tổng hợp câu hỏi – trả lời vướng mắc của các doanh nghiệp do cơ quan thuế thực hiện

TỔNG HỢP CÂU HỎI – TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN Công ty TNHH MTV kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội MST: 0100105863 Địa chỉ: Số 25 Phố Văn Miếu, P Văn Miếu, Q Đông Đa, TP Hà Nội Câu hỏi 1: Công ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thường xuyên Đề nghị hướng dẫn tiêu E2-Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số tạm nộp năm gồm: + Số thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản kê khai thu tiền theo tiến độ 1% toán bàn giao năm công ty nộp tiền từ năm trước + Số thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản toán bàn giao nộp quý năm theo giấy nộp tiền (= số thuế TNDN xác định 22%- số thuế TNDN tạm nộp 1%) Trả lời: - Căn công cụ trợ giúp phần mềm HTTKK sau: “- Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, số thuế TNDN lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Riêng toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động chuyển nhượng bất động.” Căn hướng dẫn phần mềm HTKK tiêu “E2” tờ khai mẫu 03/TNDN tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, số thuế TNDN lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Câu hỏi 2: Từ Q4/2014, Năm 2015 Công ty nộp tờ khai thuế 02/TNDN Hàng quý, Công ty có thu tiền theo tiến độ hợp đồng bán nhà (các hợp đồng đến 31/12/2015) chưa toán bàn giao Trong năm Công ty nộp thuế TNDN tạm nộp 1% (trước khai tiêu “44” tờ khai 02/TNDN) Trong tờ khai toán năm 03/TNDN tiêu để khai số thuế tạm nộp 1% Vậy, làm để đơn vị quan thuế đối chiếu, kiểm tra số thuế tạm nộp này? Không nộp tờ khai thuế 02/TNDN hàng quý làm quan thuế theo dõi sổ kế toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản bàn giao thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ Trả lời: - Căn khoản Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội quy định nghĩa vụ người nộp thuế: “ Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế ” - Căn khoản Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 15/11/2014) quy định sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC: 1 “ 4…d) Doanh nghiệp thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thì: - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận (bao gồm chi phí trích trước phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu ghi nhận) doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp phải toán thức số thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Căn Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước: + Tại Điều Mục B quy định quy trình trao đổi thông tin: “- Việc trao đổi thông tin thu NSNN thực thống từ trung ương đến địa phương; đồng thời, thực thường xuyên quan thu, KBNN, tổ chức quan thu, KBNN ủy nhiệm thu quan tài chính; - Hệ thống danh mục dùng chung (mục lục NSNN, danh mục địa bàn hành chính, danh mục quan thu, danh mục đơn vị KBNN, ) cập nhật thường xuyên từ Trung tâm trao đổi liệu thu NSNN đặt Cục Tin học Thống kê - Bộ Tài truyền cho đơn vị thuộc ngành tài thực thu NSNN; - Các thông tin thu NSNN (danh bạ đối tượng nộp thuế, liệu thu, nộp thuế) truyền từ đơn vị cấp lên đơn vị cấp tập trung Trung tâm trao đổi liệu thu trung ương; sau liệu truyền cho đơn vị có liên quan; - Các thông tin thu NSNN liên quan đến số đơn vị, trao đổi thông tin theo quy định riêng; ” + Tại Điều quy định việc kiểm tra, đối chiếu xử lý : “ - Hàng ngày, quan thu KBNN có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số thu nộp NSNN đảm bảo xác, đầy đủ, kịp thời; ” Căn quy định trên, - Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế - Đối với số thuế tạm tính, toán thuế doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ việc thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức quan thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước theo quy định Thông tư số 218/2008/TT-BTC Bộ Tài để theo dõi, giám sát 2 Công ty cổ phần Constrexim số 1(Confitech) MST: 0101615761 Địa chỉ: Tâng 13 Tòa nhà TTC Phố Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy Câu hỏi 1: Công ty nhà thầu thi công công trình cấp-thoát nước thuộc dự án ODA Chúng thực kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hóa đơn, chứng từ công trình kê thuế GTGT đầu thuộc mục hàng hóa không chịu thuế Xin hỏi áp dụng theo luật thuế hay không? Trả lời: - Căn Thông tư số 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 Bộ Tài việc thực sách thuế ưu đãi thuế chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức (ODA) nguồn vốn vay ưu đãi nhà tài trợ + Tại Khoản Điều Mục Chương quy định Thuế GTGT, thuế TNDN loại thuế, phí, lệ phí khác cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam (dự án ODA không hoàn lại) + Tại Khoản Điều 10 Mục Chương quy định Thuế GTGT, thuế TNDN loại thuế, phí, lệ phí khác cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam (dự án ODA vốn vay dự án vốn vay ưu đãi) Căn quy định trên, - Nội dung đơn vị hỏi không nêu rõ dự án ODA thuộc viện trợ không hoàn lại hay vốn vay ưu đãi, có nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế không Vì đề nghị đơn vị vào tình hình thực tế đơn vị để áp dụng văn quy phạm pháp luật cho phù hợp - Nếu vướng mắc cụ thể, đề nghị công ty liên hệ với quan quản lý thuế trực tiếp để giải kịp thời Câu hỏi 2: Chúng ký hợp đồng xây lắp với đơn vị năm 2008, giá trị hợp đồng tính tiền USD Trong trình thực chúng tối viết hóa đơn GTGT tiền VND chủ đầu tư toán qua ngân hàng VND Đến thời điểm toán công trình nhà thầu chủ đầu tư có bảng toán công trình nhà thầu chủ đầu tư có bảng toán theo tiền USD phát sinh chênh lệch tỷ giá lỗ Đơn vị xử lý chênh lệch tỷ giá USD vào chi phí TK 635 Xin hỏi hạch toán có không? Trả lời: - Căn khoản 1.2 Điều Thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp: “ Điều Nội dung xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái: …1.2 Thời kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh: Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận thu nhập chi phí năm tài cụ thể: a Đối với nợ phải thu: - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng tính vào thu nhập tài kỳ - Trường hợp chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm tính vào chi phí tài kỳ….” - Căn Khoản Thông tư số 179/2012/Tt-BTC ngày 24/10/2012 Bộ Tài hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp: 3 “Điều Xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ giao dịch ngoại tệ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài năm tài ” - Căn Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định khoản chi phí không trừ : “9 Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, xác định cụ thể sau: Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì: - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính vào chi phí thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.” - Căn Khoản Điều 69 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá: “2 Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá: a) Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả b) Tất khoản chênh lệch tỷ giá phản ánh vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ) thời điểm phát sinh.” Căn quy định trên, nội dung trình bày đơn vị không nêu rõ thời điểm phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá việc toán hợp đồng xây lắp với chủ đầu tư, đơn vị vào tình hình thực tế để áp dụng văn quy phạm pháp luật nêu cho phù hợp 4 Công ty cổ phần vận tải thủy I MST: 0100109000 Địa chỉ: Số 78 Đường Bạch Đằng, P Bạch Đằng, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội Câu hỏi: Công ty cổ phần Vận tải thủy I có số dư công nợ phải thu khách hàng - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Hà Nội (Mã số thuế: 0100106296, địa chỉ: Thôn Đông Ngạc, xã Đông Ngạc, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội) đến ngày 28/2/2014 là: 3.869.958.256 đồng Ngày 25/3/2014, Công ty cổ phần bê tông xây dựng Hà Nội chuyển nhượng cho Công ty cổ phần vận tải thủy I hộ 805-V3 chung cư V3 thuộc tổ hợp The Van Phu Victoria - Dự án KĐT Văn Phú - Hà Đông - Hà Nội, hai bên thống bù trừ toàn số tiền chuyển nhượng hộ vào công nợ phải thu khách hàng Ngày 19/5/2014 Công ty cổ phần Vận tải thủy I ký hợp đồng mua bán hộ 805-V3 chung cư V3 thuộc tổ hợp The Van Phu Victoria - Dự án KĐT Văn Phú - Hà Đông - Hà Nội cho bên mua bà Lê Thị Hồng Oanh Trong giá vốn từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1.165.652.788 đồng, giá trị hóa đơn đầu hạch toán thu nhập khác 1.150.718.182 đồng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ 14.934.606 đồng (1.165.652.788 đ - 1.150.718.182 đ) Do chưa nắm bắt đầy đủ sách thuế, Công ty cổ phần Vận tải thủy I kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyền nhượng bất động sản Chi cục thuế quận Hà Đông, số tiền thuế 24.273.600 đồng theo thông báo số 45/TB-CCT ngày 27/5/2014 Chi Cục thuế quận Hà Đông Vậy: Công ty CP Vận tải Thủy I kính mong Cục thuế HN hướng dẫn bù trừ lỗ, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 đơn vị Trả lời: - Căn Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Phủ qui định khai thuế TNDN - Căn Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC sau: “… Khai thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở kê khai thuế quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế Chi cục Thuế) Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở tỉnh, thành phố có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tỉnh, thành phố khác nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế Chi cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản định b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp chức kinh doanh bất động sản Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần chuyển nhượng bất động sản Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư Kết thúc năm tính thuế lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở chính, phải toán riêng số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản cụ thể sau: Trường hợp số thuế nộp thấp số 5 thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Trường hợp số thuế nộp lớn số thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu hoạt động kinh doanh khác trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ hoàn thuế theo quy định Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh khác có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) chuyển lỗ năm sau theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp c) Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý theo quy định Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo lần phát sinh Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản cụ thể sau: Trường hợp số thuế tạm nộp năm thấp số thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước Trường hợp số thuế tạm nộp lớn số thuế phải nộp theo tờ khai toán thuế trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu hoạt động kinh doanh khác trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ hoàn thuế theo quy định Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh khác có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) chuyển lỗ năm sau theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần vận tải thủy I phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì: - Công ty thực kê khai, tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản Cục thuế TP Hà Nội (là quan quản lý thuế trực tiếp Công ty) - Trường hợp Công ty nộp tờ khai Chi Cục thuế quận Hà Đông không phù hợp với quy định Điểm a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Tuy nhiên, để tạo điều kiện thuận lợi, giảm bớt thời gian làm thủ tục đơn vị, đề nghị đơn vị liên hệ với CCT quận Hà Đông để xác nhận số thuế nộp hoạt động chuyển nhượng nêu gửi xác nhận đến Cục thuế TP Hà Nội để thực bù trừ nghĩa vụ thuế đơn vị 6 Công ty cổ phần nông sản thực phẩm Hồng Hà MST: 0106772888 Địa chỉ: 198 Nguyễn Tuân, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội Câu hỏi: Công ty mua 01 dây chuyền sản xuất hóa đơn, chứng từ với cá nhân có nhà xưởng đất thành lập Công ty Công ty làm hợp đồng thuê đất với cá nhân tính giá trị tiền để tính vốn góp cá nhân vào Công ty Câu hỏi 1: Công ty thuê