Một số giải pháp hoàn thiện và nâng cao quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện xuân trường, tỉnh nam định

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày … tháng …… năm 2014 Học viên Trần Quang Hải ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực đề tài, nhận giúp đỡ, ý kiến đóng góp, bảo quý báo thầy giáo, cô giáo Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Lâm Nghiệp Để có kết nghiên cứu này, cố gắng, nỗ lực thân, nhận hướng dẫn chu đáo, tận tình TS Nguyễn Quang Duệ người hướng dẫn trực tiếp suốt thời gian nghiên cứu đề tài viết luận văn Tôi nhận giúp đỡ, tạo điều kiện UBND huyện Xuân Trường, Phòng Tài Chính huyện, Chi cục Huyện Xuân Trường, phòng ban doanh nghiệp địa bàn, anh chị em, bạn bè đồng nghiệp, động viên, tạo điều vật chất, tinh thần gia đình người thân Với lòng biết ơn, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu Hà Nội, ngày … tháng …… năm 2014 Học viên Trần Quang Hải iii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT: 1.1.3 Bản chất thuế GTGT: 1.1.4 Đặc trưng thuế GTGT là: 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.6 Vai trò thuế GTGT 11 1.1.7 Khái niệm quản lý thuế GTGT 12 1.1.8 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 14 1.1.9 Nội dung quản lý thuế GTGT 15 1.1.10 Về tổ chức máy quản lý thuế GTGT 15 1.1.11.Về nội dung quản lý thuế GTGT 19 1.1.12.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT quan thuế 20 1.1.13 Lãnh đạo công tác quản lý thuế GTGT 21 iv 1.1.14 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT NNT 22 1.1.15 Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế GTGT 22 1.1.16 Quản lý lĩnh vực tra, kiểm tra thuế 23 1.1.17 Quản lý lĩnh vực tra, kiểm tra nội 23 1.1.18 Quản lý lĩnh vực hỗ trợ người nộp thuế GTGT 24 1.1.19 Quản lý lĩnh vực đốc thu, cưỡng chế thuế 25 1.1.20 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 25 1.2.Thực tiễn thuế giá trị gia tăng; 29 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới 29 1.2.2 Kinh nghiệm áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam 32 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHÊN CỨU 34 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 2.1.1 Đặc điểm huyện Xuân Trường Tỉnh Nam Định 34 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Xuân Trường - tỉnh Nam Định 37 2.1.3 Lịch sử đời phát triển Chi cục thuế Xuân Trường 37 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế Xuân Trường 37 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy hành Chi cục thuế Xuân Trường gồm 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phương pháp chọn địa điểm nghiên cứu, khảo sát 41 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu ,tài liệu 42 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 42 2.2.4 Hệ thống tiêu đánh giá: kết hiệu công tác quản lý thuế GTGT 43 Chương THỰC TRẠNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN XUÂN TRƯƠNG TỈNH NAM ĐỊNH 46 v 3.1 Thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường 46 3.1.1 Kết thu thuế GTGT 46 3.1.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường 49 3.1.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Tỉnh Nam Định 63 3.2.Cơ sở vật chất kĩ thuật ứng dụng công nghệ thông tin 66 3.3 Phương pháp tổ chức quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường 68 3.4 Môi trường pháp lý 69 3.5 Đặc điểm người nộp thuế 70 3.6 Kết đạt được, hạn chế nguyên nhân 76 3.6.1 Những kết đạt 76 3.6.2 Hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Xuân Trường 79 3.7 Giải pháp hoàn thiện nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Xuân Trường Tỉnh Nam Định 85 3.7.1 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý GTGT Chi cục thuế Xuân Trường 85 3.7.2 Giải pháp cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 87 3.7.3 Giải pháp quản lý thuế GTGT 88 3.7.4 Giải pháp công tác kiểm tra cấp mã số thuế 90 3.7.5 Giải pháp công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 91 3.7.6 Giải pháp công tác kiểm tra, tra chấp hành pháp luật thuế94 3.7.7 Giải pháp quản lý kê khai hoàn thuế GTGT 97 3.7.8 Giải pháp kiểm tra kê khai toán thuế GTGT 99 3.7.9 Giải pháp xử lý nhanh miễn giảm thuế, hoàn thuế, toán thuế GTGT 99 vi 3.7.10 Giải pháp việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 100 3.7.11 Giải pháp quản lý hồ sơ người nộp thuế GTGT 102 3.7.12 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 102 3.7.13 Giải pháp công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT 103 3.8 Kiến nghị 104 3.8.1 Với nhà nước 105 3.8.2 Với quan hữu quan 107 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNNTW Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước NNT Người nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh SNĐNN Sử dụng đất nông nghiệp viii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT 3.1 3.2 Trang Số thu thuế GTGT tỷ trọng thuế GTGT tổng thu ngân sách 46 Kết thu ngân sách năm 2012 