2016, công ty có phát sinh chi phí bán hàng sau:
- Công ty hạch toán lương cho bộ phận bán hàng, số tiền là 48.600.000 đồng. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương số 10 ngày 30/10/2016.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 6421(1) : 48.600.000
Có TK 334: 48.600.000
Ví dụ 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 001482, ngày 29/12/2016, kế toán thanh toán tiền bốc xếp, dỡ, vận chuyển hàng hóa số tiền là: 2.167.000đ chưa bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT 10%. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi. Kế toán ghi sổ.
Nợ TK 6421(7) : 2.167.000 đ
Nợ TK 133(1) : 216.700 đ
Có TK 111: 2.383.700 đ
Ví dụ 3: Ngày 15/10/2016 công ty tính tiền hoa hồng cho công ty CP Hoàng Anh là 12.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%. Căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cho công ty Hoàng Anh, bảng tính tiền hoa hồng.
Kế toán ghi sổ:
Ví dụ 4: Ngày 25/10/2016 Công ty mua văn phòng phẩm cho bộ phận bán hàng với giá mua chưa thuế 1.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, Công ty thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi . Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 6421 : 3.853.636đ
Nợ TK 133 : 385.364đ
Có TK 111 : 4.239.000đ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra như hóa đơn, phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6421, sau đó căn cứ số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái kế toán tài khoản 6421 và các sổ có liên quan
2.2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Chi phí nhân viên quản lý
+ Chi phí vật liệu quản lý
+ Chi phí đồ dùng văn phòng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Thuế, phí và lệ phí
+ Chi dự phòng
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí bằng tiền khác...
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại dùng cho quản lý doanh nghiệp
- Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp
- Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý...
* Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 6422
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và các tài khoản kế toán khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 331...
* Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra như hóa đơn, phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6422, sau đó căn cứ số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái kế toán tài khoản 6422, và các sổ có liên quan