Công ty thẩm định giá tài sản nhà xưởng máy móc thiết bị chi phí khấu hao trích tài sản có tính chi phí trừ không? Để chi phí khấu hao tính chi phí trừ tài sản phải thỏa mãn điều kiện nào? Trả lời: Căn Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định quy định: + Tại Khoản 1, Điều quy định xác định nguyên giá tài sản cố định: + Tại Khoản Điều quy định nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: “ Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế: + Tại Khoản 1, Điều quy định: “1 Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Chứng từ toán không dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng.” + Tại Khoản 2.2, Điều quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau: + Tại Khoản 2.4, Điều quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: “ 2.4 Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) không lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp: … - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; … Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ phép lập Bảng kê tính vào chi phí trừ nêu không bắt buộc phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ bảng kê cao giá thị trường thời điểm mua hàng 7 quan thuế vào giá thị trường thời điểm mua hàng, dịch vụ loại tương tự thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty có mua thiết bị máy móc đáp ứng đủ điều kiện quy định Khoản 1, Khoản 2.4 không thuộc Khoản 2.2 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chi phí khấu hao thiết bị máy móc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Tuy nhiên theo công văn đơn vị: “ Công ty mua 01 dây chuyền sản xuất hóa đơn, chứng từ với cá nhân có nhà xưởng đất thành lập Công ty ” nội dung chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Câu hỏi 2: Công ty thẩm định giá có phải thuộc trung tâm đủ điều kiện theo quy định Bộ Tài không? Trả lời: Căn Tiết a.2, Khoản 2.15, Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ số trường hợp: “ 2.15 Hoá đơn, chứng từ tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển thực sau: a.2 Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phòng luật sư làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân, trường hợp chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn tài sản phải có văn định giá tài sản tổ chức định giá theo quy định pháp luật để làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định.” Căn Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 3/8/2005 Chính Phủ quy định thẩm định giá quy định điều kiện thành lập doanh nghiệp thẩm định giá: Căn Khoản 2, Mục IV, Thông tư 17/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 Bộ Tài việc hướng dẫn thực Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 03/8/2005 Chính phủ thẩm định giá có quy định điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp thẩm định giá: “2.1 Ngoài điều kiện thành lập, hoạt động loại hình doanh nghiệp theo quy định pháp luật doanh nghiệp, doanh nghiệp thẩm định giá phải có đủ điều kiện quy định khoản Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP, cụ thể sau: - Có từ thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá giá trị hành nghề trở lên, người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá Chủ doanh nghiệp tư nhân thẩm định giá phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá; thẩm định viên giá làm chủ doanh nghiệp thẩm định giá tư nhân Thành viên hợp danh công ty thẩm định giá hợp danh phải thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá; thẩm định viên giá có thẻ thẩm định viên giá làm thành viên hợp danh công ty thẩm định giá hợp danh - Có đăng ký cung cấp hoạt động tư vấn thẩm định giá, hoạt động có chức thẩm định giá với quan đăng ký kinh doanh Căn quy định trên, tổ chức thẩm định giá theo quy định pháp luật tổ chức, có đủ điều kiện để thành lập quy định Điều Nghị định số 101/2005/NĐ-CP ngày 3/8/2005 Chính Phủ, Khoản 2, Mục IV, Thông tư 17/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 Bộ Tài nêu Câu hỏi 3: Công ty thành lập tháng 02/2015, muốn áp dụng niên độ kế toán từ 01/4/2015 kết thúc 31/3/năm sau Năm tài doanh nghiệp tính từ nào? Thủ tục thay đổi niên độ kế toán gồm gì? Trả lời: 8 Căn Khoản 4, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định phương pháp tính thuế: “4 Trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn: Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế nộp thuế theo mức thuế suất không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm Căn quy định trên, trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng theo quy định Khoản 4, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Thủ tục thay đổi niên độ kế toán đề nghị đơn vị nghiên cứu chế độ kế toán để thực 9 Công ty TNHH Nhà nước Một thành viên thương mại xuất nhập Viettel MST: 0104831030 Địa chỉ: Số 01, phố Giang Văn Minh, phường Kim Mã, quận Ba Đình, TP Hà Nội Câu hỏi 1: Căn Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính: “7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC) sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất).” Vậy trên, Công ty có nghiệp vụ xuất hàng hóa cho chi nhánh TP HCM (Chi nhánh TP HCM hạch toán phụ thuộc, kê khai nộp thuế Cục thuế TP HCM) làm công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vậy trường hợp Công ty xuất hàng hóa cho chi nhánh sử dụng có phải xuất hóa đơn đầu không? Trả lời: Căn Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế (hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2014), quy định giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ: “Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sau: Sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “4 Giá tính thuế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội Hàng hóa luân chuyển nội hàng hoá xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh tính, nộp thuế GTGT ” Căn Điểm a Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2015), quy định nguyên tắc lập hóa đơn: “Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau: Sửa đổi, bổ sung Điều 16 sau: a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản Điều 16 (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC) sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất) ” 10 10 “3 Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ.” + Theo điểm e khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định lập số tiêu thức cụ thể hóa đơn: “e) Đồng tiền ghi hoá đơn Đồng tiền ghi hoá đơn đồng Việt Nam Trường hợp người bán bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ Người bán đồng thời ghi hoá đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập hoá đơn Trường hợp ngoại tệ thu loại tỷ giá với đồng Việt Nam ghi tỷ giá chéo với loại ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ số trường hợp thực theo Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này.” Do chưa có Thông tư hướng dẫn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, đồng thời Thông tư số 26/2015/TT-BTC không sửa đổi điểm e khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Công ty áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để viết hóa đơn trường hợp người bán hàng thu ngoại tệ hạch toán doanh thu, chi phí tính thuế TNDN theo tỷ giá thực tế phát sinh doanh thu chi phí ngoại tệ không? Trả lời: Căn khoản 4, Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cụ thể: “Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) sau: Sửa đổi, bổ sung Điều 27 sau: “Điều 27 Đồng tiền nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản nộp ngân sách nhà nước … Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ 42 42 - Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014” Căn quy định trên, từ 01/01/2015 trường hợp Công ty phép bán hàng thu ngoại tệ lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, Công ty vào tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam nơi Công ty mở tài khoản giao dịch theo hướng dẫn khoản 4, Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài nêu Câu hỏi 6: Thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN Theo quy định khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC: “4 Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện lĩnh vực ưu đãi đầu tư khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư khoản thu nhập lý phế liệu, phế phẩm sản phẩm thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí lĩnh vực ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn (bao gồm khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập nêu điểm a, b, c Khoản Điều này.” Doanh nghiệp thành lập Khu công nghiệp Nội Bài hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn, có thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng (không thuộc khoản thu nhập bị loại trừ theo khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) có áp dụng ưu đãi thuế TNDN hay không (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, miến thuế , giảm thuế)? Trả lời: Căn khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC sau: “4 Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi sau: a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện lĩnh vực ưu đãi đầu tư khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư khoản thu nhập lý phế liệu, phế phẩm sản phẩm thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí lĩnh vực ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn (bao gồm khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập nêu điểm a, b, c Khoản Điều này.” Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn (bao gồm khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thu nhập hưởng ưu đãi thuế toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập nêu điểm a, b, c khoản 3, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài 43 43 15 Công ty TNHH Inabata Việt Nam MST: 0102795154 Địa chỉ: Phòng 606, Tầng Toà nhà Mặt trời Sông Hồng, 23 Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Câu hỏi 1: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi nhận doanh thu Vậy tỷ giá thể hoá đơn mà xuất cho khách hàng tỷ giá ? (Vì theo thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 tỷ giá thể hóa đơn xuất hàng bán cho khách tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm xuất hóa đơn) Trả lời: Nội dung vướng mắc Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội có công văn số 34202/CT-HTr công văn số 34437/CT-HTr ngày 05/6/2015 hướng dẫn thực Câu hỏi 2: Cũng theo thông tư 200/2014/TT-BTC nêu trường hợp nhận tiền ứng trước khách hàng ngoại tệ doanh thu tương ứng với số tiền ứng trước quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận ứng trước Công ty có phát sinh nghiệp vụ: Ngày 01/05/2015 nhận ứng trước 50% tiền hàng khách Ngày 10/05/2015 giao hàng, xuất hóa đơn 100% giá trị tiền hàng Vậy trường hợp ghi nhận doanh thu cho xuất hóa đơn với tỷ quy định? Trả lời: - Căn khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT: “1 Đối với bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” - Căn khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hướng dẫn tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn sau: “Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty bán hàng hoá có nhận tiền ứng trước khách hàng chưa giao hàng chưa phải lập hoá đơn tính thuế GTGT Khi chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho khách hàng, Công ty thực lập hoá đơn tính thuế GTGT theo quy định, tỷ giá ghi hoá đơn tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho khách hàng Câu hỏi 3: Công ty thực việc bán hàng xuất hóa đơn sau: - Hóa đơn thể Đô la Mỹ (USD) xuất cho doanh nghiệp khu chế xuất xuất nước - Hóa đơn thể Việt Nam đồng (VND) xuất hàng bán cho doanh nghiệp nội địa 44 44 Khi phát hàng hoá không quy cách, phẩm chất, khách hàng trả lại hàng đồng thời xuất hoá đơn hàng trả lại cho Inabata Vậy khách hàng xuất hoá đơn với đồng tiền giống đồng tiền mà Inabata xuất cho khách hàng cụ thể: - Xuất hoá đơn hàng trả lại đồng Đô la Mỹ (USD) khách hàng doanh nghiệp khu chế xuất doanh nghiệp nước - Xuất hoá đơn hàng trả lại đồng Việt nam (VND) khách hàng doanh nghiệp nội địa Cách hiểu phù hợp với quy định hành chưa? Trả lời: Nội dung vướng