Chi cục Thuế Xuân Trường 47 3.3 Trình tự giao kế hoạch cho đội thuế 51 3.4 Kế hoạch giao dự toán thu 2011 53 3.5 Tình hình cấp, đóng mã số thuế giai đoạn 2010-2012 56 3.6 Tình hình nợ thuế 58 3.7 Kết kiểm tra hoàn thuế 60 3.8 Số cán vi phạm phải xử lý qua năm 62 3.9 Tình hình kiểm tra khai thuế GTGT 2010-2012 64 3.10 Tình hình nhân Chi cục Thuế Xuân Trường 65 3.11 Thu nhập bình quân Chi cục Thuế Xuân Trường 66 3.12 Phân công quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế Xuân Trường 67 3.13 Trang bị máy tính Chi cục Thuế Xuân Trường 77 3.14 Kết thu ngân sách giai đoạn 2010-2012 46 ix DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang 1.1 Mô hình tổ chức ngành thuế 16 1.2 Tính thống hoạt động quản lý 19 2.1 Phân công quản lý thuế theo khối (nhân Đội quản lý) 38 2.2 Mô hình tổ chức máy Đội thuế Chi cục Thuế 39 2.3 Mô hình phân công theo chức 40 2.4 Mô hình quản lý thuế doanh nghiệp 40 3.1 Trình tự giao kế hoạch cho Đội thuế 49 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với quốc gia Thuế góp phần quan trọng chiếm tỷ lệ lớn tổng thu NSNN Thuế công cụ chủ yếu để điều tiết vĩ mô kinh tế Việc thi hành số sách có hiệu mở rộng kinh tế phát triển, đặc biệt quan trọng việc huy động nguồn thu cho NSNN Do cần phải có sách thuế GTGT thật hoàn chỉnh để phát huy tối đa ưu việt tầm quan trọng Bên cạnh để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thuế Ngành thuế Việt Nam có truyền thống hoàn thành nhiệm vụ Dưới lãnh đạo Đảng, Nhà nước, quan tâm phối hợp chặt chẽ ban ngành, đoàn thể nỗ lực phấn đấu doanh nhân, doanh nghiệp, hệ thống thuế nước ta có nhiều chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu quan trọng công tác đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước để trang trải khoản chi thường xuyên, kìm chế lạm phát có tích lũy ngày cao Bao quát tất hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập phát sinh tiến trình phát triển kinh tế; mở rộng 101 Để thực tốt công tác quản lý người nộp thuế, cần có thông tin nhiều nhanh người nộp thuế Trên sở có thông tin hệ thống quản lý người nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Giải pháp thực hiện: Cải tạo thay phần mềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng; triển khai nghiên cứu đưa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng yêu cầu quản lý toàn diện NNT Phần mềm phải có tích hợp hệ thống Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư hệ thống quản lý chứng minh thư Công an Cơ sở thông tin ngành hữu quan kết nối tự động với quan thuế, thông tin xử lý tập trung trung ương chia sẻ phạm vi toàn quốc Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước NNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hoá đơn không hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hoá đơn không giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 102 3.7.11 Giải pháp quản lý hồ sơ người nộp thuế GTGT Quản lý tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế (mẫu 08-MST quan thuế cấp): kê khai rõ tiêu “Đăng ký hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu” thay đổi từ “Không” thành “Có” Giấy chứng nhận đăng ký thuế (bản gốc) Trong trường hợp người nộp thuế Cục thuế quản lý hồ sơ gửi đến Cục thuế Trường hợp người nộp thuế Chi cục thuế quản lý cần gửihồ sơ đến Chi cục thuế Trong thời hạn ngày kể từ ngày nhận hồ sơ thay đổi bổ sung đăng ký thuế đầy đủ, xác, quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến phải cấp lại “Giấy chứng nhận đăng ký thuế” cho người nộp thuế giữ nguyên mã số thuế quan Thuế nơi NNT chuyển cấp Quản lý cá nhân Thẻ, mã số thuế cá nhân thẻ bị rách, nát Chú ý đơn đề nghị quan Thuế cấp lại Thẻ mã số thuế cá nhân Trong đơn phải ghi rõ: mã số thuế, họ tên, số chứng minh thư số hộ chiếu (nếu người nước ngoài), nơi đăng ký cấp thẻ trước Trường hợp đổi thẻ phải nộp lại thẻ cũ cho quan Thuế Cơ quan Thuế cấp lại Thẻ mã số thuế cá nhân thời hạn ngày kể từ ngày nhận đơn đề nghị đổi thẻ 3.7.12 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hoá công tác quản lý thuế Xoá bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực công tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp phòng ban công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng, ban đạt hiệu cao 103 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà soát kiện toàn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán thuế để điều hoà số lượng chất lượng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 3.7.13 Giải pháp công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp người mua hàng Nếu 104 người mua hàng không lấy hóa đơn không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hoá đơn kiểm soát người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, đòi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển HĐTV thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tư vấn thuế Cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối tượng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có công phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm pháp luật thuế có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế GTGT 3.8 Kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền tự giải Để khắc phục nguyên nhân khách quan đó, cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem 105 xét, giúp đỡ Để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Hà Nội, mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau: 3.8.1 Với nhà nước * Hoàn thiện môi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế *Hoàn thiện luật thuế GTGT Công cải cách thuế bước với đời luật thuế bước tiến vượt bậc nhằm tăng cường huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 20% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, tình thực hiện, công tác quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi 106 nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, không đồng chí trái ngược gây khó khăn cho công tác quản lý Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: - Về thuế suất thuế GTGT Chỉ nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Để tránh hụt hẫng việc dồn mức thuế suất rộng, nên thuế GTGT giai đoạn đầu thiết kế mức thuế suất hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, trình thực bộc lộ nhiều điểm hạn chế Một sắc thuế có nhiều thuế suất dẫn đến hạn chế việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho quan thuế NNT Do việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) cần thiết Việc áp dụng thuế GTGT mức thuế suất làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế thất thoát sở kinh doanh kê khai hàng hóa không mức thuế suất Tuy nhiên mức thuế suất vừa phải đảm bảo không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách Nhà nước vừa phải đảm bảo công thành phần kinh tế, đảm bảo ổn định thị trường nước, không ảnh hưởng lớn đến đời sống nhân dân Do đó, Nhà nước cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp.Hiện nhà Nước ta dự kiến đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất thuế GTGT - Về phương pháp tính thuế GTGT Chỉ nên sử dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Trong điều kiện nay, kinh tế Việt Nam phát triển chưa cao, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng 107 đồng thời phương pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhưng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phương pháp trực tiếp khó xác (chủ yếu theo phương pháp tính thuế khoán) Do thời gian tới cần phải khuyến khích bước tới thực hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối tượng chưa đủ điều kiện không muốn áp dụng phương pháp cho áp dụng thuế khoán Có đảm bảo công bằng, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển kinh tế đất nước Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT - Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Cần nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế, nên bỏ việc cho khấu trừ khống Giảm bớt đối tượng hoàn thuế, yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất muốn hoàn thuế, chưa đủ để kiểm soát hết trường hợp hoàn thuế Do đó, Nhà nước cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức toán không tiền mặt hoàn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng toán qua tài khoản 3.8.2 Với quan hữu quan Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ 108 pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp người nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiềm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách không toán, không thực toán thuế giải thể, phá sản, số hoá đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v… Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan để đảm bảo có đủ thông tin nhanh người nộp thuế 109 Để thực quản lý thu thuế GTGT không cần có thông tin thuế mà cần có thông tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý người nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền người nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích công tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tượng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều địa bàn khác chí nước Do cần có phối hợp với quan điều tra, không làm tốt công tác điều tra việc quản lý thu thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe - Giải pháp thực hiện: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trước hết có thông tư liên ngành để hướng dẫn quy chế phối hợp Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách 110 UBND Tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh Nhà nước cần có phân cấp quản lý NNT phù hợp Hiện nay, tất NNT thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi cục thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Chi cục thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Chi cục khó quản lý tốt đối tượng Có số nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh Cục thuế không quản lý thu, đồng thời Chi cục thuế lại phải quản lý thu số khoản thu phát sinh địa bàn Tỉnh gây khó khăn cho công tác quản lý thuế 111 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT thời gian đầu thực hiện, luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bước đầu gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế Xuân Trường, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước NNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống KT-XH Qua thời gian thực tập Chi cục thuế Xuân Trường, nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Tỉnh Nam Định Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực số hạn chế, yếu Công tác quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết quản lý thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh Huyện Xuân Trường… Chính vậy, đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Xuân Trường tỉnh Nam Định” thiết thực 112 Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng hệ thống hóa số vấn đề công tác quản lý thuế GTGT như: Chương I nghiên cứu lý luận chung thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT Chương II phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường để tìm hạn chế, yếu nguyên nhân chúng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế Xuân Trường,.Chương III đưa thực trạng giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế đó, tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ niềm tin thời gian thực tập, thân hy vọng với ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Tỉnh Nam Định Đề tài vấn đề mẻ phức tạp, với thời gian nghiên cứu, thực tập có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót, chất lượng chưa cao Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế người quan tâm để có thêm kiến thức chuyên môn trường để luận văn thạc sỹ hoàn thiện hơn, có tính khả thi Kính mong giảng viên:TS Nguyễn Quang Duệ giúp đỡ, bảo thêm để hoàn thành tốt luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (1998), Những điều cần biết thuế GTGT, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (11/5/1998), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 28/1998/NĐ-CP Chính phủ (10/12/2003), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 158/2003/NĐ-CP Chính phủ (08/12/2008), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 123/2008/NĐ-CP Chính phủ (25/05/2007), Nghị định Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Số 98/2007/NĐ-CP Chi cục Thuế huyện Xuân Trường (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010, phương hướng nhiệm vụ năm 2011 Chi cục Thuế huyện Xuân Trường (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng nhiệm vụ năm 2012 10 Chi cục Thuế huyện Xuân Trường (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng nhiệm vụ năm 2013 11 Trường Đại học Tài kế toán Hà Nội (2000), Lý thuyết Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (29/3/2010), Quyết định việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Số 503/QĐ-TCT 13 Tổng cục Thuế-Tổng cục Cảnh sát (31/10/2007), Quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế, Số 1527/QCPH/TCT-TCCS 14 Tổng cục Thuế (2008, 2009, 2010), Tạp chí Thuế Nhà nước, Hà Nội 15 Trường Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội 16 Ph.ăng-ghen (Friedrich Engels) (11/1991), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội 17 Quốc hội (10/5/1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 02/1997/QH9 18 Quốc hội (26/6/2003), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 07/2003/QH11 19 Quốc hội (12/6/2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 13/2008/QH12 20 Quốc hội (29/11/2006), Luật Quản lý Thuế, Số 78/2006/QH11 Các website: 21 Quyết Định số 74/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình tra,kiểm tra 22.Quyết Định số 2423/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình quản lý hóa đơn 23 Quyết Định số 1864/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình khai thuế 24 Quyết Định số 1395/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 25 Mười điều kỷ luật ngành thuế www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính www.mpi.gov.vn: Bộ Kế hoạch Đầu tư www.chinhphu.vn Cổng thông tin điện tử Chính phủ www.na.gov.vn: Quốc Hội www.gdt.gov.vn: Tổng cục Thuế www.vnexpress.net: Tin nhanh Việt Nam www.vneconomy.com.vn: Thời báo Kinh tế Việt Nam PHỤ LỤC ... GTGT Chi cục thuế Huyện Xuân Trường 79 3.7 Giải pháp hoàn thiện nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Xuân Trường Tỉnh Nam Định 85 3.7.1 Giải pháp hoàn thiện. .. tác quản lý thuế GTGT 43 Chương THỰC TRẠNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN XUÂN TRƯƠNG TỈNH NAM ĐỊNH 46 v 3.1 Thực trạng quản. .. tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Tỉnh Nam Định đề giải pháp hoàn thiện nâng cao công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Chi cục thuế Xuân Trường b) Mục tiêu