Chuong 2 thue XNK 2 3 15

Thuế xuất nhập khẩu năm 2015 Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, thời điểm tính thuế, biểu thuế, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

LOGO CHƯƠNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ths Trần Thị Mơ Luật thi hành         Luật số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế XNK Thông tư số 128/2013/TT-BTC hướng dẫn thủ tục HQ; kiểm 3tra, giám sát HQ; thuế XNK và quản lý thuế đối với HH XNK Luật, nghị định, thông tư hướng dẫn Luật quản lý thuế Nghị định số 66/2002/NĐ-CP ngày 1/7/2002 CP quy định 4về định mức hành lý người xuất cảnh, nhập cảnh và quà biếu, tặng NK miễn thuế Luật HQ, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Nghị định sớ 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá HQ đối với HH XNK TT 205/2010 ngày 15/12/2010 hướng dẫn NĐ40/2007/NĐ-CP Company Logo 2.1 Khái niệm, mục đích: Khái niệm Thuế XNK loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam kể thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 2.1 Khái niệm, mục đích: Mục đích 2.1 Khái niệm, mục đích: Thu thuế XNK NSNN www.themegallery.com Company Logo 2.2 Đối tượng chịu thuếá XNK: Khu phi thuế quan Là khu vực nằm lãnh thổ thuộc chủ quyền Việt nam, có ranh giới phân chia với khu vực khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng CP như: khu chế xuất, DN chế xuất, kho bảo thuế, khu KT TM đặc biệt, khu thương mại – cơng nghiệp, … Nước Khu chế xuất Không Nhập Mua NK XK Bán Thị trường Việt Nam Nước Không Xuất 2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: HỒN THUẾ Hàng hố nhập khẩu nợp thuế nhập khẩu lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và chịu sự giám sát quan hải quan, tái xuất nước ngoài; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực tế không xuất khẩu, nhập khẩu; Hàng hố nợp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực tế xuất khẩu nhập khẩu hơn; Hàng hoá nhập khẩu để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua đại lý tại Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu để bán cho phương tiện hãng nước ngoài tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và phương 49 tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo quy HỒN THUẾ - - Hàng hố nhập khẩu nợp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu nước ngoài xuất vào khu phi thuế quan hoàn thuế nhập khẩu tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu và nộp thuế xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện xác định là chế biến từ toàn bợ ngun liệu nhập khẩu Hàng hố xuất khẩu phải nhập khẩu trở lại Việt Nam xét hoàn thuế xuất khẩu nộp và nợp thuế nhập khẩu 50 HỒN THUẾ Hàng hố tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hàng hoá tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu và hàng hoá nhập khẩu uỷ thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, bao gồm trường hợp hàng hóa nhập khẩu tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan xuất khẩu nước ngoài; trừ trường hợp tái xuất vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và khu vực kinh tế khác thực hiện theo hướng dẫn riêng Bợ Tài chính) xét hoàn thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và nộp thuế nhập khẩu tái nhập, thuế xuất khẩu tái xuất (trừ trường hợp miễn thuế quy định tại khoản Điều 100 Thơng tư này) 51 www.themegallery.com HỒN THUẾ - Hàng hoá nhập khẩu phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài tái xuất sang nước thứ ba tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan xuất khẩu nước ngoài; trừ trường hợp xuất vào Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và khu vực kinh tế khác thực hiện theo hướng dẫn riêng Bợ Tài chính) xét hoàn lại thuế nhập khẩu nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất và nộp thuế xuất khẩu - Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp thuê) để thực hiện dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất nộp thuế nhập khẩu, tái xuất khỏi Việt Nam tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng khu phi thuế quan tiếp tục xuất khẩu nước ngoài) sẽ hoàn lại thuế nhập khẩu Company Logo www.themegallery.com HỒN THUẾ 10 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu và dịch vụ chuyển phát nhanh q́c tế và ngược lại; doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nộp thuế không giao cho người nhận hàng hóa, phải tái xuất, tái nhập bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định pháp luật thì hoàn lại số tiền thuế nộp 11 Các tổ chức, cá nhân vi phạm quy định lĩnh vực hải quan, hàng hoá sự giám sát, quản lý quan hải quan là tang vật vi phạm, bị quan nhà nước có thẩm quyền định tịch thu hàng hoá thì hoàn lại số tiền thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu nộp 12 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nộp thuế sau đó miễn thuế, hoàn thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền thì hoàn thuế Company Logo HOÀN THUẾ 13 Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu cịn nằm sự giám sát, quản lý quan hải quan, đăng ký tờ khai hải quan quan hải quan kiểm tra cho thông quan phát hiện có vi phạm buộc phải tiêu huỷ và tiêu huỷ thì định nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (nếu có) 14 Các trường hợp thuộc đối tượng hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu mà có số tiền thuế hoàn 50 (năm mươi) nghìn đồng theo lần làm thủ tục hoàn thuế cho một hồ sơ hoàn thuế thì quan hải quan khơng hoàn trả sớ tiền thuế Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế * Kê khai thuế: Đối tượng nộp thuế XNK có trách nhiệm kê khai thuế Tờ khai hải quan 55 Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế * Thời hạn nộp thuế : Thời hạn nợp thuế đới với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung tại khoản 11 Điều Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 - Điều 20 – Thơng tư 128 56 Kê khai thuế, thời hạn * Thời hạn nộp nộp thuế: thuế Xuất khẩu: 30 ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Nhập khẩu: - Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố: nộp xong thuế trước nhận hàng 57 Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế - Thời hạn nộp thuế nhập đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế + Hàng hoá nhập vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất khẩu: 275 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan + Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập: 15 ngày, kể 58 từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế - Thời hạn nộp thuế nhập đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế: + Nếu tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp: thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh, không thời hạn theo quy định trường hợp cụ thể 59 + Nếu không tổ chức tín www.themegallery.com Company Logo Bài tập Công ty kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1/ Trực tiếp XK lô hàng A gồm 5.000 sp, theo hợp đồng giá FOB 4USD, tỷ giá 20.750 đ/USD 2/ Nhận nhập ủy thác lô hàng B tổng giá trị mua theo giá CIF 30.000 USD, tỷ giá tính thuế 20.700đ/USD 3/ Nhập 2.000 sp C, giá hợp đồng FOB USD/sp, phí vận chuyển phí bảo hiểm quốc 20.700đ/USD tế 0,5USD/sp, tỷ giá Bài tập (tt) 5/ Nhập NVL E để gia công cho phía nước theo hợp đồng gia công ký kết, trị giá lô hàng giá CIF quy đổi 300.000.000đ Biết rằng: Thuế suất thuế XK hàng A 2%, hàng D 1% Thuế NK hàng B, E 10%; hàng C 20% Giá tính thuế NK giá CIF Trị giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ Yêu cầu: Tính thuế XK, NK Cty phải nộp LOGO ... ngày 16 /3 /20 07 Chính phủ quy định việc xác định trị giá HQ đối với HH XNK TT 20 5 /20 10 ngày 15/ 12/ 2010 hướng dẫn NĐ40 /20 07/NĐ-CP Company Logo 2. 1 Khái niệm, mục đích: Khái niệm Thuế XNK loại... 45 /20 05/QH11 ngày 14/06 /20 05, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01 /20 06 Nghị định số 87 /20 10/NĐ-CP ngày 13/ 08 /20 10 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế XNK Thông tư số 128 /20 13/ TT-BTC... dụng (kể lái xe) có dung tích xi lanh 1.500cc - thuộc nhóm mã số 87 03 (QĐ Sớ 24 /20 13/ QĐ-TTg ngày 03/ 05 /20 13 – hiệu lực 01/06 /20 13) : Mô tả mặt hàng -Dưới 1.000 cc -Từ 1.000 cc đến 1.500 cc Mức