Bài tập cá nhân kế toán quản trị no (53)

BÀI TẬP HẾT MÔN MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ “Tại kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) lại không tốt cho doanh nghiệp” Lớp: GaMBA01.N05 Người thực hiện: Đào Hải Anh Hà Nội, tháng 07/2010 Kế toán quản trị _ Mục tiêu kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) doanh nghiệp: Ngân sách công cụ quản lý chủ yếu giúp lập kế hoạch, giám sát kiểm soát nguồn tài cho dự án tổ chức Nội dung ngân sách dự tính khoản thu chi cho thời kỳ định dự án tổ chức Ngân sách sử dụng với số mục đích sau: • Giám sát khoản thu, chi thời hạn năm (hoặc khung thời gian cụ thể dự án) • Giúp xác định điều chỉnh cần thiết chương trình mục tiêu • Dự báo thu chi dự án, bao gồm thời gian dự báo nguồn thu dự kiến (như khoản tài trợ bổ sung) • Tạo sở cho việc giải trình trách nhiệm tính minh bạch Đối với nhà tài trợ, ngân sách công cụ thiết yếu giúp họ hiểu công việc bạn Các nhà tài trợ xem xét ngân sách để cân nhắc vấn đề sau: • Bạn lên kế hoạch sử dụng khoản tài trợ nào? • Những nguồn tài khác hỗ trợ cho hoạt động gì? • Ngân sách phản ánh mặt giá địa phương chưa? • Những chi tiêu có tương ứng với hoạt động không? • Dự toán ngân sách có tuân thủ quy định sử dụng khoản tài trợ không? • Chi phí vận hành (bao gồm trả lương, thuê văn phòng, thiết bị) chiếm tỷ lên dự toán ngân sách ? Hiện biết, nói đến ngân sách công ty nhắc tới kế hoạch ngân sách Mà công ty có kế hoạch riêng để phù hợp với đặc điểm, cấu tổ chức, tình hình hoạt động doanh nghiệp mà mà kế hoạch doanh nghiệp giống doanh nghiệp Vấn đề kế hoạch ngân sách phù hợp với doanh nghiệp? Đây câu hỏi chúng _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ ta lập kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Mặt khác, đặt vấn đề thực theo kế hoạch ngân sách có phải tốt cho doanh nghiệp hay chưa? Đây vấn đề quan trọng thực theo kế hoạch ngân sách Theo tình hình thực tế nhiều doanh nghiệp thực theo kế hoạch ngân sách mà linh hoạt trình hoạt động Việc có phải tốt cho doanh nghiệp không? Có thể nói vấn đề nhiều khía cạnh, mà nói khía cạnh dễ hiểu phổ biến sau: Thứ nhất, thực theo kế hoạch ngân sách việc thu, chi hay vấn đề tài doanh nghiệp luôn hoạt động theo quỹ đạo mà nhà kinh tế doanh nghiệp lập Đây rõ ràng việc tốt cho danh nghiệp Thứ 2, thực theo kế hoạch ngân sách doanh nghiệp khoản chi lớn kế hoạch ngân sách Hay vấn đề khác tuân thủ theo kế hoạch ngân sách có phải việc làm phù hợp với doanh nghiệp năm hay chưa kế hoạch ngân sách luôn lập vào đầu kỳ hay cuối kỳ trước - Xây dựng kế hoạch ngân sách giúp doanh nhân khởi nghiệp đặt mục tiêu đánh giá khả thực ý tưởng kinh doanh Xây dựng kế hoạch ngân sách giúp chủ doanh nghiệp nhỏ đánh giá lực tài công ty mình, xác định hội kinh doanh tiến đạt Nói tóm lại, doanh nghiệp tồn phát triển tốt kế hoạch ngân sách tính toán cụ thể cho hoạt động Tuy nhiên có nhiều công ty nhỏ hoạt động mà không cần đến ngân sách thức, họ tham khảo ngân sách xây dựng nên - Tầm quan trọng kế hoạch ngân sách Đối với Giám đốc khởi nghiệp, ngân sách xây dựng tốt tối quan trọng để đánh giá liệu ý tưởng có thực tế hay không, xét đến triển vọng tài kinh doanh Một công ty vào hoạt động, kế hoạch ngân sách công cụ cho bạn biết liệu nguồn tài bạn sử dụng đắn hay chưa _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ Nếu bạn có khoản chi phí dự tính khoản thu bất ngờ, kế hoạch ngân sách bạn có vai trò hệ thống cảnh báo sớm nhắc nhở