Tháng 12 năm 2016
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: Đồng NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Chia ra
SH NT Nhân viên Vật
tư Khấu hao,
PBổ Thuế Dự
phòng DV mua ngoài
... .... ... .... .... .... .... .... .... ... .... ...
20/12/2016 PC78 20/12/2016 Chi tiền điện thoại 111 650.000 650.000
31/12/2016 CTK1
2 31/12/2016 chi phí khấu hao 214 5.034.000 5.034.000
31/12/2016 CTK1
6 31/12/2016 Chi phí tiền lương 334 105.000.
000 105.000.000 CTK1
6 Chi phí bảo hiểm 338 25.200.000 25.200.000
.... .... .... ... .... ... .... .... ... .... .... ....
31/12/2016 CTK1
6 31/12/2016 CP trả trước
dài hạn 242 4,041,0
00
4,0 41,000
Cộng tháng 10 155.233.000 144.200.000 9.075.000 1.958.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Sáng Tạo Việt (Ban hành kèm theo Thông tư số 133/2016 TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2016
Trích số liệu từ ngày 01/12/2016 đến 31/12/2016 TK 6422: Chi phí Quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
tháng Chứng từ
Diễn giải
NKC SH
TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Trang
số
Số TT
dòng Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
... ... ... ... ... ... ... ... ...
20/12 PC 31 20/12
Thanh toán tiền cước điện thoại
T09
13 6 111 650.000
... .... ... ... ... ... ...
31/12 CTK12 31/12
Hạch toán chi phí tiền lương tháng
10 năm 2015
12 16 334 105.000.000
... .... ... ... ... ... ...
31/12 CTK12 31/12 Kết chuyển
CPQLDN 25 12 911 155.233.000
Cộng 155.233.000 155.233.000
Dư cuối kỳ
Sổ này có số trang… đánh từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ: 01/01
Ngày … tháng … năm 2016 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh:
vụ quan trọng của kế toán.
Kết quả bán hàng của công ty được xác định trên công thức sau:
KQKD = DTT + DT HĐ tài chín
h +
Thu nhập khác
-
Giá vốn hàng
bán -
Chi phí bán hàng
- Chi phí
QLDN -
Chi phí khác Doanh thu thuần được xác định theo công thức
Doanh thu
thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu
Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái các TK 911, 511, 515, 632, 641, 642….
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 421: “Lợi nhận chưa phân phối”
Các tài khoản liên quan khác như: TK 511, 632, 642,…
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Trong tháng 12/2016 công ty có tình hình kinh doanh như sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 9.678.500.000đ - Giá vốn hàng bán: 7.978.972.000đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 155.233.000đ - Chi phí bán hàng: 89.509.200đ.
Căn cứ vào chứng từ khác số 12. Kế toán ghi sổ
Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 911 : 9.678.500.000đ Có TK 511 : 9.678.500.000đ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 7.978.972.000đ Có TK 632 : 7.978.972.000đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 89.509.200đ.
Có TK 641 : 89.509.200đ.
Lợi nhuận trước thuế = 9.678.500.000đ – (7.978.972.000đ+ 155.233.000đ+
89.509.200đ) = 1.454.785.800đ
Kết chuyển lợi nhuận bán hàng Nợ TK 911 : 1.454.785.800đ
Có TK 421 : 1.454.785.800đ
2.3. Đánh giá chung về công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Sáng Tạo Việt
2.3.1 Ưu điểm
Thứ nhất: Công tác quản lý: Tổ chức bộ máy công ty được phân cấp khá rõ ràng, được chỉ đạo từ trên xuống dưới. Ban lãnh đạo công ty luôn theo dõi thường xuyên công việc của cấp dưới nên đảm bảo tránh được rủi ro không đáng cho công ty.
Thứ hai: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô hoạt động của công ty. Bộ máy kế toán được chỉ đạo chung, thống nhất của kế toán trưởng.
Thứ ba: Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho công tác quản lý số liệu một cách thống nhất. Công ty đã trang bị đầy đủ hệ thống máy móc cho phòng kế toán cũng như phần mềm kế toán phù hợp để giúp cho nhân viên kế toán có thể hoàn thành một cách nhanh nhất và đầy đủ nhất các thông tin cần thiết về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Từ đó cung cấp các số liệu giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao nhất.
Việc phân công bố trí theo năng lực và trình độ của mỗi nhân viên kế toán tạo điều kiện cho mỗi người có khả năng đi sâu và nâng cao nghiệp vụ của bản thân, mặt khác tạo ra bộ máy kế toán gọn nhẹ.
Công ty luôn chấp hành đúng chế độ kế toán tài chính, các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và chính sách thuế của Nhà Nước, chế độ đối với người lao động trong kỳ đều được ghi chép đầy đủ trên sổ kế toán.
thực trạng của công ty.
Chứng từ sử dụng theo đúng mẫu của Bộ Tài Chính ban hành và có chữ kí của các bên liên quan, chứng từ được sự phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo từng quý của niên độ kế toán nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu khi cần thiết.
Thứ tư: Việc lưu giữ và luân chuyển chứng từ: Các bộ phận lập và lưu giữ chứng từ khá hợp lý. Giữa các phòng ban có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ.
Bên cạnh đó công ty còn ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán làm cho công tác kế toán được hiện đại hoá, thu nhập xử lý cập nhật thông tin nhanh, đơn giản, gọn nhẹ hơn sổ thủ công.
2.3.2 Nhược điểm
Nhìn chung công ty thực hiện công tác kế toán khá hoàn chỉnh, nhưng bên cạnh đó còn có một số phần hành kế toán tại công ty vẫn tồn tại một số hạn chế nhất định:
Thứ nhất: Về phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hóa bán ra trong kỳ: Công ty hiện nay không thực hiện phân bổ chi phí mua cho hàng hóa bán ra trong kỳ nên việc xác định trị giá vốn thực tế của hàng hóa bán ra chưa thật chính xác dẫn đến việc xác định kết quả bán hàng cũng chưa đúng. Điều này sẽ ảnh hưởng đến chất lượng của công tác kế toán.
Thứ hai: Công ty chưa tiến hành trích lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi đối với các khoản thu của khách hàng không có khả năng thanh toán.
Thứ ba: Công ty chưa trích lập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa khi bán đối với những hàng hóa bán có cam kết bảo hành.
Thứ tư: Tại công ty không có kế toán hàng hóa mà kế toán công nợ kiêm thêm phần hành kế toán hàng hóa cụ thể như công ty thì việc khách hàng nợ và theo dõi các khoản phải thu và phải trả đốc thúc công nợ và kiêm thêm mảng kế toán hàng hóa như vậy khối lượng công việc nhiều, bị quá tải sẽ dẫn đến nhiều sự sai sót trong quá trình làm việc.