mắc Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội có công văn số 34437/CT-HTr ngày 05/6/2015 hướng dẫn thực Câu hỏi 4: Công ty có xuất lô hàng kho đem cho khách hàng doanh nghiệp chế xuất khách hàng nước Vậy trường hợp xuất hóa đơn với thuế xuất 0% có không? (Lô hàng không đăng ký pháp luật thương mại) Trả lời: - Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại khoản 20 Điều quy định: “Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập hưởng ưu đãi thuế khu phi thuế quan theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.” + Tại khoản Điều quy định mức thuế suất thuế GTGT 0%: “1 Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều Hàng hoá, dịch vụ xuất hàng hoá, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định pháp luật .b) Dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan Cá nhân nước người nước không cư trú Việt Nam, người Việt Nam định cư nước Việt Nam thời gian diễn việc cung ứng dịch vụ Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ + Tại khoản Điều quy định điều kiện áp dụng thuế suất 0%: “a) Đối với hàng hoá xuất khẩu: - Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu; - Có chứng từ toán tiền hàng hoá xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; - Có tờ khai hải quan theo quy định khoản Điều 16 Thông tư này…” + Tại khoản Điều quy định trường hợp không áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% 45 45 + Tại Điều 16, Điều 17 quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ xuất số trường hợp coi xuất khẩu: “ Các trường hợp sở kinh doanh có hàng hóa xuất hàng hoá coi xuất hướng dẫn Điều 16, Điều 17 Thông tư có xác nhận quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) đủ thủ tục, hồ sơ khác trường hợp cụ thể tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Riêng trường hợp hàng hoá gia công chuyển tiếp hàng hoá xuất chỗ, đủ thủ tục, hồ sơ theo quy định phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa tiêu thụ nội địa Đối với sở kinh doanh có dịch vụ xuất không đáp ứng điều kiện toán qua ngân hàng coi toán qua ngân hàng không áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế đầu vào.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty xuất hàng từ kho (biếu, tặng) khách hàng doanh nghiệp chế xuất khách hàng nước không đáp ứng điều kiện chứng từ toán không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Nếu Công ty có xác nhận Cơ quan Hải quan tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trường hợp Công ty không đáp ứng đủ điều kiện quy định tiết a khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu phải lập hoá đơn, tính thuế GTGT theo thuế suất hàng hoá cho (biếu, tặng) Câu hỏi 5: Theo khoản điều 11 thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 từ 01/01/2014 thuế suất thuế TNDN 22% , từ 01/01/2016 thuế suất 20% có ví dụ phân bổ số thuế cho tháng trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài từ 01/04/2013 đến 31/03/2014 Công ty thuộc trường hợp áp dụng năm tài từ 01/04 Vậy phân bổ số thuế TNDN cho năm tài từ 01/04/2015 đến 31/03/2016 sau có không? Số thuế TNDN phải nộp Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x tháng x 22% + Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x tháng x 20% = 12 tháng 12 tháng Trả lời: - Căn khoản Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định thuế suất thuế TNDN: “1 Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%, trừ trường hợp quy định khoản 2, khoản Điều trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi Ví dụ: Doanh nghiệp áp dụng năm tài từ ngày 01/04/2013 đến ngày 31/03/2014 Trường hợp doanh nghiệp áp dụng thuế suất phổ thông, không hưởng thuế suất ưu đãi toán thuế TNDN, doanh nghiệp tính phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau: Số thuế TNDN phải nộp Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x tháng x 22% = 12 tháng 46 x tháng x 25% + Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế 12 tháng 46 Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.” Trường hợp Công ty có năm tài từ ngày 01/4 đến 31/3 áp dụng thuế suất phổ thông, không hưởng thuế suất ưu đãi toán thuế TNDN năm tài 2015 (từ 01/4/2015 đến 31/3/2016), doanh nghiệp tính phân bổ số thuế TNDN phải nộp tương tự hướng dẫn khoản Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu (Nội dung đề xuất Công ty phù hợp với quy định pháp luật) Câu hỏi 6: Công ty có phát sinh hoạt động bán hàng từ kho ngoại quan cho: - TH1: Các doanh nghiệp nội địa - TH2: Các doanh nghiệp khu chế xuất - TH3: Các doanh nghiệp nước Vậy thời điểm mà xuất hóa đơn GTGT từ trường hợp thời điểm nào? Vì xuất hàng từ kho ngoại quan nên thủ tục kho bên khách hàng làm thủ tục nhập trước sau thủ tục xuất hàng ra: - Đối với trường hợp 1: Một số khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn GTGT trước để họ làm thủ tục nhập Tuy nhiên số khách hàng khác lại yêu cầu xuất hóa đơn thương mại trước sau đến ngày giao hàng xuất hóa đơn GTGT theo họ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thời điểm lập hóa đơn - Đối với trường hợp 2: Một số khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn GTGT trước để họ làm thu tục nhập Một số khách lại yêu cầu xuất hóa đơn GTGT vào thời điểm hàng thông quan - Đối với trường hợp 3: Chúng xuất hóa đơn thương mại, đến hàng thông quan xuất hóa đơn GTGT Trả lời: - Căn Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại tiết a khoản Điều 16 hướng dẫn: “Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” + Tại khổ thứ điểm a khoản Điều 16 hướng dẫn (đã bị bãi bỏ từ ngày 01/9/2014 theo quy định tiết b khoản Điều TT 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính): “Ngày lập hóa đơn hàng hoá, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người xuất người nhập Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan.” - Căn khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế: “Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Đề nghị Công ty quy định hướng dẫn nêu để thực trường hợp cụ thể 47 47 16 Công ty TNHH sợi dệt Vĩnh Phúc MST: 2500224058 Địa chỉ: KCN Quang Minh, huyện Mê Linh, Hà