bạn khoản Và đương nhiên, kế hoạch ngân sách tốt chìa khoá để tiếp cận với khoản vay, tìm đối tác thu hút đầu tư Nhờ có kế hoạch ngân sách, bạn có tay lịch sử trình hoạt động công ty, cho phép bạn công khai bạn dự tính tiến hành với công ty bạn bạn đạt Mọi chủ doanh nghiệp đứng vị trí hiểu rõ công ty tin tưởng Nhưng người khác nhìn vào lại muốn thấy rõ dự tính lên kế hoạch Xây dựng ngân sách bước để làm điều Hầu hết doanh nghiệp siêu nhỏ kế hoạch ngân sách Thực tế là, hầu hết chủ doanh nghiệp nhỏ thành lập công ty họ yêu thích mà họ sản xuất dịch vụ mà họ cung cấp Quản lý tài đứng sau thứ Vì vậy, họ cảm thấy vấn đề tài nhiều nằm phạm vi kiểm soát họ không bận tâm đến việc xây dựng ngân sách thức Hơn nữa, chủ doanh nghiệp nhỏ luôn thiếu thời gian nên việc cuối mà họ muốn làm vấn đề chi tiết tài Vấn đề then chốt cam kết xây dựng ngân sách đồng thời làm cho đơn giản hiệu tốt Một kế hoạch ngân sách thường bao gồm việc xác định thu nhập khoản chi công ty Mọi công ty theo dõi thu nhập, chi phí lợi nhuận, đồng thời lên kế hoạch cho năm chí vài năm Điều cho thấy công ty mong muốn đạt tương lai, thời gian qua đi, mong muốn đem so sánh với mà công ty đạt thực tế Sự so sánh cho chủ doanh nghiệp nhà đầu tư thấy công ty hoạt động mục tiêu đặt có đạt hay không * Những nguy xảy thiếu kế hoạch ngân sách Nguy lớn hoạt động mù mờ có khả gặp phải điều bất ngờ nghiêm trọng Một số bất ngờ khiến công ty bạn phá sản Đối với công ty thành lập chưa có kế hoạch ngân sách, họ nhận thấy họ bán _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ nhiều sản phẩm mong đợi thực tế họ thu hút nhiều khách hàng, số không tổng hợp lại để biết thực chất việc bán nhiều có đáng mừng hay không Nói cách khác, chủ doanh nghiệp công ty thành lập thường tập trung vào việc thu hút khách hàng họ không nhận thấy chi tiêu ăn lẹm vào thu nhập công ty Lý khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu Bạn có ý nghĩ – có cách để tổ chức lại việc kinh doanh bạn giống yêu cầu nhân viên hỗ trợ ký thuật báo cáo cho giám đốc bán hàng Bạn tham khảo số đồng nghiệp khách hàng, ước đoán chi phí, trình lên sêp bạn Sếp bạn nói “Tôi thích nó” Nhưng ông ta buông câu chán đời sống công ty, “Nhưng ngân sách” - Nhược điển nhược điểm mà dễ nhận là: Hạn chế phát huy ý tưởng độc đáo Khi doanh nghiệp thực kế hoạch ngân sách lập từ đầu năm có phát minh sáng kiến hình thành năm nguồn ngân quỹ tài trợ để thực phát minh Đây hạn chế lớn doanh nghiệp thực kế hoạch ngân quỹ - Khi thực theo kế hoạch ngân sách thực kế hoạch trước ngân sách sau Liệu kế hoạch có phù hợp với tình hình thực tế năm thực hay không? Trong tình hình kinh tế ngày có biến động lớn kế hoạch ngân sách lại thay đổi Như bất cập lớn thực kế hoạch ngân sách mà linh hoạt theo tình hình thực tế Chẳng hạn, có doanh nghiệp thực việc “tiết kiệm” hay “để dành” sáng kiến cho năm sau có ngân sách để thực chúng Điều sai lầm, biết sáng kiến tạo khoản thu cao hay thu uy tín nhiều từ khách hàng, điều tốt cho doanh nghiệp thời gian dài Tuy nhiên, kế hoạch ngân quỹ lại không phản ánh điều Hay liệu để sáng kiến sang năm sau có ngân sách phù hợp với tình hình năm hay không Như vây _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ doanh nghiệp đánh hội thực kế hoạch ngân sách cách qua nguyên tắc Ngân quỹ, kế hoạch trình tự hàng năm Để theo dõi tiền chi tiêu kế hoạch ngân quỹ mốt Chúng trở nên bất hợp lý gán cho chúng nhiều vai trò – mà ngân sách trở thành công cụ tài để đánh giá