thực trạng và tình hình thuế tncn ở việt nam

Bộ môn THUẾ Bài thuyết trình: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Nhóm Nhóm55––Lớp LớpK59KEB K59KEB Thành viên nhóm: 1, Nguyễn Thị Cúc 586050 2, Bùi Thu Cúc 596840 3, Nguyễn Quỳnh Anh 592026 4, Nguyễn Thùy Linh 592073 5, Lê Thị Thanh Huyền 592059 6, Nguyễn Ngọc Quỳnh 595349 7, Lê Đức Anh 598385 A, Mở đầu Khái niệm Vai trò thuế kinh tế thị trường Phân loại thuế Mục lục B, Nội dung I, THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN(TNCN) VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN Thuế thu nhập cá nhân(TNCN) 1.1, Khái niệm 1.2, Đặc điểm 1.3, Cơ sở tính thuế 1.4, Vai trò thuế TNCN Quản lý thuế thu nhập cá nhân II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 2.1, Một số sách thuế TNCN ban hành năm 2011 2.2, Kết sau ban hành luật thuế III, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP 3.1, Hạn chế 3.2, Những giải pháp C, Kết luận A,MỞ ĐẦU Khái Niệm : Thuế khoản nộp bắt buộc Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực nghĩa vụ phải thực Nhà nước Nhà nước Thuế tượng tự Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật với phạm trù Nhà nước pháp luật 2 Vai trò thuế kinh tế thị trường:  Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước  Thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công xã hội  Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh  Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 3 Phân loại thuế  Phân theo phương thức đánh thuế, thuế chia làm loại: - Thuế trực thu - Thuế gián thu  Phân theo sở tính thuế, thuế đc chia làm loại: - Thuế thu nhập - Thuế tiêu dùng - Thuế tài sản (đối tượng chịu thuế tài sản)  Phân theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách, thuế chia thành: - Thuế trung ương - Thuế địa phương  Phân theo mức thuế, thuế chia làm loại: - Thuế đánh theo tỷ lệ % - Thuế đánh mức tuyệt đối B: NỘI DUNG I, THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN(TNCN) VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.Thuế thu nhập cá nhân(TNCN) 1.1, Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá nhân khoảng thời gian định( thường năm ) lần phát sinh nhân khoảng thời gian định( thường năm ) lần phát sinh 1.2 Đặc điểm:  Là loại thuế trực thu, người nộp thuế người chịu thuế  Có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế  Mang tính chất lũy tiến so với thu nhập, thuế suất thiết kế theo lũy tiến phần nhằm đảm bảo tính công người nộp thuế  Không ảnh hưởng đến giá hàng hóa không cấu thành giá bán hàng hóa dịch vụ 1.3 Cơ sở tính thuế: Công thức tính thuế đối với: Lao động cư trú tháng: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ (thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – khoản miễn thuế)  Lao động cư trú tháng ( thời vụ): Ví dụ : Công ty X kí hợp đồng lao động với nhân viên với thời hạn tháng, tháng trả thu nhập 2.000.000 , phụ cấp tiền ăn 300.000 Cách tính thuế lao động thời vụ sau: Thuế TNCN phải nộp = ( 2.000.000 + 300.000) * 10% = 230.000 Cá nhân không cư trú: Thuế TNCN phải nộp = thu nhập chịu thuế * 20% + Nếu cá nhân người nước không diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam = Số ngày làm việc Việt Nam/ Tổng số ngày làm việc năm * thu nhập chịu thuế khác ( trước thuế ) phát sinh Việt Nam + Nếu cá nhân người nước diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam = Số ngày có mặt Việt Nam/365 ngày * Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam + Áp dụng cá nhân kinh doanh có đầy đủ chứng từ, kế toán, hóa đơn Thu nhập chịu thuế = doanh thu tính thuế kỳ tính thuế – chi phí hợp lý kỳ tính thuế + TNCN khác kỳ tính thuế + Áp dụng cá nhân kinh doanh không chứng từ, kế toán, hóa đơn ổn định Thu nhập chịu thuế kỳ = Doanh thu ấn định kỳ * tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định + Áp dụng kinh doanh có hạch toán doanh thu không xác định chi phí Thu nhập chịu thuế kỳ = Doanh thu để tính * tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định thuế kỳ Thuế suất: _ Thuế suất thuế TNCN áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC sau: Ví dụ: Ông N làm việc công ty ANZ Tháng 9/2015, ông nhận khoản thu nhập sau: - Lương theo