Nội Câu hỏi 1: Trong năm 2014, Công ty phát sinh doanh thu mặt hàng thiên nhiên chưa chải thô, chải kỹ Mặt hàng thiên nhiên chưa chải thô, chải kỹ công ty nhập mua từ đơn vị kinh doanh thương mại nước Vậy mặt hàng thiên nhiên chưa chải thô, chải kỹ mà công ty kinh doanh thuộc đối tượng Công ty có khấu trừ thuế GTGT cho chi phí phát sinh từ việc kinh doanh mặt hàng không? Trả lời: Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT: + Tại Khoản 1, Điều quy định đối tượng không chịu thuế GTGT + Tại Khoản 5, Điều quy định trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT + Tại Khoản 9, Điều 10 quy định thuế suất thuế GTGT 5% + Tại Khoản 11, Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: “Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư (trừ khoản 2, khoản Điều 5) khấu trừ toàn bộ.” + Tại Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Căn công văn số 11613/BTC-TCT ngày 19/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn sách thuế GTGT mặt hàng Căn công văn số 17958/CT-HTr ngày 25/4/2014 Cục thuế TP Hà Nội trả lời cho Công ty TNHH sợi dệt Vĩnh Phúc thuế suất thuế GTGT Theo quy định trên, mặt hàng thiên nhiên chưa chải thô chưa chải kỹ: + Khi nhập thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT + Khi bán khâu kinh doanh thương mại thực theo hướng dẫn Khoản 5, Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC Đối với mặt hàng sơ chế: áp dụng thống mức thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định khoản 9, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Việc kê khai thuế GTGT đầu vào thực theo hướng dẫn Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC 48 48 17 Tổng Công ty Quản lý bay Việt Nam – Công ty TNHH MST: 0100108624 Địa chỉ: Số ngõ 200 đường Nguyễn Sơn, quận Long Biên, Hà Nội Câu hỏi 1: Công ty ký hợp đồng cung cấp trực tiếp dịch vụ vận chuyển hành khách từ nhà ga đến tàu bay đỗ sân bay quốc tế Nội Bài (và ngược lại) cho Tổng công ty Hàng không Việt Nam chuyến bay quốc tế Về chất dịch vụ vận chuyển hành khách phục vụ cho chuyến bay quốc tế khu cách ly Sân bay quốc tế Nội Bài, nhiên Công ty không ký hợp đồng trực tiếp với tổ chức hãng hàng không nước Vậy dịch vụ công ty cung cấp nêu có áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Trả lời: - Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: + Tại Điều quy định thuế suất 0%: “1 Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều Hàng hoá, dịch vụ xuất hàng hoá, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định pháp luật … d) Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước thông qua đại lý, bao gồm: Các dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không; dịch vụ cất hạ cánh tàu bay; dịch vụ sân đậu tàu bay; dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hàng lý hàng hoá; dịch vụ băng chuyền hành lý nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên hành khách khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hoá; dịch vụ phục vụ hành khách chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges) … Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: … d) Đối với dịch vụ ngành hàng không, hàng hải: d.1) Dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hoá hàng không quốc tế đáp ứng điều kiện sau: - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài; - Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng Trường hợp dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình hợp đồng, phải có chứng từ toán trực tiếp tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước Các điều kiện hợp đồng chứng từ toán nêu không áp dụng dịch vụ phục vụ hành khách chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).” 49 49 + Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: “ Điều 11 Thuế suất 10% Thuế suất 10% áp dụng hàng hoá, dịch vụ không quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư này.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài có ký hợp đồng với Tổng công ty hàng không Việt Nam để cung cấp trực tiếp dịch vụ vận chuyển hành khách từ nhà ga đến tàu bay đỗ Sân bay quốc tế Nội Bài chuyến bay quốc tế không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% quy định Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài Công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% dịch vụ nêu 50 50 Vướng mắc Tổng công ty phát triển khu công nghiệp Câu hỏi: Công ty hoạt động lĩnh vực BĐS tiến hành dự án sau triển khai bước khảo sát, lập dự án… sau vướng mắc nên không thực dự án Xin hỏi chi phí phát sinh để triển khai dự án có tính vào chi phí hợp lý hợp lệ không? Trả lời: Căn quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh chi phí tiến hành triển khai dự án bao gồm chi phí khảo sát, lập dự án… sau dự án không khả thi nên không thực khoản chi phí không đủ điều kiện để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có công văn số 724/TCT-CS ngày 09/03/2010 trả lời Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, đề nghị Công ty tham khảo hướng dẫn công văn nêu để thực Vướng mắc Ngân hàng TMCP đầu tư phát triển Việt Nam Câu hỏi: Theo quy định Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC trường hợp không xác định giá vốn bất động sản giá vốn xác định vốn vay phải trả theo hợp đồng chấp bất động sản cộng chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát mại bất động sản chấp theo hợp đồng tín dụng cộng khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng bất động sản có hoá đơn chứng từ hợp pháp… Tuy nhiên thông thường DN xác định giá trị TS đảm bảo không đủ bù đắp nợ gốc lãi vay ngân hàng giao cho tổ chức tín dụng để gán nợ Do khó xác định gía vốn BĐS Đề nghị Bộ Tài hướng dẫn cụ thể cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp xử lý tài sản bảo đảm bất động sản để gán nợ Trả lời: Căn quy định Khoản Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài chính, trường hợp tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản chấp theo quy định pháp luật để thu hồi vốn không xác định giá vốn giá vốn xác định sở vốn vay phải trả, chi phí lãi vay chưa trả khoản chi phí phát sinh Liên