hiệu hoạt động, hay bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực cần thiết Khi kế hoạch ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa Theo chuyên gia, thất bại lớn kế hoạch ngân quỹ mà chúng không đo lường Ngân sách cho biết bàn tiêu cho dịch vụ khách hàng không khách hàng đánh Chúng quan tâm tới số lượng mà không quan tâm tới chất lượng Trong nhiều công ty, kế hoạch ngân quỹ thực ngăn cản việc chi tiêu để bảo vệ thị phần hay cải tiến sản phẩm khí không phản ánh chất lượng sản phẩm hay thị phần tăng thêm uy tín khách hàng cải tiến sản phẩm mang lại giá trị Có nhà quản lý mà vấn đề họ lại hoạt động theo kế hoạch ngân sách Các nhà tư vấn thấy nhà quản lý điều hành cho đồng xu tiết kiệm năm trước đồng xu năm sau Kế hoạch ngân quỹ đo lường đầu đầu vào Kế hoạch ngân quỹ tồi xác định mục tiêu chi phí, dẫn đến nhà quản lý thiên kiểm soát hoạt động họ chi tiêu mà không quan tâm xem làm Điều khiến cho tổ chức không phát triển được, đề cao quy định sáng tạo, khiến giám đốc tài phải “lăn tăn” với khác biệt nhỏ ngân sách phận Điều tạo nên tường phận công ty công ty với khách hàng Theo tình hình thực tế nhiều doanh nghiệp thực theo kế hoạch ngân sách mà linh hoạt trình hoạt động Việc có phải tốt cho doanh nghiệp không? Có thể nói vấn đề nhiều khía cạnh, mà nói khía cạnh dễ hiểu phổ biến sau: _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ Thứ nhất, thực theo kế hoạch ngân sách việc thu, chi hay vấn đề tài doanh nghiệp luôn hoạt động theo quỹ đạo mà nhà kinh tế doanh nghiệp lập Đây rõ ràng việc tốt cho Thứ hai, thực theo kế hoạch ngân sách doanh nghiệp khoản chi kế hoạch ngân sách kế hoạch có tốt cho doanh nghiệp hay không Hay vấn đề khác tuân thủ theo kế hoạch ngân sách có phải việc làm phù hợp với doanh nghiệp năm hay chưa kế hoạch ngân sách luôn lập vào đầu kỳ hay cuối kỳ trước + Không linh hoạt thực kế hoạch ngân sách - Người quản lý không hỗ trợ ý tưởng nhân viên họ ý tưởng "không bao gồm kế hoạch ngân sách" - Không đặt cụ thể xác, thực tế kế hoạch ngân sách ôm lấy toàn hoạt động kinh doanh Như vậy, cứng nhắc việc áp dụng kế hoạch ngân sách gây lãng phí hội kinh doanh + Phân tách phận công ty công ty với khách hàng - Sau kiểm soát kế hoạch ngân sách, bạn kiểm soát công ty củabạn - Kế hoạch thiết lập đơn vị, vấn đề phát sinh từ nhà kế hoạch mờ quan tâm công ty, lợi ích chung công ty dịch vụ khách hàng chất lượng sản phẩm đặt sang bên + Không linh hoạt, tính sáng tạo, không thực tế việc lập kế hoạch ngân sách - Ngân sách kế hoạch phát huy hiệu tốt sử dụng để theo dõi doanh thu, chi phí.Ngược lại, sử dụng công cụ để đánh giá hiệu hoạt động, làm sai lệch kế hoạch dài hạn trở thành rào cản sử dụng nguồn lực _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ - Kế hoạch ngân sách phản ứng thích nghi với xu hướng thay đổi khách quan + Ngân sách hệ thống lập kế hoạch dựa chủ quan - Căn cấu tiền lương, tiền thưởng, chi phí hoa hồng khách hàng; doanh thu lợi nhuận không thực tế cách cung cấp hàng hoá cho kênh phân phối sau thu hồi - Mục đích kế hoạch ngân sách để kiểm soát hành động tiêu cực: Chi tiêu nhiều, bỏ qua hành động tiêu cực thường xuyên Thiết lập hoạt động kinh doanh có nghĩa thúc đẩy kế hoạch ngân sách sau dựa vào để kế hoạch dự án để thực chiến lược xác định trước + Vì lý trên, kế hoạch ngân sách rào cản phát triển kinh doanh Công ty xem xét kế hoạch ngân sách vai trò số kiểm soát đo, cho hiệu kinh doanh không đảm bảo để thực thi sách có hiệu