ngày công làm việc : 30triệu đồng ( lương 10triệu đồng ) - Tiền thưởng tăng suất lao động : 5.000.000 đ - Phụ cấp ăn trưa: 500.000 đ - Phụ cấp điện thoại: 300.000 đ - Phụ cấp độc hại: 3.000.000 đ Ngoài ông N nuôi 18 tuổi, đăng kí ngừơi phụ thuộc công ty đóng khoản bảo hiểm  Cách tính thuế phải nộp tháng 9/2015 ông N sau: _ Tính thu nhập chịu thuế ông N: Tổng thu nhập = 30.000.000+5.000.000+3.000.000+500.000+300.000 = 38.800.000đ Các khoản miễn thuế =500.000+300.000+3.000.000= 3.700.000đ => Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – khoản miễn thuế = 38.800.000- 3.700.000= 35.100.000đ _ Các khoản giảm trừ ông N: Bản thân: 9.000.000đ người phụ thuộc: 2*3.600.000= 7.200.000đ Tổng khoản bảo hiểm= BHXH(8%)+ BHYT(1.5%)+ BHTN(1%) = 10.000.000*8% + 10.000.000*1.5%+10.000.000*1% = 1.050.000đ Tổng khoản giảm trừ = 9.000.000+7.200.000+1.050.000=17.250.000đ _ Thu nhập tính thuế ông N: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 35.100.000 – 17.250.000 = 17.850.000đ Như vậy: Thu nhập ông N thuộc bậc 3: “Trên 10 trđ đến 18 trđ” _ Tính thuế TNCN phải nộp ông N: Ta có: Thu nhập tính thuế ông N 17.250.000 (Bậc Cột: Cách 2) bảng Phụ lục 01/PL-TNCN ) _ Theo công thức (Cột: Cách 2) ta có: Số thuế TNCN phải nộp = 15% TNTT – 0.75 trđ = (15% * Thu nhập tính thuế) – 750.000 = ( 15% * 17.250.000) - 750.000 = 1.837.500 1.4 Vai trò thuế TNCN : Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Góp phần thực công xã hội: Quản lý thuế thu nhập cá nhân Đăng kí kê khai thuế cấp mã số thuế Nộp thuế toán thoái trả thuế II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 2.1, Một số sách thuế TNCN ban hành năm 2011  Bộ tài vừa có văn 10790/BTC-CST gửi địa phương yêu cầu thực biện pháp nhằm thực thi nghị quốc hội việc miễn giảm thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, người dân  Yêu cầu cục thuế thông báo cho doanh nghiệp hộ, cá nhân không thực khấu trừ , chưa thu thuế TNCN đôi với trường hợp chi trả cổ tức cho cá nhân kể từ ngày 1/8/2011  Từ tháng 8/2011, tạm khấu trừ theo tỷ lệ 0,05% giao dịch chứng khoán sàn giao dịch thay cho mức tỷ lệ 0.01% trước  Từ tháng 8/2011 đến hết tháng 12/2011 tạm chưa khấu trừ thuế TNCN, tạm chưa thu thuế TNCN người hưởng lương cá nhân kinh doanh có thu nhập tính đến bậc biểu thuế lũy tiến phần theo quy định luật thuế TNCN 2.2, Kết sau ban hành luật thuế o Phù hợp với điều kiện cụ thể giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội nước ta o Sửa lại điều chưa hợp lí, chưa quán o Đưa sắc thuế lên tầm bao quát quán việc đánh thuế o Góp phần tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế III, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP 3.1, Hạn chế  _Thứ : Mức điều tiết thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công bất hợp lí  _Thứ hai: Việc quản lí thu nhập cá nhân nhiều hạn chế qua thuế khả kiểm soát tốt thuế TNCN dẫn đến có nhiều trường hợp trốn thuế, lậu thuế  _Thứ ba: ý thức nhân dân thuế TNCN thấp 3.2 Giải pháp  Tăng nguồn thu từ thuế trực thu  Bao quát nguồn thu cá nhân, đồng thời hạn chế tượng tránh thuế, lậu thuế  Xác định mức thu suất hợp lí để vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách đồng thời không gây áp lực lên chủ thể nộp thuế  Luật thuế TNCN phải đảm bảo việc khấu trừ phí cách hợp lí để trì sống có chất lượng cá nhân nộp thuế tiếp tục tạo thu nhập C KẾT LUẬN Việc nộp thuế thu nhập cá nhân quyền nghĩa vụ cụ thể công dân Thuế thu nhập cá nhân xây dựng nhằm thực công xã hội, thu hẹp khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư xã hội… ... Cơ sở tính thuế 1.4, Vai trò thuế TNCN Quản lý thuế thu nhập cá nhân II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 2.1, Một số sách thuế TNCN ban hành năm 2011 2.2, Kết sau ban hành luật thuế. .. mức thuế, thuế chia làm loại: - Thuế đánh theo tỷ lệ % - Thuế đánh mức tuyệt đối B: NỘI DUNG I, THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1 .Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 1.1, Khái niệm: Thuế. .. thuế II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 2.1, Một số sách thuế TNCN ban hành năm 2011  Bộ tài vừa có văn 10790/BTC-CST gửi địa phương yêu cầu thực biện pháp nhằm thực thi nghị quốc