quan đến vấn đề xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp xử lý tài sản bảo đảm bất động sản để gán nợ, ngày 25/11/2015, Bộ Tài có công văn hướng dẫn chung số 17554/BTC-CST Đề nghị Ngân hàng tham khảo nội dung hướng dẫn công văn để thực theo quy định Vướng mắc Cty Arichetype Việt nam MST 0101292447 Câu hỏi: Công ty có trích lương tháng 13 gặp khó khăn thực tế 50% Số lại công ty chi vào tháng năm sau Xin hỏi Công ty có tính vào chi phí hợp lý khoản thực chi không? Trả lời: 51 51 Căn quy định Khoản 2.5 Khoản 2.18 Điều Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ Tài chính, trường hợp Công ty có thực trích trước lương tháng thứ 13 năm 2013 đến nộp toán thuế TNDN năm 2013 thực chi 50% khoản trích trước 50% khoản lương tháng thứ 13 chưa thực chi không đủ điều kiện để hạch toán vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có công văn số 1699/TCT-CS ngày 06/05/2015 trả lời Công ty TNHH Softfront Việt Nam Đề nghị Công ty tham khảo nội dung hướng dẫn công văn nêu để thực theo quy định Vướng mắc Công ty Visan MST 0300105956 Câu hỏi: Theo quy định thuế thu nhập doanh nghiệp hoá đơn chi nghỉ mát hạch toán vào chi phí trừ xác định tính thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy xin hỏi hoá đơn có khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Trả lời: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có công văn hướng dẫn chung số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 Đề nghị Công ty tham khảo hướng dẫn công văn nêu để thực theo quy định Câu hỏi: Công ty chế biến mặt hàng thực phẩm giò lụa, lạp xường, xúc xích thực phẩm tươi sống gà, bò, heo có tổng chi phí nguyên liệu từ chăn nuôi chiếm 30% Xin hỏi Công ty có hưởng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 15% không? Trả lời: Căn quy định văn quy phạm pháp luật thuế TNDN Khoản Điều 6, Khoản Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài từ kỳ tính thuế TNDN năm 2015 áp dụng thuế suất thuế TNDN 15% thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đáp ứng điều kiện theo quy định Đề nghị Công ty điều kiện thực tế đáp ứng liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể Vướng mắc Công ty TNHH Mountech Câu hỏi: Công ty phép hạch toán vào báo cáo toán tiền EUR Khi xuất hóa đơn xuất khẩu, Công ty quy đổi giá trị hóa đơn VNĐ theo tỷ giá thời điểm báo cáo phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá thời điểm giao dịch tỷ giá cuối kỳ báo cáo Xin hỏi khoản chênh lệch hạch toán vào doanh thu tài chi phí tài để tính thuế TNDN có không? Trả lời: Vấn đề vướng mắc Công ty liên quan đến quy định hạch toán kế toán Đề nghị Công ty liên hệ với Vụ Chế độ kế toán – Bộ Tài để hướng dẫn cụ thể Câu hỏi: Khi chuyển nhượng dự án xuất hóa đơn theo tổng giá trị chuyển nhượng bao gồm bất động sản tài sản lưu động (nguyên vật liệu tồn kho, công cụ, dụng cụ) Khi toán thuế thu nhập chuyển nhượng dự án, Cục Thuế Bình Định cho đưa vào chi phí chuyển nhượng phần bất động sản dự án, phần nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ không đưa vào chi phí chuyển nhượng hay sai? Trả lời: 52 52 Vấn đề vướng mắc Công ty quy định Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Đề nghị Công ty quy định nêu để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định Câu hỏi: Do bị thiệt hại thiên tai lũ lụt, Công ty bảo hiểm bồi thường cho đơn vị nhận gia công cho khoản thiệt hại vật chất bảo hiểm Đơn vị nhận gia công bồi thường lại cho phần vật tư hỏng Xin hỏi khoản bồi thường vật tư có phải xuất hoá đơn không? Trả lời: Vấn đề vướng mắc Công ty quy định Khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Đề nghị Công ty quy định Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu để xác định việc xuất hóa đơn tính thuế TNDN khoản bồi thường Vướng mắc Công ty TNHH Mabuchi Motor Đà Nẵng: Câu hỏi Công ty SX motor nhỏ sử dụng cho hệ thống phanh xe ôtô chế hòa khí cho động xe ôtô Xin hỏi Công ty có ưu đãi thuế theo quy định ưu tiên phát triển ngành công nghiệp phụ trợ sản phẩm không? Trả lời: Căn quy định Tiết g Điểm Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT – BTC ngày 22/9/2015 Bộ Tài Điều 11 Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015 Chính phủ, đề nghị Công ty liên hệ với Sở Công thương Bộ Công thương để hướng dẫn cụ thể Câu hỏi Liên quan đến đầu tư thêm TSCĐ: Trường hợp 1: Công ty xây dựng nhà máy đưa vào sản xuất có thời gian khấu hao đăng ký 25 năm sau dự án hoạt động 20 năm tiến hành đầu tư xây dựng phòng thí nghiệm nhà máy với yêu cầu đặc biệt nên có tiền đầu tư tỷ đồng Xin hỏi phần đầu tư thêm phòng thí nghiệm tòa nhà có đăng ký TSCĐ không? Nếu không tính thành tài sản riêng thời gian khấu hao phần tài sản đầu tư thêm bao lâu? Trường hợp 2: Cũng trường hợp phòng thí nghiệm đầu tư sau tòa nhà khấu hao xong phần đầu tư thêm xử lý nào? Trả lời: Vấn đề vướng mắc Công ty quy định Điều 2, Khoản 1, Khoản Điều Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT – BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Đề nghị Công ty tình hình thực tế hướng dẫn Thông tư số 45/2013/TT – BTC ngày 25/4/2013 nêu để thực phù hợp với quy định hành Vướng mắc Công ty TNHH American Standard Việt Nam Câu hỏi: Công ty TNHH American Standard Việt Nam pháp nhân Việt Nam Bình Dương chuyên sản xuất phân phối tiếp thị bán trang thiết bị vệ sinh Công ty ký hợp đồng dịch vụ ngày 1/1/2009 với Cty 53 53 Ceramic Sanitary Wae Theo Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn hoạt động tối ưu hoá chuỗi cung ứng, thiết kế phát triển sản phẩm… Chúng hiểu chất khoản chi phí dịch vụ theo Hợp đồng cung cấp dịch vụ pháp nhân độc lập đem lại lợi ích rõ ràng cho hoạt động kinh doanh bên nhận dịch vụ hoàn toàn chi phí quản lý phải phân bổ cho sở thường trú Tuy nhiên Cục thuế Bình dương băn khoăn chi phí quản lý Đề nghị Bộ Tài hướng dẫn cụ thể nội dung nàyđể Công ty có sở làm việc với Cục Thuế Bình Dương Trả lời: Về vấn đề vướng mắc Công ty, Tổng cục Thuế có Công văn số 231/TCT-CS ngày 19/01/2016 trả lời công văn số 03112015/CV/ASVN ngày 25/11/2015 Công ty Vướng mắc Công ty CP đầu tư XD phát triển thủ đô Câu hỏi: Công ty thành lập năm 2001 đến 2007 cty duyệt dự án SX khu công nghiệp cấp giấy chứng nhận đầu tư theo Công ty hưởng ưu đãi thuế miễn năm giảm năm hưởng thuế suất 15% thời gian 12 năm Xin hỏi Công ty có hưởng ưu đãi thuế theo Giấy Chứng nhận đầu tư cấp không? Trả lời: Về vấn đề vướng mắc Công ty, Tổng cục Thuế có công văn số 3346/TCT-CS ngày 18/8/2015 trả lời Cục Thuế TP Hà Nội Đề nghị Công ty tình hình thực tế liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thực theo quy định Vướng mắc Công ty TNHH QLN KTTS Ngân hàng TM CP Hàng Hải VN Câu hỏi: Công ty hoạt động kinh doanh mua bán nợ, BĐS tài sản đảm bảo khoản nợ mà công ty mua Hợp đồng mua bán nợ công ty đơn vị mua bán nợ Xin hỏi hoạt động có phải kê khai riêng nộp thuế riêng cho hoạt động bán tài sản hoạt động bán Bất động sản khác không? Trả lời: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có công văn số 5451/TCT-CS ngày 18/12/2015 trả lời công văn số 58899/CT-KTT6 ngày 15/9/2015 Cục Thuế TP Hà Nội Vướng mắc Công ty TNHH SX TM DV Kyodai Câu hỏi: Công ty quý có phát sinh dương thuế GTGT 130tr, đến quý công ty lại phát sinh âm 140tr quý công ty không nộp thuế bị tính nợ thuế lên quý công ty âm thuế không đối trừ mà phải nộp hết số thuế phải nộp Đề nghị Bộ Tài cho Công ty đối trừ phần thuế đó? Trả lời: 54 54 Theo quy định hành, DN có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp DN tính thuế thời hạn nộp thuế ghi thông báo, định, văn quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền khác Trường hợp Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa doanh nghiệp có quyền giải bù trừ số nộp thừa với số thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ phải nộp loại thuế bù trừ với số tiền phải nộp lần nộp loại thuế có nội dung kinh tế Đối với số thuế GTGT phát sinh âm (có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết) kỳ, Người nộp thuế chuyển khấu trừ vào kỳ Trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Doanh nghiệp hoàn thuế Như theo quy định trên, Doanh nghiệp không bù trừ số thuế GTGT khấu trừ kỳ sau với số thuế phải nộp phát sinh kỳ trước Vướng mắc Công ty CP Logigics VXI Câu hỏi: Theo quy định Thông tư 103 không áp dụng thuế nhà thầu tổ chức cá nhân nước sở thường trú Việt Nam Xin hỏi quy định thuế trường hợp nhập hàng từ nước gửi kho ngoại quan sau xuất bán vào thị trường nội địa? Trả lời: Theo quy định khoản 1, khoản Điều 1, khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thuế nhà thầu thì: Trường hợp doanh nghiệp nước có hoạt động bán, phân phối hàng hóa từ kho ngoại quan vào nội địa theo quy định pháp luật thương mại doanh nghiệp nước thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp nước sử dụng kho ngoại quan làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công doanh nghiệp nước nộp thuế TNDN Việt Nam Vướng mắc Công ty tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ Câu 1: Doanh nghiệp có định cho thuê đất từ năm 2014 nộp hồ sơ xin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đến chưa có Doanh nghiệp bị yêu cầu nộp tiền thuê đất từ ngày có định cho thuê đất Doanh nghiệp chưa sử dụng đất chưa có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Đề nghị Bộ Tài tính tiền thuê đất kể từ ngày có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Trả lời: Theo quy định Điều 105, Điều 168 Khoản Điều 211 Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định Điều 10 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước kể từ ngày 01/07/2014 (ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành), tiền thuê đất, thuê mặt nước tính thu kể từ ngày có Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước quan nhà nước có thẩm quyền Người thuê đất có quyền sử dụng đất thuê nhà nước kể từ ngày có định cho thuê đất hoàn thành nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật, trường hợp chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, tặng cho, chấp, góp vốn quyền sử dụng đất người thuê 55 55 đất phải có Giấy chứng nhận theo quy định Điều 168 Luật Đất đai 2013 Trường hợp doanh nghiệp nộp đầy đủ hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoàn thành nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật đến chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đề nghị doanh nghiệp liên hệ với quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất địa phương để xem xét, giải Câu 2: Đề nghị Bộ Tài xem xét lại việc tính tiền thuê đất trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê thực tế chưa hợp lý doanh nghiệp phải trả tiền thuê đất lần cho thời gian trước cao gấp lần so với trường hợp trả tiền thuê đất hàng năm Trả lời: - Căn quy định Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 9, khoản 1, 2, Điều 12 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm số tiền thuê đất thu năm tính diện tích phải nộp tiền thuê đất nhân (x) với đơn giá thuê đất hàng năm theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ Trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê số tiền thuê đất thu lần cho thời gian thuê tính diện tích đất phải nộp tiền thuê đất nhân (x) với đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê Đơn giá thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê xác định cụ thể theo trường hợp như: đấu giá quyền sử dụng đất, không đấu giá quyền sử dụng đất, thuê đất để xây dựng công trình ngầm, thuê đất đất có mặt nước thuộc nhóm đất quy định Điều 10 Luật Đất đai 2013,… vào mục đích sử dụng đất thời hạn thuê đất Như vậy, quy định việc xác định số tiền thuê đất phải nộp trường hợp thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê theo quy định pháp luật hành phù hợp với thực tế đảm bảo công với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm 56 56 ... phí - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa... lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn:... lý thuế đăng ký thuế quy định Chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp: 15 15 “3 Sáp nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp nhận sáp nhập giữ nguyên mã số thuế phải chịu toàn trách nhiệm nghĩa vụ thuế doanh