quả, quan tâm tập trung vào quy trình, thủ tục chấp hành để nhằm mục tiêu thực ngân sách có hiệu lực Các nhà quản lý thường phân công nhiều vai trò cho kế hoạch ngân sách, thay kiểm soát tượng tiêu cực, điều khiển hạn chế hành động tiêu cực từ đuổi theo lãng phí ngân sách công ty, nhìn hành động tích cực tạo hoạt động kinh doanh, chăm sóc khách hàng, mở rộng thị trường, R & D, thất bại lớn kế hoạch ngân sách quan tâm số lượng chất lượng Trong số trường hợp, ngân sách kế hoạch đặt trở ngại chi tiêu để trì thị phần, nâng cao sản phẩm sau vào kế hoạch ngân sách không đáng kể Đó lý kế hoạch ngân sách không tốt cho công ty Từ ưu điểm hạn chế việc thực kế hoạch ngân sách ta thấy doanh nghiệp thực theo kế hoạch ngân sách làm cho doanh nghiệp phát triển cách chậm chạp nhiều hội phát triển nguồn vốn hỗ trợ Bên cạnh kế hoạch ngân sách không phản ánh hết ảnh hưởng thị trường sản phẩm thời gian _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ ngắn, làm cho doanh nghiệp bị khoản lợi nhuận tương lai Tuy nhiên, để doanh nghiệp hoạt động tốt người quản lý nắm tình hình tài doanh nghiệp thiếu kế hoạch ngân sách Vì vậy, muốn doanh nghiệp hoạt động tốt có hiệu kế hoạch ngân sách doanh nghiệp phải có tính linh hoạt đáp ứng nhu cầu cần thiết phát sinh trình hoạt động công ty Ngoài ra, thực kế hoạch ngân sách cần kết hợp với cách đánh giá khác nhau, cần phải quan tâm tới tiêu chất lượng số lượng đánh giá Theo đọc thực tế Mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Kế hoạch ngân sách thực chiến lược kinh doanh không tồn mối quan hệ có Lý đánh giá công ty quan trọng kế hoạch ngân sách thực không tuân thủ chiến lược kinh doanh Ngân sách kế hoạch trở thành công cụ để thẩm định hiệu hoạt động Nó làm biến dạng kế hoạch dài hạn, rào cản cho nhà quản lý đến tái cấu nguồn cần thiết Các nhà quản lý cố gắng để thực kế hoạch ngân sách để đạt số mục tiêu Theo đó, nhà quản lý có quan tâm chiến lược kinh doanh Họ kế hoạch để thực thành công chiến lược định trước Với mục đích kiểm soát đánh giá hiệu kinh doanh, cần thiết để thiết lập hệ thống để đo lường, kiểm soát đánh giá khác số lượng sản phẩm mới, chủ động, khách hàng, thiết lập hệ thống kiểm soát biện pháp thực thi chiến lược kinh doanh kế hoạch ngân sách phải thiết lập sở hoạt động, cần thêm biện pháp để giảm thiểu thiếu sót cho tốt hiệu suất chiến lược kinh doanh Tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá công ty Xerox, Emerson 3M để tránh chiến cục phận tổ chức: Để tránh việc phận kinh doanh lập kế hoạch ngân sách cố gắng đẩy công việc chi phí sang cho phận khác, nên gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều ngang _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ - Ở công ty Emerson: Công ty Emerson lựa chọn giải pháp đo lường đầu đầu vào + Lợi nhuận chi tiêu, thước đo cụ thể hoá hoạt động xuống tới cáp bậc thấp công ty Vậy hoạt động nghiên cứu phát triển (R&D), toán hoá đơn hay nhân sự, hoạt động không tạo doanh thu có chi phí cần thước đo phù hợp chẳng hạn tỷ lệ doanh số bán hàng công ty có từ sản phẩm mới, thời hạn khoản phải thu, tỷ lệ nhân viên bỏ việc Nếu thiết kế tốt thước đo không ngăn chặn thất thường mà khuyến khích nhân viên hành hỗ trợ cho đơn vị sản xuất kinh doanh cản trở họ Tại công ty Emerson lý để tất đơn vị phận kinh doanh chung sức với họ phải chịu trách nhiệm lợi nhuận chi phí chế độ tiền lương khuyến khích dựa kết hoạt động chung đơn vị + Một vài hạng mục ngân sách truyền thống thực tốt trình lập kế hoạch dài hạn Giảm chi phí phần chu kỳ lập kế hoạch năm không kế hoạch ngân sách hàng năm Bởi khoản tiết kiệm thực có từ khoản đầu tư vào quy trình trang thiết bị Sự nôn nóng cắt giảm chi phí có lại tốn Và nói ngài Phó chủ tịch hội đồng quản trị Robert Staley “bởi giảm chi phí điều quan trọng thời kỳ làm ăn thuận lợi” Ở đây, họ quan tâm đến lợi nhuận doanh nghiệp chi phí Và với việc quan tâm đến lợi nhuận, họ làm cách để có lợi nhuận cao nhất: cắt giảm chi phí, đầu tư R&D để tạo sản phẩm Như vậy, không phận đo đếm phận bán hàng tính toán hiệu mà phận chuyên tiêu tiền tính toán hiệu hoạt động Như vậy, Emerson tránh yếu điểm kế hoạch ngân sách đánh giá kết - Xerox: Công ty Xerox nhắm thẳng vào việc giải vấn đề chiến tranh cục kế hoạch ngân sách gây Xerox tái cấu hoạt động việc kết hợp bán hàng, dịch vụ nhận đơn đặt hàng theo đơn vị địa lý tổ chức vận hành theo chức song song cách mà phận chức _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh 10 Kế toán quản trị _ “tranh giành” nguồn vốn Họ xoá nhoà khoảng cách phận cách không vận hành máy theo chiều dọc mà vận hành theo chiều ngang Điều khiến cho kết kinh doanh cuối phận A hay phận B định mà toàn phận công ty đinh - 3M: Tại 3M, người, công nghệ tiền có đan xen lẫn phận Tổ chức theo kiểu ma trận dễ làm nảy sinh chiến ngân sách “tương tàn”, quản lý tài sáng tạo tập quán văn hoá lâu đời công ty giữ cho tranh cãi giảm thiểu Khi nhân viên bán hàng, bán hàng cho phận kinh doanh phận mà trực thuộc, thu nhập phản ánh báo cáo nội hai phận.Mọi việc dễ dàng cán quản lý cần thêm ngân quỹ thường tìm nguồn từ phận mà họ trực thuộc, tìm kiếm nguồn tiền có tất phận công ty Liên hệ thực tế đơn vị công tác Tôi công tác Trung tâm Chính phủ điện tử, nghiệp công lập Bộ Thông tin Truyền thông định thành lập Là đơn vị nghiệp ngân sách đảm bảo phần, khoảng tháng năm trước phải lập kế hoạch ngân sách năm sau theo hướng dẫn Luật Ngân sách nhà nước Từ tháng năm trước thực suốt năm sau có biết biến động hoạt động, tính linh hoạt, mềm dẻo kế hoạch ngân sách đơn vị hạn chế Do kích thích tính sáng tạo cán Trung tâm khó Việc tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng… hoạt động dịch vụ Trung tâm để tạo nên nguồn thu cho Trung tâm bổ sung vào nguồn ngân sách khó khăn không linh hoạt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, hạn chế lớn trung tâm Hoạt động lĩnh vực dịch vụ tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ thông tin lĩnh vực linh hoạt , mềm dẻo lại bị bó buộc kế hoạch ngân sách hàng năm lập từ năm trước nên thực rào cản hoạt động, doanh thu lợi nhuận đơn vị Kết luận _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh 11 Kế toán quản trị _ Kế hoạch ngân quỹ lại không tốt cho doanh nghiệp kế hoạch ngân quỹ kết hợp uyển chuyển, bó hẹp tính mở, quan tâm đến số lượng mà bỏ qua mặt chất lượng, quan tâm bề mà bỏ qua cốt yếu nội dung bên _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh 12 ... Anh Kế toán quản trị _ doanh nghiệp đánh hội thực kế hoạch ngân sách cách qua nguyên tắc Ngân quỹ, kế hoạch trình tự hàng năm Để theo dõi tiền chi tiêu kế. . .Kế toán quản trị _ Mục tiêu kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) doanh nghiệp: Ngân sách công cụ quản lý chủ yếu giúp lập kế hoạch, giám sát... _ Lớp GaMBA01.N05 – Đào Hải Anh Kế toán quản trị _ ta lập kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Mặt khác, đặt vấn đề thực theo kế hoạch ngân sách có phải tốt cho